蘭州市中考滿分作文-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及其對策分析

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及其對策分析摘要制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸主要有兩個，一個是眾所周知的資金短缺,另一個就是內(nèi)部管理缺陷。對于資金短缺問題,一是因為中小企業(yè)規(guī)模小，可抵押資產(chǎn)有限，另一重要原因是由于其沒有建立起與金融體制相適應(yīng)的內(nèi)部控制機制，導(dǎo)致了企業(yè)的信用度和抵御風(fēng)險能力降低，引起金融系統(tǒng)對其產(chǎn)生的信任危機所導(dǎo)致的。因此,在市場經(jīng)濟條件下,中小企業(yè)要想拓寬融資渠道,要想生存發(fā)展，就必須建立健全內(nèi)部控制制度,并有效地實施,以增強其在激烈的競爭市場中的存活能力。本文基于成本與效益的原則，對中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制、內(nèi)部審計等內(nèi)部控制方面進行全面的分析，得出解決問題的對策。[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)成本與效益內(nèi)部控制財務(wù)控制內(nèi)部審計ABSTRACTThebottleneckofrestrictingthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesbasicallyhastwo,oneisknownastheshortageoffunds,anotheristheinternalmanagementdefect.Forcapitalshortage,asmallscale,becausesmallandmedium-sizedenterprisescanmortgageassetsislimited,anotherimportantreasonisbecauseitsnotbeenestablishedtoadaptandfinancialsystemofinternalcontrolmechanism,leadingtotheenterprise'scredibilityandresistriskabilitytoreduce,causefinancialsystemtoitsproducecausedbythetrustcrisis.Therefore,underthemarketeconomycondition,thesmallandmedium-sizedenterpriseswanttobroadenthefinancingchannels,tosurvivedevelopment,itmustestablishandperfecttheinternalcontrolsystem,andeffectivelyimplementing,inordertoenhanceitsinthefiercecompetitioninthemarketsurvivability.Basedontheprincipleofthecostsandbenefitsofsmallandmedium-sizedenterprises,theinternalfinancialriskcontrol,internalauditandsooninternalcontrolaspectsofcomprehensiveanalysis,itisconcludedthatthesolutionsoftheproblems.[keywords]SMEsCostandbenefitInternalcontrolFinancialcontrolInternalaudit目錄目錄中標題列示止二級標題，在根據(jù)修改意見修改完后根據(jù)學(xué)校論文格式要求進行排版編輯。目錄中標題列示止二級標題，在根據(jù)修改意見修改完后根據(jù)學(xué)校論文格式要求進行排版編輯。引言 （）一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及原因分析 （）（一）中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀 （）（二）中小企業(yè)內(nèi)控弱化原因分析 （）1、中小企業(yè)管理層的內(nèi)部控制理念薄弱 （）2、中小企業(yè)所有者出于管理成本的考慮 （）二、對中小企業(yè)內(nèi)部控制成本與效益權(quán)衡的研究 （）（一）成本與效益的權(quán)衡 （）（二）基于成本效益原則的內(nèi)部控制的建立 （）1、內(nèi)部控制環(huán)境的營造 （）2、建立完善的用人制度 （）3、內(nèi)部控制關(guān)鍵點的控制 （）三、我國中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制的問題分析 （）（一）現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)會計控制制度體系不完善 （）1、管理者對內(nèi)部會計控制認識不足 （）2、內(nèi)部財務(wù)控制與外部監(jiān)督未有效結(jié)合 （）（二）對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題的對策分析 （）1、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng) （）2、具體分析財務(wù)風(fēng)險 （）3、建立實施財務(wù)監(jiān)督體系 （）四、中小企業(yè)內(nèi)部審計控制研究分析 （）（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 （）1、組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計定位不明確 （）2、中小企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)低，不符合現(xiàn)代內(nèi)部審計的要求 （）（二）加強中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策 （）1、提高對內(nèi)部審計的認識 （）2、建立合理的內(nèi)部審計組織機構(gòu) （）3、選擇勝任內(nèi)部審計人員 （）五、總結(jié) （）注釋 （）參考文獻 （）

