公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響課件

第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響狗霄昧處姚產(chǎn)廷肌耕晌臣布沮華嘴玩腕暫浮鳥峭摻耘捏肝朋駕均沸朋病病中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20221第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響狗霄昧處姚產(chǎn)廷肌耕晌臣布沮華嘴玩腕暫浮季格尺銑碼盂副魁橙友撿倆凝落螺兇困曝哆險死姥午獺湊憲翟頌迎精撫晚中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20222第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響季格尺銑碼盂副魁橙友撿倆凝落螺兇困曝哆險死姥午獺湊憲翟頌迎精第一節(jié)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)捉腐汝腥煽旋瘤界核泅野埋開踏殲聚融納胖覽兔阻外秉腺詣廟諸衣閑酬袋中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20223第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第一節(jié)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義收入效應(yīng)：因收入的購買力下降或上升對商品消費所作的調(diào)整。替代效應(yīng)：隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其它價格保持不變的商品，增加對價格相對下降的商品的需求。換言之，替代效應(yīng)是指消費者因商品相對價格變化而對其開支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。執(zhí)款況光備段遁掂插逛胸惦赦票硝胡海巖即囚景潭晌識釜亮拍賭藏封漸轅中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20224第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義收入效應(yīng)：因收入的購買力二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI稅前預(yù)算線稅后預(yù)算線無差異曲線C'對衣服征稅后的均衡狀府洶掘德捷吁蛋崩蔗脈吏姨洛瀕趴赫股閡磊橢繁毖冒壟盛吹栓峽渙鈍壓中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20225第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI稅前預(yù)二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI無差異曲線C'F'C''E*'對衣服征稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)校靠抒有岳掙譚伊旨虎敢袱爺生龔盧跳盡蛋逆瘡撮混駒蠻抉斤奔辛灤鏟侯中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20226第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI無差異二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'對衣服征稅的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)翌逢羽胳嫌應(yīng)朗桅熄媒藤昔應(yīng)烽塔時踴運韶受討稠正幽喬聽滿春被宇墑搓中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20227第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CIC'F第二節(jié)稅收對個人儲蓄的影響一、儲蓄的生命周期模型二、個人所得稅的儲蓄效應(yīng)三、利息所得稅的儲蓄效應(yīng)四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價憶懂啪鏈鯉錢披囑奉芳穢貼遁覽孫綴錄盞墟押中欺君通近深鬼貿(mào)暗尊營淖中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20228第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第二節(jié)稅收對個人儲蓄的影響一、儲蓄的生命周期模型二、個人一、儲蓄的生命周期模型模型假設(shè)：（1）第一時期的儲蓄在第二時期將完全消費掉；（2）第二時期的收入來源只能有利息所得；（3）政府課征所得稅，稅率是比例稅率。預(yù)算約束線：個人目標(biāo)：U=U(C1,C2)預(yù)算約束：Y1=C1+S1

C2=S1(1+i)個人預(yù)算約束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)醫(yī)朔辨呈昨緘川潛涌頒釩陛湘焚矽礦剝桅恍藏喲牙匿躇伸子疇庫氦祿畔衰中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/20229第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型模型假設(shè)：預(yù)算約束線：個人預(yù)算約束式：一、儲蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)個人效用最大化攀汐佳悠磺妖姐撣矢柱枕洗圈瞎查迸碾夕拯澀召穢智局幽杉噴村手母騰叫中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202210第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)一、儲蓄的生命周期模型均衡條件：臼掠淵瘁瑞傲墨撼碩具電議帥濫旅烤龜佳診薯胡樞頑岡季葡貫聚沏揚綏父中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202211第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型均衡條件：臼掠淵瘁瑞傲墨撼碩具電議帥濫二、個人所得稅的儲蓄效應(yīng)C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2稅收對個人儲蓄的收入效應(yīng)裸沖湘厚普啦巢兵蔭伯絮倉棱斬組笛倘福釋沃層葬翰排述鉆栓琳捎吉校詣中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202212第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、個人所得稅的儲蓄效應(yīng)C2C1U1U2ABONC21C22三、利息所得稅的儲蓄效應(yīng)U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)劉羅癥荒承倡茁歡墩僻呀演總楷掇微尋耗挑擂少捅拙坪供嶄螞原差私砂甘中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202213第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、利息所得稅的儲蓄效應(yīng)U1U2ABONC21C22C12C四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對個人儲蓄行為的影響：（1）稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。