企業(yè)內(nèi)部控制-自學(xué)考-考試重點

企業(yè)內(nèi)部控制-自學(xué)考-考試重點企業(yè)內(nèi)部控制-自學(xué)考-考試重點企業(yè)內(nèi)部控制-自學(xué)考-考試重點資料僅供參考文件編號：2022年4月企業(yè)內(nèi)部控制-自學(xué)考-考試重點版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：第一章內(nèi)部控制導(dǎo)論◆企業(yè)內(nèi)部控制的特點P3是一個過程、需要企業(yè)全員參與、只能是合理保證◆企業(yè)內(nèi)部控制的分類根據(jù)企業(yè)組織構(gòu)架，分類治理控制、管理控制和作業(yè)控制治理控制是內(nèi)部控制最高層次，依次遞歸，作業(yè)控制是第三層次◆內(nèi)部控制的演進一、控制萌芽期：內(nèi)部牽制P8實物牽制、物理牽制、分權(quán)牽制、簿記牽制二、內(nèi)部控制發(fā)展期：內(nèi)部會計控制盒內(nèi)部管理控制內(nèi)部會計控制是有組織計劃以及保護資產(chǎn)和保證財務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制包括但不限于組織計劃以及管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策過程有關(guān)的程序及記錄。三、內(nèi)部控制成熟期：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)P11重點是：信息與溝通，是指企業(yè)內(nèi)部各部門的人員必須能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)過程中所需的信息，并交換這些信息。第二章內(nèi)部控制基本理論◆歷史上最著名的欺詐事件之一：龐氏騙局◆企業(yè)欺詐的具體行為跡象6點1：公司在多家銀行開立了賬戶，并且已超出所需2：不負責(zé)現(xiàn)金交易的人不會按照慣例核對那些銀行賬戶3：銀行賬戶的收支差額非常大，或者與銀行的業(yè)務(wù)往來非常糟糕4：緊急借款成為常有的事情5：先進的流入與支出不斷讓公司管理人員大感意外6：短期投資的收益低于市場水平◆欺詐三角理論壓力、機會、合理化借口（三者此消彼長）◆薯條欺詐理論欺詐得逞之后會上癮，不斷接著欺詐直至東窗事發(fā)◆企業(yè)風(fēng)險可以劃分系統(tǒng)風(fēng)險跟非系統(tǒng)風(fēng)險系統(tǒng)風(fēng)險不可規(guī)避，又稱市場風(fēng)險，也稱不可分散風(fēng)險◆風(fēng)險管理可能采用的策略包括P43規(guī)避、降低（主動的措施，預(yù)防與抑制）、分擔(dān)、承受、專人負責(zé)管理風(fēng)險第三章企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)◆企業(yè)各利益相關(guān)者內(nèi)部控制目標(biāo)分四層P511：企業(yè)所有者：安全性（基本目標(biāo)）、經(jīng)營效率性和效果性（最高目標(biāo)）會計信息和經(jīng)營信息的可靠性作為保障2：企業(yè)董事會：運營效率效果（最高目標(biāo)）財務(wù)報告（會計信息、經(jīng)營信息）可靠性是保障性目標(biāo)。3：企業(yè)管理當(dāng)局：企業(yè)運營效果（最高目標(biāo)），查錯糾弊、保證財務(wù)報告（會計信息、經(jīng)營信息）有效的目標(biāo)服務(wù)于資產(chǎn)安全和經(jīng)營安全性目標(biāo)。4：一般員工：經(jīng)營效率效果（首要目標(biāo)）、道德品質(zhì)提升（較高層次目標(biāo)）◆中美內(nèi)部控制原則比較共同點：“制衡性原則”，講究內(nèi)部不同部門互相牽制，使企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展不同點：中國原則第一條是“合法性”講究內(nèi)部控制成本效益；美國則不惜代價進行內(nèi)控?！舻谌?jié)：企業(yè)內(nèi)部控制要素五大要素一、內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)機構(gòu)設(shè)置及職權(quán)分配內(nèi)部審計人力資源政策企業(yè)文化法律環(huán)境二、風(fēng)險評估設(shè)置目標(biāo)風(fēng)險識別風(fēng)險分析風(fēng)險應(yīng)對三、控制活動不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制預(yù)算控制運營分析控制績效考評控制四、信息與溝通信息搜集信息傳遞信息共享反舞弊舉報、舉報人投訴制度和舉報人保護制度五、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督類別（日常監(jiān)督與專項監(jiān)督）內(nèi)部控制評價◆企業(yè)內(nèi)部控制方法之目標(biāo)控制法是一種事前控制方法，指一個單位內(nèi)部的管理工作應(yīng)遵循其創(chuàng)建目標(biāo)，分期對生產(chǎn)、經(jīng)營銷售、財務(wù)、成本等方面制訂切實可行的計劃，并對其執(zhí)行情況進行控制的方法。S（具體）M（測量A（可實現(xiàn)）R（現(xiàn)實的）T（時間）◆企業(yè)內(nèi)部控制方法之檢查控制法每個組織必須實行專業(yè)檢查和自我檢查等制度，具體包括1：建立內(nèi)部檢查或?qū)徲嫏C構(gòu)，實行專業(yè)檢查2：內(nèi)部檢查機構(gòu)應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)部門之外，直屬單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)3：內(nèi)部檢查機構(gòu)應(yīng)事先制訂檢查監(jiān)督計劃、工作程序，報請單位領(lǐng)導(dǎo)批準后實施4：內(nèi)部檢查機構(gòu)應(yīng)嚴格檢查和如實報告檢查結(jié)果，要確保報告的客觀性和可靠性5：機構(gòu)應(yīng)根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的偏差，建議領(lǐng)導(dǎo)采取糾正措施，并監(jiān)督有關(guān)部門及時改進工作第四章我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準體系◆五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)配套指引的聯(lián)合發(fā)布，標(biāo)志著我國“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準和評價標(biāo)準為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準體系建設(shè)目標(biāo)基本實現(xiàn)?！粑覈贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準的必要性P88~P92一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)促進市場經(jīng)濟與盈利模式轉(zhuǎn)換二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于維護市場經(jīng)濟秩序三、內(nèi)部控制建設(shè)是我國企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟全球化的需要◆我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準是一個體系，包括基本規(guī)范和應(yīng)用指引兩個層次，其中指引又有應(yīng)用指引、評價指引和審計指引三種類型?！?8年6月28日出臺規(guī)范，09年7月1日在上市公司范圍內(nèi)實行◆《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18個應(yīng)用指引，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等一系列配套指引，于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行。