內(nèi)部控制學(xué)習(xí)課件

企業(yè)內(nèi)部控制精1企業(yè)內(nèi)部控制精1企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略風(fēng)險市場風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險運營風(fēng)險法律風(fēng)險走進(jìn)內(nèi)部控制精2企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略市場財務(wù)運營法律走進(jìn)內(nèi)部控制精2走進(jìn)內(nèi)部控制吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉柱巨人集團(tuán)倒閉

？企業(yè)內(nèi)部管理失控精3走進(jìn)內(nèi)部控制吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉風(fēng)險收益走進(jìn)內(nèi)部控制精4風(fēng)險收益走進(jìn)內(nèi)部控制精4內(nèi)部控制的重要性COSO報告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》AICPA《審計準(zhǔn)則公告第78》號《會計法》（第四章第27條）證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見稿

…….精5內(nèi)部控制的重要性COSO報告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》精5

2017年IPO否決數(shù)量是2016年的三倍內(nèi)部控制的重要性精6內(nèi)部控制的重要性精6內(nèi)部控制的重要性吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉柱巨人集團(tuán)倒閉未設(shè)立內(nèi)控或內(nèi)控?zé)o效影響惡劣，傷害面廣精7內(nèi)部控制的重要性吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件內(nèi)部控制的重要性未建立內(nèi)控或內(nèi)控失效，企業(yè)是危險的！內(nèi)控與我們每個人息息相關(guān)！有效的內(nèi)部控制不僅能促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)健地發(fā)展，而且也是企業(yè)利用資本市場實現(xiàn)跨越式發(fā)展的重要基礎(chǔ)！精8內(nèi)部控制的重要性內(nèi)控與我們每個人息息相關(guān)！有效的內(nèi)部控制不僅

內(nèi)部控制被定義為企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，設(shè)計這個系統(tǒng)是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營運的效果和效率財務(wù)報表的可靠性、資產(chǎn)的安全完整相關(guān)法令法規(guī)的遵循

內(nèi)部控制的定義精9內(nèi)部控制的定義精9監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通內(nèi)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)建設(shè)載體依據(jù)基礎(chǔ)

手段保證精10監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通內(nèi)內(nèi)控系統(tǒng)的研究開發(fā)部門“發(fā)動機(jī)”財務(wù)部門“供油系統(tǒng)”倉儲物流部門“后備箱”市場營銷部門“外形”管理層“駕駛室”導(dǎo)航系統(tǒng)“愿景、經(jīng)營目標(biāo)”內(nèi)部控制的作用控制環(huán)境

倒車?yán)走_(dá)啟動前安全檢查風(fēng)險評估沒油加油剎車控制活動沒油啦，趕緊加油信息與溝通精11研究開發(fā)部門內(nèi)部控制的作用有效的內(nèi)部控制成功風(fēng)險與經(jīng)營回報的良好平衡

監(jiān)督精12內(nèi)部控制的作用有效的成功風(fēng)險與經(jīng)營回報的良好平衡監(jiān)督

股東

董事會

監(jiān)事會

總經(jīng)理人力資源部財務(wù)部銷售部研究開發(fā)部倉儲部制定規(guī)則實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)合法、合規(guī)效率、效果資產(chǎn)安全、信息真實促進(jìn)戰(zhàn)略實現(xiàn)