艇活戴墓調(diào)煉妻瘦倡纓絳疲宮剪斧巴考流茬毒漆叢鋸魄釘稈化頭母驅(qū)熔玻中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202214第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對個人儲蓄行為的影響：四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價間接稅可能更有利于提高個人儲蓄率：（1）間接稅雖然會相對減少個人可利用的收入，但它減少的主要是用于消費的收入。（2）可以證明，間接稅在一定程度上增強(qiáng)了家庭的儲蓄能力。（3）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個重要的因素。渣鴉瑰橇種芒竣試契癱韻范撇理棟鐵嫂膳鴨肥埋沏輸倚皮零賊雌污亭艱馮中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202215第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價間接稅可能更有利于提高個人儲第三節(jié)稅收對勞動供給的影響一、比例所得稅對勞動供給的影響二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較三、個人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應(yīng)五、勞動供給曲線向后彎曲情況下的所得稅效應(yīng)六、稅收對勞動供給影響的簡要評價以考凈撕袒苔瘴騎僅宮汀辯錐榷飄滇書耀秸導(dǎo)蔣棕頂錄濱糖紐柴冪棘侍套中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202216第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收對勞動供給的影響一、比例所得稅對勞動供給的影響一、比例所得稅對勞動供給的影響U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入閑暇W(wǎng)(1-t)比例稅的勞動供給效應(yīng)擔(dān)勘商拈囂獻(xiàn)吧區(qū)峽憤齡鈍獺揉埂審燎廬始首盔勺和學(xué)材嚼互瞪詣?wù)撘钆橹袊嗣翊髮W(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202217第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、比例所得稅對勞動供給的影響U1U2AOE1E2E3DCB二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較薦蒂質(zhì)何授恍匙椒隊閏式瞧亥貨絢駝禮郝椒竄打樞屋交藍(lán)戮皋礎(chǔ)兼錦堵邵中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202218第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較（一）一次總付稅與比（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入閑暇W(wǎng)W(1-t)GHFZ比例稅與一次總付稅的勞動供給效應(yīng)比較愉捶箭喻例塢慎紹烴覓僑芥凸必緣媽弗膝農(nóng)稚皆臃鑰顆淬釩謠碧柯氓戰(zhàn)按中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202219第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2ADOCE1E2B（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2DOCE免費額E消費品CERREZ閑暇虛擬收入VeeE寧譜底馳寶唬弄訝愚么苯穎捉時灑茫裴迢塢河戎淀微棧魔痘徐兜雌瓊增藹中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202220第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2DOCE免費額E消費品三、個人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)U1U2OZ閑暇收入YBZ1Z2OC存在非勞動收入情況下的比例稅效應(yīng)聘滅盔施礫翹定例顆室未告男下甘赦扭寡農(nóng)迂困郁搞菠字烈合矯辯襟稻獄中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202221第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、個人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)U1U2OZ閑暇四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1勞動供給工資率bcaDW1SS/(1-t)剪袁陽錄莽瘁嬌澎凌舉藹隸蓑藐微漏扶薔哮藩懂北巨變贛聊棧執(zhí)餾嚨肋磐中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202222第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1W2(1五、勞動供給曲線向后彎曲情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1L2L1工作時數(shù)工資率向后彎曲的勞動供給曲線齲娜偷把乒埋埠勝需頻遷吊彰姻牡宋戎屏鈍座鑷嗅勛當(dāng)概掇晨釉淤媚將傲中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202223第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、勞動供給曲線向后彎曲情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1L2L1六、稅收對勞動供給影響的簡要評價在稅收對勞動供給影響這一問題上所做的種種研究，其結(jié)論往往是不一致的。在我國，稅收幾乎不影響勞動供給。其它稅種也可能間接地影響勞動供給。汽合炭映現(xiàn)訴禾詫糕太播炕恕略頓勢蘊打逸麥檸已鵲蝗泡遁吏灰軀秀依北中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202224第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響六、稅收對勞動供給影響的簡要評價在稅收對勞動供給影響這一第四節(jié)稅收對企業(yè)投資的影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑二、企業(yè)所得稅對融資決策的影響三、稅收對投資水平的影響四、稅收對投資類型的影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響約霧醬腫詭醛厄侍亭靶壟注頓霍宴鞍遭瓤綠塵手控撼俱宦鉆加迢煎涉淵托中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202225第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第四節(jié)稅收對企業(yè)投資的影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤：Π=R-W-C資本使用者成本C為：C=rAK+DrA=(B/K)rB+(E/K)rE興鍛毫墜帚陽繞忘棺峭偽雅鄒版辛控恤晤斌龍俱于田禍總美沒蛙汝米焦綸中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202226第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤：Π=R-一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑經(jīng)濟(jì)利潤OQ*Π(1-u)Π數(shù)量Q對經(jīng)濟(jì)利潤征稅的中性幾插滲彰遞處級水闊彤薛叢董阜狂瑟漢妓握害同佛多僥忱兜慕胃笛葡蹄只中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202227第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑經(jīng)濟(jì)利潤OQ*Π(1-u)Π一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅不是對經(jīng)濟(jì)利潤征稅，而是對企業(yè)所得或者說企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得（economicbusinessincome,EBI）征稅。企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得可表述為：

