全面預(yù)算管理和控制課件

2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》1第六講：全面預(yù)算管理和控制導(dǎo)言

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。微觀上，它有助于組織管理效率及效益的提高；宏觀上，它是利用市場(chǎng)機(jī)制優(yōu)化資源配置的重要手段。

全面預(yù)算管理這一管理體系以對(duì)市場(chǎng)需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測(cè)為前提，以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》1第六講：全面預(yù)算管2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》2講解提綱一、認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理組織三、預(yù)算管理、環(huán)境評(píng)估和主題確定四、全面預(yù)算管理體系五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容六、全面預(yù)算的編制方法和編制程序七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析八、全面預(yù)算的調(diào)整九、全面預(yù)算的考核十、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》2講解提綱一、認(rèn)識(shí)全2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》3一、認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理

1、全面預(yù)算管理是一種企業(yè)管理機(jī)制是對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)算和控制的管理行為及其制度安排，具有機(jī)制性、戰(zhàn)略性、全員性等一系列其他管理手段無(wú)法替代的作用特征。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)在公司內(nèi)部的資源配置功能，是業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合（即“整合四流”）。全面預(yù)算管理是涉及到全方位、全過(guò)程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，能協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動(dòng)，需要有效地聚集人力、物力、財(cái)力、信息等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，使之形成一種強(qiáng)有力的、有序的集合。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》3一、認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》42、全面預(yù)算管理是一種企業(yè)戰(zhàn)略顯現(xiàn)把握全面預(yù)算管理應(yīng)該抓住“機(jī)制顯現(xiàn)”、“戰(zhàn)略量化”、“過(guò)程控制”與“業(yè)績(jī)標(biāo)桿”等四個(gè)基本要點(diǎn)。所謂“機(jī)制顯現(xiàn)”，就是要從經(jīng)營(yíng)機(jī)制與制度安排上全面預(yù)算?！皯?zhàn)略量化”是指預(yù)算雖然表現(xiàn)為由銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，但預(yù)算管理從本質(zhì)上是對(duì)未來(lái)的一種管理，起到對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)全方位的支持作用。而預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的考評(píng)是將實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，為最終的獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，這就是“過(guò)程控制”和“業(yè)績(jī)標(biāo)桿”的含義。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》42、全面預(yù)算管理是2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》53、全面預(yù)算管理是基于公司治理的一種激勵(lì)機(jī)制全面預(yù)算管理能做到責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等，將預(yù)算約束與預(yù)算激勵(lì)對(duì)等地運(yùn)用到各預(yù)算主體之中；全面預(yù)算管理是置于公司治理背景下的一種全方位的行為管理，它涉及到預(yù)算權(quán)限的劃分與預(yù)算責(zé)任的落實(shí)。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)，檢查預(yù)算的履行情況，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲；全面預(yù)算管理是集有效規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體的系統(tǒng)化管理；全面預(yù)算管理應(yīng)該將企業(yè)的目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)崗位和作業(yè)，從而形成一個(gè)以崗位和作業(yè)預(yù)算為保障機(jī)制的全面預(yù)算責(zé)任體系。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》53、全面預(yù)算管理是2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》64、關(guān)注三個(gè)概念的區(qū)別全面預(yù)算除包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的各個(gè)方面，還包含企業(yè)與部門(mén)的年度運(yùn)作計(jì)劃。（1）全面預(yù)算不等于預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)是基礎(chǔ)，全面預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案，是針對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果采取的一種風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)，有效的全面預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》64、關(guān)注三個(gè)概念的2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》7（2）全面預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃。全面預(yù)算是企業(yè)全方位的計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃只是全面預(yù)算的一部分，而非全部；從預(yù)算形式看，全面預(yù)算可以是貨幣式的，也可以是實(shí)物式的，而財(cái)務(wù)計(jì)劃僅限于貨幣式的表現(xiàn)；從范圍上看，全面預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門(mén)和不同層次，而財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制和執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門(mén)控制。4、關(guān)注三個(gè)概念的區(qū)別2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》7（2）全面預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》8（3）全面預(yù)算不是數(shù)據(jù)的堆砌和表格的羅列。全面預(yù)算是一種與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)，健全的全面預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。全面預(yù)算管理的目標(biāo)就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)全面預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長(zhǎng)期與短期計(jì)劃得以溝通與銜接。4、關(guān)注三個(gè)概念的區(qū)別2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》8（3）全面預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》95、遵循七個(gè)原則

