企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七目錄：1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六3、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七免稅所得及減免稅明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位：元(列至角分)行次項(xiàng)目金額1一、免稅所得（2+3+…+9）2國債利息所得3免稅的補(bǔ)貼收入4免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加5免于補(bǔ)稅的投資收益6免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益7免稅的治理“三廢”收益8種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)林產(chǎn)品初加工所得9其他免稅所得10二、減免稅（11+17+18+26+31+34+42+51+52+53+54+60+61）11(一)高新技術(shù)企業(yè)及技術(shù)進(jìn)步（12+13+…+16）12其中：1．高新技術(shù)開發(fā)區(qū)132．軟件、集成電路143．非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)154．科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制為企業(yè)5年免稅165．其他17(二)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)減免*18(三)各類區(qū)域優(yōu)惠減免（19+20+…+25）19其中：1．西部大開發(fā)減免*202．西氣東輸*213．東北老工業(yè)基地減免*224．民族自治區(qū)域減免*235．老少邊窮減免*246．天津?yàn)I海新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)*257．其他26(四)農(nóng)業(yè)減免（27+28+29+30）271．農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)免稅282．農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)業(yè)293．遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)免稅*304．其他31(五)第三產(chǎn)業(yè)減免（32+33）32其中：1．新辦的服務(wù)型企業(yè)332．其他減免34(六)文教衛(wèi)生減免（35+36+…+41）35其中：1．青少年活動(dòng)中心362．非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)373．中央電視臺(tái)384．學(xué)校培訓(xùn)班收入395．高校后勤減免406．29屆奧運(yùn)會(huì)免稅417．其他42(七)促進(jìn)就業(yè)減免（43+44+…+50）43其中：1．民政福利企業(yè)442．勞服企業(yè)453．下崗失業(yè)人員再就業(yè)464．隨軍家屬企業(yè)475．軍轉(zhuǎn)干部企業(yè)486．國有企業(yè)主輔分離企業(yè)497．老年服務(wù)機(jī)構(gòu)508．其他減免51(八)資源綜合利用減免*52(九)勞改勞教減免53(十)軍隊(duì)企業(yè)減免54(十一)金融類減免（55+56+…+59）55其中：1．農(nóng)信社562．國有獨(dú)資銀行573．開放式基金584．封閉式基金595．其他60(十二)自然災(zāi)害減免61(十三)其他減免62三、抵免所得稅額（63+64）63購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅64其他65四、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率*經(jīng)辦人（簽章）：法定代表人（簽章）：精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表填報(bào)時(shí)間:年月日金額單位：元（列至角分）抵免方式國家或地區(qū)境外所得境外所得換算含稅所得彌補(bǔ)以前年度虧損免稅所得彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損境外應(yīng)納稅所得額稅率境外所得應(yīng)納稅額境外所得可抵免稅額境外所得稅款抵免限額本年可抵免的境外所得稅款未超過境外所得稅款抵免限額的余額本年可抵免以前年度所得稅額前五年境外所得已繳稅款未抵免余額定率抵免123456（3－4－5）78（6－7）910（8×9）11121314（12－13）151617直接抵免間接抵免********************合計(jì)經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說明一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策的規(guī)定，填報(bào)納稅人本納稅年度來源于不同國家或地區(qū)的境外所得，按照稅收規(guī)定應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。三、各項(xiàng)目填報(bào)說明1.第1列“國家或地區(qū)”：填報(bào)境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報(bào)。2.第2列“境外所得”：填報(bào)來自境外的稅后境外所得的金額。3.第3列“境外所得換算含稅所得”：填報(bào)第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅以及按照我國稅收規(guī)定計(jì)算的所得。4.第4列“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)以前年度境外虧損額。5.第5列“免稅所得”：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。6.第6列“彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額”：填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。第6列＝3列－4列－5列7.第7列“可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)境外所得按稅收規(guī)定彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額。8.第8列“境外應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)納稅所得額扣除可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的金額。9.第9列“稅率”：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。10.第10列“境外所得應(yīng)納稅額”：填報(bào)境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積的金額。11.第11列“境外所得可抵免稅額”：填報(bào)納稅人已在境外繳納的所得稅稅款的金額。12．第12列“境外所得稅款抵免限額”：抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。