審計委員會監(jiān)督精股東董事會監(jiān)實施有效內(nèi)部控制的原則制衡與適應(yīng)全面與重要成本與效益動態(tài)平衡精14實施有效內(nèi)部控制的原則制衡與適應(yīng)全面與重要成本與效益動態(tài)平衡案例分析從三鹿奶粉事件看中國企業(yè)的內(nèi)部控制必要性和作用機(jī)理內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精15案例分析從三鹿奶粉事件內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精151三鹿集團(tuán)簡介2三鹿奶粉事件回放3三鹿集團(tuán)破產(chǎn)原因分析4啟示與反思內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精161三鹿集團(tuán)簡介2三鹿奶粉事件回放3三鹿集團(tuán)破產(chǎn)原因分析4啟示三鹿集團(tuán)簡介1956年，成立“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，經(jīng)過幾代人半個世紀(jì)的奮斗,在同行業(yè)創(chuàng)造了多項奇跡和“五個率先”1983年率先研制、生產(chǎn)母乳化奶粉（嬰兒配方奶粉），1986年率先創(chuàng)造并推廣“奶牛下鄉(xiāng)、牛奶進(jìn)城”城鄉(xiāng)聯(lián)合模式，1993年率先實施品牌運營及集團(tuán)化戰(zhàn)略運作，在全國多個省市進(jìn)行低成本擴(kuò)張，迅速崛起1996年，成立三鹿集團(tuán)，田文華擔(dān)任董事長2006年，三鹿集團(tuán)引進(jìn)全球最大乳制品原料出口商新西蘭恒天然集團(tuán)50年的企業(yè)歷史內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精17三鹿集團(tuán)簡介1956年，成立“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，經(jīng)過幾代三鹿集團(tuán)簡介石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司是中國食品工業(yè)百強(qiáng)、中國企業(yè)500強(qiáng)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，也是省、市重點支持的企業(yè)集團(tuán)。

三鹿集團(tuán)先后榮獲全國“五一”勞動獎狀、全國先進(jìn)基層黨組織、全國輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)、科技創(chuàng)新型星火龍頭企業(yè)、中國食品工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)等省以上榮譽(yù)稱號二百余項。百強(qiáng)優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精18三鹿集團(tuán)簡介石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司是中國食品三鹿奶粉事件回放2008年9月，三鹿集團(tuán)因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質(zhì)三聚氰胺被迅速推向破產(chǎn)的邊緣，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。精19三鹿奶粉事件回放2008年9月，三鹿集團(tuán)因其嬰幼兒配方奶粉中內(nèi)部控制五要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動三鹿破產(chǎn)原因分析精20內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動三鹿破產(chǎn)原內(nèi)部環(huán)境企業(yè)文化企業(yè)沒有做好文化建設(shè)工作，沒有培育好員工的價值觀和社會責(zé)任感治理結(jié)構(gòu)不合理。表面三鹿乳業(yè)56%股權(quán)，新西蘭恒天然43%股權(quán)，實際96%股權(quán)掌握在900名老職工手中，實際控制人相當(dāng)分散。人力資源政策企業(yè)聘用員工考核不嚴(yán)，耿氏兄弟等人才得以為非作歹。內(nèi)部審計環(huán)境不嚴(yán)格。早在發(fā)現(xiàn)問題之初沒有及時糾正。并在三年多里隱瞞和縱容問題直至東窗事發(fā)。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。精21內(nèi)部環(huán)境企業(yè)文化治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部風(fēng)險方面未對管理層、經(jīng)營層及關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)操守進(jìn)行分析，以防止因為個人偏好而給企業(yè)帶來重大損失的風(fēng)險風(fēng)險評估分析在外部風(fēng)險方面企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險，三鹿集團(tuán)在原奶的爭奪大戰(zhàn)中，弱化了對原奶的質(zhì)量控制，加大了經(jīng)營風(fēng)險。在內(nèi)外風(fēng)險夾擊下，三鹿缺少應(yīng)有的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，而建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，可以使

企業(yè)在面臨風(fēng)險的時候立即做出應(yīng)對措施。精22在內(nèi)部風(fēng)險方面風(fēng)險評估分析在外部風(fēng)險方面②如果三鹿集團(tuán)的管理者能對日?？刂苹顒又邪l(fā)現(xiàn)的一些不良信息進(jìn)行收集、整理，并對異?，F(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進(jìn)一步提高控制活動的效率效果，就不會發(fā)現(xiàn)不了類似“耿某”的伎倆了。①從事實看，三鹿集團(tuán)能夠在2007年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業(yè)擁有嚴(yán)格的采購驗收制度并得到切實執(zhí)行。控制活動分析精23②①控制活動分析精23信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應(yīng)做到，能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到?jīng)]每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。內(nèi)部溝通上應(yīng)做到，公司的管理層定期或者不定期召開各種會議，及時與相關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)、下屬單位負(fù)責(zé)人就生產(chǎn)、運營等情況進(jìn)行溝通、交流。

