電力經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算課件

1、電網(wǎng)業(yè)務(wù)電網(wǎng)業(yè)務(wù)包括輸配電、購(gòu)售電、調(diào)峰調(diào)頻發(fā)電三部分。輸配電主要是網(wǎng)架建設(shè)和改造；購(gòu)售電主要是外購(gòu)電及對(duì)外售電；調(diào)峰調(diào)頻發(fā)電主要指為安全、可靠供電而擁有的備用電源。1、電網(wǎng)業(yè)務(wù)電網(wǎng)業(yè)務(wù)包括輸配電、購(gòu)售電、調(diào)峰調(diào)頻發(fā)電三部分。2、核算特點(diǎn)供電企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要素有：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。國(guó)家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司總部及所屬的各省網(wǎng)公司要編制匯總報(bào)表及合并報(bào)表。地市級(jí)供電企業(yè)雖不是獨(dú)立法人，但仍按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度編制獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)表。電網(wǎng)企業(yè)沿用“收支兩條線”管理體制，即基層供電企業(yè)的售電收入等全部收入上繳省網(wǎng)公司，基層供電企業(yè)所需的各項(xiàng)支出由省網(wǎng)公司根據(jù)預(yù)算和各企業(yè)實(shí)際情況，每月分次下?lián)堋?、核算特點(diǎn)供電企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要素有：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益3、基層供電企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖3、基層供電企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖4、購(gòu)電成本核算購(gòu)電成本是以一個(gè)供電企業(yè)、省各級(jí)電網(wǎng)公司為成本核算單位，核算為轉(zhuǎn)售電力從外單位購(gòu)入電量所支付的購(gòu)電費(fèi)，包括區(qū)域電網(wǎng)公司或各省電網(wǎng)公司內(nèi)部跨區(qū)域互購(gòu)電量所支付的購(gòu)電費(fèi)。省電網(wǎng)公司本部及所屬的供電企業(yè)，應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置“購(gòu)電成本”二級(jí)科目，核算為轉(zhuǎn)售而購(gòu)入的有功電量而支付的電費(fèi)。4、購(gòu)電成本核算購(gòu)電成本是以一個(gè)供電企業(yè)、省各級(jí)電網(wǎng)公司為成購(gòu)電成本核算舉例1）N供電公司6月份從H水電廠（上網(wǎng)電廠）購(gòu)入有功電量15萬(wàn)MW.H，電價(jià)為280元/MW.H，無(wú)功電流費(fèi)33000元，款尚未支付。2）N供電公司6月以轉(zhuǎn)賬支票支付輸電費(fèi)780000元。借：生產(chǎn)成本—購(gòu)電成本（購(gòu)入電力費(fèi)）42000000

貸：應(yīng)付賬款—H水電廠42000000借：生產(chǎn)成本—購(gòu)電成本（輸電費(fèi)）780000

貸：銀行存款780000購(gòu)電成本核算舉例1）N供電公司6月份從H水電廠（上網(wǎng)電廠）購(gòu)5、輸電成本輸電成本指國(guó)網(wǎng)公司、南網(wǎng)公司、區(qū)域電網(wǎng)公司及省網(wǎng)公司及所屬的超高壓分公司運(yùn)營(yíng)管理超高壓輸電線路和設(shè)施而發(fā)生的成本。輸電成本以國(guó)網(wǎng)公司、區(qū)域電網(wǎng)公司、省網(wǎng)公司為一個(gè)成本核算單位，核算輸電過(guò)程中發(fā)生的全部耗費(fèi)。5、輸電成本輸電成本指國(guó)網(wǎng)公司、南網(wǎng)公司、區(qū)域電網(wǎng)公司及省網(wǎng)6、供電成本核算供電成本是指電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為向客戶供、配電而發(fā)生的成本費(fèi)用。一般包括一般包括購(gòu)（輸）電費(fèi)、委托運(yùn)行費(fèi)、材料費(fèi)、工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、低值易耗品攤銷、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目。6、供電成本核算供電成本是指電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為向客戶供、配電而發(fā)供電成本核算購(gòu)入電力費(fèi)指為了銷售而向外單位購(gòu)入有功電量支付的電費(fèi)（包括實(shí)行兩部制電價(jià)的容量電費(fèi)）。委托運(yùn)行費(fèi)指委托其他單位進(jìn)行電網(wǎng)維護(hù)而支付的費(fèi)用。供電成本核算購(gòu)入電力費(fèi)指為了銷售而向外單位購(gòu)入有功電量支付的供電成本核算C供電公司2006年7月份發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：1）4日，開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，發(fā)放職工夏季清涼飲料費(fèi)48000元。借：現(xiàn)金48000