引言在工商注冊登記的中小企業(yè)已占注冊登記企業(yè)總數(shù)的99%，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。隨著生活水平的提高，消費的個性化、差別化已成為時尚，多品種，小批量的生產(chǎn)方式越來越受到青睞，這為中小企業(yè)開辟了廣闊的發(fā)展空間。同時，中小企業(yè)還可以提供80%的就業(yè)機會。為此，世界各國都制定一系列政策措施，促進中小企業(yè)發(fā)展，并將其作為國家整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。然而中小企業(yè)在市場經(jīng)濟的大潮中，抵御風(fēng)險的能力處于劣勢。每天都有新成立的，每天也都有關(guān)門倒閉的。當(dāng)然優(yōu)勢劣汰是市場經(jīng)濟特色。但是“生死”過于頻繁既違反了企業(yè)初始愿望，造成資源浪費，也會給國民經(jīng)濟帶來不穩(wěn)定的隱患。據(jù)調(diào)查，中國的中小企業(yè)平均壽命只有兩三年，而美國的中小企業(yè)平均有10年左右的壽命。歐洲與日本的中小企業(yè)的平均壽命都在5—8年。為什么中國的中小企業(yè)只能“曇花一現(xiàn)”呢？究其原因可能有多種。我認為其中一個主要的原因是沒有進行有效的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計，及時的進行風(fēng)險防范。大多數(shù)中小企業(yè)都存在著內(nèi)部控制意識淡薄、基本的內(nèi)控建設(shè)薄弱、控制職能的相關(guān)部門設(shè)置較少甚至不設(shè)等問題，這些問題的存在，不僅制約中小企業(yè)的發(fā)展，而且對中小企業(yè)的生存構(gòu)成嚴重威脅。然而，建立和實施內(nèi)部控制，加強中小企業(yè)內(nèi)部管理，使其持續(xù)經(jīng)營，不斷做優(yōu)做強，提供真實可靠的會計信息。意味著許多企業(yè)正在或即將支出一定的成本，尤其是資金缺乏的中小企業(yè)，如何合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制，是中小企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及原因分析（一）中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀。中小企業(yè)一般有較少的業(yè)務(wù)范圍，并且每一項業(yè)務(wù)內(nèi)只有較少的產(chǎn)品；其銷售渠道、拓寬的地域和市場銷售量相對集中；管理層集權(quán)管理色彩比較濃厚，在重大項目的決策方面占據(jù)主導(dǎo)地位甚至存在長官意志辦事；管理的層級、控制的環(huán)節(jié)相對較少；有相對簡單的交易處理系統(tǒng)和規(guī)程。因經(jīng)營規(guī)模小，人員配置上有時往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性；現(xiàn)有的人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，且很少或沒有員工正式培訓(xùn)；具有控制職能的相關(guān)部門設(shè)置較少。（二）中小企業(yè)內(nèi)控弱化原因分析。1、中小企業(yè)管理層的內(nèi)部控制理念薄弱。中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，許多領(lǐng)導(dǎo)由于文化水平、眼界的限制，只注重生產(chǎn)、開發(fā)，不依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營全過程，內(nèi)控意識非常淡薄。管理者沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，使得內(nèi)控制度殘缺不全抑或設(shè)置不合理，沒有制訂成文的內(nèi)部控制管理規(guī)定，有的企業(yè)即便制定了較為齊備的內(nèi)部規(guī)章制度，但也僅只是擺在一邊，不去執(zhí)行，內(nèi)部控制無法建立，沒有完善的內(nèi)部控制環(huán)境，從而也影響了企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行。2、中小企業(yè)所有者出于管理成本的考慮。內(nèi)控是一種有成本的制度設(shè)計，而且從某種程度上說，中小企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計，將花費不小的成本，中小企業(yè)的管理層自然會充分考慮內(nèi)控的設(shè)計與實施產(chǎn)生的連環(huán)反映，尤其是那些將內(nèi)部控制看做是增加企業(yè)管理負擔(dān)的管理者會考慮所發(fā)生成本帶來的效益和效率問題。往往管理者只看到內(nèi)部控制成本的付出，而因內(nèi)部控制的實施帶來的諸如避免或減少風(fēng)險及損失等帶來的效益卻報以懷疑的態(tài)度，因為這些損失或效益畢竟在很大程度上其發(fā)生與否具有相當(dāng)大的不確定性，因而在考慮建立和實施內(nèi)部控制時，期盼在不設(shè)置相應(yīng)控制措施或盡可能少的內(nèi)控成本下獲得預(yù)期的收益。但是，完善的內(nèi)部控制為企業(yè)所創(chuàng)造的巨大價值往往是未來的、隱性的、不可量化的，所以中小企業(yè)管理層應(yīng)該站在本企業(yè)長遠發(fā)展角度上來考慮內(nèi)部控制所發(fā)生的成本與效益問題。二、對中小企業(yè)內(nèi)部控制成本與效益權(quán)衡的分析研究（一）成本與收益的權(quán)衡。內(nèi)控是要付出成本的，而且可能是成本不菲的制度設(shè)計，中小企業(yè)的管理層和其他利益相關(guān)者，會對遵從內(nèi)部控制條款產(chǎn)生的成本倍加關(guān)注，畢竟對遵從其成本所帶來的收益很難估計。從眼前看，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的成本時，內(nèi)控才似乎具有存在價值。