習題班課程第五章

【例題5·選擇題】（2014年）2016年11月取得如下收入：（1）出租住房，取得當月 收入3000元（不含 費168元，修繕費2000元；（2）書稿，分3次取得收入，每次3000元年

（非限售股），取得轉(zhuǎn)讓收入100000元；取得股息收入1000元（持股已達（ （5）取得國家

10%關(guān)于取得的保險賠款和國家的金融債券利息收入，下列說法正確的是（） 【答案】【解析】保險賠款和國家的金融債券利息收入均屬于免入（而非不征入）B.（3000-168-800）

11月份收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額，下列計算正確的是（）C.D.

【答案】【解析】個人出租住房，取得的收入可以減除相關(guān)稅金、修繕費（每次以 于4000元的，還可以減除800元規(guī)定的費用。關(guān)于書稿取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅稅額，下列計算正確的是（）（（

×20%×（1-C.D.

3000-3000-

【答案】【解析】（1）稿酬所得，適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，排除選項AD；（2）同一作品在和時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次，選項B正確。下列說法中，正確的是（）

【答案】【解析】（1）選項AB：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的暫不征收個人所得稅；（2）選項CD：持股期限超過【例題6·選擇題】（2017年2016（1）20018%，16（2）實發(fā)合理工資中包括工資6萬元、雇員工資20萬元（3）0.8（4）34（5） 2016年3月以個人名義購入境內(nèi)上市公司 ，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元；從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。已知：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同 利率

2.520%A.16B.9.6C.6.4D.0【答案】

2016年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出是（）【解析】（1）實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個人所得稅；（2）工商戶向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除，超出部分，不得扣除；（3）利息支出的稅前扣除限額=200×4.8%=9.6（萬元）169.6）

A.0.8B.0.65C.0.15D.0.5【答案】

=20×2.5%=0.5（萬元）＜實際發(fā)生額0.8萬元，應(yīng)按限額0.52016年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是（）

4【答案】

【解析】（1）A：行政罰款不得稅前扣除；（2）選項B：個人獨資企業(yè)投資者的工資薪金支出不得稅前據(jù)實扣除；（3）選項C：屬于承擔民事責任，可以在稅前扣除；（4）選項D：工商戶實際支付給從業(yè)人計算股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33（萬元）B.（1.9+0.7）×20%=0.52（萬元）C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45（萬元）D.（1.9+0.7）×50%×20%=0.26（萬元【答案】【解析】（1）個人從公開和轉(zhuǎn)讓市場取得的“上市公司” 而取得的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；因此， 取得的1.9萬元股息應(yīng)繳納的個人所得稅=1.9×50%×20%；選項BC錯誤。（2）個人從“非上市公司”取得的股息所得，應(yīng)以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額；因此，取得的0.7萬元股息應(yīng)繳納的個人所得稅=0.7×20%；選項D錯誤。【例題 應(yīng)聘在國內(nèi)甲企業(yè)工作，2017年11月份的收入如下（1）甲企業(yè)支付的11月份工資（折合，下同）20000元，另以實報實銷形式取得住房補貼6000元。（工資、薪金所得適用（1不超 超 元至4500元的部3450090004900035000…（2）24000（3）15000（4）將其本國的一本暢銷書翻譯成中文在丁，取得稿酬30000元（5）A企業(yè)使用一項專利技術(shù)，取得使用費20000元；向B公司轉(zhuǎn)讓其持有的上市公司（非限售股），取得轉(zhuǎn)讓收入10000元；向C公司轉(zhuǎn)讓其去年購入的一套住房取得不含收入300000元；將其對

E50000有關(guān)從甲企業(yè)取得的收入所應(yīng)繳納的個人所得稅，下列計算正確的是（）A.B.

20000-20000-

C.D.

【答案】【解析】（1）“外籍”、“外派”適用“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅時，費用扣除總4800元，排除選項AC；（2）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、有關(guān)為乙企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計取得設(shè)計費所應(yīng)繳納的個人所得稅，下列計算正確的是（）（24000-800）（（

×20%×（1-D.24000×【答案】

1-20%）×30%- 取得的設(shè)計費已經(jīng)超過4000元，應(yīng)納稅所得額=24000×（1-20%）=19200（元），未超過20000元，不必加成征收；因此，應(yīng)納稅額=24000×（1-20%）×20%=3840（元）。有關(guān)提供口譯勞務(wù)和譯作應(yīng)繳納的個人所得稅，下列說法正確的是（）均按“勞務(wù)所得”納提供口譯勞務(wù)按“勞 所得”納稅 譯作按“稿酬所得”納【答案】

“特許權(quán)使用費所得”納稅 譯作按“稿酬所得”納【解析】（1）受托從事中、外語言或文字的翻譯（包括筆譯和口譯）的業(yè)務(wù)，屬于翻譯；從事翻譯勞務(wù)應(yīng)按“勞務(wù)所得”征收個人所得稅。（2）個人因其作品（包括譯作）以、報刊形式、而取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”征收個人所得稅。本月取得的下列所得中，應(yīng)當按照“轉(zhuǎn)讓所得”稅目計算繳納個人所得稅的是（）專利技術(shù)使用費2000010000【答案】