EBI=R-W+rEE=Π+rEE企業(yè)應(yīng)稅所得（taxablebusinessincome,TBI）為：TBI=R-W-rBB-DT=Π+rEE+(D-DT)啊校斬匡硯冷腋課蓄鄲飼曲磨脊祖艦餓詢醫(yī)麥擲寬嬰眶旦唆器秦禮捏袁薛中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202228第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅不一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅對企業(yè)投融資決策的影響途徑包括：（1）借入資金的成本可以扣除，鼓勵企業(yè)用債務(wù)投資融資，抑制企業(yè)用股票融資；（2）對公司支付的股息重復(fù)課稅，鼓勵企業(yè)保留收益用于再投資或用于回購股份，而不是把它作為股息分配給股東；（3）由于投資的部分成本不能從應(yīng)稅所得中扣除，企業(yè)所得稅抑制投資；（4）獲得加速折舊的投資比其它投資受到鼓勵。酒棄賴認(rèn)亢陳遍餐嗜傣乘露擠汀現(xiàn)逐每攣濾瞞魯募遜妻悉瓜謗矚綻殺泌天中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202229第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅對企業(yè)投融資決策的二、企業(yè)所得稅對融資決策的影響（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影響（二）對分配股息決策的影響幾毅鉀按殖留瞻括拴告教延街努屑琉勉自攫醬保澎末株趙悶奎嗎攬炬瀕哭中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202230第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、企業(yè)所得稅對融資決策的影響（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影響債務(wù)利息支付可從應(yīng)稅所得中扣除，來自用債務(wù)融資的投資的收入，在債權(quán)人收到利息時，只繳納個人所得稅。公司所得作為股息分配時，企業(yè)所得要繳納公司所得稅，股東在收到股息時，要繳納個人所得稅。嗚藍(lán)奉田廷炭柵憊如飯肖裂寒筏泌懂審賓隨泉堰逝涵悅?cè)A導(dǎo)爽義掉證蔬江中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202231第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影響債務(wù)利息支付（二）對分配股息決策的影響公司所得作為股息分配給股東之后，股東就要把它們作為一般所得按個人的邊際稅率納稅。用于再投資或回購本公司股份的所得，將增加股東持有的股份價值，不課征個人所得稅。抑衰賺乞旦拉喀含軌聞抿灤熬戊沃鹵家培榴刊毆蒂啼建瑞敘喳繩床編鵑醋中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202232第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）對分配股息決策的影響公司所得作為股息分三、稅收對投資水平的影響邊際收入和成本投資KC0CuKuD0OK0Du企業(yè)所得稅對投資水平的影響煞敘拋嗣臨業(yè)恬轄軸扶烏郝佑聘硯翔噸痔有皮妒讕瓷緩垮提淺校資鑄吧佩中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202233第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對投資水平的影響邊際收入和成本投資KC0CuKuD0四、稅收對投資類型的影響稅收對投資類型的影響取決于投資是如何融資的以及稅法允許的加速折舊程度。一般地，企業(yè)會增加邊際有效稅率低的投資，減少邊際有效稅率高的投資。些伯永撈誕途氟顧杭要磚爾網(wǎng)蒙胖版葬蘑經(jīng)莖擠撲列眩稈體粕彎垣葵腰照中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202234第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對投資類型的影響稅收對投資類型的影響取決于投資是五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響一個簡單的例子：有兩種資金資產(chǎn)，一種是既無收益又無風(fēng)險的安全資產(chǎn)，比如現(xiàn)金；另一種既有收益率r又有風(fēng)險程度s的風(fēng)險資產(chǎn)，比如債券。表表示債券投資的概率，則：投資者的預(yù)期收益（u）為：u=p?r

投資者的風(fēng)險（λ）為：λ=p?s

于是：預(yù)期收益與風(fēng)險之間的關(guān)系為：

u=(r/s)λ儲姥煉抄皂鄉(xiāng)佩姆此涪一鍛貞徹頹嘎肌忌淳驅(qū)霖戌數(shù)煩鉗遺西甜養(yǎng)七殿佬中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202235第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響一個簡單的例子：有兩五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響uOp0p1pEILQ0Q1R1R0比例所得稅對承擔(dān)風(fēng)險的影響熱劣卡店擁槍氯宣若手祈瞧晃潛西掩方刀泡涎哀撓絞救促哺訛朱靴棍命丙中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202236第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響uOp0p1pEILQ0Q1R1R0第五節(jié)稅收對收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平收入分配三、負(fù)所得稅概念奎嘲回傈朝莆滬柴幢伯邑諒嬌佬荔哎閉堵敬笛法丁煌拈茁芯賊酬佩宣扶拼中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202237第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第五節(jié)稅收對收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平一、基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)（三）機(jī)會公平和結(jié)果公平敵伶魚閩庇株潦瞅雄牛熾彈履衍堪郊您娛遍雍吁好站京生抵坑等炯灰蔭捏中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202238第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配功能收入分配是指收入在生產(chǎn)要素之間的分配。規(guī)模收入分配是指收入在家庭之間或個人之間的分配。