但從長遠看，加強內(nèi)部控制不僅能夠敦促企業(yè)經(jīng)營管理合法、合規(guī)，也能保護企業(yè)財產(chǎn)物資安全、完整；不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，提高企業(yè)交易機制的速度和可靠性，也能使提供的財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整，使管理者利用可靠且及時的信息作出明智的決策。目前中小企業(yè)所面臨著融資難的問題，其實不只是上市難，而是各種融資渠道對中小企業(yè)都是關(guān)閉的。這固然是對中小企業(yè)的不公平，但究其原因，也是因為中小企業(yè)的未在市場建立良好的信譽，使得債權(quán)人不敢冒此風(fēng)險，而中小企業(yè)建立良好信譽的前提是要加強和完善內(nèi)部控制。從而給債權(quán)人提供可信賴的財務(wù)信息。通過這樣的措施，可使中小企業(yè)主動的建立健全內(nèi)部控制，贏得社會的信任，融到其所需的資金。不僅能使企業(yè)立于不敗之地且能持續(xù)發(fā)展，也能合理保障中小企業(yè)做大做強。（二）基于成本效益原則的內(nèi)部控制的建立內(nèi)部控制的建立與實施需要成本付出，但是中小企業(yè)基本的內(nèi)控措施和運行相應(yīng)也會減少企業(yè)錯誤和損失的發(fā)生，而這些減少或避免的錯誤和損失也就意味著給企業(yè)帶來了收益。因此中小企業(yè)可根據(jù)自身的情況，在成本效益原則下，主要從以下幾方面著手內(nèi)部控制制度的建設(shè)。1、內(nèi)部控制環(huán)境的營造。企業(yè)整體上的價值觀、職業(yè)操守、內(nèi)控意識是控制環(huán)境的必要因素，道德規(guī)范和行為規(guī)則有時會影響內(nèi)控意識，內(nèi)控意識也會影響員工的價值觀。健全的內(nèi)部控制制度必須與最高管理者的重視程度有效的結(jié)合起來，才能增強內(nèi)部控制良好的環(huán)境氛圍。管理層是否重視與遵守內(nèi)部控制制度是內(nèi)控是否有效的重要因素之一。內(nèi)部控制由人來設(shè)計并由人來執(zhí)行、操控、考核和評價，是針對在該企業(yè)環(huán)境下的所有人，沒有人能脫離該系統(tǒng)而自由運作。內(nèi)部控制是否有效，在一定程度上與企業(yè)管理層是否重視密切相關(guān)，提高企業(yè)管理層內(nèi)控意識，使他們不僅認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，還要樹立任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上的思想。由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)層級較少，各級溝通影響比較直接，因此管理當(dāng)局的行為潛移默化地影響每一個員工，如果管理層能夠以身作則、遵守法律、法規(guī)、規(guī)則以及公司政策并形成榜樣，中小企業(yè)內(nèi)部控制自然會順利地得以正常發(fā)揮。離開企業(yè)管理層的高度重視，再好的控制體系也會顯得軟弱無力而流于形式。企業(yè)中的每一個員工也要有內(nèi)部控制制度的概念和意識，畢竟內(nèi)部控制制度的牽制和約束關(guān)乎企業(yè)中的每一個人。2、建立完善的用人制度。企業(yè)用工需要支付成本，因為企業(yè)也要為其支付工資、獎金等，但是每一位員工也為企業(yè)創(chuàng)造利潤，提升企業(yè)價值，如何在人工成本及其帶來的效益間合理安排人員數(shù)量及結(jié)構(gòu)，需要建立完善的用人制度。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)著眼于企業(yè)的長遠發(fā)展，中用高素質(zhì)管理人才。企業(yè)應(yīng)在建立與實施人力資源政策內(nèi)部控制中，根據(jù)崗位職責(zé)和任職要求，科學(xué)擬定人力資源需求計劃，人員聘用和使用過程中引入競爭機制，篩選和留住適用的人才，通過培訓(xùn)，提高員工道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。3、內(nèi)部控制關(guān)鍵點的控制。中小企業(yè)應(yīng)加強對關(guān)鍵點的控制，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，通過關(guān)鍵點的控制使內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，捋順中小企業(yè)整體管理工作，使各部門之間得到有效的溝通、協(xié)調(diào)和牽制。只有抓住關(guān)鍵控制點，可以避免較大的錯誤和損失的發(fā)生。中小企業(yè)可以重點關(guān)注以下幾個關(guān)鍵點：（1）資金控制。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，建立資金授權(quán)制度和審核批準制度。（2）采購循環(huán)的控制。企業(yè)應(yīng)在采購、驗收、付款、審批與執(zhí)行等重大采購業(yè)務(wù)方面確保不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，存貨的保管、發(fā)出及處置的申請、審批與權(quán)限應(yīng)予以明確。（3）銷售循環(huán)的控制。建立客戶信用管理制度、制定企業(yè)信用政策，加強銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的不相容環(huán)節(jié)的控制，關(guān)注銷售貨款的確認、回收，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。（4）企業(yè)信譽控制。為保證融資渠道通暢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)的控制制度，根據(jù)企業(yè)籌資預(yù)算要求，明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式和籌資對象，向銀行提供真實、透明的財務(wù)信息，贏得銀行信任，并對籌資時機選擇、預(yù)計籌資成本、潛在籌資風(fēng)險和具體應(yīng)對措施以及償債計劃等作出安排。（5）內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制。財務(wù)風(fēng)險的相對可預(yù)見性使財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)成為必要。