脫產(chǎn)班學(xué)員課件-第一章審計(jì)概述

章節(jié)內(nèi)容及復(fù)習(xí)提示第一章第二章第三章第四章第五章第六章審計(jì)概述審計(jì)計(jì)劃審計(jì)審計(jì)抽樣對(duì)審計(jì)的影響工作底稿復(fù)習(xí)提示：該編命題形式比較靈活，各種題型均可能出現(xiàn)，而且所占分?jǐn)?shù)通常在20多分；除第五章外，其余章節(jié)均為非常重要和比較重要的內(nèi)容。章節(jié)內(nèi)容及復(fù)習(xí)提示第一章

審計(jì)概述復(fù)習(xí)提示：本章是 會(huì)計(jì)師審計(jì)基本理論的重要內(nèi)容， 內(nèi)容就是依據(jù)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定確定審計(jì)具體目標(biāo)。變動(dòng)點(diǎn)：本章在原來(lái)審計(jì)目標(biāo)內(nèi)容的基礎(chǔ)上融入部分鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容而成。在命題中，不僅在客觀題中考查，而且在題中涉及，如將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定結(jié)合，進(jìn)而將認(rèn)定目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合；或?qū)⒕唧w的控制程序與認(rèn)定掛鉤。審計(jì)三領(lǐng)域?qū)徲?jì)、會(huì)計(jì)師審計(jì)、審計(jì)為什么要審計(jì)？導(dǎo)言引入所有者經(jīng)營(yíng)者委托經(jīng)營(yíng)管

產(chǎn)負(fù)有受托責(zé)任與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。審計(jì)產(chǎn)生的條件（基礎(chǔ)）：所審計(jì)者導(dǎo)言引入一、審計(jì)的含義（新調(diào)整）審計(jì)是指 會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。審計(jì)的性質(zhì)一、審計(jì)的含義審計(jì)定義的理解：審計(jì)用戶——審計(jì)目的——合理保證——審計(jì)基礎(chǔ)——審計(jì)產(chǎn)品——審計(jì)的性質(zhì)說(shuō)文解字說(shuō)文解字看審計(jì)說(shuō)文解字Audit的構(gòu)詞分析審計(jì)的英文是Audit或Auditing，其詞根為audi，即“聽(tīng)”的意思。因此，很容易聯(lián)想到一個(gè)人在大聲報(bào)告賬簿數(shù)字，而其他的人在認(rèn)真聆聽(tīng)的場(chǎng)景。最早的審計(jì)方法是聽(tīng)計(jì)。說(shuō)文解字看審計(jì)二、合理保證與有限保證（新增）審計(jì)的性質(zhì)種類類型會(huì)計(jì)師執(zhí)鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)稅務(wù)

、代編財(cái)務(wù)信息、行的業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序二、合理保證與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。審計(jì)——積極式報(bào)告——合理保證（高水平保證）審閱——消極式報(bào)告——有限保證（低于高水平的保證）審計(jì)的性質(zhì)ABC審計(jì)報(bào)告全體股東：……認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)的性質(zhì)審閱報(bào)告全體股東：ABC……根據(jù) 的審閱， 沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使 相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)的性質(zhì)合理保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）有限保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）目標(biāo)在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體 審計(jì)意見(jiàn)，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體審閱意見(jiàn)，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平收集程序檢查記錄或文件、檢查

有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新

執(zhí)行、分析程序詢問(wèn)、分析程序所需 數(shù)量較多較少檢查風(fēng)險(xiǎn)較低較高財(cái)務(wù)報(bào)表的

性較高較低提出結(jié)論的方式積極方式消極方式審計(jì)要素（新增）包括審計(jì)業(yè)務(wù)的

關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)

和審計(jì)報(bào)告。復(fù)習(xí)提示：掌握審計(jì)五要素的具體內(nèi)容及含義審計(jì)的要素一、審計(jì)業(yè)務(wù)的

關(guān)系關(guān)系人包括會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）和財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。之間的關(guān)系是，會(huì)計(jì)師對(duì)由被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）審計(jì)意見(jiàn)（提出結(jié)論），以增強(qiáng)除管理層（責(zé)任方）之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度。誰(shuí)提供報(bào)表，誰(shuí)審，誰(shuí)用？審計(jì)的要素一、審計(jì)業(yè)務(wù)的

關(guān)系注意：1.

