審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿課件

14-11月-2211.審計(jì)證據(jù)理解審計(jì)證據(jù)的含義掌握審計(jì)證據(jù)的特征熟悉審計(jì)證據(jù)的分類10-11月-2211.審計(jì)證據(jù)理解審計(jì)證據(jù)的含義14-11月-222 1）審計(jì)證據(jù)的含義概念，指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄中所含有的信息和其他信息。說明，會計(jì)記錄是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，構(gòu)成注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分，但是會計(jì)記錄中含有的信息不足以提供充分的證據(jù)作為發(fā)表意見的基礎(chǔ)，還需要獲取其他信息。10-11月-222 1）審計(jì)證據(jù)的含義14-11月-223 2）審計(jì)證據(jù)的特征充分性（數(shù)量上的要求）適當(dāng)性（質(zhì)量上的要求）兩者的關(guān)系10-11月-223 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-224 2）審計(jì)證據(jù)的特征充分性（數(shù)量上的要求）□要求審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時要確定據(jù)以形成審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。但審計(jì)證據(jù)并非收集得越多越好，審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時要考慮成本效益原則。

10-11月-224 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-225 2）審計(jì)證據(jù)的特征適當(dāng)性（質(zhì)量上的要求）□要求審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時要保證審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)（相關(guān)性），同時要保證其來源真實(shí)可靠，收集證據(jù)的方法科學(xué)、正確（可靠性）。

10-11月-225 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-226 2）審計(jì)證據(jù)的特征適當(dāng)性/相關(guān)性具體要求

a.必須與被審計(jì)事項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)；

b.必須與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)；

c.特定的審計(jì)程序可能為某項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)提供的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

d.針對同一審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；

e.只與某一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。10-11月-226 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-227 2）審計(jì)證據(jù)的特征適當(dāng)性/可靠性具體要求

a.從外部獨(dú)立來源獲取的比其他來源獲取的可靠；

b.內(nèi)控有效時生成的比內(nèi)控薄弱時生成的可靠；

c.直接獲取的比間接獲取或推論得出的更可靠;d.以文件記錄形式存在的比口頭的更可靠；

e.原件獲取的比傳真或復(fù)印獲取的更可靠。10-11月-227 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-228 2）審計(jì)證據(jù)的特征充分性和適當(dāng)性的關(guān)系a.CPA需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。b.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么CPA僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷;c.如果CPA獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。10-11月-228 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-229課堂一練1、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力；

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；

D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。10-11月-229課堂一練14-11月-2210

答案解析：B，本題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在說服力，所以選項(xiàng)B太絕對了。10-11月-2210答案解析：B，本題考核審計(jì)證據(jù)14-11月-2211課堂一練2、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書10-11月-2211課堂一練14-11月-2212

答案解析：C，選項(xiàng)ABD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)C是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)C正確。

10-11月-2212答案解析：C，選項(xiàng)ABD屬于來自14-11月-2213課堂一練3、L注冊會計(jì)師在對F公司2010年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單10-11月-2213課堂一練14-11月-2214

答案解析：（1）購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是CPA從被審單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審單位提供的收料單的更可靠。（2）銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。（3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單較材料成本計(jì)算表更可靠。10-11月-2214答案解析：14-11月-2215