貸：銀行存款48000借：生產(chǎn)成本—供電成本（其他費(fèi)用）48000

貸：現(xiàn)金48000供電成本核算C供電公司2006年7月份發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：1）供電成本核算2）25日，支付委托運(yùn)行費(fèi)300000元，取得普通發(fā)票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。借：生產(chǎn)成本—供電成本（委托運(yùn)行費(fèi)）300000

貸：銀行存款3000003）26日，按合同約定支付本月輸電費(fèi)655200元，增值稅率為17%，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。借：生產(chǎn)成本—供電成本（輸電費(fèi)）560000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）96200

貸：銀行存款655200供電成本核算2）25日，支付委托運(yùn)行費(fèi)300000元，取得普供電成本核算4）31日，計(jì)提本月工資費(fèi)用，本月應(yīng)從成本中計(jì)提621295元，應(yīng)從在建工程中計(jì)提34850元。借：生產(chǎn)成本—供電成本（工資）621295

在建工程—某工程34850

貸：應(yīng)付工資—工資儲(chǔ)備（掛鉤內(nèi)工資）656145

供電成本核算4）31日，計(jì)提本月工資費(fèi)用，本月應(yīng)從成本中計(jì)提供電成本核算5）31日，按本月實(shí)際發(fā)生的工資總額667580元的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按1.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。供電成本核算5）31日，按本月實(shí)際發(fā)生的工資總額667580供電成本核算6）27日，保衛(wèi)科報(bào)銷警衛(wèi)消防訓(xùn)練用器材款5265元，轉(zhuǎn)賬支票付市消防器材廠，取得的增值稅發(fā)票顯示稅率為17%。借：生產(chǎn)成本—供電成本（其他費(fèi)用）4500

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）765

貸：銀行存款5265供電成本核算6）27日，保衛(wèi)科報(bào)銷警衛(wèi)消防訓(xùn)練用器材款526供電成本核算7）計(jì)提本月公司本部固定資產(chǎn)折舊495420元。借：生產(chǎn)成本—供電成本（折舊費(fèi)）495420

貸：累計(jì)折舊4954208）轉(zhuǎn)賬支票支付公司本部業(yè)務(wù)招待費(fèi)16024元借：生產(chǎn)成本—供電成本（其他費(fèi)用）16024

貸：銀行存款16024供電成本核算7）計(jì)提本月公司本部固定資產(chǎn)折舊495420元。供電成本核算9）30日，基層單位列報(bào)本月成本支出。借：生產(chǎn)成本—供電成本（材料費(fèi)）545918—供電成本（工資）940635—供電成本（折舊費(fèi)）222140—供電成本（修理費(fèi)）797640—供電成本（其他費(fèi)用）1798871

貸：內(nèi)部往來(lái)—城東區(qū)712782—城南區(qū)484217—城西區(qū)263096—城北區(qū)705315—縣供電公司4139056供電成本核算9）30日，基層單位列報(bào)本月成本支出。借：生產(chǎn)成供電成本核算10）30日，公司本部耗用原材料匯總63306元，其中：生產(chǎn)管理耗用29205元，福利部門耗用1734元，工程耗用32367元，按1%成本差異率調(diào)整價(jià)差（工程領(lǐng)用原材料按增值稅率17%沖進(jìn)項(xiàng)稅額）。借：生產(chǎn)成本—供電成本（材料費(fèi)）29497.05