從現(xiàn)有的報道看，早在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。這中間已存在信息與溝通不及時、不全面的問題。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。精24信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應(yīng)做到，內(nèi)部溝通上應(yīng)做到，

內(nèi)部監(jiān)督分析企業(yè)的監(jiān)控活動中，除了日常的監(jiān)控活動外，還應(yīng)該有一些專項的、非常規(guī)的監(jiān)控活動，從而達(dá)到發(fā)現(xiàn)控制缺陷的目的。

在獲取了免檢證書后可以在有效期內(nèi)不受各地質(zhì)檢部門的監(jiān)督檢查，這顯然也不符合內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控原則。對于沒有檢測出三聚氰胺，排除去技術(shù)上的限制問題，三聚氰胺微溶于水，完全可以通過沉淀物的異常來推斷存在質(zhì)量問題。三鹿集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控中重要一環(huán)是通過向養(yǎng)殖區(qū)派出駐站員，監(jiān)督原奶整個生產(chǎn)過程，但是三鹿集團(tuán)的駐站員并沒有盡到監(jiān)督的責(zé)任，使不符合質(zhì)量要求的原奶大量進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。精內(nèi)部監(jiān)督分析四、啟示與反思①改進(jìn)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)。

使公司各組織之間發(fā)揮應(yīng)有的制衡作用。②強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制。三鹿集團(tuán)管理層缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識，未建立有效的風(fēng)險管理預(yù)警機(jī)制。另外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理機(jī)制，控制企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾方面入手：精26四、啟示與反思①改進(jìn)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)。②強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險意識，建③加強(qiáng)企業(yè)信息傳遞與溝通。企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，使信息在各級之間的傳遞存在越來越多的問題。為了應(yīng)對信息傳遞不暢，企業(yè)應(yīng)改善信息系統(tǒng)，建立一個通暢的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，使管理層能夠快速、有效地管理企業(yè)。④加大對企業(yè)的監(jiān)督力度。主要從加大對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督力度兩方面入手。我國多數(shù)企業(yè)只注重監(jiān)督制度的建立，不注重監(jiān)督制度的執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制普遍薄弱。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的主要力量，要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，可以從完善企業(yè)內(nèi)部審計人手，發(fā)揮內(nèi)部審計實質(zhì)監(jiān)督作用。四、啟示與反思精27③加強(qiáng)企業(yè)信息傳遞與溝通。④加大對企業(yè)的監(jiān)督力度。四、啟示與

法律法規(guī)－使之不敢職業(yè)道德－使之不愿內(nèi)部控制－使之不能

精 精微軟總裁比爾蓋茨講：微軟離破產(chǎn)只有180天。海爾首席執(zhí)行官張瑞敏說：經(jīng)營管理就要戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如履薄冰。

分享精微軟總裁比爾蓋茨講：微軟離破產(chǎn)只有180天。分享精

重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，共創(chuàng)百年基業(yè)！精重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，共創(chuàng)百年

謝謝大家！精31謝謝大家！精31

企業(yè)內(nèi)部控制精32企業(yè)內(nèi)部控制精1企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略風(fēng)險市場風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險運營風(fēng)險法律風(fēng)險走進(jìn)內(nèi)部控制精33企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略市場財務(wù)運營法律走進(jìn)內(nèi)部控制精2走進(jìn)內(nèi)部控制吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉柱巨人集團(tuán)倒閉

？企業(yè)內(nèi)部管理失控精34走進(jìn)內(nèi)部控制吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉風(fēng)險收益走進(jìn)內(nèi)部控制精35風(fēng)險收益走進(jìn)內(nèi)部控制精4內(nèi)部控制的重要性COSO報告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》AICPA《審計準(zhǔn)則公告第78》號《會計法》（第四章第27條）證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見稿

…….精36內(nèi)部控制的重要性COSO報告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》精5