答案解析：（4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。（5）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是CPA實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。（6）銀行詢證函回函較為可靠。CPA直接獲取的銀行存款函證的回函較被審單位提供的銀行對賬單更可靠。10-11月-2215答案解析：14-11月-2216 3）審計(jì)證據(jù)的分類按其表現(xiàn)形態(tài)a.實(shí)物證據(jù)，是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。b.書面證據(jù)，是以文字記載的內(nèi)容來證明被審計(jì)事項(xiàng)的各種書面資料。c.口頭證據(jù)，是指以視聽資料、證人證詞，有關(guān)人員的陳述、意見、說明和答復(fù)等形式存在的審計(jì)證據(jù)。d.環(huán)境證據(jù)，是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。10-11月-2216 3）審計(jì)證據(jù)的分類14-11月-2217 3）審計(jì)證據(jù)的分類按其相關(guān)程度a.直接證據(jù)，是指對審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力，能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)。b.間接證據(jù)，又稱旁證，是指對審計(jì)事項(xiàng)只起間接證明作用，需要與其他證據(jù)相結(jié)合起來，經(jīng)過分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)。10-11月-2217 3）審計(jì)證據(jù)的分類14-11月-2218 3）審計(jì)證據(jù)的分類按其獲取來源a.自然證據(jù)，是指審計(jì)人員在其審計(jì)過程中隨時可以獲得的，不需要加工的資料和事實(shí)。b.加工證據(jù)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中親自對書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等進(jìn)行分析、整理、歸類和制作所形成的較系統(tǒng)和明晰的資料。10-11月-2218 3）審計(jì)證據(jù)的分類14-11月-2219 3）審計(jì)證據(jù)的分類按其重要性a.基本證據(jù)，是指對審計(jì)人員形成審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論具有直接影響作用的審計(jì)證據(jù)。b.輔助證據(jù)，是作為基本證據(jù)的一種必要補(bǔ)充，補(bǔ)充說明基本證據(jù)的證據(jù)。c.矛盾證據(jù)，是指證明的方向與基本證據(jù)相反，或證明的內(nèi)容與基本證據(jù)一致的證據(jù)。10-11月-2219 3）審計(jì)證據(jù)的分類14-11月-22202.審計(jì)工作底稿熟悉審計(jì)工作底稿的要素與格式了解審計(jì)工作底稿的形成理解審計(jì)工作底稿的復(fù)核了解審計(jì)工作底稿的管理理解審計(jì)檔案的組成10-11月-22202.審計(jì)工作底稿熟悉審計(jì)工作底稿的要素14-11月-2221 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的概念

指CPA對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體，具有法律效力，形成于整個審計(jì)過程，也反映了整個審計(jì)過程。

10-11月-2221 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式14-11月-2222 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的要素

a.被審計(jì)單位名稱；b.審計(jì)項(xiàng)目名稱；c.審計(jì)項(xiàng)目時點(diǎn)或期間；d.審計(jì)過程記錄；e.審計(jì)標(biāo)識及其說明；f.審計(jì)結(jié)論；g.索引號及編號；h.編制者姓名及編制日期；i.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；j.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

10-11月-2222 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式14-11月-2223 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的要素

e.審計(jì)標(biāo)識及其說明；

順序號符號圖意順序號符號圖意1√已核對7×錯弊事項(xiàng)2？疑問待查8檢查起訖3S與明細(xì)賬核對一致9B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致4G與總分類賬核對一致10T與原始憑證核對一致5∧縱加核對11＜橫加核對6T/B與試算平衡表核對一致12？！疑問已查清10-11月-2223 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式順序號符14-11月-2224 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的格式事務(wù)所基于審計(jì)準(zhǔn)則及在審計(jì)實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定審計(jì)工作底稿模板、范例等。并在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。

10-11月-2224 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式14-11月-2225 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的總體要求

CPA編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)使沒有接觸過該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚此項(xiàng)審計(jì)工作的如下內(nèi)容：按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。

10-11月-2225 2）審計(jì)工作底稿的形成14-11月-2226 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的具體要求√

CPA應(yīng)該及時編制全面詳細(xì)的工作底稿；√編制文字應(yīng)當(dāng)使用中文；√保證底稿的真實(shí)可靠；√保證底稿的完整性；√保證底稿的標(biāo)識一致，便于使用和檢索；√保證底稿的的記錄清晰；√保證專業(yè)判斷與結(jié)論明確；10-11月-2226 2）審計(jì)工作底稿的形成14-11月-2227 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的具體要求√對于通過掃描復(fù)制等方式獲取的資料，須注明來源，并實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確證；√已被取代的底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本及重復(fù)的文件記錄不得作為工作底稿。

10-11月-2227 2）審計(jì)工作底稿的形成14-11月-2228 3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核復(fù)核內(nèi)容√審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；√審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時間和范圍；√審計(jì)工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確；√獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；√對審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)；√審計(jì)判斷與審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。

10-11月-2228 3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核14-11月-2229 3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核復(fù)核級次√項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理）的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核（逐張復(fù)核）；√部門經(jīng)理（簽字CPA）的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核；√審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（主任會計(jì)師）的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核，稱為重點(diǎn)復(fù)核。