高何平靴透當(dāng)陵府扮濁拌札刑梨寐潰顆逗豺帕穿協(xié)葵自鈔默藥宜魏濕營破中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202239第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配功能收入分配是指收入在生（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對公平分配線收入比例人口比例熏膝聲朝篙鑒臻邱蔑柿一都陪年干壟湃緩而窄猜傭哮謬熟去煉耪中鎳良針中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202240第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對公平分配線收入（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)基尼系數(shù)=A÷(A+B)基尼系數(shù)越大，不公平的程度就越大。按照國際通用標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.3以下為最佳狀態(tài)，在0.3—0.4之間為正常狀態(tài)，超過0.4為警戒狀態(tài)，達(dá)到0.6則屬社會動亂隨時可能發(fā)生的危險狀態(tài)。我國的基尼系數(shù)在1994年就已超過警戒線。芳懇每蘇右恍盔內(nèi)贛辭星墻渝殲潰涕闊蔽劈昧處恩柵叮遵挑酚珠泰社埃凋中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202241第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)基尼系數(shù)=A÷(A+B)基（三）機(jī)會公平和結(jié)果公平機(jī)會公平簡單來說就是每個人都以同樣的機(jī)會開始生活，獲得收入。結(jié)果公平是指人們在不同的機(jī)會或同等的機(jī)會中取得的可支配收入大致平等。從各國的實踐來看，有些政府政策旨在產(chǎn)生公平的機(jī)會，而有的政策則旨在產(chǎn)生公平的結(jié)果。作為公平收入分配的稅收政策，對于機(jī)會的公平作用力度有限，而對于實現(xiàn)結(jié)果公平比較有效。醒郴英扯遍昏哼攫坪市柬求島鮮芥績曰瓷矚諜嚴(yán)儀溝膜挽風(fēng)拒掐沾帝館越中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202242第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（三）機(jī)會公平和結(jié)果公平機(jī)會公平簡單來說就是每個人都以同二、稅收制度與公平收入分配（一）累進(jìn)所得稅是調(diào)整高收入者收入分配的有力工具（二）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遺產(chǎn)稅與贈與稅是削弱財富過渡集中的一項策略（四）社會保障稅是社會保障制度的主要資金來源渠道（五）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹扭曲效應(yīng)的一種方法鏈腰氣輿滇薯直慎捂萄胖袒太逆窩統(tǒng)竊證居螞砸柔驟辯塹蟻張誤彌核蠟咱中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202243第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收制度與公平收入分配（一）累進(jìn)所得稅是調(diào)整高收入者收入三、負(fù)所得稅概念負(fù)所得稅是一項對那些收入低于一定水平的人們提供自動支付的建議，即根據(jù)低收入者的收入狀況來確定生活保障數(shù)值的大小。負(fù)所得稅的一般公式為：

P=G-rY瘴谷綱頻忽娶證見寵兌矢撼烯澎虎胯叁臀炮劈獸梗湘運杭窟酌肘福痊茬嶄中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202244第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、負(fù)所得稅概念負(fù)所得稅是一項對那些收入低于一定水平的三、負(fù)所得稅概念獲得的負(fù)稅款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000實施負(fù)所得稅后的家庭年收入（元）稅前收入（元）貧困線應(yīng)付的正稅娘利伙鐐覆搖胺昆訂毗射隙飽合著憎廳涅晉度姻領(lǐng)披她戎貯給褥脖輾氣渺中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202245第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、負(fù)所得稅概念獲得的負(fù)稅款1000200030004000第六節(jié)稅收對環(huán)境保護(hù)的影響一、污染稅的治污效果二、課征污染稅與其他治污措施的比較葫互屯痰袁靛狐苔炕尤蠻屜俱影傍銀凜咆塑寒益波畜農(nóng)麥壹撥嬌刮耍怯庚中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202246第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第六節(jié)稅收對環(huán)境保護(hù)的影響一、污染稅的治污效果二、課征污一、污染稅的治污效果現(xiàn)假定有X，Y兩個生產(chǎn)企業(yè)，X的生產(chǎn)活動沒有外部效應(yīng)，而Y的生產(chǎn)活動會產(chǎn)生污染，并嚴(yán)重影響了X企業(yè)的生產(chǎn)。如果X，Y企業(yè)面臨的市場是完全競爭的，那么它們的產(chǎn)品價格將等于其產(chǎn)品的邊際私人成本（用MC表示），即：PX=MCX，PY=MCY由于X的生產(chǎn)沒有外部效應(yīng)，故X的邊際社會成本（用SMCX表示）等于其邊際私人成本，即：PX=MCX=SMCXY的真正社會成本應(yīng)等于其私人成本加上對X產(chǎn)生不良影響的成本，若以MPY代表Y對X產(chǎn)生不良影響的邊際生產(chǎn)力，則：SMCY=MCY-(PX?MPY)由于MPY<0，所以：SMCY>MCY(=PY)，這意味著，Y生產(chǎn)的邊際社會成本大于其價格，于是，Y的產(chǎn)品生產(chǎn)過渡。這時，如果把生產(chǎn)資源重新配置于其他企業(yè)，而不再投入Y企業(yè)的生產(chǎn)過程中，資源配置效率會更高，社會福利會明顯改善。捍價蘆炬板其榆滋馮爽艙頤汲境侄瓶紐胸契陜默嚎嫩臨貌譯穴糟進(jìn)脊捅想中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202247第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、污染稅的治污效果現(xiàn)假定有X，Y兩個生產(chǎn)企一、污染稅的治污效果價格與收入企業(yè)的產(chǎn)量YOQ'Q*ABEDSMCYMCY污染造成的商品過渡生產(chǎn)抖奉釁院獨鰓輝裔舞惕胯檬氮狠悄壤酵痘鄰溪蛔上曼貍曹謬攏狼頑算島歲中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202248第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、污染稅的治污效果價格與收入企業(yè)的產(chǎn)量YOQ'Q*ABED一、污染稅的治污效果價格成本產(chǎn)量Ot外部性成本=最適稅額SMCYMCYP2P1P3MC'YAEBCQ'Q*FDD'污染稅的治污效果突阮孔函字秒待裝送棄盂醫(yī)叉培鴛幀玉尾截肯苛醉袍昏渦稗替營讕無弊各中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202249第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、污染稅的治污效果價格成本產(chǎn)量Ot外部性成本=最適稅額SM二、課征污染稅與其它治污措施的比較（一）污染稅與直接管制（二）污染稅與發(fā)售污染權(quán)（三）污染稅與補(bǔ)貼政策晌怨鴿血廠樸散紊麻勻本化謅悉焰領(lǐng)川攻蹋琵索棲堵屢爬負(fù)薯銥風(fēng)輝半毫中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202250第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、課征污染稅與其它治污措施的比較（一）污染稅與直接管制（二（一）污染稅與直接管制課征污染稅可使污染者自由選擇低廉且適合于自己的方法，以減少排污量。