2017年IPO否決數(shù)量是2016年的三倍內(nèi)部控制的重要性精37內(nèi)部控制的重要性精6內(nèi)部控制的重要性吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉柱巨人集團(tuán)倒閉未設(shè)立內(nèi)控或內(nèi)控?zé)o效影響惡劣，傷害面廣精38內(nèi)部控制的重要性吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件內(nèi)部控制的重要性未建立內(nèi)控或內(nèi)控失效，企業(yè)是危險的！內(nèi)控與我們每個人息息相關(guān)！有效的內(nèi)部控制不僅能促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)健地發(fā)展，而且也是企業(yè)利用資本市場實現(xiàn)跨越式發(fā)展的重要基礎(chǔ)！精39內(nèi)部控制的重要性內(nèi)控與我們每個人息息相關(guān)！有效的內(nèi)部控制不僅

內(nèi)部控制被定義為企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，設(shè)計這個系統(tǒng)是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營運的效果和效率財務(wù)報表的可靠性、資產(chǎn)的安全完整相關(guān)法令法規(guī)的遵循

內(nèi)部控制的定義精40內(nèi)部控制的定義精9監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通內(nèi)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)建設(shè)載體依據(jù)基礎(chǔ)

手段保證精41監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通內(nèi)內(nèi)控系統(tǒng)的研究開發(fā)部門“發(fā)動機(jī)”財務(wù)部門“供油系統(tǒng)”倉儲物流部門“后備箱”市場營銷部門“外形”管理層“駕駛室”導(dǎo)航系統(tǒng)“愿景、經(jīng)營目標(biāo)”內(nèi)部控制的作用控制環(huán)境

倒車?yán)走_(dá)啟動前安全檢查風(fēng)險評估沒油加油剎車控制活動沒油啦，趕緊加油信息與溝通精42研究開發(fā)部門內(nèi)部控制的作用有效的內(nèi)部控制成功風(fēng)險與經(jīng)營回報的良好平衡

監(jiān)督精43內(nèi)部控制的作用有效的成功風(fēng)險與經(jīng)營回報的良好平衡監(jiān)督

股東

董事會

監(jiān)事會

總經(jīng)理人力資源部財務(wù)部銷售部研究開發(fā)部倉儲部制定規(guī)則實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)合法、合規(guī)效率、效果資產(chǎn)安全、信息真實促進(jìn)戰(zhàn)略實現(xiàn)

審計委員會監(jiān)督精股東董事會監(jiān)實施有效內(nèi)部控制的原則制衡與適應(yīng)全面與重要成本與效益動態(tài)平衡精45實施有效內(nèi)部控制的原則制衡與適應(yīng)全面與重要成本與效益動態(tài)平衡案例分析從三鹿奶粉事件看中國企業(yè)的內(nèi)部控制必要性和作用機(jī)理內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精46案例分析從三鹿奶粉事件內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精151三鹿集團(tuán)簡介2三鹿奶粉事件回放3三鹿集團(tuán)破產(chǎn)原因分析4啟示與反思內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精471三鹿集團(tuán)簡介2三鹿奶粉事件回放3三鹿集團(tuán)破產(chǎn)原因分析4啟示三鹿集團(tuán)簡介1956年，成立“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，經(jīng)過幾代人半個世紀(jì)的奮斗,在同行業(yè)創(chuàng)造了多項奇跡和“五個率先”1983年率先研制、生產(chǎn)母乳化奶粉（嬰兒配方奶粉），1986年率先創(chuàng)造并推廣“奶牛下鄉(xiāng)、牛奶進(jìn)城”城鄉(xiāng)聯(lián)合模式，1993年率先實施品牌運營及集團(tuán)化戰(zhàn)略運作，在全國多個省市進(jìn)行低成本擴(kuò)張，迅速崛起1996年，成立三鹿集團(tuán)，田文華擔(dān)任董事長2006年，三鹿集團(tuán)引進(jìn)全球最大乳制品原料出口商新西蘭恒天然集團(tuán)50年的企業(yè)歷史內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精48三鹿集團(tuán)簡介1956年，成立“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，經(jīng)過幾代三鹿集團(tuán)簡介石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司是中國食品工業(yè)百強(qiáng)、中國企業(yè)500強(qiáng)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，也是省、市重點支持的企業(yè)集團(tuán)。