在此基礎(chǔ)上擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵非上市企業(yè)提前執(zhí)行?！簟镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)體檢標(biāo)準?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》是企業(yè)“自我體檢”的規(guī)范，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》屬于“外部體檢”規(guī)范?！簟镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第一條開宗明義：“為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！簟镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》主要內(nèi)容包括評價的原則和組織、評價的內(nèi)容和標(biāo)準、評價的程序和方法，缺陷的認定和評價報告等。第五章企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)◆上市公司治理結(jié)構(gòu)的特殊要求上市公司關(guān)乎公眾利益，須對投資者和社會公眾負責(zé)。上市公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計，應(yīng)當(dāng)充分反應(yīng)其“公眾性”特點1：建立董事會制度。上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立董事2：設(shè)立董事會專門委員會3：設(shè)立董事秘書◆國有獨資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的特殊要求1：國有獨資企業(yè)不設(shè)股東（大）會2：董事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委派3：國有獨資企業(yè)監(jiān)事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委派4：外部董事由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提名推薦◆綜合分析評價影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素SWOT分析：優(yōu)勢、劣勢、競爭、威脅◆制定發(fā)展目標(biāo)的步驟1：發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)2：發(fā)展目標(biāo)不能過于激進3：發(fā)展目標(biāo)不能過于保守◆實施發(fā)展戰(zhàn)略步驟1：加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導(dǎo)2：將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實3：保障發(fā)展戰(zhàn)略有效實施◆人力資源管理的核心是如何建立一套科學(xué)的人力資源制度和機制，不斷優(yōu)化人力資源的作用，強化激勵機制，增強人才活力，合理引進和開發(fā)人才，用好和盤活現(xiàn)有人才，強化人力資源風(fēng)險管理，全面提升管理團隊專業(yè)技術(shù)人才和全體員工的創(chuàng)造力，切實做到使每位員工都投身于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之中?！羝髽I(yè)履行社會責(zé)任的內(nèi)容六點P122安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)境保護與資源節(jié)約促進就業(yè)重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合支持慈善事業(yè)◆企業(yè)文化概念從廣義上說，是指企業(yè)在社會實踐過程中所創(chuàng)造的物質(zhì)財富和精神財富的綜合；從狹義上說，是指在一定社會經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)或一個組織在自身經(jīng)營管理過程中所形成的的以價值為核心的獨具特色的思想意識，價值觀念和行為方式的綜合?！羝髽I(yè)文化不同層次1：文化的表象部分，表現(xiàn)為淺而易見的組織結(jié)構(gòu)和流程2：文化可表達的價值部分，企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)與哲學(xué)，通過宣傳表達的價值觀、原則、倫理和愿景3：企業(yè)所秉持的基本假設(shè)：被視作理所應(yīng)當(dāng)?shù)臒o意識的信念、理解、思維和感覺。是價值觀和行為的終極根源。

第六章企業(yè)主要業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制◆籌資活動的主要風(fēng)險及其控制P141~P1421：缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險2：缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識導(dǎo)致的風(fēng)險3：缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險4：缺乏對籌資條款的認真審核導(dǎo)致的風(fēng)險5：因無法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險6：缺乏嚴密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險◆投資活動的主要風(fēng)險點及其控制措施P142~P1431：投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險2：投資于籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上的不匹配的風(fēng)險3：投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性的風(fēng)險4：缺乏嚴密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險5：缺乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄的風(fēng)險◆資金運營內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制目標(biāo)及控制措施關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實性與合法性會計對相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點收入入賬完整支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬對賬真實性和財產(chǎn)安全賬證核對、賬表核對與賬實核對保管財產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印刷或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管◆付款定義是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程?！