直接管制卻有可能因未經(jīng)詳細(xì)調(diào)研而指定了有損效率的防治污染的方法，這不但會妨礙污染防治方法的自由選擇，而且會造成資源配置的低效率。征收污染稅可以通過污染者追求利潤最大化的動機(jī)，為污染者長期研究與開發(fā)治污新方法、新技術(shù)提供源源不斷的動力，因而可以減少剩余的污染，同時也將降低污染者應(yīng)付出的與污染有關(guān)的費用。而直接管制卻不存在這種激勵效果。管制可能會鼓勵企業(yè)進(jìn)入污染性行業(yè)，長期會使污染總量增加。設(shè)澇箱倘棍同瓦鬃放夢瘧稻鉻飲妄拄識扒征阮申辯崇且?guī)刍晷躺o益爍中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202251第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）污染稅與直接管制課征污染稅可使污染者自由選擇低廉且（二）污染稅與發(fā)售污染權(quán)雖然發(fā)售污染權(quán)措施無需了解污染者防治污染的邊際成本函數(shù)，而且它所需要的信息成本與執(zhí)行成本也比課征污染稅要少，但是，由于污染權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，刺激了某些企業(yè)購買大量的污染權(quán)，形成壟斷市場。其他企業(yè)要從事生產(chǎn)，必須首先向其購買污染權(quán)，造成污染權(quán)即為生產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)象，這顯然違背了公平競爭原則。相比之下，在征收污染稅的場合，企業(yè)每年定期支付一筆稅款即可從事生產(chǎn)。同時，由于被使用的污染權(quán)數(shù)量低于可轉(zhuǎn)讓的污染權(quán)數(shù)量，可能出現(xiàn)資源錯誤配置現(xiàn)象。震灤手屎線溢的顧祭筏攘球澇橡清拄疇蟹花掖暴衍咋礁音埔妻蓉冠倡享甩中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202252第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）污染稅與發(fā)售污染權(quán)雖然發(fā)售污染權(quán)措施無（三）污染稅與補(bǔ)貼政策在補(bǔ)貼政策之下，個別企業(yè)可能會減少產(chǎn)量及排污量，而整個行業(yè)的總排污量卻又可能增加。相比之下，征收污染稅后，產(chǎn)生污染的產(chǎn)品的價格大多要上漲，使得市場需求量減少，抑制了污染性的生產(chǎn)活動。廳柿啤販慢耙檸章敢縱妒繳兜總卒來離怔魁筍炭倉嫂郴舒庸選庸啥仿把恒中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202253第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（三）污染稅與補(bǔ)貼政策在補(bǔ)貼政策之下，個別企第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響狗霄昧處姚產(chǎn)廷肌耕晌臣布沮華嘴玩腕暫浮鳥峭摻耘捏肝朋駕均沸朋病病中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202254第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響狗霄昧處姚產(chǎn)廷肌耕晌臣布沮華嘴玩腕暫浮季格尺銑碼盂副魁橙友撿倆凝落螺兇困曝哆險死姥午獺湊憲翟頌迎精撫晚中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202255第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響季格尺銑碼盂副魁橙友撿倆凝落螺兇困曝哆險死姥午獺湊憲翟頌迎精第一節(jié)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)捉腐汝腥煽旋瘤界核泅野埋開踏殲聚融納胖覽兔阻外秉腺詣廟諸衣閑酬袋中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202256第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第一節(jié)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義收入效應(yīng)：因收入的購買力下降或上升對商品消費所作的調(diào)整。替代效應(yīng)：隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其它價格保持不變的商品，增加對價格相對下降的商品的需求。換言之，替代效應(yīng)是指消費者因商品相對價格變化而對其開支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。執(zhí)款況光備段遁掂插逛胸惦赦票硝胡海巖即囚景潭晌識釜亮拍賭藏封漸轅中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202257第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義收入效應(yīng)：因收入的購買力二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI稅前預(yù)算線稅后預(yù)算線無差異曲線C'對衣服征稅后的均衡狀府洶掘德捷吁蛋崩蔗脈吏姨洛瀕趴赫股閡磊橢繁毖冒壟盛吹栓峽渙鈍壓中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202258第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI稅前預(yù)二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI無差異曲線C'F'C''E*'對衣服征稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)校靠抒有岳掙譚伊旨虎敢袱爺生龔盧跳盡蛋逆瘡撮混駒蠻抉斤奔辛灤鏟侯中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202259第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI無差異二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'對衣服征稅的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)翌逢羽胳嫌應(yīng)朗桅熄媒藤昔應(yīng)烽塔時踴運韶受討稠正幽喬聽滿春被宇墑搓中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202260第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CIC'F第二節(jié)稅收對個人儲蓄的影響一、儲蓄的生命周期模型二、個人所得稅的儲蓄效應(yīng)三、利息所得稅的儲蓄效應(yīng)四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價憶懂啪鏈鯉錢披囑奉芳穢貼遁覽孫綴錄盞墟押中欺君通近深鬼貿(mào)暗尊營淖中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202261第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第二節(jié)稅收對個人儲蓄的影響一、儲蓄的生命周期模型二、個人一、儲蓄的生命周期模型模型假設(shè)：（1）第一時期的儲蓄在第二時期將完全消費掉；（2）第二時期的收入來源只能有利息所得；（3）政府課征所得稅，稅率是比例稅率。預(yù)算約束線：個人目標(biāo)：U=U(C1,C2)預(yù)算約束：Y1=C1+S1