關(guān)系人審計(jì)業(yè)務(wù)

關(guān)系人：被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。審計(jì)業(yè)務(wù)涉及 實(shí)體：被審計(jì)單位在治理層（委托人）、 會(huì)計(jì)師（審計(jì)人）、被審計(jì)單位管理層（被審計(jì)人）。審計(jì)的要素一、審計(jì)業(yè)務(wù)的

關(guān)系（1）

會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)意見(jiàn)是

會(huì)計(jì)師的責(zé)任。會(huì)計(jì)師可以利用協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信包括 在內(nèi)的項(xiàng)目組整體已具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識(shí)和技能，并充分參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和了解所承擔(dān)的工作。審計(jì)的要素一、審計(jì)業(yè)務(wù)的

關(guān)系（2）被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的 。管理層包括部分或全部治理層

。治理層是指對(duì)被審計(jì)單位方向以及管理層履行經(jīng)或組織。治理層的責(zé)任包括營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。審計(jì)的要素管理層和治理層（如適用）的責(zé)任：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和必要的

控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③向

會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)和其他相關(guān)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的。審計(jì)的要素一、審計(jì)業(yè)務(wù)的

關(guān)系（3）預(yù)期使用者預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或。小結(jié)：

關(guān)系人之間的關(guān)系管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)；管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)。（鑒證業(yè)務(wù)判別條件）審計(jì)的要素二、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表。鑒證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件：（選擇）1

鑒證對(duì)象可以識(shí)別；2不同的組織或 對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；3會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)?，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。審計(jì)的要素三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于責(zé)任方（管理層）而言，要求按照準(zhǔn)則編制報(bào)表，即計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，編報(bào)基礎(chǔ);而對(duì)于會(huì)計(jì)師而言，是將報(bào)表與編報(bào)準(zhǔn)則相比對(duì)，即評(píng)價(jià)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)的要素三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。審計(jì)的要素三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）注意：適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的特征（選擇）適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。【多選題】（2009年）A 會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，A會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A.中立性

B.完整性C.相關(guān)性

D.客觀性審計(jì)的要素『正確答案』ABC四、審計(jì)審計(jì)

，是指 會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的必要信息。審計(jì) 既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相 的信息。審計(jì)的要素四、審計(jì)審計(jì) 的充分性（

數(shù)量）和適當(dāng)性（

質(zhì)量）相互關(guān)聯(lián)。的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和充分性：審計(jì)審計(jì) 質(zhì)量的影響；適當(dāng)性：審計(jì)并取決于獲取審計(jì)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，的具體環(huán)境。審計(jì)的要素四、審計(jì)1、 會(huì)計(jì)師僅靠獲取 的審計(jì)

可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；（數(shù)量無(wú)法彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷）2、 會(huì)計(jì)師可以考慮獲取 的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取

的

和成本為由減少不可替代的程序；在評(píng)價(jià) 的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。審計(jì)的要素五、審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)），以報(bào)告的形式能夠提供合理保證程度的意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn)類型審計(jì)的要素【多選題】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)被審計(jì)

單位管理層責(zé)任的說(shuō)法中， 會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ）。被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許 會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許 會(huì)計(jì)師接觸所有必要的被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和 必要的內(nèi)部控制『正確答案』ABCD審計(jì)要素【例題·多選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù) 關(guān)系的表述中，不正確的有（ ）。鑒證業(yè)務(wù)涉及的

關(guān)系人包括 會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者『正確答案』BD審計(jì)要素審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)的總體目標(biāo)在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)：1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

審計(jì)意見(jiàn)；2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)的總體目標(biāo)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其總目標(biāo)就是針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和意見(jiàn)，會(huì)計(jì)師首先必須取得管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，也就意味著，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出了認(rèn)定。然后會(huì)計(jì)師針對(duì)報(bào)表的每一項(xiàng)目確定具體的審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取審計(jì)

，得出審計(jì)結(jié)論。最后注冊(cè)會(huì)計(jì)師將各報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論匯總分析，形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體審計(jì)意見(jiàn)（ 和公允性），出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)（ 公允性）財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)審計(jì)結(jié)論審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。認(rèn)定→目標(biāo)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定→ 會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。審計(jì)報(bào)告ABC全體股東：審計(jì)了后附的ABC