10-11月-2229 3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核14-11月-2230 4）審計(jì)工作底稿的管理歸檔√審計(jì)工作底稿的歸檔期間為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。審計(jì)工作底稿經(jīng)過整理歸檔后就形成了審計(jì)檔案。這只是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序，也不會得出新的結(jié)論?！倘绻麑徲?jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。10-11月-2230 4）審計(jì)工作底稿的管理14-11月-2231 4）審計(jì)工作底稿的管理保管√自審計(jì)報(bào)告日起，工作底稿至少應(yīng)保存10年。在保管期內(nèi)事務(wù)所應(yīng)安全保管工作底稿并對其保密。當(dāng)期歸整的永久性檔案作為本期檔案的一部分，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年。如果永久性檔案中的資料在某一個審計(jì)期間被替換，則被替換資料也從被替換的年度起至少保存10年。10-11月-2231 4）審計(jì)工作底稿的管理14-11月-2232 5）審計(jì)檔案的組成永久性檔案√審計(jì)項(xiàng)目管理（被審計(jì)單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話；參與項(xiàng)目的其他注冊會計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂?；審?jì)業(yè)務(wù)約定書原件；各期審計(jì)檔案清單）√被審計(jì)單位背景資料√法律事項(xiàng)資料（有關(guān)公司設(shè)立、經(jīng)營的文件的復(fù)印件）10-11月-2232 5）審計(jì)檔案的組成14-11月-2233 5）審計(jì)檔案的組成當(dāng)期檔案√審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿√審計(jì)實(shí)施階段工作底稿√審計(jì)終結(jié)階段工作底稿√溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿10-11月-2233 5）審計(jì)檔案的組成14-11月-223410-11月-223414-11月-22351.審計(jì)證據(jù)理解審計(jì)證據(jù)的含義掌握審計(jì)證據(jù)的特征熟悉審計(jì)證據(jù)的分類10-11月-2211.審計(jì)證據(jù)理解審計(jì)證據(jù)的含義14-11月-2236 1）審計(jì)證據(jù)的含義概念，指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄中所含有的信息和其他信息。說明，會計(jì)記錄是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，構(gòu)成注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分，但是會計(jì)記錄中含有的信息不足以提供充分的證據(jù)作為發(fā)表意見的基礎(chǔ)，還需要獲取其他信息。10-11月-222 1）審計(jì)證據(jù)的含義14-11月-2237 2）審計(jì)證據(jù)的特征充分性（數(shù)量上的要求）適當(dāng)性（質(zhì)量上的要求）兩者的關(guān)系10-11月-223 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-2238 2）審計(jì)證據(jù)的特征充分性（數(shù)量上的要求）□要求審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時要確定據(jù)以形成審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。但審計(jì)證據(jù)并非收集得越多越好，審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時要考慮成本效益原則。

10-11月-224 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-2239 2）審計(jì)證據(jù)的特征適當(dāng)性（質(zhì)量上的要求）□要求審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時要保證審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)（相關(guān)性），同時要保證其來源真實(shí)可靠，收集證據(jù)的方法科學(xué)、正確（可靠性）。

10-11月-225 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-2240 2）審計(jì)證據(jù)的特征適當(dāng)性/相關(guān)性具體要求

a.必須與被審計(jì)事項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)；

b.必須與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)；

c.特定的審計(jì)程序可能為某項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)提供的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

d.針對同一審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；

e.只與某一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。10-11月-226 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-2241 2）審計(jì)證據(jù)的特征適當(dāng)性/可靠性具體要求

a.從外部獨(dú)立來源獲取的比其他來源獲取的可靠；

b.內(nèi)控有效時生成的比內(nèi)控薄弱時生成的可靠；

c.直接獲取的比間接獲取或推論得出的更可靠;d.以文件記錄形式存在的比口頭的更可靠；

e.原件獲取的比傳真或復(fù)印獲取的更可靠。10-11月-227 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-2242 2）審計(jì)證據(jù)的特征充分性和適當(dāng)性的關(guān)系a.CPA需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。b.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么CPA僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷;c.如果CPA獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。10-11月-228 2）審計(jì)證據(jù)的特征14-11月-2243課堂一練1、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力；

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；

D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。10-11月-229課堂一練14-11月-2244

答案解析：B，本題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在說服力，所以選項(xiàng)B太絕對了。10-11月-2210答案解析：B，本題考核審計(jì)證據(jù)14-11月-2245課堂一練2、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書10-11月-2211課堂一練14-11月-2246

答案解析：C，選項(xiàng)ABD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)C是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)C正確。

10-11月-2212答案解析：C，選項(xiàng)ABD屬于來自14-11月-2247課堂一練3、L注冊會計(jì)師在對F公司2010年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單10-11月-2213課堂一練14-11月-2248

答案解析：（1）購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是CPA從被審單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審單位提供的收料單的更可靠。（2）銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。（3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單較材料成本計(jì)算表更可靠。10-11月-2214答案解析：14-11月-2249