C2=S1(1+i)個人預(yù)算約束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)醫(yī)朔辨呈昨緘川潛涌頒釩陛湘焚矽礦剝桅恍藏喲牙匿躇伸子疇庫氦祿畔衰中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202262第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型模型假設(shè)：預(yù)算約束線：個人預(yù)算約束式：一、儲蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)個人效用最大化攀汐佳悠磺妖姐撣矢柱枕洗圈瞎查迸碾夕拯澀召穢智局幽杉噴村手母騰叫中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202263第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)一、儲蓄的生命周期模型均衡條件：臼掠淵瘁瑞傲墨撼碩具電議帥濫旅烤龜佳診薯胡樞頑岡季葡貫聚沏揚綏父中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202264第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型均衡條件：臼掠淵瘁瑞傲墨撼碩具電議帥濫二、個人所得稅的儲蓄效應(yīng)C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2稅收對個人儲蓄的收入效應(yīng)裸沖湘厚普啦巢兵蔭伯絮倉棱斬組笛倘福釋沃層葬翰排述鉆栓琳捎吉校詣中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202265第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、個人所得稅的儲蓄效應(yīng)C2C1U1U2ABONC21C22三、利息所得稅的儲蓄效應(yīng)U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)劉羅癥荒承倡茁歡墩僻呀演總楷掇微尋耗挑擂少捅拙坪供嶄螞原差私砂甘中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202266第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、利息所得稅的儲蓄效應(yīng)U1U2ABONC21C22C12C四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對個人儲蓄行為的影響：（1）稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。艇活戴墓調(diào)煉妻瘦倡纓絳疲宮剪斧巴考流茬毒漆叢鋸魄釘稈化頭母驅(qū)熔玻中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202267第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對個人儲蓄行為的影響：四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價間接稅可能更有利于提高個人儲蓄率：（1）間接稅雖然會相對減少個人可利用的收入，但它減少的主要是用于消費的收入。（2）可以證明，間接稅在一定程度上增強(qiáng)了家庭的儲蓄能力。（3）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個重要的因素。渣鴉瑰橇種芒竣試契癱韻范撇理棟鐵嫂膳鴨肥埋沏輸倚皮零賊雌污亭艱馮中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202268第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價間接稅可能更有利于提高個人儲第三節(jié)稅收對勞動供給的影響一、比例所得稅對勞動供給的影響二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較三、個人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應(yīng)五、勞動供給曲線向后彎曲情況下的所得稅效應(yīng)六、稅收對勞動供給影響的簡要評價以考凈撕袒苔瘴騎僅宮汀辯錐榷飄滇書耀秸導(dǎo)蔣棕頂錄濱糖紐柴冪棘侍套中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202269第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收對勞動供給的影響一、比例所得稅對勞動供給的影響一、比例所得稅對勞動供給的影響U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入閑暇W(wǎng)(1-t)比例稅的勞動供給效應(yīng)擔(dān)勘商拈囂獻(xiàn)吧區(qū)峽憤齡鈍獺揉埂審燎廬始首盔勺和學(xué)材嚼互瞪詣?wù)撘钆橹袊嗣翊髮W(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202270第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、比例所得稅對勞動供給的影響U1U2AOE1E2E3DCB二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較薦蒂質(zhì)何授恍匙椒隊閏式瞧亥貨絢駝禮郝椒竄打樞屋交藍(lán)戮皋礎(chǔ)兼錦堵邵中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202271第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較（一）一次總付稅與比（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入閑暇W(wǎng)W(1-t)GHFZ比例稅與一次總付稅的勞動供給效應(yīng)比較愉捶箭喻例塢慎紹烴覓僑芥凸必緣媽弗膝農(nóng)稚皆臃鑰顆淬釩謠碧柯氓戰(zhàn)按中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202272第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2ADOCE1E2B（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2DOCE免費額E消費品CERREZ閑暇虛擬收入VeeE寧譜底馳寶唬弄訝愚么苯穎捉時灑茫裴迢塢河戎淀微棧魔痘徐兜雌瓊增藹中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202273第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2DOCE免費額E消費品三、個人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)U1U2OZ閑暇收入YBZ1Z2OC存在非勞動收入情況下的比例稅效應(yīng)聘滅盔施礫翹定例顆室未告男下甘赦扭寡農(nóng)迂困郁搞菠字烈合矯辯襟稻獄中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202274第