（1）硬約束原則：企業(yè)凡是應(yīng)列入預(yù)算的各個(gè)項(xiàng)目都必須納入預(yù)算控制范圍內(nèi)，預(yù)算一旦通過(guò)，任何人不得隨意修改。（2）事權(quán)結(jié)合、權(quán)責(zé)對(duì)等原則：規(guī)范預(yù)算編制部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)分工，明確財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算過(guò)程中的角色是協(xié)調(diào)、組織、綜合平衡和匯總預(yù)算。（3）收支兩條線(xiàn)原則：即各部門(mén)現(xiàn)金收入應(yīng)回到財(cái)務(wù)部門(mén)，不得截留現(xiàn)金；各部門(mén)現(xiàn)金支出因按照預(yù)算規(guī)定由財(cái)務(wù)部門(mén)劃撥執(zhí)行。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》95、遵循七個(gè)原則2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》10（4）精細(xì)原則：預(yù)算中重要項(xiàng)目應(yīng)精細(xì)到季度甚至月度，尤其是現(xiàn)金收支預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算。（5）先進(jìn)合理原則：確保預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的合理性和可實(shí)現(xiàn)性。（6）授權(quán)原則：在預(yù)算批準(zhǔn)后的執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算管理者應(yīng)在建立分級(jí)審核機(jī)制的基礎(chǔ)上，相應(yīng)放權(quán)授權(quán)，包括授予財(cái)務(wù)部門(mén)合理拒絕開(kāi)支的權(quán)利。（7）例外原則：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，管理層主要對(duì)重大或非常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，一般性事務(wù)則納入預(yù)算控制范圍。5、遵循七個(gè)原則

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》10（4）精細(xì)原2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》11二、全面預(yù)算管理組織企業(yè)是實(shí)施全面預(yù)算管理的主體，負(fù)責(zé)在本部和所屬企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理。企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)確定預(yù)算目標(biāo)，審議、平衡、批準(zhǔn)企業(yè)預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算員分層次負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》11二、全面預(yù)算管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》121、預(yù)算管理委員會(huì)⑴企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)：⑵制定企業(yè)全面預(yù)算管理制度；⑶確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解；⑷審議預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；⑸協(xié)調(diào)和仲裁預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中的矛盾和問(wèn)題；2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》121、預(yù)算管理委員2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》131、預(yù)算管理委員會(huì)⑹定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，組織制定管理改進(jìn)措施；⑺當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，提出預(yù)算調(diào)整意見(jiàn)；⑻審查本企業(yè)年度預(yù)算執(zhí)行情況，制定考核方法，負(fù)責(zé)組織年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核工作。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》131、預(yù)算管理委員2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》142、預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室由計(jì)劃、財(cái)務(wù)、企管、人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、審計(jì)等部門(mén)人員組成。負(fù)責(zé)：⑴按照本企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)組織本企業(yè)全面預(yù)算方案的編制、審核、匯總工作；⑵指導(dǎo)、督促各預(yù)算單位按進(jìn)度正確編制預(yù)算；

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》142、預(yù)算管理辦公2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》152、預(yù)算管理辦公室⑶匯總、分析預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出審核意見(jiàn)、改進(jìn)措施和建議。定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告；⑷負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)，跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決預(yù)算有關(guān)問(wèn)題；⑸組織企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》152、預(yù)算管理辦公2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》163、預(yù)算責(zé)任主體――各部門(mén)全面預(yù)算管理是企業(yè)各部門(mén)共同協(xié)同的管理活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)和所屬分、子公司是預(yù)算責(zé)任主體，其主要職責(zé)為：⑴負(fù)責(zé)將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位；⑵負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算方案的編制、上報(bào)、控制、分析和考評(píng)工作；⑶負(fù)責(zé)按授權(quán)程序嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算；⑷研究解決預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題；⑸根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況，提出預(yù)算調(diào)整建議。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》163、預(yù)算責(zé)任主體2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》174、預(yù)算員

各預(yù)算責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)確定一名預(yù)算員，負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算信息歸集、傳遞及日常預(yù)算協(xié)調(diào)等工作等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》174、預(yù)算員

2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》18三、預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估和主題確定企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)和各方面管理環(huán)境進(jìn)行正確客觀的評(píng)估，分析各項(xiàng)因素對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的影響，從中選擇關(guān)鍵環(huán)境影響因素，并根據(jù)環(huán)境的影響設(shè)計(jì)或調(diào)整全面預(yù)算管理的方案。

1、全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估一般包含戰(zhàn)略環(huán)境、運(yùn)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)環(huán)境和基礎(chǔ)環(huán)境等方面。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)的環(huán)境因素進(jìn)行細(xì)分，逐一評(píng)估其對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的影響。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》18三、預(yù)算管理環(huán)2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》19三、預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估和主題確定

2、企業(yè)根據(jù)環(huán)境評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)管理要求，應(yīng)選擇企業(yè)當(dāng)期最為突出的矛盾作為全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的主題和突破口，從而使預(yù)算管理工作可以盡早見(jiàn)到效果。

3、企業(yè)一般可選擇的預(yù)算管理主題有：業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)的科學(xué)性、企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)的量化與落實(shí)、資源優(yōu)化配置、資金和成本費(fèi)用控制、過(guò)程分析和控制、績(jī)效管理體系完善等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》19三、預(yù)算管理環(huán)2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》20四、全面預(yù)算管理體系企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系。在預(yù)算組織、預(yù)算制度、預(yù)算流程、預(yù)算表格體系等方面進(jìn)行統(tǒng)一建設(shè)和管理。