魝}儲保管環(huán)節(jié)風(fēng)險存貨倉儲保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶值、資源浪費◆固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險和應(yīng)對措施（閱讀P161）◆資產(chǎn)清查企業(yè)應(yīng)簡歷固定資產(chǎn)清查制度，至少每年全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實相符、及時掌握資產(chǎn)盈利能力和市場價值◆發(fā)貨環(huán)節(jié)風(fēng)險未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定，可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭議、銷售款項不能收回?！羰湛铒L(fēng)險分為現(xiàn)銷與賒銷，該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善、款項收回不力，導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐第七章企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制◆委托研發(fā)應(yīng)采用招標(biāo)、議標(biāo)等方式確定收托單位◆項目評審與決策的風(fēng)險評審流于形式，誤導(dǎo)項目決策；權(quán)限配置不合理，或決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大損失主要管控措施：1：企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審2：在項目評審中，要重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護等方面情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實可靠，特別要對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入分析和全面論證3：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程必須有完整的書面記錄。◆工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施五個環(huán)節(jié)P182~P184招標(biāo)投標(biāo)開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)◆工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施P185~P188（閱讀）◆擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險評估P192至少采取以下措施1：審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要；2：評估申請擔(dān)保人的資信狀況，評估內(nèi)容一般包括申請人基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況、用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬等；3：審核擔(dān)保項目的合法性、可行性；4：綜合考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)的可接受風(fēng)險水平，并設(shè)定擔(dān)保風(fēng)險限額；5：企業(yè)要求申請擔(dān)保人提供反擔(dān)保，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估；◆企業(yè)業(yè)務(wù)外包時選擇承包方的風(fēng)險管控P197（閱讀）第八章企業(yè)內(nèi)部控制支持系統(tǒng)構(gòu)建◆確定恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制起點我國傳統(tǒng)的“生產(chǎn)、計劃和財務(wù)計劃”編制的起點是產(chǎn)生——生產(chǎn)能力◆預(yù)算指標(biāo)預(yù)算指標(biāo)水平可以分為三種：可行的(Practical）、理想(ideal)、超理想(stretching)◆建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度1：建立定期會議分析制度2：企業(yè)預(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單元應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。3：對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企業(yè)決策機構(gòu)研究決定4：建立預(yù)算執(zhí)行情況審計制度，通過定期或不定期的實施審計監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中存在的問題，維護預(yù)算的嚴肅性?！魟討B(tài)比率分析：將不同時期同類指標(biāo)的數(shù)值進行對比，求出比率，進行動態(tài)比較，據(jù)以分析該項指標(biāo)的增減變動和變動趨勢，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實際經(jīng)營中的成功與不足。第九章企業(yè)內(nèi)部控制自我評價◆內(nèi)部控制評價定義《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第2條指出，內(nèi)部控制評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程?！粼O(shè)計有效性內(nèi)部控制設(shè)計有效性的根本判斷標(biāo)準：所設(shè)計的內(nèi)部控制是否能為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證◆運行有效性著重考慮1：相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的2：相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行3：實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力◆內(nèi)部控制自我評價的原則P234全面性原則重要性原則（關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項、高風(fēng)險領(lǐng)域）客觀性原則◆內(nèi)部控制評價方法9大方法P2411：個別訪談法2：調(diào)查問卷法3：比較分析法4：標(biāo)桿法5：穿行測試（抽取文件了解全過程）6：抽樣法7：實地調(diào)查法8：重新執(zhí)行法9：專題討論法◆內(nèi)部控制缺陷內(nèi)涵設(shè)計缺陷：缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)目標(biāo)運行缺陷：制度規(guī)章形同虛設(shè)，應(yīng)付檢查