應(yīng)付福利費(fèi)2049.07

在建工程38248.08

貸：原材料63306.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5855.14

材料成本差異633.06供電成本核算10）30日，公司本部耗用原材料匯總63306元供電成本核算11）30日，結(jié)轉(zhuǎn)供電生產(chǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8489927.80

貸:生產(chǎn)成本—供電成本8489927.80供電成本核算11）30日，結(jié)轉(zhuǎn)供電生產(chǎn)成本。7、基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算C供電公司7月份相關(guān)業(yè)務(wù)如下：1）電費(fèi)會(huì)計(jì)根據(jù)市場(chǎng)部提供的、按不同電價(jià)分類的應(yīng)收電費(fèi)明細(xì)匯總表數(shù)據(jù)，審核后，作應(yīng)收憑證：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收電費(fèi)1900000—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金600000—應(yīng)收三峽基金300000—應(yīng)收其他附加100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—售電收入（電費(fèi)收入）1623932—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金512821—三峽建設(shè)基金256410—應(yīng)交其他附加收入85470

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4213687、基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算C供電公司7月份相關(guān)業(yè)務(wù)基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算2）將本月價(jià)外銷售收入分離轉(zhuǎn)出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金512821—三峽建設(shè)基金256410—應(yīng)收其他附加收入85470

貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金512821—三峽建設(shè)基金256410

其他應(yīng)付款—應(yīng)交其他附加收入85470

基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算2）將本月價(jià)外銷售收入分離轉(zhuǎn)基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算3）收到本月電費(fèi)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)“實(shí)收日?qǐng)?bào)表”和銀行進(jìn)賬單：借：銀行存款2900000

貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收電費(fèi)1900000—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金600000—應(yīng)收三峽基金300000—應(yīng)收其他附加收入100000基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算3）收到本月電費(fèi)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算4）計(jì)提電力銷售收入應(yīng)交的城建稅（5%）和教育費(fèi)附加（3%）：（假設(shè)電費(fèi)增值稅額276068）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加22085.44

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅13803.40

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加8282.04注:若實(shí)行基層單位預(yù)征增值稅，由省公司統(tǒng)一清算的做法，則基層單位按收入的規(guī)定比例預(yù)征，并在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅下設(shè)預(yù)征稅金明細(xì)子目，月末將預(yù)征稅金結(jié)轉(zhuǎn)省公司。同時(shí)按預(yù)征稅額計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)征與預(yù)征的差額月末也結(jié)轉(zhuǎn)省公司。基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算4）計(jì)提電力銷售收入應(yīng)交的城建基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算5）將本月價(jià)外銷售收入計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加：借：其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金6974.40—三峽建設(shè)基金3487.20

其他應(yīng)付款—應(yīng)交其他附加收入1162.40

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅7265.00

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加4359.00基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算5）將本月價(jià)外銷售收入計(jì)算應(yīng)交基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算6）經(jīng)批準(zhǔn)，核銷某用戶壞賬（假設(shè)壞賬準(zhǔn)備在上一級(jí)電力公司計(jì)提）：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收電費(fèi)300000—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金100000—應(yīng)收三峽基金50000—應(yīng)收其他附加15000

貸：內(nèi)部往來(lái)—上交電費(fèi)300000

其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金100000—三峽建設(shè)基金50000

其他應(yīng)付款—應(yīng)交其他附加收入15000基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算6）經(jīng)批準(zhǔn)，核銷某用戶壞賬（假基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算7）營(yíng)業(yè)普查中查出少計(jì)、漏收用戶本年度電費(fèi)500000元，上年度電費(fèi)20000元：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收電費(fèi)520000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—售電收入（電費(fèi)收入）427350

以前年度損益調(diào)整17094

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）75556借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5812.00