13．第13列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報(bào)本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。14．第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報(bào)本年度在抵免限額內(nèi)抵免完境外所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。15．第15列“本年可抵免以前年度稅額”：填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免、結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的境外所得稅額。16．第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報(bào)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得稅未抵免余額。17．第17列“定率抵免”。本列適用于實(shí)行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報(bào)此列的納稅人不填報(bào)第11至16列。四、表內(nèi)及表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.第6列＝本表第3－4－5列。2.第8列＝本表第6—7列。3.第10列＝本表第8×9列。4.第14列＝本表第12—13列。5.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；當(dāng)?shù)?2列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。7.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行＝同一行的第12—13列，當(dāng)計(jì)算出的值≤0時(shí)，本列該行為0；當(dāng)計(jì)算出的值≥0時(shí)，第14列＝第15列。8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行≤同一行次的第14列；第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。（二）表間關(guān)系3.第10列合計(jì)數(shù)＝主表第31行。4.第13列合計(jì)行＋第15列合計(jì)行＝主表第32行。5.第17列合計(jì)行＝主表第32行。精品文檔精心整理PAGE精品文檔可編輯的精品文檔二00九年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)（一）附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填表實(shí)務(wù)填報(bào)本納稅年度及本納稅年度前五年度發(fā)生的稅前尚未隬補(bǔ)的虧損額。一會(huì)計(jì)與稅法對(duì)企業(yè)彌補(bǔ)虧損主要政策規(guī)定（一）會(huì)計(jì)規(guī)定：企業(yè)虧損額是企業(yè)年末“本年利潤(rùn)”科目的借方數(shù)額。（二）稅收規(guī)定：1稅法所指的虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額。而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。2企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得額隬補(bǔ)。一年隬補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)隬補(bǔ)，彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過五年。五年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際隬補(bǔ)年限計(jì)算。3新企業(yè)所得稅法將不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除，無論企業(yè)盈利與否，這些項(xiàng)目均可以在當(dāng)年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴(kuò)大當(dāng)年度虧損。因此，免稅收入和不征稅收入無法彌補(bǔ)以前年度虧損。4關(guān)于境內(nèi)、外所得虧損彌補(bǔ)規(guī)定：1）企業(yè)來源于境外同一地區(qū)不同項(xiàng)目的盈虧可以相互隬補(bǔ)；2）企業(yè)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得不得隬補(bǔ)境外經(jīng)營(yíng)虧損；3）境外機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的虧損；最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得額;5稅務(wù)機(jī)關(guān)查出應(yīng)納稅所得額處理規(guī)定：1）稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)2）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，應(yīng)調(diào)減當(dāng)年虧損額。調(diào)減當(dāng)年虧損額后仍然虧損的部分，可以逐年連續(xù)隬補(bǔ)，彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過五年。6企業(yè)虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按規(guī)定處以5萬元以下二填表注意事項(xiàng)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)查出應(yīng)納稅所得額處理辦法：1企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，調(diào)減當(dāng)年虧損額。填寫調(diào)減當(dāng)年虧損額后的月。2企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，調(diào)減當(dāng)年虧損額后由虧轉(zhuǎn)盈的，盈利額或虧損額填0.。（二）第6行2列“本年盈利額或虧損額”數(shù)=主表23行“納稅調(diào)整后”數(shù)。（三）第6行10列“本年度實(shí)際隬補(bǔ)的以前年度虧損額”數(shù)=主表24行“隬補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)?！纠}】某公司2004年虧損200萬元；2005年虧損100萬元；2006年盈利270萬元；2007年虧損450萬元；2008年盈利400萬元；2009年盈利100萬元。填表計(jì)算各年度隬補(bǔ)虧損額？企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：2010年3月15日金額單位：萬元行次項(xiàng)目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額以前年度虧損彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計(jì)12345678910111第一年2004-200-200200200*2第二年2005-100-100*30701003第