三鹿集團(tuán)先后榮獲全國“五一”勞動獎狀、全國先進(jìn)基層黨組織、全國輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)、科技創(chuàng)新型星火龍頭企業(yè)、中國食品工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)等省以上榮譽(yù)稱號二百余項。百強(qiáng)優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的應(yīng)用精49三鹿集團(tuán)簡介石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司是中國食品三鹿奶粉事件回放2008年9月，三鹿集團(tuán)因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質(zhì)三聚氰胺被迅速推向破產(chǎn)的邊緣，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。精50三鹿奶粉事件回放2008年9月，三鹿集團(tuán)因其嬰幼兒配方奶粉中內(nèi)部控制五要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動三鹿破產(chǎn)原因分析精51內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動三鹿破產(chǎn)原內(nèi)部環(huán)境企業(yè)文化企業(yè)沒有做好文化建設(shè)工作，沒有培育好員工的價值觀和社會責(zé)任感治理結(jié)構(gòu)不合理。表面三鹿乳業(yè)56%股權(quán)，新西蘭恒天然43%股權(quán)，實際96%股權(quán)掌握在900名老職工手中，實際控制人相當(dāng)分散。人力資源政策企業(yè)聘用員工考核不嚴(yán)，耿氏兄弟等人才得以為非作歹。內(nèi)部審計環(huán)境不嚴(yán)格。早在發(fā)現(xiàn)問題之初沒有及時糾正。并在三年多里隱瞞和縱容問題直至東窗事發(fā)。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。精52內(nèi)部環(huán)境企業(yè)文化治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部風(fēng)險方面未對管理層、經(jīng)營層及關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)操守進(jìn)行分析，以防止因為個人偏好而給企業(yè)帶來重大損失的風(fēng)險風(fēng)險評估分析在外部風(fēng)險方面企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險，三鹿集團(tuán)在原奶的爭奪大戰(zhàn)中，弱化了對原奶的質(zhì)量控制，加大了經(jīng)營風(fēng)險。在內(nèi)外風(fēng)險夾擊下，三鹿缺少應(yīng)有的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，而建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，可以使

企業(yè)在面臨風(fēng)險的時候立即做出應(yīng)對措施。精53在內(nèi)部風(fēng)險方面風(fēng)險評估分析在外部風(fēng)險方面②如果三鹿集團(tuán)的管理者能對日常控制活動中發(fā)現(xiàn)的一些不良信息進(jìn)行收集、整理，并對異常現(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進(jìn)一步提高控制活動的效率效果，就不會發(fā)現(xiàn)不了類似“耿某”的伎倆了。①從事實看，三鹿集團(tuán)能夠在2007年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業(yè)擁有嚴(yán)格的采購驗收制度并得到切實執(zhí)行?？刂苹顒臃治鼍?4②①控制活動分析精23信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應(yīng)做到，能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到?jīng)]每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。內(nèi)部溝通上應(yīng)做到，公司的管理層定期或者不定期召開各種會議，及時與相關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)、下屬單位負(fù)責(zé)人就生產(chǎn)、運營等情況進(jìn)行溝通、交流。

從現(xiàn)有的報道看，早在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。這中間已存在信息與溝通不及時、不全面的問題。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。精55信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應(yīng)做到，內(nèi)部溝通上應(yīng)做到，

內(nèi)部監(jiān)督分析企業(yè)的監(jiān)控活動中，除了日常的監(jiān)控活動外，還應(yīng)該有一些專項的、非常規(guī)的監(jiān)控活動，從而達(dá)到發(fā)現(xiàn)控制缺陷的目的。

在獲取了免檢證書后可以在有效期內(nèi)不受各地質(zhì)檢部門的監(jiān)督檢查，這顯然也不符合內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控原則。