以前年度損益調(diào)整232.48

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅3777.80

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加2266.68基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算7）營(yíng)業(yè)普查中查出少計(jì)、漏收用基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算8）以銀行存款上交電費(fèi)、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、三峽基金，支付公用事業(yè)附加：借：內(nèi)部往來(lái)—上交電費(fèi)1300000

其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金410000—三峽建設(shè)基金200000

其他應(yīng)付款—應(yīng)交其他附加收入70000

貸：銀行存款1980000基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算8）以銀行存款上交電費(fèi)、農(nóng)網(wǎng)還8、供電企業(yè)成本控制基本理念與發(fā)電企業(yè)相同。從實(shí)現(xiàn)手段上看，主要依靠確定合理的售電結(jié)構(gòu)、降低線損率、提高平均電價(jià)等方式。8、供電企業(yè)成本控制基本理念與發(fā)電企業(yè)相同。從實(shí)現(xiàn)手段上看，1、電網(wǎng)業(yè)務(wù)電網(wǎng)業(yè)務(wù)包括輸配電、購(gòu)售電、調(diào)峰調(diào)頻發(fā)電三部分。輸配電主要是網(wǎng)架建設(shè)和改造；購(gòu)售電主要是外購(gòu)電及對(duì)外售電；調(diào)峰調(diào)頻發(fā)電主要指為安全、可靠供電而擁有的備用電源。1、電網(wǎng)業(yè)務(wù)電網(wǎng)業(yè)務(wù)包括輸配電、購(gòu)售電、調(diào)峰調(diào)頻發(fā)電三部分。2、核算特點(diǎn)供電企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要素有：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。國(guó)家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司總部及所屬的各省網(wǎng)公司要編制匯總報(bào)表及合并報(bào)表。地市級(jí)供電企業(yè)雖不是獨(dú)立法人，但仍按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度編制獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)表。電網(wǎng)企業(yè)沿用“收支兩條線”管理體制，即基層供電企業(yè)的售電收入等全部收入上繳省網(wǎng)公司，基層供電企業(yè)所需的各項(xiàng)支出由省網(wǎng)公司根據(jù)預(yù)算和各企業(yè)實(shí)際情況，每月分次下?lián)堋?、核算特點(diǎn)供電企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要素有：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益3、基層供電企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖3、基層供電企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖4、購(gòu)電成本核算購(gòu)電成本是以一個(gè)供電企業(yè)、省各級(jí)電網(wǎng)公司為成本核算單位，核算為轉(zhuǎn)售電力從外單位購(gòu)入電量所支付的購(gòu)電費(fèi)，包括區(qū)域電網(wǎng)公司或各省電網(wǎng)公司內(nèi)部跨區(qū)域互購(gòu)電量所支付的購(gòu)電費(fèi)。省電網(wǎng)公司本部及所屬的供電企業(yè)，應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置“購(gòu)電成本”二級(jí)科目，核算為轉(zhuǎn)售而購(gòu)入的有功電量而支付的電費(fèi)。4、購(gòu)電成本核算購(gòu)電成本是以一個(gè)供電企業(yè)、省各級(jí)電網(wǎng)公司為成購(gòu)電成本核算舉例1）N供電公司6月份從H水電廠（上網(wǎng)電廠）購(gòu)入有功電量15萬(wàn)MW.H，電價(jià)為280元/MW.H，無(wú)功電流費(fèi)33000元，款尚未支付。2）N供電公司6月以轉(zhuǎn)賬支票支付輸電費(fèi)780000元。借：生產(chǎn)成本—購(gòu)電成本（購(gòu)入電力費(fèi)）42000000