1、運(yùn)行的六個(gè)步驟企業(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)行包括：⑴預(yù)算目標(biāo)確定⑵預(yù)算編制⑶預(yù)算執(zhí)行控制⑷預(yù)算分析2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》20四、全面預(yù)算管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》21四、全面預(yù)算管理體系⑸預(yù)算調(diào)整⑹預(yù)算考核等循環(huán)過(guò)程。年度預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)，預(yù)算考核應(yīng)與企業(yè)整體績(jī)效考核體系對(duì)接。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》21四、全面預(yù)算管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》222、兩個(gè)管理層面集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系包括出資人預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)者預(yù)算管理兩個(gè)層面。⑴出資人預(yù)算管理即集團(tuán)總部（母公司）的預(yù)算管理，其核心內(nèi)容是確定集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)并向各子企業(yè)分解、審批子企業(yè)預(yù)算編制、對(duì)子企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、對(duì)子企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核等。⑵經(jīng)營(yíng)者預(yù)算管理即集團(tuán)各子企業(yè)（經(jīng)營(yíng)主體）的預(yù)算管理，其核心內(nèi)容是預(yù)算的具體編制、執(zhí)行控制和分析等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》222、兩個(gè)管理層面2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》23五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限將相關(guān)單位劃分成預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行，各預(yù)算責(zé)任主體先編制，然后匯總形成企業(yè)總預(yù)算。各責(zé)任主體預(yù)算編制必須以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)為前提，合理規(guī)劃實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的計(jì)劃和措施。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算四大類(lèi)，每類(lèi)預(yù)算又細(xì)分成單項(xiàng)預(yù)算。各類(lèi)預(yù)算之間和各單項(xiàng)預(yù)算之間應(yīng)相互銜接。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》23五、全面預(yù)算編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》241、經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的預(yù)算，一般包括銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況具體編制。⑴銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷(xiāo)售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷(xiāo)量或服務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。企業(yè)在編制銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)分析，確定有可能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最佳的銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)量和銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)單價(jià)，同時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)或服務(wù)能力等因素。銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算編制的根據(jù)主要是科學(xué)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》241、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》251、經(jīng)營(yíng)預(yù)算⑵生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，其主要內(nèi)容有期初和期末存貨、生產(chǎn)量預(yù)算，是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。⑶采購(gòu)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而從外部購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量以及各類(lèi)商品、材料的預(yù)測(cè)采購(gòu)價(jià)格等編制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》251、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》261、經(jīng)營(yíng)預(yù)算⑷產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本，單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自于直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》261、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》271、經(jīng)營(yíng)預(yù)算⑸營(yíng)業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算中，應(yīng)區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本、可控成本與不可控成本，分項(xiàng)目、分單位進(jìn)行編制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》271、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》28五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容⑹期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制，或按照零基預(yù)算法根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需求預(yù)測(cè)編制。其中：科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》28五、全面預(yù)算編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》291、經(jīng)營(yíng)預(yù)算⑺企業(yè)對(duì)其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，可根據(jù)該項(xiàng)目業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)預(yù)算報(bào)表的影響程度區(qū)別處理：如果預(yù)計(jì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大，可以在預(yù)算編制時(shí)簡(jiǎn)化處理；否則應(yīng)該分項(xiàng)編制預(yù)算。⑻企業(yè)對(duì)上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的稅金，應(yīng)同步編制，反映稅金對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的影響。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》291、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》302、資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。⑴固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國(guó)家基本建設(shè)投資、國(guó)家財(cái)政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨(dú)編制預(yù)算。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》302、資本預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》312、資本預(yù)算⑵權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。⑶債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》312、資本預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》323、資金預(yù)算

資金預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算，主要包括與經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)保證企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金收支平衡。⑴日常資金收支預(yù)算是與經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算，應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和收付款政策，與經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算進(jìn)行同步編制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》323、資金預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》333、資金預(yù)算

⑵企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的資金收入和資金支出進(jìn)行綜合平衡，確定資金不足和資金盈余，據(jù)以確定編制籌資預(yù)算或還款計(jì)劃?；I資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》333、資金預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》344、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)匯總反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，主要以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。⑴預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的預(yù)算。它以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》344、財(cái)務(wù)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》354、財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表也可用資金收支匯總表代替，該資金收支匯總表包含所有與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算等相關(guān)聯(lián)的資金收入和資金支出。⑵預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》354、財(cái)務(wù)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》364、財(cái)務(wù)預(yù)算⑶預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、折舊預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，編制預(yù)算準(zhǔn)備。企業(yè)為適應(yīng)預(yù)算期間內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件的不確定性，為確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，而預(yù)先準(zhǔn)備一部分資源，在一定條件下，經(jīng)一定審批程序方可使用該資源，以保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》364、財(cái)務(wù)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》37六、全面預(yù)算的編制方法和編制程序企業(yè)全面預(yù)算一般按年度編制，預(yù)算編制期間一般為公歷1月1日到12月31日。企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，為了使預(yù)算更有效，必要時(shí)應(yīng)編制季度和月度預(yù)算。㈠全面預(yù)算的編制方法企業(yè)可根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的不同，選用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制全面預(yù)算。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》37六、全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》38㈠全面預(yù)算的編制方法

1、固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

2、彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）特性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》38㈠全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》39㈠全面預(yù)算的編制方法

3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

4、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》39㈠全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》40㈠全面預(yù)算的編制方法