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、個人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)U1U2OZ閑暇四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1勞動供給工資率bcaDW1SS/(1-t)剪袁陽錄莽瘁嬌澎凌舉藹隸蓑藐微漏扶薔哮藩懂北巨變贛聊棧執(zhí)餾嚨肋磐中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202275第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1W2(1五、勞動供給曲線向后彎曲情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1L2L1工作時數(shù)工資率向后彎曲的勞動供給曲線齲娜偷把乒埋埠勝需頻遷吊彰姻牡宋戎屏鈍座鑷嗅勛當(dāng)概掇晨釉淤媚將傲中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202276第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、勞動供給曲線向后彎曲情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1L2L1六、稅收對勞動供給影響的簡要評價在稅收對勞動供給影響這一問題上所做的種種研究，其結(jié)論往往是不一致的。在我國，稅收幾乎不影響勞動供給。其它稅種也可能間接地影響勞動供給。汽合炭映現(xiàn)訴禾詫糕太播炕恕略頓勢蘊打逸麥檸已鵲蝗泡遁吏灰軀秀依北中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202277第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響六、稅收對勞動供給影響的簡要評價在稅收對勞動供給影響這一第四節(jié)稅收對企業(yè)投資的影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑二、企業(yè)所得稅對融資決策的影響三、稅收對投資水平的影響四、稅收對投資類型的影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響約霧醬腫詭醛厄侍亭靶壟注頓霍宴鞍遭瓤綠塵手控撼俱宦鉆加迢煎涉淵托中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202278第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第四節(jié)稅收對企業(yè)投資的影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤：Π=R-W-C資本使用者成本C為：C=rAK+DrA=(B/K)rB+(E/K)rE興鍛毫墜帚陽繞忘棺峭偽雅鄒版辛控恤晤斌龍俱于田禍總美沒蛙汝米焦綸中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202279第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤：Π=R-一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑經(jīng)濟(jì)利潤OQ*Π(1-u)Π數(shù)量Q對經(jīng)濟(jì)利潤征稅的中性幾插滲彰遞處級水闊彤薛叢董阜狂瑟漢妓握害同佛多僥忱兜慕胃笛葡蹄只中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202280第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑經(jīng)濟(jì)利潤OQ*Π(1-u)Π一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅不是對經(jīng)濟(jì)利潤征稅，而是對企業(yè)所得或者說企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得（economicbusinessincome,EBI）征稅。企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得可表述為：

EBI=R-W+rEE=Π+rEE企業(yè)應(yīng)稅所得（taxablebusinessincome,TBI）為：TBI=R-W-rBB-DT=Π+rEE+(D-DT)啊校斬匡硯冷腋課蓄鄲飼曲磨脊祖艦餓詢醫(yī)麥擲寬嬰眶旦唆器秦禮捏袁薛中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202281第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅不一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅對企業(yè)投融資決策的影響途徑包括：（1）借入資金的成本可以扣除，鼓勵企業(yè)用債務(wù)投資融資，抑制企業(yè)用股票融資；（2）對公司支付的股息重復(fù)課稅，鼓勵企業(yè)保留收益用于再投資或用于回購股份，而不是把它作為股息分配給股東；（3）由于投資的部分成本不能從應(yīng)稅所得中扣除，企業(yè)所得稅抑制投資；（4）獲得加速折舊的投資比其它投資受到鼓勵。酒棄賴認(rèn)亢陳遍餐嗜傣乘露擠汀現(xiàn)逐每攣濾瞞魯募遜妻悉瓜謗矚綻殺泌天中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202282第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅對企業(yè)投融資決策的二、企業(yè)所得稅對融資決策的影響（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影響（二）對分配股息決策的影響幾毅鉀按殖留瞻括拴告教延街努屑琉勉自攫醬保澎末株趙悶奎嗎攬炬瀕哭中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202283第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、企業(yè)所得稅對融資決策的影響（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影響債務(wù)利息支付可從應(yīng)稅所得中扣除，來自用債務(wù)融資的投資的收入，在債權(quán)人收到利息時，只繳納個人所得稅。公司所得作為股息分配時，企業(yè)所得要繳納公司所得稅，股東在收到股息時，要繳納個人所得稅。嗚藍(lán)奉田廷炭柵憊如飯肖裂寒筏泌懂審賓隨泉堰逝涵悅?cè)A導(dǎo)爽義掉證蔬江中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202284第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影響債務(wù)利息支付（二）對分配股息決策的影響公司所得作為股息分配給股東之后，股東就要把它們作為一般所得按個人的邊際稅率納稅。用于再投資或回購本公司股份的所得，將增加股東持有的股份價值，不課征個人所得稅。抑衰賺乞旦拉喀含軌聞抿灤熬戊沃鹵家培榴刊毆蒂啼建瑞敘喳繩床編鵑醋中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202285第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）對分配股息決策的影響公司所得作為股息分三、稅收對投資水平的影響邊際收入和成本投資KC0CuKuD0OK0Du企業(yè)所得稅對投資水平的影響煞敘拋嗣臨業(yè)恬轄軸扶烏郝佑聘硯翔噸痔有皮妒讕瓷緩垮提淺校資鑄吧佩中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202286第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對投資水平的影響邊際收入和成本投資KC0CuKuD0四、稅收對投資類型的影響稅收對投資類型的影響取決于投資是如何融資的以及稅法允許的加速折舊程度。一般地，企業(yè)會增加邊際有效稅率低的投資，減少邊際有效稅率高的投資。些伯永撈誕途氟顧杭要磚爾網(wǎng)蒙胖版葬蘑經(jīng)莖擠撲列眩稈體粕彎垣葵腰照中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202287第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對投資類型的影響稅收對投資類型的影響取決于投資是五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響一個簡單的例子：有兩種資金資產(chǎn)，一種是既無收益又無風(fēng)險的安全資產(chǎn)，比如現(xiàn)金；另一種既有收益率r又有風(fēng)險程度s的風(fēng)險資產(chǎn)，比如債券。表表示債券投資的概率，則：投資者的預(yù)期收益（u）為：u=p?r