貸：應(yīng)付賬款—H水電廠42000000借：生產(chǎn)成本—購(gòu)電成本（輸電費(fèi)）780000

貸：銀行存款780000購(gòu)電成本核算舉例1）N供電公司6月份從H水電廠（上網(wǎng)電廠）購(gòu)5、輸電成本輸電成本指國(guó)網(wǎng)公司、南網(wǎng)公司、區(qū)域電網(wǎng)公司及省網(wǎng)公司及所屬的超高壓分公司運(yùn)營(yíng)管理超高壓輸電線路和設(shè)施而發(fā)生的成本。輸電成本以國(guó)網(wǎng)公司、區(qū)域電網(wǎng)公司、省網(wǎng)公司為一個(gè)成本核算單位，核算輸電過(guò)程中發(fā)生的全部耗費(fèi)。5、輸電成本輸電成本指國(guó)網(wǎng)公司、南網(wǎng)公司、區(qū)域電網(wǎng)公司及省網(wǎng)6、供電成本核算供電成本是指電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為向客戶供、配電而發(fā)生的成本費(fèi)用。一般包括一般包括購(gòu)（輸）電費(fèi)、委托運(yùn)行費(fèi)、材料費(fèi)、工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、低值易耗品攤銷、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目。6、供電成本核算供電成本是指電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為向客戶供、配電而發(fā)供電成本核算購(gòu)入電力費(fèi)指為了銷售而向外單位購(gòu)入有功電量支付的電費(fèi)（包括實(shí)行兩部制電價(jià)的容量電費(fèi)）。委托運(yùn)行費(fèi)指委托其他單位進(jìn)行電網(wǎng)維護(hù)而支付的費(fèi)用。供電成本核算購(gòu)入電力費(fèi)指為了銷售而向外單位購(gòu)入有功電量支付的供電成本核算C供電公司2006年7月份發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：1）4日，開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，發(fā)放職工夏季清涼飲料費(fèi)48000元。借：現(xiàn)金48000

貸：銀行存款48000借：生產(chǎn)成本—供電成本（其他費(fèi)用）48000

貸：現(xiàn)金48000供電成本核算C供電公司2006年7月份發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：1）供電成本核算2）25日，支付委托運(yùn)行費(fèi)300000元，取得普通發(fā)票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。借：生產(chǎn)成本—供電成本（委托運(yùn)行費(fèi)）300000

貸：銀行存款3000003）26日，按合同約定支付本月輸電費(fèi)655200元，增值稅率為17%，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。借：生產(chǎn)成本—供電成本（輸電費(fèi)）560000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）96200

貸：銀行存款655200供電成本核算2）25日，支付委托運(yùn)行費(fèi)300000元，取得普供電成本核算4）31日，計(jì)提本月工資費(fèi)用，本月應(yīng)從成本中計(jì)提621295元，應(yīng)從在建工程中計(jì)提34850元。借：生產(chǎn)成本—供電成本（工資）621295

在建工程—某工程34850

貸：應(yīng)付工資—工資儲(chǔ)備（掛鉤內(nèi)工資）656145

供電成本核算4）31日，計(jì)提本月工資費(fèi)用，本月應(yīng)從成本中計(jì)提供電成本核算5）31日，按本月實(shí)際發(fā)生的工資總額667580元的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按1.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。供電成本核算5）31日，按本月實(shí)際發(fā)生的工資總額667580供電成本核算6）27日，保衛(wèi)科報(bào)銷警衛(wèi)消防訓(xùn)練用器材款5265元，轉(zhuǎn)賬支票付市消防器材廠，取得的增值稅發(fā)票顯示稅率為17%。借：生產(chǎn)成本—供電成本（其他費(fèi)用）4500

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）765

貸：銀行存款5265供電成本核算6）27日，保衛(wèi)科報(bào)銷警衛(wèi)消防訓(xùn)練用器材款526供電成本核算7）計(jì)提本月公司本部固定資產(chǎn)折舊495420元。借：生產(chǎn)成本—供電成本（折舊費(fèi)）495420

貸：累計(jì)折舊4954208）轉(zhuǎn)賬支票支付公司本部業(yè)務(wù)招待費(fèi)16024元借：生產(chǎn)成本—供電成本（其他費(fèi)用）16024