5、概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新業(yè)務(wù)等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》40㈠全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》41㈡全面預(yù)算的編制程序企業(yè)應(yīng)按“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，依據(jù)產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系和合并報(bào)表范圍確定預(yù)算編制范圍，層層做好各部門(mén)和分、子公司的全面預(yù)算編制工作。

1、預(yù)算目標(biāo)確定每年第四季度，企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和來(lái)年市場(chǎng)預(yù)測(cè)確定下一年度預(yù)算總體目標(biāo)，下達(dá)預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解到各預(yù)算單位。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》41㈡全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》42㈡全面預(yù)算的編制程序

2、編制上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理辦公室組織預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算方案，經(jīng)審查、平衡、逐級(jí)匯總并報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。

3、預(yù)算審查企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審議，對(duì)有關(guān)問(wèn)題提出調(diào)整意見(jiàn)。各預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的意見(jiàn)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修正，在溝通、平衡、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上對(duì)有關(guān)預(yù)算單位的預(yù)算作相應(yīng)的調(diào)整。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》42㈡全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》43㈡全面預(yù)算的編制程序

4、預(yù)算下達(dá)每年一月底前，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)將企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算單位，并報(bào)股東會(huì)備案。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》43㈡全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》44七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

1、全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各下屬公司、各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

2、以全面預(yù)算為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算，并根據(jù)管理需要，對(duì)重要項(xiàng)目細(xì)分到每月、每周或每日，以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》44七、全面預(yù)算的2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》45七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

3、通過(guò)現(xiàn)金流量管理實(shí)現(xiàn)預(yù)算過(guò)程控制按時(shí)組織預(yù)算資金的收取，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于超過(guò)預(yù)算金額和預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)履行預(yù)算追加程序。

4、及時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行信息企業(yè)應(yīng)及時(shí)記錄各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行信息，并可根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)設(shè)置預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，以對(duì)各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警控制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》45七、全面預(yù)算的2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》46七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

5、設(shè)置控制標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)建立和完善各種控制標(biāo)準(zhǔn)（如材料定額、辦公用品標(biāo)準(zhǔn)、勞保用品標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等）和控制程序（如限額領(lǐng)料程序、預(yù)算外審批程序等）以加強(qiáng)對(duì)成本、費(fèi)用和資金的過(guò)程控制。

6、授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)收支分級(jí)授權(quán)審批制度，在預(yù)算指導(dǎo)下實(shí)行集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一。針對(duì)采購(gòu)、銷(xiāo)售、基建工程、投資、融資、擔(dān)保、日常管理等不同事項(xiàng)的不同金額，授予從部門(mén)負(fù)責(zé)人到董事會(huì)的不同審批權(quán)限。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》46七、全面預(yù)算的2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》47七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

7、定期分析及報(bào)告制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算分析及報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期分析并報(bào)告全面預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)預(yù)算管理辦公室應(yīng)督促各預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)分析檢查，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報(bào)告。

8、召開(kāi)分析會(huì)議企業(yè)預(yù)算管理委員應(yīng)每季組織召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和各責(zé)任主體分解預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，尋找差異、剖析原因、制定管理改進(jìn)措施，并對(duì)改進(jìn)措施的落實(shí)情況進(jìn)行追蹤。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》47七、全面預(yù)算的2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》48八、全面預(yù)算的調(diào)整

企業(yè)應(yīng)按季度（終了一個(gè)月內(nèi)）向股東會(huì)或董事會(huì)報(bào)送季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，強(qiáng)化預(yù)算的約束力，企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，一般不予調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中由于產(chǎn)業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生巨大變化、有關(guān)政策發(fā)生重大調(diào)整以及不可抗力等因素，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，確需調(diào)整年度預(yù)算的，經(jīng)批準(zhǔn)后可以調(diào)整預(yù)算。一般每年可在年中（7月份）調(diào)整一次年度預(yù)算。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》48八、全面預(yù)算的調(diào)2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》49八、全面預(yù)算的調(diào)整

1、預(yù)算調(diào)整應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算管理辦公室提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算調(diào)整方案。企業(yè)預(yù)算管理辦公室應(yīng)對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。

2、若各責(zé)任中心預(yù)算調(diào)整不影響企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，則企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案由預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)備案；若各責(zé)任中心預(yù)算調(diào)整使企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)必須調(diào)整，則企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案由董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)股東會(huì)備案。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》49八、全面預(yù)算的調(diào)2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》50八、全面預(yù)算的調(diào)整

3、對(duì)預(yù)算單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)應(yīng)遵循以下要求：⑴預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；⑵預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化；⑶預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》50八、全面預(yù)算的調(diào)2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》51九、全面預(yù)算的考核企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，定期或不定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正全面預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，維護(hù)全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

1、預(yù)算年度終了，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)于2月底前向董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)向股東會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》51九、全面預(yù)算的考2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》52九、全面預(yù)算的考核

2、企業(yè)對(duì)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位的考核可分為年度考核和期間考核。期間考核可按企業(yè)實(shí)際情況分為月度、季度和半年考核。企業(yè)各責(zé)任主體預(yù)算指標(biāo)的考核應(yīng)該作為企業(yè)績(jī)效考核的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考依據(jù)。

