漢川會計培訓(xùn)機構(gòu)湖北會計從業(yè)會計基礎(chǔ)債權(quán)、債務(wù)

漢川會計培訓(xùn)機構(gòu)湖北會計從業(yè)會計基礎(chǔ)債權(quán)、債務(wù)...漢川會計培訓(xùn)機構(gòu)湖北會計從業(yè)會計基礎(chǔ)債權(quán)、債務(wù)...漢川會計培訓(xùn)機構(gòu)湖北會計從業(yè)會計基礎(chǔ)債權(quán)、債務(wù)...漢川會計培訓(xùn)機構(gòu)湖北會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》債權(quán)、債務(wù)講義【導(dǎo)讀】《會計基礎(chǔ)》是會計從業(yè)資格考試的重要科目，熟練掌握其內(nèi)容重點是每個學(xué)員都應(yīng)先做到的，所以，仁和會計小編會每天更新湖北省的章節(jié)講義重點來幫助學(xué)員熟練記憶這些基礎(chǔ)知識。下面我們來學(xué)習(xí)這一章節(jié)知識：債權(quán)債務(wù)。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是指企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等;債務(wù)是指由于過去的交易或事項形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付現(xiàn)實義務(wù)，一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項以與應(yīng)交款項。一、應(yīng)收與預(yù)付款項(一)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的內(nèi)容主要包括：企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價款、增值稅、與代客戶墊付的運雜費、包裝費等。為了核算應(yīng)收賬款的增減變動與其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，其借方登記應(yīng)收賬款的發(fā)生額(增加數(shù))，貸方登記應(yīng)收賬款收回的金額，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收賬款。.應(yīng)收賬款發(fā)生時的計量【例】紅星公司×年月日賒銷一批甲產(chǎn)品給利達公司，發(fā)票上價款元，增值稅元，貨已發(fā)出。借：應(yīng)收賬款——利達公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額).應(yīng)收賬款收回的核算【例】×年月日，公司收到×年月日賒銷給利達公司的甲產(chǎn)品的銷貨款元，存入銀行。其會計分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——利達公司【例題·多選題】下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有()。.確認商品銷售收入時尚未收到的價款.確認銷售收入時尚未收到的增值稅.銷售貨物代購貨方墊付的包裝費.銷售貨物代購貨方墊付的運輸費【答案】【解析】應(yīng)收賬款的入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅，以與代購貨方墊付的包裝費、運輸費等。(二)預(yù)付賬款預(yù)付賬款是企業(yè)為了購買所需物資或為了接收勞務(wù)，而按照購貨合同提前預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，它屬于企業(yè)的短期債權(quán)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶進行核算。提示：企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項時，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶;當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應(yīng)將不足部分補付，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶?！纠俊聊暝氯?，紅星公司按合同規(guī)定通過銀行存款預(yù)付元給利達公司，以購買材料其會計分錄為：借：預(yù)付賬款——利達公司貸：銀行存款月日，紅星公司收到利達公司發(fā)來的材料千克，每千克元，增值稅元，材料已收到并驗收入庫。隨后，紅星公司開出匯兌憑證，將元貨款補付給利達公司。其會計分錄分別為：借：原材料——材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預(yù)付賬款——利達公司借：預(yù)付賬款——利達公司貸：銀行存款特別注意：對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目核算。(記入“應(yīng)付賬款”的借方)。整個核算方法與“預(yù)付賬款”的核算方法一樣，僅僅是換了一個科目而已，但在編制會計報表時，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開報告?！纠}·單選題】預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款直接計入()的借方。.“應(yīng)收賬款”賬戶.“其他應(yīng)收款”賬戶.“應(yīng)付賬款”賬戶.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶【答案】【解析】預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接計入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。【例題·業(yè)務(wù)題】某企業(yè)向乙公司采購材料千克，單價元，貨款總額元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的，驗收貨物后補付其余款項。()預(yù)付的貨款時：借：預(yù)付賬款——乙公司貸：銀行存款()收到乙公司發(fā)來的材料，經(jīng)驗收無誤，有關(guān)發(fā)票記載的貨款為元，增值稅額為元，當(dāng)即以銀行存款補付不足款項：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預(yù)付賬款——乙公司借：預(yù)付賬款——乙公司貸：銀行存款(三)應(yīng)收款項減值企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收款項期末的賬面價值進行檢查，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項，如債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債等，而使應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)收款項的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額作為企業(yè)當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，計提壞賬準備，體現(xiàn)為當(dāng)期損益。我國企業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法計提壞賬準備。備抵法，是指按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當(dāng)某一應(yīng)收款項的全部或部分被確認為壞賬，發(fā)生減值損失時，應(yīng)根據(jù)其減值額計提壞賬準備。計提減值準備時通過“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準備”科目進行核算?！