第8章 內(nèi)部控制及其測試習題+案例

第8章內(nèi)部控制及其測試習題+案例第8章內(nèi)部控制及其測試習題+案例第8章內(nèi)部控制及其測試習題+案例V:1.0精細整理，僅供參考第8章內(nèi)部控制及其測試習題+案例日期：20xx年X月第8章內(nèi)部控制及其測試習題參考答案1．內(nèi)部控制的概念是如何發(fā)展起來的經(jīng)歷了哪些階段【答】現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制是在長期的經(jīng)營實踐過程中，隨著企業(yè)對內(nèi)加強經(jīng)營管理和對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)，其中凝聚著世界上古往今來的管理思想和實踐經(jīng)驗?？v觀西方內(nèi)部控制理論產(chǎn)生與發(fā)展的漫長演進歷程，可以將其劃分為以下幾個階段：（1）“內(nèi)部牽制”階段；（2）“內(nèi)部控制制度”階段；（3）“內(nèi)部控制結構”階段；（4）“內(nèi)部控制——整體框架”階段；（5）“企業(yè)風險管理框架”階段。2．現(xiàn)代內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有哪些【答】現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。建立健全內(nèi)部控制，旨在實現(xiàn)五大目標，即：（1）促進遵循國家法律法規(guī)；（2）促進維護資產(chǎn)安全；（3）促進提高信息報告質(zhì)量；（4）促進提高經(jīng)營效率和效果；（5）促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略需要遵循。需要遵循五大原則，即：（1）全面性原則；（2）主要性原則；（3）制衡性原則；（4）適應性原則；（5）成本效益原則。應當考慮五大要素，即：（1）控制環(huán)境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）監(jiān)督。3.審計師通常通過哪些方法來了解內(nèi)部控制【答】審計師了解被審計單位內(nèi)部控制的途徑主要有以下幾個方面：（1）查閱相關內(nèi)部控制文件，了解內(nèi)部控制；（2）利用以往的審計經(jīng)驗，了解內(nèi)部控制；（3）通過觀察和詢問，了解內(nèi)部控制；（4）通過穿行測試，了解內(nèi)部控制。4．簡述問卷調(diào)查法、文字說明法、流程圖法各有哪些優(yōu)點和缺點適用范圍如何【答】問卷調(diào)查法：適用于檢查了解內(nèi)部控制系統(tǒng)中各項具體的控制點和控制措施。優(yōu)點：一是簡便易行，審計師容易上手操作；二是能對所調(diào)查問題給與明確答復，有利于對內(nèi)部控制作進一步分析評價；三是由于調(diào)查范圍明確，調(diào)查內(nèi)容可同時由若干人分頭進行，有利于節(jié)約審計時間，提高審計效率；四是調(diào)查表中“否”欄集中反映了內(nèi)部控制存在的問題，能引起審計師的高度重視。缺點：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項，不易了解其他方面的有關信息，從而難以提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價；調(diào)查事項如果設計不當，所填答案就不能正確反映內(nèi)部控制的健全情況；格式固定的調(diào)查表缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況；審計師如果機械地照表提問，往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，使調(diào)查流于形式。文字說明法：它通常用于記錄控制環(huán)境、一般控制和實物控制等方面的情況，幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位，特別適用于內(nèi)部控制不很健全或業(yè)務簡單的中小企業(yè)。優(yōu)點：簡便易行，比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)做出比較深入和具體的描述，不受任何限制。缺點：有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié)，從而可能使文字敘述顯得比較冗長，也有可能遺漏內(nèi)部控制設計中的重要環(huán)節(jié)，而且缺乏形象感和層次感，不便于資料整理和對比分析。流程圖法：適用于審計業(yè)務量不大、組織結構簡單或控制環(huán)節(jié)較少的單位。優(yōu)點：它是從整體的角度，以簡明的圖式描繪被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能直觀體現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，便于審計師對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行理解與評價。缺點：繪制流程圖須具備較嫻熟的技術和花費較多的時間，繪制難度較大；加之不同審計機構使用的流程圖符號不同，可能引起理解混亂；再者，當被審計單位業(yè)務量大、組織結構復雜或控制環(huán)節(jié)較多時，流程圖就會過于復雜。5．為什么要對內(nèi)部控制進行測試如何對內(nèi)部控制進行設計測試和執(zhí)行測試【答】對被審計單位內(nèi)部控制設計與執(zhí)行情況的了解與測試，目的有二：一是確定被審計單位內(nèi)部控制設計的合理性和是否得到執(zhí)行，進而幫助被審計單位健全和完善內(nèi)部控制；二是在評估被審計單位重大錯報風險的基礎上，確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以合理分配審計資源，提高審計效率。對內(nèi)部控制進行設計測試和執(zhí)行測試：(1)控制本身的設計是否合理如果識別的控制設計合理，該控制在重要業(yè)務流程中單獨或連同其他控制能否有效地實現(xiàn)特定控制目標。(2)控制是否得到執(zhí)行如果設計合理的控制沒有得到執(zhí)行，該控制也不會發(fā)揮應有的作用。因此，審計師需要獲取審計證據(jù)，評價這類控制是否確實存在，且正在被使用。6.針對不同的內(nèi)部控制評價結果，審計師應如何設計審計策略【答】如果認為被審計單位控制設計合理并得到執(zhí)行，能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，那么，審計師通?？梢孕刨囘@些控制，減少擬實施的實質(zhì)性程序。有時，審計師也可能認為控制是無效的，包括控制本身設計不合理，不能實現(xiàn)控制目標，或者盡管控制設計合理，但沒有得到執(zhí)行。在這種情況下，審計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序。案例分析1．[資料]東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供咨詢服務，該公司有三位員工必須分擔下列工作：（1）記錄并保管總賬；（2）記錄并保管應付賬款明細賬；（3）記錄并保管應收賬款明細賬；（4）記錄貨幣資金日記賬；（5）保管、填寫支票；（6）發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單；（7）調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單；（8）保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中，除第6和第7兩項工作量較小外，其余各項工作量大體相當。[要求]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。請根據(jù)上述資料，說明應如何將這八項工作分配給三位職工，才能達到內(nèi)部控制制度的要求?！敬稹康谝粋€人負責以下工作：記錄并保管總賬；發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單；調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單。第二個人負責以下工作：記錄并保管應付賬款明細賬；記錄并保管應收賬款明細賬。第三個人負責以下工作：記錄貨幣資金日記賬；保管、填寫支票；保管并送存現(xiàn)金收入。2．[資料]大中華劇院的出納員在劇院專設的售票室負責售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。[要求]（1）請問本例中大中華劇院在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)部控制措施（2）假設售票員或收票員打算竊取現(xiàn)金收入，他們可能會采取哪些行動（3）對竊取現(xiàn)金的舞弊行為，采取何種措施可以及時發(fā)現(xiàn)（4）你有什么建議可使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達到更佳的效果【答】（1）本例中大中華劇院在現(xiàn)金收入方面采取了以下內(nèi)部控制措施：入場券事先連續(xù)編號；售票與收票工作交由不同的人執(zhí)行；入場時售票員將正副券分開；副券投入加鎖的票箱中。（2）假設售票員或收票員打算竊取現(xiàn)金收入，他們可能會采取以下行動：收票員收票時不撕票而將收到的票重