答案解析：（4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。（5）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是CPA實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。（6）銀行詢證函回函較為可靠。CPA直接獲取的銀行存款函證的回函較被審單位提供的銀行對賬單更可靠。10-11月-2215答案解析：14-11月-2250 3）審計(jì)證據(jù)的分類按其表現(xiàn)形態(tài)a.實(shí)物證據(jù)，是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。b.書面證據(jù)，是以文字記載的內(nèi)容來證明被審計(jì)事項(xiàng)的各種書面資料。c.口頭證據(jù)，是指以視聽資料、證人證詞，有關(guān)人員的陳述、意見、說明和答復(fù)等形式存在的審計(jì)證據(jù)。d.環(huán)境證據(jù)，是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。10-11月-2216 3）審計(jì)證據(jù)的分類14-11月-2251 3）審計(jì)證據(jù)的分類按其相關(guān)程度a.直接證據(jù)，是指對審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力，能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)。b.間接證據(jù)，又稱旁證，是指對審計(jì)事項(xiàng)只起間接證明作用，需要與其他證據(jù)相結(jié)合起來，經(jīng)過分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)。10-11月-2217 3）審計(jì)證據(jù)的分類14-11月-2252 3）審計(jì)證據(jù)的分類按其獲取來源a.自然證據(jù)，是指審計(jì)人員在其審計(jì)過程中隨時可以獲得的，不需要加工的資料和事實(shí)。b.加工證據(jù)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中親自對書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等進(jìn)行分析、整理、歸類和制作所形成的較系統(tǒng)和明晰的資料。10-11月-2218 3）審計(jì)證據(jù)的分類14-11月-2253 3）審計(jì)證據(jù)的分類按其重要性a.基本證據(jù)，是指對審計(jì)人員形成審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論具有直接影響作用的審計(jì)證據(jù)。b.輔助證據(jù)，是作為基本證據(jù)的一種必要補(bǔ)充，補(bǔ)充說明基本證據(jù)的證據(jù)。c.矛盾證據(jù)，是指證明的方向與基本證據(jù)相反，或證明的內(nèi)容與基本證據(jù)一致的證據(jù)。10-11月-2219 3）審計(jì)證據(jù)的分類14-11月-22542.審計(jì)工作底稿熟悉審計(jì)工作底稿的要素與格式了解審計(jì)工作底稿的形成理解審計(jì)工作底稿的復(fù)核了解審計(jì)工作底稿的管理理解審計(jì)檔案的組成10-11月-22202.審計(jì)工作底稿熟悉審計(jì)工作底稿的要素14-11月-2255 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的概念

指CPA對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體，具有法律效力，形成于整個審計(jì)過程，也反映了整個審計(jì)過程。

10-11月-2221 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式14-11月-2256 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的要素

a.被審計(jì)單位名稱；b.審計(jì)項(xiàng)目名稱；c.審計(jì)項(xiàng)目時點(diǎn)或期間；d.審計(jì)過程記錄；e.審計(jì)標(biāo)識及其說明；f.審計(jì)結(jié)論；g.索引號及編號；h.編制者姓名及編制日期；i.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；j.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

10-11月-2222 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式14-11月-2257 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的要素

e.審計(jì)標(biāo)識及其說明；

順序號符號圖意順序號符號圖意1√已核對7×錯弊事項(xiàng)2？疑問待查8檢查起訖3S與明細(xì)賬核對一致9B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致4G與總分類賬核對一致10T與原始憑證核對一致5∧縱加核對11＜橫加核對6T/B與試算平衡表核對一致12？！疑問已查清10-11月-2223 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式順序號符14-11月-2258 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的格式事務(wù)所基于審計(jì)準(zhǔn)則及在審計(jì)實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定審計(jì)工作底稿模板、范例等。并在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。

10-11月-2224 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式14-11月-2259 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的總體要求

CPA編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)使沒有接觸過該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚此項(xiàng)審計(jì)工作的如下內(nèi)容：按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。

10-11月-2225 2）審計(jì)工作底稿的形成14-11月-2260 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的具體要求√

CPA應(yīng)該及時編制全面詳細(xì)的工作底稿；√編制文字應(yīng)當(dāng)使用中文；√保證底稿的真實(shí)可靠；√保證底稿的完整性；√保證底稿的標(biāo)識一致，便于使用和檢索；√保證底稿的的記錄清晰；√保證專業(yè)判斷與結(jié)論明確；10-11月-2226 2）審計(jì)工作底稿的形成14-11月-2261 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的具體要求√對于通過掃描復(fù)制等方式獲取的資料，須注明來源，并實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確證；√已被取代的底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草