貸：銀行存款16024供電成本核算7）計(jì)提本月公司本部固定資產(chǎn)折舊495420元。供電成本核算9）30日，基層單位列報(bào)本月成本支出。借：生產(chǎn)成本—供電成本（材料費(fèi)）545918—供電成本（工資）940635—供電成本（折舊費(fèi)）222140—供電成本（修理費(fèi)）797640—供電成本（其他費(fèi)用）1798871

貸：內(nèi)部往來(lái)—城東區(qū)712782—城南區(qū)484217—城西區(qū)263096—城北區(qū)705315—縣供電公司4139056供電成本核算9）30日，基層單位列報(bào)本月成本支出。借：生產(chǎn)成供電成本核算10）30日，公司本部耗用原材料匯總63306元，其中：生產(chǎn)管理耗用29205元，福利部門耗用1734元，工程耗用32367元，按1%成本差異率調(diào)整價(jià)差（工程領(lǐng)用原材料按增值稅率17%沖進(jìn)項(xiàng)稅額）。借：生產(chǎn)成本—供電成本（材料費(fèi)）29497.05

應(yīng)付福利費(fèi)2049.07

在建工程38248.08

貸：原材料63306.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5855.14

材料成本差異633.06供電成本核算10）30日，公司本部耗用原材料匯總63306元供電成本核算11）30日，結(jié)轉(zhuǎn)供電生產(chǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8489927.80

貸:生產(chǎn)成本—供電成本8489927.80供電成本核算11）30日，結(jié)轉(zhuǎn)供電生產(chǎn)成本。7、基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算C供電公司7月份相關(guān)業(yè)務(wù)如下：1）電費(fèi)會(huì)計(jì)根據(jù)市場(chǎng)部提供的、按不同電價(jià)分類的應(yīng)收電費(fèi)明細(xì)匯總表數(shù)據(jù)，審核后，作應(yīng)收憑證：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收電費(fèi)1900000—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金600000—應(yīng)收三峽基金300000—應(yīng)收其他附加100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—售電收入（電費(fèi)收入）1623932—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金512821—三峽建設(shè)基金256410—應(yīng)交其他附加收入85470

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4213687、基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算C供電公司7月份相關(guān)業(yè)務(wù)基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算2）將本月價(jià)外銷售收入分離轉(zhuǎn)出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金512821—三峽建設(shè)基金256410—應(yīng)收其他附加收入85470

貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金512821—三峽建設(shè)基金256410

其他應(yīng)付款—應(yīng)交其他附加收入85470

基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算2）將本月價(jià)外銷售收入分離轉(zhuǎn)基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算3）收到本月電費(fèi)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)“實(shí)收日?qǐng)?bào)表”和銀行進(jìn)賬單：借：銀行存款2900000

貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收電費(fèi)1900000—應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金600000—應(yīng)收三峽基金300000—應(yīng)收其他附加收入100000基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算3）收到本月電費(fèi)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算4）計(jì)提電力銷售收入應(yīng)交的城建稅（5%）和教育費(fèi)附加（3%）：（假設(shè)電費(fèi)增值稅額276068）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加22085.44

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅13803.40

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加8282.04注:若實(shí)行基層單位預(yù)征增值稅，由省公司統(tǒng)一清算的做法，則基層單位按收入的規(guī)定比例預(yù)征，并在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅下設(shè)預(yù)征稅金明細(xì)子目，月末將預(yù)征稅金結(jié)轉(zhuǎn)省公司。同時(shí)按預(yù)征稅額計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)征與預(yù)征的差額月末也結(jié)轉(zhuǎn)省公司?；鶎庸╇娖髽I(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算4）計(jì)提電力銷售收入應(yīng)交的城建基層供電企業(yè)應(yīng)收、實(shí)收業(yè)務(wù)核算5）將本月價(jià)外銷售收入計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加：借：其他應(yīng)交款—應(yīng)交農(nóng)網(wǎng)還貸資金6974.40—三峽建設(shè)基金3487.20

其他應(yīng)付款—應(yīng)交其他附加收入1162.40

貸：應(yīng)交稅金—