3、董事會(huì)每年應(yīng)結(jié)合年度財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)和考核，并將預(yù)算管理工作與經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)相結(jié)合，同經(jīng)營(yíng)者薪酬掛鉤。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》52九、全面預(yù)算的考2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》53十、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作㈠基礎(chǔ)工作預(yù)算管理基礎(chǔ)工作主要包括定額、價(jià)格、計(jì)量、程序、標(biāo)準(zhǔn)等工作。

1、定額工作包括對(duì)成品及零部件材料消耗定額、動(dòng)能定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等的制定和管理。

2、價(jià)格工作包括對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、采購(gòu)價(jià)格、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、內(nèi)部轉(zhuǎn)移結(jié)算價(jià)格等的制定和管理。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》53十、全面預(yù)算管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》54十、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

3、計(jì)量工作包括對(duì)內(nèi)、外部各類(lèi)物料的轉(zhuǎn)移、物耗、能耗等進(jìn)行全面、科學(xué)的計(jì)量。

4、程序工作包括對(duì)銷(xiāo)貨及收款環(huán)節(jié)、采購(gòu)及付款環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、貨幣資金管理環(huán)節(jié)、關(guān)聯(lián)交易環(huán)節(jié)、擔(dān)保與融資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、研發(fā)環(huán)節(jié)等的控制和規(guī)范。

5、標(biāo)準(zhǔn)工作包括對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、工資標(biāo)準(zhǔn)、勞保及福利支出標(biāo)準(zhǔn)等的管理。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》54十、全面預(yù)算管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》55㈡信息化管理企業(yè)應(yīng)借助信息化管理工具來(lái)提升全面預(yù)算管理工作的效率。

1、企業(yè)信息化基礎(chǔ)工作如辦公自動(dòng)化(0A)、產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理(PDM)、會(huì)計(jì)電算化、企業(yè)資源計(jì)劃(ERP)等能夠減少全面預(yù)算管理工作量，提高企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行效率，為全面預(yù)算管理改進(jìn)提供支持。

2、有條件的企業(yè)可以選擇合適的全面預(yù)算管理軟件，通過(guò)軟件實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、分析和過(guò)程控制，以提高全面預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量，使全面預(yù)算管理工作更好的為企業(yè)服務(wù)。

3、企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)工作中，應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算歷史數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》55㈡信息化管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》56㈢規(guī)范運(yùn)行

企業(yè)應(yīng)建立和完善全面預(yù)算管理的制度、流程和表格，促使企業(yè)全面預(yù)算管理工作規(guī)范運(yùn)行。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》56㈢規(guī)范運(yùn)行2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》57謝謝！2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》57謝謝！2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》58第六講：全面預(yù)算管理和控制導(dǎo)言

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。微觀上，它有助于組織管理效率及效益的提高；宏觀上，它是利用市場(chǎng)機(jī)制優(yōu)化資源配置的重要手段。

全面預(yù)算管理這一管理體系以對(duì)市場(chǎng)需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測(cè)為前提，以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》1第六講：全面預(yù)算管2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》59講解提綱一、認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理組織三、預(yù)算管理、環(huán)境評(píng)估和主題確定四、全面預(yù)算管理體系五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容六、全面預(yù)算的編制方法和編制程序七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析八、全面預(yù)算的調(diào)整九、全面預(yù)算的考核十、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》2講解提綱一、認(rèn)識(shí)全2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》60一、認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理