良好的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可加大企業(yè)對未來財務(wù)活動達到預(yù)期收益的正確率，同時有效地預(yù)防可能造成的不利后果，達到企業(yè)預(yù)期目的。（6）內(nèi)部控制監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行審查、評價和提出建議，促進改善企業(yè)運行的效率效果、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。三、我國中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制的問題分析（一）現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)會計控制制度體系不完善1、管理者對內(nèi)部會計控制認識不足。管理人員認為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。一些企業(yè)管理者對部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全；相當(dāng)一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時。以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性。在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，中小企業(yè)所有者處于管理成本的考慮，聘用專業(yè)素質(zhì)不高的財務(wù)人員，達不到現(xiàn)代財務(wù)管理要求。當(dāng)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時，財務(wù)人員敏感度較低，無法相對準確預(yù)測未來企業(yè)財務(wù)狀況。導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越來越大，直接面臨破產(chǎn)的邊緣。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、內(nèi)部財務(wù)控制與外部監(jiān)督未有效結(jié)合。由于部分管理人員片面認為內(nèi)部財務(wù)控制與直接經(jīng)濟利益無相互關(guān)系，同時還會增加企業(yè)的財務(wù)成本。正是這一片面認識導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的實施進程緩慢。加上政府監(jiān)督標準不一致，監(jiān)督弱化，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制出現(xiàn)的問題不追究，使內(nèi)部財務(wù)控制審計職能無法得到有效發(fā)揮。（二）對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題的對策分析標題不精練，請斟酌后修改。標題不精練，請斟酌后修改。1、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)運用杜邦財務(wù)比率分析方法預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況杜邦財務(wù)比率分析法通過幾種主要的財務(wù)比率之間的相互關(guān)系，全面系統(tǒng)、直觀地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況。綜合系統(tǒng)分析企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟利益，不僅可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的全貌以及各項財務(wù)分析指標的結(jié)構(gòu)關(guān)系，而且還可以查明各項主要財務(wù)指標增減變動的影響因素及存在的問題，為決策者優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)和理財結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)償債能力和營運能力提供了基本思路。了解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況，為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立提供了理論依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。2、具體分析財務(wù)風(fēng)險中小企業(yè)根據(jù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)，切實預(yù)測出企業(yè)具體面臨的財務(wù)風(fēng)險。一般情況財務(wù)風(fēng)險分為以下四個方面。（1）籌資風(fēng)險，資不抵債。一般情況下，中小企業(yè)在籌資時缺乏對資本市場的理論研究，較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險，在資本結(jié)構(gòu)中負債比例明顯偏高，增加喪失償債能力的可能，從而引發(fā)中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。（2）投資風(fēng)險，目標不清晰。中小企業(yè)在進行一項投資之前，未深入調(diào)查研究投資項目，盲目投資，造成嚴重損失，達不到預(yù)期的投資目標，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，從而誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。（3）資金回收風(fēng)險，營運管理不善。一方面，存貨積壓現(xiàn)象嚴重，占用企業(yè)大量資金，同時企業(yè)必須為保管存貨支付大量的保管費用，承擔(dān)存貨跌價損失及保管不善造成的損失。