最新中級會計實務(wù)試題1087

最新中級會計實務(wù)試題簡答題1、已知：某公司2004年第1～3月實際銷售額分別為 38000萬元、360000萬元和41000萬元，預(yù)計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納，該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項。4月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料 8000萬元(當(dāng)月付款70%)；工資支出8400萬元(用現(xiàn)金支付)；制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用 4000萬元)；營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現(xiàn)金支付)；預(yù)交所得稅1900萬元；購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)?，F(xiàn)金不足時，向銀行借款，年利率12%，還款付息。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算編制4月份的現(xiàn)金預(yù)算表。計算4月末應(yīng)收賬款余額。四月份現(xiàn)金預(yù)算單位：萬元月份一二三四期初現(xiàn)金余額銷售收入收賬：銷貨當(dāng)月(銷售收入的70%)銷貨次月(銷售收入的20%)銷貨再次月(銷售收入的10%)加：收賬合計可供使用現(xiàn)金減：各項支出(1)交納消費稅(2)償還應(yīng)付賬款(3)采購材料(4)工資支出(5)付現(xiàn)制造費用(6)營業(yè)及管理費用(7)預(yù)交所得稅(8)購置固定資產(chǎn)支出合計現(xiàn)金多余或不足向銀行借款償還銀行借款借款利息(還款支付，年利率12%)期末現(xiàn)金余額(最低100元)多選題2、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有 ()。A．外匯匯率發(fā)生較大變動B．資產(chǎn)負(fù)債表日前出售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回C．企業(yè)合并或控股權(quán)的出售D．募集新股單選題3、甲公司于2008年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2008年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2008年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。A．15000B．11000C．50000D．61000單選題4、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是 ()。A．固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由 8年改為5年B．無形資產(chǎn)費用化的開發(fā)支出在研發(fā)結(jié)束時轉(zhuǎn)為資本化C．壞賬準(zhǔn)備計提方法的變更D．對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式單選題5、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為 100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬元。A．30B．20C．40D．10多選題6、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對納稅人固定資產(chǎn)修理和改良支出的稅務(wù)處理，下列表述中正確的有()。A．修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B．如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，改良支出則不得在稅前扣除C．如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，改良支出應(yīng)作為遞延，費用處理D．如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，改良支出應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得或應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額。下列支出項目中屬于損失范圍的有()。A．固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損的金額B．支付賠償金、違約金的金額C．委托代銷支付的手續(xù)費金額D．金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息金額E．與收入有關(guān)的其他支出單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、某上市公司20×7年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為 20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元B．因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C．公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付20×7年度財務(wù)報告審計費40萬元多選題13、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有 ()。A．銷售材料成本B．無形資產(chǎn)處置凈損失C．固定資產(chǎn)盤虧凈損失D．經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費簡答題14、甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2008年12月25日，這兩個公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式對乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2)2009年1月1日甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元，已計提折舊1480萬元，公允價值為1920萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元，公允價值變動(借方余額)為200萬元，公允價值為2600萬元；庫存商品賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。發(fā)生的直接相關(guān)費用為120萬元。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元(與賬面價值相等)。(5)2009年2月4日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。(6)2009年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。(7)2010年2月4日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。(8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加200萬元，不考慮所得稅影響。(9)2010年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤6000萬元。(10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股權(quán)的一半，甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?5%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為權(quán)益法核算。 出售取得價款4000萬元已收到。當(dāng)日辦埋完畢相關(guān)手續(xù)。甲公司增值稅稅率為 17%，同時按照10%計提盈余公積。[要求]計算同定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。單選題15、房地產(chǎn)企業(yè)自有生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn) 5000萬元，另有6月中旬轉(zhuǎn)為經(jīng)營用的待售開發(fā)產(chǎn)品原值 3000萬元，及臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品原值 200萬元，企業(yè)按稅法規(guī)定，房產(chǎn)折舊年限為 20年，殘值率為5%。企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的折舊額為()。A．313.5B．326.17C．308.75D．320.63單選題16、下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 ()。A．日后稅收政策發(fā)生重大變化B．外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化C．日后發(fā)生巨額虧損D．了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項多選題17、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為 10%。2008年年初發(fā)生如下事項：(1)2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零。(2)2008年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008年年初，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為 80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由0.4%改為0.5%。2008年年初應(yīng)收賬款余額為 200萬元，期末余額 150萬元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有()。A．將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元B．將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元C．因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元D．因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元E．對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元多選題18、某股份有限公司2005年度財務(wù)會計報告經(jīng)注冊會計師審計后，于2006年4月26日批準(zhǔn)報出，該公司對下列發(fā)生在 2006年1月1日～4月25日的事項的會計處理中，正確的有( )A．2004年度銷售的商品退回，原銷售價格 500000元，銷售成本300000元。該公司沖減了2005年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目B．因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計有誤， 2005年度少計利潤 850000元，并按規(guī)定補(bǔ)繳了所得稅280500元。該公司在2005年度利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整同時調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出