30000050000【解析】（1）選項A：應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”計征個人所得稅；（2）選項B：

3）選項D：個人因和處置債權(quán)取得所得，按“轉(zhuǎn)讓所得”一、個人所

【例題·單選題】 境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，2017年度屬于我國個人所得稅居民納稅人的是（）。A.A2017在華工作8B.B國，2017年3月1日入境，2017年12月31日離C.C2016111日入境，20171231日離境，其間3次臨時離境，每次20D.D【答案】

201631日入境，201731日離境，其間一次臨時離境40【解析】（1）選項ABD：未能在1個納稅年度內(nèi)，境內(nèi)居住滿一年；（2）選項C：1個納稅年度一次離境未超過30天或多次離境累計未超過90天，不扣減其在華天數(shù)，2017一次離境未超過30天或多次離境累計未超過90天，不扣減其在華天數(shù)，2017境內(nèi)居住滿 ）

1·單選題】甲企業(yè)退休職工本月取得的下列收入中，應(yīng)當按照規(guī)定計算繳納個人所得稅的是A.1500B.國家的金融債券利息收入500C.D.【答案】

30005000【解析】（1）選項A：按照國家規(guī)定發(fā)給、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活費，免征個人所得稅；（2）選項B：國債和國家的金融債券利息免征個人所得稅；（3）選項C：稿3000=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）；（4）選項D：保險賠款免征【例題2·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人擔任其所任職公司的董事，取得的董事費收入，應(yīng)按（）稅目繳納個人所得稅。A.B.勞務(wù)所C.D.工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所【答案】【解析】個人取得的董事費收入按哪一個稅目征收個人所得稅，關(guān)鍵看其是否在公司任職、受雇：（1）不在公司任職、受雇的，按“勞務(wù)所得”稅目征收個人所得稅；（2）在公司任職、受雇的，按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅。【例題3·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“勞務(wù)所得”征收個人所得稅的有（）。A.甲報社 在本報社的報刊上文章取得的稿B.乙中學教 C.丙高校教 D.丁公司翻 【答案】【解析】選項A：任職、受雇于報紙、雜志等單位的、編輯等專業(yè)

4·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）A.作 B.雜志社的專 C.雜志社的后

D.的專業(yè)作者將其翻譯的作品，由本社以的形式而取得的稿費收入，按【答案】

“稿酬所得”繳納【解析】（1）選項A：作 以后，繼承人取得的遺作稿酬，按“稿酬所得”稅目繳納個人所 2）選項C：雜志社的后 在本單位的雜志上作品取得的所得，按“稿酬所得”稅目繳納個人（三、計算方1·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當按次計征個人所得稅的是（）A.B.工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所D.【答案】【例題2·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項中，按照與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有（）。A.勞 B.C.D.轉(zhuǎn)讓所【答案】照與比例相結(jié)合的方法扣除費用。3·多選題】個人所得稅的下列各項目中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的有（）【答案】【解析】個人所得稅各稅目中，適用超額累進稅率的有：（1）工資、薪金所得；（2）工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）加成征收的勞務(wù)所得。四、捐贈支【例題·單選題 本月取得審稿收入10000元，從中拿出2000元通過國家機關(guān)捐贈給貧困山區(qū)。已知 【答案】

【解析】（1）通過國家機關(guān)捐贈給貧困山區(qū)——可扣，按限額扣；（2）應(yīng)納稅所得額=10000×（1-）=8000（元），捐贈扣除限額=8000×30%=2400（元），實際發(fā)生額2000元未超過限額，允許據(jù)實扣除；（）本月應(yīng)繳納的個人所得稅=[10000×（1-20%）-2000]×20%=1200（元）五、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所【例題1·單選題】某工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）【答案】【解析】（1）選項A：屬于單純用于個人和家庭的支出，不得扣除；（2）選項B：屬于不符合扣除規(guī)定的捐贈支出，不得扣除；（3）選項D：工商戶代其從業(yè)或者他人負擔的，不得扣除。【例題2·多選題】工商戶發(fā)生的下列支出中，在按 工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算個人得稅時不得扣除的有（）【答案】【解析】工商戶的下列支出不得扣除：（1）個人所得稅；（2）滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務(wù)規(guī)定扣除的支出?！纠}3·多選題】工商戶聘請工人從事，在按“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項 應(yīng)繳納的個人所得稅時，下列各項可以扣除的有（）。 【答案】【解析】（1）選項A：業(yè)主的工資不能扣除，只能扣生計費（42000元/年）；（2）選項CD：工商戶按照國家有關(guān)規(guī)定為其“業(yè)主和從業(yè)”繳納的基本社會保險和住房公積金，準予扣除。【例題4·判斷題】工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用；對于生產(chǎn)（

【例題5·判斷題】設(shè)立甲個人獨資企業(yè)，2017年甲企業(yè)出資為房屋，房屋 無須就此繳納個人所得稅。（）按照“ 六、新增內(nèi)【例題1·多選題】有關(guān)企業(yè)和事業(yè)單位為本單位任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金、職業(yè)年金（簡稱年金）的個人所得稅處理，下列表述正確的有（）。個人當期的“工資、薪金所得”，依法計征個人所得稅 【答案】

人繳費工資計稅基數(shù)的4%）【例題2·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可按照法定標