1、全面預(yù)算管理是一種企業(yè)管理機(jī)制是對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)算和控制的管理行為及其制度安排，具有機(jī)制性、戰(zhàn)略性、全員性等一系列其他管理手段無(wú)法替代的作用特征。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)在公司內(nèi)部的資源配置功能，是業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合（即“整合四流”）。全面預(yù)算管理是涉及到全方位、全過(guò)程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，能協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動(dòng)，需要有效地聚集人力、物力、財(cái)力、信息等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，使之形成一種強(qiáng)有力的、有序的集合。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》3一、認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》612、全面預(yù)算管理是一種企業(yè)戰(zhàn)略顯現(xiàn)把握全面預(yù)算管理應(yīng)該抓住“機(jī)制顯現(xiàn)”、“戰(zhàn)略量化”、“過(guò)程控制”與“業(yè)績(jī)標(biāo)桿”等四個(gè)基本要點(diǎn)。所謂“機(jī)制顯現(xiàn)”，就是要從經(jīng)營(yíng)機(jī)制與制度安排上全面預(yù)算。“戰(zhàn)略量化”是指預(yù)算雖然表現(xiàn)為由銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，但預(yù)算管理從本質(zhì)上是對(duì)未來(lái)的一種管理，起到對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)全方位的支持作用。而預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的考評(píng)是將實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，為最終的獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，這就是“過(guò)程控制”和“業(yè)績(jī)標(biāo)桿”的含義。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》42、全面預(yù)算管理是2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》623、全面預(yù)算管理是基于公司治理的一種激勵(lì)機(jī)制全面預(yù)算管理能做到責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等，將預(yù)算約束與預(yù)算激勵(lì)對(duì)等地運(yùn)用到各預(yù)算主體之中；全面預(yù)算管理是置于公司治理背景下的一種全方位的行為管理，它涉及到預(yù)算權(quán)限的劃分與預(yù)算責(zé)任的落實(shí)。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)，檢查預(yù)算的履行情況，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲；全面預(yù)算管理是集有效規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體的系統(tǒng)化管理；全面預(yù)算管理應(yīng)該將企業(yè)的目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)崗位和作業(yè)，從而形成一個(gè)以崗位和作業(yè)預(yù)算為保障機(jī)制的全面預(yù)算責(zé)任體系。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》53、全面預(yù)算管理是2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》634、關(guān)注三個(gè)概念的區(qū)別全面預(yù)算除包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的各個(gè)方面，還包含企業(yè)與部門(mén)的年度運(yùn)作計(jì)劃。（1）全面預(yù)算不等于預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)是基礎(chǔ)，全面預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案，是針對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果采取的一種風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)，有效的全面預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》64、關(guān)注三個(gè)概念的2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》64（2）全面預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃。全面預(yù)算是企業(yè)全方位的計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃只是全面預(yù)算的一部分，而非全部；從預(yù)算形式看，全面預(yù)算可以是貨幣式的，也可以是實(shí)物式的，而財(cái)務(wù)計(jì)劃僅限于貨幣式的表現(xiàn)；從范圍上看，全面預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門(mén)和不同層次，而財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制和執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門(mén)控制。4、關(guān)注三個(gè)概念的區(qū)別2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》7（2）全面預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》65（3）全面預(yù)算不是數(shù)據(jù)的堆砌和表格的羅列。全面預(yù)算是一種與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)，健全的全面預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。全面預(yù)算管理的目標(biāo)就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)全面預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長(zhǎng)期與短期計(jì)劃得以溝通與銜接。4、關(guān)注三個(gè)概念的區(qū)別2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》8（3）全面預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》665、遵循七個(gè)原則

（1）硬約束原則：企業(yè)凡是應(yīng)列入預(yù)算的各個(gè)項(xiàng)目都必須納入預(yù)算控制范圍內(nèi)，預(yù)算一旦通過(guò)，任何人不得隨意修改。（2）事權(quán)結(jié)合、權(quán)責(zé)對(duì)等原則：規(guī)范預(yù)算編制部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)分工，明確財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算過(guò)程中的角色是協(xié)調(diào)、組織、綜合平衡和匯總預(yù)算。（3）收支兩條線(xiàn)原則：即各部門(mén)現(xiàn)金收入應(yīng)回到財(cái)務(wù)部門(mén)，不得截留現(xiàn)金；各部門(mén)現(xiàn)金支出因按照預(yù)算規(guī)定由財(cái)務(wù)部門(mén)劃撥執(zhí)行。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》95、遵循七個(gè)原則2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》67（4）精細(xì)原則：預(yù)算中重要項(xiàng)目應(yīng)精細(xì)到季度甚至月度，尤其是現(xiàn)金收支預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算。（5）先進(jìn)合理原則：確保預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的合理性和可實(shí)現(xiàn)性。（6）授權(quán)原則：在預(yù)算批準(zhǔn)后的執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算管理者應(yīng)在建立分級(jí)審核機(jī)制的基礎(chǔ)上，相應(yīng)放權(quán)授權(quán)，包括授予財(cái)務(wù)部門(mén)合理拒絕開(kāi)支的權(quán)利。（7）例外原則：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，管理層主要對(duì)重大或非常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，一般性事務(wù)則納入預(yù)算控制范圍。5、遵循七個(gè)原則

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》10（4）精細(xì)原2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》68二、全面預(yù)算管理組織企業(yè)是實(shí)施全面預(yù)算管理的主體，負(fù)責(zé)在本部和所屬企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理。企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)確定預(yù)算目標(biāo)，審議、平衡、批準(zhǔn)企業(yè)預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算員分層次負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》11二、全面預(yù)算管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》691、預(yù)算管理委員會(huì)⑴企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)：⑵制定企業(yè)全面預(yù)算管理制度；⑶確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解；⑷審議預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；⑸協(xié)調(diào)和仲裁預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中的矛盾和問(wèn)題；2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》121、預(yù)算管理委員2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》701、預(yù)算管理委員會(huì)⑹定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，組織制定管理改進(jìn)措施；⑺當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，提出預(yù)算調(diào)整意見(jiàn)；⑻審查本企業(yè)年度預(yù)算執(zhí)行情況，制定考核方法，負(fù)責(zé)組織年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核工作。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》131、預(yù)算管理委員2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》712、預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室由計(jì)劃、財(cái)務(wù)、企管、人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、審計(jì)等部門(mén)人員組成。負(fù)責(zé)：⑴按照本企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)組織本企業(yè)全面預(yù)算方案的編制、審核、匯總工作；⑵指導(dǎo)、督促各預(yù)算單位按進(jìn)度正確編制預(yù)算；