280500元C．獲知2006年3月20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2005年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項目，并在會計報表附注中予以說明D．該公司2005年12月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項，2006年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè)80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于2006年2月引日將此項應(yīng)付賠償款確認(rèn)為2005年度的損失，并調(diào)整了2005年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目但未對現(xiàn)金流量表正表的有關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整E．該公司2005年12月份對乙企業(yè)進(jìn)行投資，取得乙企業(yè) 60%的股份，調(diào)整了2005年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項目，并在會計報表附注中予以說明單選題19、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額計入（）。A．資本公積B．管理費用C．營業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單選題20、甲公司當(dāng)期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價為1000萬元，期末按公允價值計量，其持有期間公允價值累計凈增加額為300萬元，出售所得價款為1400萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出售交易應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A．400B．1100C．1400D．1700單選題21、甲公司20×7年1月1日購入某公司股票，其取得時的公允價值為550萬元，另發(fā)生交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×7年1月31日、2月28日和3月31日，其公允價值分別為600萬元、530萬元和560萬元。因該項投資影響甲公司20×7年第一季度利潤總額的金額為()萬元。A．8B．10C．30D．-40單選題22、下列各項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是 ()。A．采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值B．采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C．采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額D．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值單選題23、在下列事項中，屬于會計政策變更的是

()

。A．某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由

10年改為

8年B．壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的

3%改為

10%C．某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由

10年延長至

20年D．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式單選題24、某企業(yè)對一項原值為 150萬元、已提折舊 90萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬元，改擴(kuò)建過程中被替換部分的賬面價值為 30萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為 ()萬元。A．60B．80C．170D．200單選題25、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率均為 17%。20×2年2月甲公司決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(B公司的股票)與乙公司交換其持有的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)設(shè)備一臺。甲公司庫存商品賬面余額為300萬元，公允價值(計稅價格)為400萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬元(其中：成本為420萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為600萬元。乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元(其中成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元)，公允價值為672萬元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬元，已計提折舊200萬元，公允價值288萬元(含增值稅)，乙公司向甲公司支付銀行存款108萬元。甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。另外甲公司為換入固定資產(chǎn)支付運費10萬元。乙公司為換入庫存商品支付保險費3萬元，為換入B公司的股票支付相關(guān)稅費7萬元。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。假設(shè)兩公司均未對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，不正確的是()。A．甲公司換入長期股權(quán)投資的初始成本為 672萬元B．甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為 256.15萬元C．乙公司換入庫存商品的入賬價值為 403萬元D．乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 607萬元單選題26、某企業(yè)購入某存貨 A，其購買數(shù)量為2000件，每件售價10元，期間還發(fā)生裝卸費300元，運輸費200元，那么，A存貨的單位成本應(yīng)為()元。A．10.25B．10C．10.15D．10.10多選題27、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 ()。A．對外提供重大擔(dān)保B．發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回C．公司董事會提出股票股利分配方案D．因發(fā)生地震，造成公司重大損失單選題28、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是 ()。A．成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更B．已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C．已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D．企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更單選題29、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)， 按月計提折舊應(yīng)借記的會計科目是()。A．其他業(yè)務(wù)成本B．營業(yè)外支出C．投資收益D．主營業(yè)務(wù)成本單選題30、下列項目中，屬于營業(yè)外支出的是 ()。A．支付的廣告費B．無法收回的應(yīng)收賬款C．固定資產(chǎn)盤虧D．行政管理人員的工資-----------------------------------------1-答案：(1)編制4月份的現(xiàn)金預(yù)算表。暫無解析2-答案：A,C,D[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日前出售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。3-答案：B[解析]交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用計入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時，按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。甲公司2008年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50000×0.3-4000=11000(元)。4-答案：D[解析] 選項A和C屬于會計估計變更，選項 B是會計差錯。5-答案：A[解析]計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為110萬元(含實際收到的金額和在處置時將轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額10萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入的部分)，計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為80萬元，所以處置凈收益為110-80=30(萬元)。6-答案：A,C,D暫無解析7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：A,B[解析] 損失，是指個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A[解析]自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。12-答案：A[解析]選項A符合調(diào)整事項的特點；選項B和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)該作為20×8年的事項處理。13-答案：A,D[解析] 選項A、D記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項 B、C記入“營業(yè)外支出”科目。在計算營業(yè)成本時，是不涉及營業(yè)外支出的。14-答案：計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益：暫無解析15-答案：C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)和臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊費用。企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的折扣額＝5000×(1－5％)÷204－3000×(1－5％)÷20×6÷12＝308.75(萬元)16-答案：D[解析] 了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項符合調(diào)整事項的特點。17-答案：B,D,E[解析] 短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價值 80萬元與計稅基礎(chǔ)50萬元之間的差額應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異 30萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7.5(萬元)，選項B正確；因建造合同原確認(rèn)收入的方法和稅法上確認(rèn)收入方法的差異而確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債

5萬元，政策變更后稅法上和會計上確認(rèn)收入方法相同，暫時性差異因素消失，則應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，

所以選項

D正確。18-答案：A,D[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及貨幣資金的事項，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表部分，因此選項B不正確；選項C、E屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，只能披露，不能調(diào)整會計報表中相關(guān)項目。19-答案：C債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。20-答案：D[解析] 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 3號――投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則及其相關(guān)指南的規(guī)定，按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)， 其出售時，按照出售所得價款確認(rèn)為收入，同時將原公允價值累計凈增加額確認(rèn)為收入。本題的計算為：1400+300=1700(萬元)。21-答案：A[解析] 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號――金融工具確認(rèn)和計量》 的規(guī)定，劃分為交易性的權(quán)益性投資期末應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。本題計算為：-2+(560-550)=8( 萬元)。22-答案：C[解析]選項AB不需要進(jìn)行會計處理