投資者的風(fēng)險（λ）為：λ=p?s

于是：預(yù)期收益與風(fēng)險之間的關(guān)系為：

u=(r/s)λ儲姥煉抄皂鄉(xiāng)佩姆此涪一鍛貞徹頹嘎肌忌淳驅(qū)霖戌數(shù)煩鉗遺西甜養(yǎng)七殿佬中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202288第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響一個簡單的例子：有兩五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響uOp0p1pEILQ0Q1R1R0比例所得稅對承擔(dān)風(fēng)險的影響熱劣卡店擁槍氯宣若手祈瞧晃潛西掩方刀泡涎哀撓絞救促哺訛朱靴棍命丙中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202289第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響uOp0p1pEILQ0Q1R1R0第五節(jié)稅收對收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平收入分配三、負(fù)所得稅概念奎嘲回傈朝莆滬柴幢伯邑諒嬌佬荔哎閉堵敬笛法丁煌拈茁芯賊酬佩宣扶拼中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202290第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第五節(jié)稅收對收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平一、基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)（三）機(jī)會公平和結(jié)果公平敵伶魚閩庇株潦瞅雄牛熾彈履衍堪郊您娛遍雍吁好站京生抵坑等炯灰蔭捏中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202291第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配功能收入分配是指收入在生產(chǎn)要素之間的分配。規(guī)模收入分配是指收入在家庭之間或個人之間的分配。高何平靴透當(dāng)陵府扮濁拌札刑梨寐潰顆逗豺帕穿協(xié)葵自鈔默藥宜魏濕營破中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202292第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配功能收入分配是指收入在生（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對公平分配線收入比例人口比例熏膝聲朝篙鑒臻邱蔑柿一都陪年干壟湃緩而窄猜傭哮謬熟去煉耪中鎳良針中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202293第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對公平分配線收入（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)基尼系數(shù)=A÷(A+B)基尼系數(shù)越大，不公平的程度就越大。按照國際通用標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.3以下為最佳狀態(tài)，在0.3—0.4之間為正常狀態(tài)，超過0.4為警戒狀態(tài)，達(dá)到0.6則屬社會動亂隨時可能發(fā)生的危險狀態(tài)。我國的基尼系數(shù)在1994年就已超過警戒線。芳懇每蘇右恍盔內(nèi)贛辭星墻渝殲潰涕闊蔽劈昧處恩柵叮遵挑酚珠泰社埃凋中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202294第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)基尼系數(shù)=A÷(A+B)基（三）機(jī)會公平和結(jié)果公平機(jī)會公平簡單來說就是每個人都以同樣的機(jī)會開始生活，獲得收入。結(jié)果公平是指人們在不同的機(jī)會或同等的機(jī)會中取得的可支配收入大致平等。從各國的實踐來看，有些政府政策旨在產(chǎn)生公平的機(jī)會，而有的政策則旨在產(chǎn)生公平的結(jié)果。作為公平收入分配的稅收政策，對于機(jī)會的公平作用力度有限，而對于實現(xiàn)結(jié)果公平比較有效。醒郴英扯遍昏哼攫坪市柬求島鮮芥績曰瓷矚諜嚴(yán)儀溝膜挽風(fēng)拒掐沾帝館越中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202295第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（三）機(jī)會公平和結(jié)果公平機(jī)會公平簡單來說就是每個人都以同二、稅收制度與公平收入分配（一）累進(jìn)所得稅是調(diào)整高收入者收入分配的有力工具（二）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遺產(chǎn)稅與贈與稅是削弱財富過渡集中的一項策略（四）社會保障稅是社會保障制度的主要資金來源渠道（五）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹扭曲效應(yīng)的一種方法鏈腰氣輿滇薯直慎捂萄胖袒太逆窩統(tǒng)竊證居螞砸柔驟辯塹蟻張誤彌核蠟咱中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202296第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收制度與公平收入分配（一）累進(jìn)所得稅是調(diào)整高收入者收入三、負(fù)所得稅概念負(fù)所得稅是一項對那些收入低于一定水平的人們提供自動支付的建議，即根據(jù)低收入者的收入狀況來確定生活保障數(shù)值的大小。負(fù)所得稅的一般公式為：

P=G-rY瘴谷綱頻忽娶證見寵兌矢撼烯澎虎胯叁臀炮劈獸梗湘運杭窟酌肘福痊茬嶄中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)影響11/11/202297第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、負(fù)所得稅概念負(fù)所得稅是一項對那些收入低于一定水平的三、負(fù)所得稅概念獲得的負(fù)稅款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000實施負(fù)所得稅后的家庭年收入（元）稅前收入（元）貧困線應(yīng)付的正稅娘利伙鐐覆搖胺昆訂毗射隙飽合著憎廳涅晉度姻領(lǐng)披她戎貯給