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》142、預(yù)算管理辦公2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》722、預(yù)算管理辦公室⑶匯總、分析預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出審核意見(jiàn)、改進(jìn)措施和建議。定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告；⑷負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)，跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決預(yù)算有關(guān)問(wèn)題；⑸組織企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》152、預(yù)算管理辦公2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》733、預(yù)算責(zé)任主體――各部門(mén)全面預(yù)算管理是企業(yè)各部門(mén)共同協(xié)同的管理活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)和所屬分、子公司是預(yù)算責(zé)任主體，其主要職責(zé)為：⑴負(fù)責(zé)將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位；⑵負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算方案的編制、上報(bào)、控制、分析和考評(píng)工作；⑶負(fù)責(zé)按授權(quán)程序嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算；⑷研究解決預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題；⑸根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況，提出預(yù)算調(diào)整建議。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》163、預(yù)算責(zé)任主體2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》744、預(yù)算員

各預(yù)算責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)確定一名預(yù)算員，負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算信息歸集、傳遞及日常預(yù)算協(xié)調(diào)等工作等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》174、預(yù)算員

2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》75三、預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估和主題確定企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)和各方面管理環(huán)境進(jìn)行正確客觀的評(píng)估，分析各項(xiàng)因素對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的影響，從中選擇關(guān)鍵環(huán)境影響因素，并根據(jù)環(huán)境的影響設(shè)計(jì)或調(diào)整全面預(yù)算管理的方案。

1、全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估一般包含戰(zhàn)略環(huán)境、運(yùn)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)環(huán)境和基礎(chǔ)環(huán)境等方面。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)的環(huán)境因素進(jìn)行細(xì)分，逐一評(píng)估其對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的影響。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》18三、預(yù)算管理環(huán)2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》76三、預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估和主題確定

2、企業(yè)根據(jù)環(huán)境評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)管理要求，應(yīng)選擇企業(yè)當(dāng)期最為突出的矛盾作為全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的主題和突破口，從而使預(yù)算管理工作可以盡早見(jiàn)到效果。

3、企業(yè)一般可選擇的預(yù)算管理主題有：業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)的科學(xué)性、企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)的量化與落實(shí)、資源優(yōu)化配置、資金和成本費(fèi)用控制、過(guò)程分析和控制、績(jī)效管理體系完善等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》19三、預(yù)算管理環(huán)2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》77四、全面預(yù)算管理體系企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系。在預(yù)算組織、預(yù)算制度、預(yù)算流程、預(yù)算表格體系等方面進(jìn)行統(tǒng)一建設(shè)和管理。

1、運(yùn)行的六個(gè)步驟企業(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)行包括：⑴預(yù)算目標(biāo)確定⑵預(yù)算編制⑶預(yù)算執(zhí)行控制⑷預(yù)算分析2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》20四、全面預(yù)算管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》78四、全面預(yù)算管理體系⑸預(yù)算調(diào)整⑹預(yù)算考核等循環(huán)過(guò)程。年度預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)，預(yù)算考核應(yīng)與企業(yè)整體績(jī)效考核體系對(duì)接。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》21四、全面預(yù)算管理2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》792、兩個(gè)管理層面集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系包括出資人預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)者預(yù)算管理兩個(gè)層面。⑴出資人預(yù)算管理即集團(tuán)總部（母公司）的預(yù)算管理，其核心內(nèi)容是確定集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)并向各子企業(yè)分解、審批子企業(yè)預(yù)算編制、對(duì)子企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、對(duì)子企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核等。⑵經(jīng)營(yíng)者預(yù)算管理即集團(tuán)各子企業(yè)（經(jīng)營(yíng)主體）的預(yù)算管理，其核心內(nèi)容是預(yù)算的具體編制、執(zhí)行控制和分析等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》222、兩個(gè)管理層面2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》80五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限將相關(guān)單位劃分成預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行，各預(yù)算責(zé)任主體先編制，然后匯總形成企業(yè)總預(yù)算。各責(zé)任主體預(yù)算編制必須以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)為前提，合理規(guī)劃實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的計(jì)劃和措施。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算四大類(lèi)，每類(lèi)預(yù)算又細(xì)分成單項(xiàng)預(yù)算。各類(lèi)預(yù)算之間和各單項(xiàng)預(yù)算之間應(yīng)相互銜接。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》23五、全面預(yù)算編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》811、經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的預(yù)算，一般包括銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況具體編制。⑴銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷(xiāo)售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷(xiāo)量或服務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。企業(yè)在編制銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)分析，確定有可能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最佳的銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)量和銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)單價(jià)，同時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)或服務(wù)能力等因素。銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算編制的根據(jù)主要是科學(xué)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)。