皦馁~準備”科目核算企業(yè)各項應(yīng)收款項所計提的壞賬準備。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備?！百Y產(chǎn)減值損失”科目反映預(yù)提的壞賬損失額。壞賬準備可按下列公式進行計算：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準備期末應(yīng)收款項的期末余額×壞賬準備計提率(或)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額注意：計算結(jié)果為正數(shù)——補提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備計算結(jié)果為負數(shù)——轉(zhuǎn)回多提數(shù)(作相反分錄)企業(yè)發(fā)生壞賬損失時：企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)當(dāng)沖減已計提的壞賬準備。借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目【例】×年月日，紅星公司應(yīng)收賬款余額為萬元，壞賬損失率為。假設(shè)壞賬準備科目在×年年初余額為零。其相關(guān)會計分錄如下：×年年末首次計提壞賬準備額×(萬元)借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失貸：壞賬準備假設(shè)×年發(fā)生壞賬損失萬元，該年年末應(yīng)收賬款余額為萬元，壞賬損失率為。借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款——××公司×年年末提壞賬準備前該科目的貸方余額(萬元)×年年末應(yīng)有的賬準備額×(萬元)×年年末應(yīng)補提壞賬準備額()(萬元)借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失貸：壞賬準備二、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料物資、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而產(chǎn)生的應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。該賬戶貸方登記企業(yè)購買材料物資、商品、接受勞務(wù)等發(fā)生的的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款?！纠}·業(yè)務(wù)題】×年月日，紅星公司從大河公司購入一批甲材料，貨款元，增值稅元，對方代墊運費元，發(fā)票賬單與運輸發(fā)票均已收到。材料已運到并驗收入庫(該公司材料按實際成本計價)，款項尚未支付。紅星公司于月日，通過建設(shè)銀行支付大河公司貨款元。紅星公司有關(guān)會計分錄如下：()應(yīng)付賬款發(fā)生時：借：原材料——甲材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款——大河公司()償還應(yīng)付賬款時：借：應(yīng)付賬款——大河公司貸：銀行存款——建設(shè)銀行【例題·業(yè)務(wù)題】×年月日，企業(yè)(一般納稅人)向公司購入材料一批，貨款元，增值稅元，對方代墊運雜費元。材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付(存貨采用實際成本核算)?！聊暝氯?，企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：()×年月日，購買材料時：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款——公司()×年月日，償付貨款時：借：應(yīng)付賬款――公司貸：銀行存款【例題·業(yè)務(wù)題】根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費元，其中生產(chǎn)車間電費元，企業(yè)行政管理部門電費元，款項尚未支付。借：制造費用管理費用貸：應(yīng)付賬款——×供電部門【例題·單選題】某一般納稅企業(yè)從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為元，增值稅為元，對方代墊運雜費元，該原材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為()元。....【答案】三、應(yīng)付職工薪酬【拓展】應(yīng)付職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：.職工工資、獎金、津貼和補貼。.職工福利費，是指企業(yè)負擔(dān)職工福利方面的義務(wù)而發(fā)生的支出，如職工生活困難補助、洗理費、計劃生育獨生子女補助費和提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。.社會保險費，是指企業(yè)為職工交納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。.住房公積金。.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。.非貨幣性福利，是指企業(yè)給予職工的非貨幣性薪酬，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。.辭退福利，即因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償，是指企業(yè)在職工勞動合同到期前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償?！就卣埂繎?yīng)付職工薪酬的確認企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認為應(yīng)付職工薪酬。具體應(yīng)分別下列情況處理：.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。.應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。.上述兩項之外的其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，該賬戶貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額【包括扣還的款項】;該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。【例】×年月，紅星公司發(fā)生應(yīng)付工資元，根據(jù)本月份“工資費用分配表”，車間生產(chǎn)工人工資元，車間管理人員工資元，廠部行政管理人員工資元。月日，紅星公司從銀行提現(xiàn)發(fā)放了本月工資。相關(guān)的會計分錄如下：()計提工資時：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬()從銀行提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款——建設(shè)銀行()發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金【例題·業(yè)務(wù)題】年月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)放工資元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資元;生產(chǎn)部門管理人員工資元;公司管理部門人員工資元;公司專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資元;從事建造廠房人員工資元。月日，甲公司通過銀行代發(fā)了本月工資。