另一方面，企業(yè)在增加銷量時采取大量賒銷方式，應(yīng)收賬款增加，對客戶的信用等級了解不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款失控，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)流動性及安全性。（4）收益分配風(fēng)險，資本結(jié)構(gòu)失衡。在我國，中小企業(yè)在分配收益時，往往不注重留存收益和企業(yè)管理人員工資的平衡，較少的留存收益，使企業(yè)缺乏資金擴大投資規(guī)模，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中流動資金出現(xiàn)問題。3、建立實施財務(wù)監(jiān)督體系（1）完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度。財務(wù)監(jiān)督制度是目前中小企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，對督促企業(yè)高管高效處理財務(wù)問題具有重要的現(xiàn)實意義。（2）財務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財務(wù)管理目標保持一致。企業(yè)管理人員在進行籌資、投資、分配收益時，應(yīng)以財務(wù)管理目標為核心做出決策，并根據(jù)實際情況做出調(diào)整。企業(yè)財務(wù)管理目標應(yīng)明確，以此為圓心畫圓，規(guī)范企業(yè)日常財務(wù)活動。（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程。完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運行過程中有清晰的方向和明確的目標，加大財務(wù)決策的可操作性。從財務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而更好地制訂內(nèi)部控制流程。四、中小企業(yè)內(nèi)部審計控制研究分析（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀1、組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計定位不明確我國中小企業(yè)的經(jīng)濟成分是多種多樣的。據(jù)調(diào)查，自2003年6月1日開始實施中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個具體準則以來，各企業(yè)尤其是國有企業(yè)根據(jù)通知的規(guī)定，在企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T。但大多數(shù)企業(yè)是被迫成立的。設(shè)置這些機構(gòu)，只是為了應(yīng)付檢查，并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。非國有企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立沒有上級的強迫，大多是自愿設(shè)立的。但由于我國內(nèi)部審計理論發(fā)展較晚，已有的理論大多適用于大型企業(yè)，而相應(yīng)的針對中小企業(yè)的內(nèi)部審計理論研究滯后，其內(nèi)部審計的開展缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)，有的照搬大型國有企業(yè)，有的照搬境外企業(yè)。在照搬的過程中沒有認真思考中小企業(yè)內(nèi)在的特征，而是機械的套用，從而造成目前中小企業(yè)內(nèi)部審計在定位上的混亂，進而導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的混亂。由于定位不明確，設(shè)置混亂，使得內(nèi)部審計的職責(zé)、工作內(nèi)容及目標都沒有相應(yīng)的規(guī)定。內(nèi)部審計工作無法取得預(yù)期的效果。2、管理層對內(nèi)部審計作用認識不足企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，然而有部分中小企業(yè)為了節(jié)約開支沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有的企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審部門，但其職能的發(fā)揮很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿，使內(nèi)審流于形式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，也應(yīng)保持相對獨立性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)建立、健全有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制中可能存在偏離特定目標的差異或缺陷，這種差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及企業(yè)目標的實現(xiàn)，內(nèi)審人員需定期或不定期向管理層匯報重大控制缺陷等問題，對偏差和缺陷及時糾正可以挽回企業(yè)的損失。3、中小企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)低，不符合現(xiàn)代內(nèi)部審計的要求中小企業(yè)的內(nèi)審人員大多來自于企業(yè)內(nèi)部，且大多由財務(wù)主管兼任。若讓其審查財務(wù)以外的部門，知識儲備不夠，不能達到預(yù)期審計的目的。若讓其審查財務(wù)，因缺乏獨立性而喪失監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)單一，綜合素質(zhì)較低，后續(xù)教育不足；風(fēng)險意識和專業(yè)勝任能力差，難以適應(yīng)未來審計發(fā)展的要求。已成為制約企業(yè)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素。