2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》241、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》821、經(jīng)營(yíng)預(yù)算⑵生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，其主要內(nèi)容有期初和期末存貨、生產(chǎn)量預(yù)算，是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。⑶采購(gòu)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而從外部購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量以及各類(lèi)商品、材料的預(yù)測(cè)采購(gòu)價(jià)格等編制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》251、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》831、經(jīng)營(yíng)預(yù)算⑷產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本，單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自于直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》261、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》841、經(jīng)營(yíng)預(yù)算⑸營(yíng)業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算中，應(yīng)區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本、可控成本與不可控成本，分項(xiàng)目、分單位進(jìn)行編制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》271、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》85五、全面預(yù)算編制的內(nèi)容⑹期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制，或按照零基預(yù)算法根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需求預(yù)測(cè)編制。其中：科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》28五、全面預(yù)算編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》861、經(jīng)營(yíng)預(yù)算⑺企業(yè)對(duì)其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，可根據(jù)該項(xiàng)目業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)預(yù)算報(bào)表的影響程度區(qū)別處理：如果預(yù)計(jì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大，可以在預(yù)算編制時(shí)簡(jiǎn)化處理；否則應(yīng)該分項(xiàng)編制預(yù)算。⑻企業(yè)對(duì)上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的稅金，應(yīng)同步編制，反映稅金對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的影響。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》291、經(jīng)營(yíng)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》872、資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。⑴固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國(guó)家基本建設(shè)投資、國(guó)家財(cái)政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨(dú)編制預(yù)算。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》302、資本預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》882、資本預(yù)算⑵權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。⑶債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》312、資本預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》893、資金預(yù)算

資金預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算，主要包括與經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)保證企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金收支平衡。⑴日常資金收支預(yù)算是與經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算，應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和收付款政策，與經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算進(jìn)行同步編制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》323、資金預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》903、資金預(yù)算

⑵企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的資金收入和資金支出進(jìn)行綜合平衡，確定資金不足和資金盈余，據(jù)以確定編制籌資預(yù)算或還款計(jì)劃?；I資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》333、資金預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》914、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)匯總反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，主要以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。⑴預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的預(yù)算。它以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》344、財(cái)務(wù)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》924、財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表也可用資金收支匯總表代替，該資金收支匯總表包含所有與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算等相關(guān)聯(lián)的資金收入和資金支出。⑵預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》354、財(cái)務(wù)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》934、財(cái)務(wù)預(yù)算⑶預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、折舊預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，編制預(yù)算準(zhǔn)備。企業(yè)為適應(yīng)預(yù)算期間內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件的不確定性，為確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，而預(yù)先準(zhǔn)備一部分資源，在一定條件下，經(jīng)一定審批程序方可使用該資源，以保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》364、財(cái)務(wù)預(yù)算2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》94六、全面預(yù)算的編制方法和編制程序企業(yè)全面預(yù)算一般按年度編制，預(yù)算編制期間一般為公歷1月1日到12月31日。企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，為了使預(yù)算更有效，必要時(shí)應(yīng)編制季度和月度預(yù)算。㈠全面預(yù)算的編制方法企業(yè)可根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的不同，選用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制全面預(yù)算。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》37六、全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》95㈠全面預(yù)算的編制方法

1、固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

2、彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）特性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》38㈠全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》96㈠全面預(yù)算的編制方法

3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

4、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》39㈠全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》97㈠全面預(yù)算的編制方法

5、概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新業(yè)務(wù)等。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》40㈠全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》98㈡全面預(yù)算的編制程序企業(yè)應(yīng)按“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，依據(jù)產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系和合并報(bào)表范圍確定預(yù)算編制范圍，層層做好各部門(mén)和分、子公司的全面預(yù)算編制工作。

1、預(yù)算目標(biāo)確定每年第四季度，企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和來(lái)年市場(chǎng)預(yù)測(cè)確定下一年度預(yù)算總體目標(biāo)，下達(dá)預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解到各預(yù)算單位。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》41㈡全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》99㈡全面預(yù)算的編制程序

2、編制上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理辦公室組織預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算方案，經(jīng)審查、平衡、逐級(jí)匯總并報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。

3、預(yù)算審查企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審議，對(duì)有關(guān)問(wèn)題提出調(diào)整意見(jiàn)。各預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的意見(jiàn)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修正，在溝通、平衡、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上對(duì)有關(guān)預(yù)算單位的預(yù)算作相應(yīng)的調(diào)整。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》42㈡全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》100㈡全面預(yù)算的編制程序

4、預(yù)算下達(dá)每年一月底前，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)將企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算單位，并報(bào)股東會(huì)備案。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》43㈡全面預(yù)算的編2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》101七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

1、全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各下屬公司、各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

2、以全面預(yù)算為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算，并根據(jù)管理需要，對(duì)重要項(xiàng)目細(xì)分到每月、每周或每日，以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》44七、全面預(yù)算的2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》102七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

3、通過(guò)現(xiàn)金流量管理實(shí)現(xiàn)預(yù)算過(guò)程控制按時(shí)組織預(yù)算資金的收取，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于超過(guò)預(yù)算金額和預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)履行預(yù)算追加程序。

4、及時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行信息企業(yè)應(yīng)及時(shí)記錄各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行信息，并可根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)設(shè)置預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，以對(duì)各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警控制。2022/11/9《全面預(yù)算管理和控制》45七、全面預(yù)算的2022/11/16《全面預(yù)算管理和控制》103七、全面預(yù)算的執(zhí)行控制和分析

5、設(shè)置控制標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)建立和完善各種控制標(biāo)準(zhǔn)（如材料定額、辦公用品標(biāo)準(zhǔn)、勞保用品標(biāo)準(zhǔn)