()計提工資時：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——工資()發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬――工資貸：銀行存款四、應(yīng)交稅費企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。(一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理具體的賬務(wù)處理略【例題·業(yè)務(wù)題】某公司為一般納稅企業(yè)，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款元，增值稅額元，材料驗收入庫，貨款尚未支付。該公司采用實際成本進行日常材料核算。借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款【例題·業(yè)務(wù)題】某商業(yè)企業(yè)被核定為一般納稅人，增值稅稅率為。該企業(yè)當(dāng)期銷售商品一批，不含稅銷售收入為元，款項已收到，并存入銀行。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【例題·業(yè)務(wù)題】某公司被核定為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為。該公司為企業(yè)代加工包裝桶個，每個收取含稅加工費元。款項已收到，并存入銀行。不含稅的銷售額×÷()(元)銷項稅額×(元)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金與附加”科目核算。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等相關(guān)稅費。()以提供應(yīng)稅勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金與附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶;()提供應(yīng)稅勞務(wù)以外的企業(yè)，銷售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶;()轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計算應(yīng)交營業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失?！纠}·業(yè)務(wù)題】宏遠汽車運輸公司×年月份去的運輸業(yè)務(wù)營運收入元，款項已全部存入銀行。適用的營業(yè)稅稅率為。應(yīng)交營業(yè)稅額×(元)借：營業(yè)稅金與附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅下月日前實際應(yīng)交營業(yè)稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款——××銀行【例題·業(yè)務(wù)題】×年月，管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為萬元，適用的營業(yè)稅稅率為，城市維護建設(shè)稅率為，教育費附加率為。月日，公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了月份的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。不考慮其他稅費。()月日，計算應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加時：借：營業(yè)稅金與附加貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅――應(yīng)交城市維護建設(shè)稅――應(yīng)交教育費附加【拓展】應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(實際交納的增值稅實際交納的消費稅實際交納的營業(yè)稅)×城市維護建設(shè)稅率×應(yīng)交教育費附加(實際交納的增值稅實際交納的消費稅實際交納的營業(yè)稅)×教育費附加率×()月日，繳納稅費時：借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅――應(yīng)交城市維護建設(shè)稅――應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款五、借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下(含一年)的借款通過“短期借款”賬戶進行核算，期限在一年以上的借款通過“長期借款”賬戶核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付利息”、“財務(wù)費用”賬戶，來反映核算企業(yè)借款、還款以與利息的支付結(jié)算情況。(一)短期借款的賬務(wù)處理企業(yè)取得短期借款時，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。企業(yè)按月預(yù)提利息費用時，借記“財務(wù)費用”或“在建工程”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶;待按季實際支付利息時，按已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”賬戶，季末按實際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額(即尚未計提的部分)借記“財務(wù)費用”或“在建工程”賬戶，按實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶?！纠俊聊暝氯眨t星公司借入一筆短期借款，共計元，期限個月，年利率，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。會計分錄如下：()借入時：借：銀行存款貸：短期借款()月末，計提月份應(yīng)付利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息本月應(yīng)計提利息金額×(元)月末計提月份利息與月份相同。()月末支付第一季度銀行借款利息：借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款第二、三季度的會計處理同上。()月日到期歸還本金借：短期借款貸：銀行存款【例題·業(yè)務(wù)題】某公司因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要，于年月日向銀行申請取得期限為個月的借款元，存入銀行。借款年利率為，利息按季度結(jié)算，月末，經(jīng)計算月份應(yīng)負擔(dān)的利息費用為元。該公司應(yīng)作如下會計分錄：月日取得短期借款時：借：銀行存款貸：短期借款月日計提月份的利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息(二)長期借款的賬務(wù)處理企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期借款”賬戶。按照合同利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“管理費用”等賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。企業(yè)歸還長期借款的本金時，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。提示：長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、費用：屬于籌建期間的，計入“管理費用”;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化，計入“在建工程”、“制造費用”等相關(guān)資產(chǎn)成本;資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以與按規(guī)定不能資本化的利息支出，計入“財務(wù)費用”