（二）加強中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策1、提高對內(nèi)部審計的認識“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。它通過審查和評價經(jīng)營活動，及內(nèi)部控制的適當(dāng)性，合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！眅q\o\ac(○,注)由此定義中我們可以看出在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的發(fā)展目標。它更體現(xiàn)了市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的特征，就其本質(zhì)來說，內(nèi)部審計是一項服務(wù)。并且是可以給企業(yè)帶來增值效益的服務(wù)。作為企業(yè)中的一個管理部門，他應(yīng)該為企業(yè)的增值和改善經(jīng)營服務(wù)。內(nèi)部審計部門雖然不直接從事生產(chǎn)和銷售活動，從而不直接為組織增加價值。但在收集資料，認識和評價風(fēng)險過程中對經(jīng)營過程和組織改善狀況，提供善意，深刻的見解。這些見解能為組織帶來較多的利益。這些有價值的信息可分咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來。對于那些已建立起內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè),還應(yīng)繼續(xù)不斷完善內(nèi)部審計制度，使之在組織上保證內(nèi)部審計工作的獨立性：(1)高級管理層對內(nèi)部審計的支持；(2)內(nèi)部審計的負責(zé)人應(yīng)對單位具有足夠權(quán)利的高層管理者負責(zé)，以促進其獨立性；(3)內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)利和職責(zé)必須以書面形式正式確認，并且應(yīng)征得高級管理層對章程的批準及確認，這樣也是為了增強獨立性。2、建立合理的內(nèi)部審計組織機構(gòu)內(nèi)部審計要對企業(yè)管理當(dāng)局提供咨詢，使其經(jīng)營過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力，幫助實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但是，內(nèi)部審計為企業(yè)創(chuàng)造的這部分價值增值只有在大于設(shè)立較復(fù)雜的內(nèi)部審計機構(gòu)所需付出的人力、物力等，才是合理的。因此，組織在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時，應(yīng)充分考慮其自身的性質(zhì)、規(guī)模及內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)取得組織高級管理層的支持。既要保證內(nèi)部審計機構(gòu)具有必要的權(quán)威，能夠順利開展工作，又要考慮確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和客觀性。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡程度、是否有分支機構(gòu)等不同情況選擇恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)。當(dāng)企業(yè)具有一定規(guī)模時，應(yīng)選擇董事會派出的總審計師體制。各分支機構(gòu)設(shè)專職審計員。總審計師由董事會直接聘任，并直接對董事會負責(zé)。董事會決定總審計師的薪金及聘用，這從制度上保障總審計師與企業(yè)經(jīng)營管理層沒有任何直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。從設(shè)立總審計師的架構(gòu)和扮演的角色看，總審計師執(zhí)行對經(jīng)營管理層的監(jiān)督職能，超然獨立于經(jīng)營管理層。3、選擇勝任內(nèi)部審計人員由審計的定義中可以看出，內(nèi)部審計的范圍擴大了。內(nèi)部審計的審查對象不再局限于財務(wù)審計而不斷向風(fēng)險管理審計，經(jīng)理責(zé)任審計發(fā)展，這就要求內(nèi)部審計人員具有較高的學(xué)識及道德修養(yǎng)。內(nèi)部審計工作不僅涉及組織的財務(wù)系統(tǒng)，還涉及組織經(jīng)營管理的其他環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員不僅要熟悉內(nèi)部審計準則、財務(wù)會計的相關(guān)準則及組織適用的會計制度，還必須具備稅收、金融、管理學(xué)及相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營知識，才能對組織經(jīng)營活動的各方面及內(nèi)部控制做出恰當(dāng)?shù)脑u價。內(nèi)部審計人員還應(yīng)當(dāng)通過持續(xù)的后續(xù)教育更新知識結(jié)構(gòu)，保持足夠的專業(yè)勝任能力。同時企業(yè)還要鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）等資格考試。對于那些取得CIA、CPA資格的人員，企業(yè)不僅要給予物質(zhì)的獎勵，與工資掛鉤，而且請他們參加公司的一些重要會議。中小企業(yè)內(nèi)部審計必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，努力改善審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)。除聘用會計專業(yè)人才外，還應(yīng)選調(diào)一些計算機、建筑工程、經(jīng)濟和法律等方面的專家，提高審計隊伍的整體素質(zhì)。一般在聘用審計人員時，應(yīng)考慮以下四點：一是學(xué)歷要求要比較高，確保人員基本素質(zhì)；二是人員結(jié)構(gòu)要合理，包括財務(wù)會計人員、經(jīng)營管理人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計算機人員和其他專業(yè)人員等；三是審計人員應(yīng)是多專業(yè)復(fù)合型人才。四是