（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 的資產(chǎn)負(fù)債表，2012年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和 必要的控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、 會(huì)計(jì)師的責(zé)任的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)。 按照中國(guó) 會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó) 會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求 遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)。選擇的審計(jì)程序取決于 會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的 控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并

非對(duì)控制的有效性 意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)

政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。相信， 獲取的審計(jì) 是充分、適當(dāng)?shù)?，?審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司 的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)目標(biāo)二、認(rèn)定認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，

會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。保證財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等是管理層的責(zé)任。審計(jì)目標(biāo)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生234權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)?發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)2

完整性3分類和可理解性4

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)2完整性3準(zhǔn)確性4截止5分類三、具體審計(jì)目標(biāo)（一）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。（多計(jì)）完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的所有交易確實(shí)已經(jīng)記錄。（少計(jì)）準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（金額）截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（時(shí)間）分類：由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)姆诸悺＃ㄙ~戶）審計(jì)目標(biāo)【單選題】會(huì)計(jì)師A公司銷(xiāo)售收入時(shí)發(fā)現(xiàn)，12月份賬上某筆銷(xiāo)售收入為1000000元，通過(guò)檢查該筆銷(xiāo)貨憑證，證實(shí)該筆實(shí)際銷(xiāo)售額為100

000元。那么，會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為）認(rèn)定存在問(wèn)題。管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性D.權(quán)利和義務(wù)『正確答案』C『答案解析』記錄的金額不正確，影響的是準(zhǔn)確性認(rèn)定。審計(jì)目標(biāo)（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)存在：由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益確實(shí)存在。（金額真實(shí)存在）完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)所有的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。

（已存在已記錄）權(quán)利和義務(wù)：由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。（所

歸屬）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性）審計(jì)目標(biāo)（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒(méi)有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則該目標(biāo)。完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則該目標(biāo)。分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。審計(jì)目標(biāo)【例題·單選題】有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.

如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債， 了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)B.

如果已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有發(fā)生目標(biāo)如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，了分類和可理解性目標(biāo)『正確答案』B審計(jì)目標(biāo)復(fù)習(xí)提示：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定與 會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序的關(guān)系根據(jù)以往考試命題規(guī)律來(lái)看，涉及管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定與 會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序的關(guān)系的題目，特點(diǎn)較顯著，就是多采用填表的方式進(jìn)行考核。例如給出“應(yīng)收賬款”相關(guān)的認(rèn)定名稱，要求寫(xiě)出相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。此類型的題目往往和后面的循環(huán)審計(jì)章節(jié)的有較多的聯(lián)系。在綜合題中也會(huì)間接地涉及到認(rèn)定，且分值不少，希望引起考生的注意。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序題型1：審計(jì)目標(biāo)題型2：事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定一、遵守職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2號(hào)——職業(yè)道《中國(guó)德基本原則》《中國(guó)德概念框架》《中國(guó) 會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第3號(hào)——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》《中國(guó) 會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》審計(jì)基本要求一、遵守職業(yè)道德要求職業(yè)道德基本原則誠(chéng)信；獨(dú)立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；；良好職業(yè)行為。復(fù)習(xí)提示：具體內(nèi)容參見(jiàn)

第七編審計(jì)基本要求二、保持職業(yè)懷疑職業(yè)懷疑，是指會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。即使 會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。職業(yè)懷疑貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。審計(jì)基本要求二、保持職業(yè)懷疑1、職業(yè)懷疑的基本含義：（新調(diào)整）職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。職亞懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)。職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)

。職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。復(fù)習(xí)提示：結(jié)合《審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)—職業(yè)懷疑》學(xué)習(xí)審計(jì)基本要求二、保持職業(yè)懷疑2.保持職業(yè)懷疑的作用在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于 會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于會(huì)計(jì)師恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；3

在評(píng)價(jià)審計(jì)時(shí)，有助于 會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)的充分性、適當(dāng)性；4

有助于 會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗。審計(jì)基本要求【例題·多選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.

職業(yè)懷疑要求 會(huì)計(jì)師具有 和質(zhì)疑的精神，對(duì)被審計(jì)單位提供的和解釋不應(yīng)不假思索的全盤(pán)接受職業(yè)懷疑要求 會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷職業(yè)懷疑要求 會(huì)計(jì)師應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠(chéng)信，且存在舞弊職業(yè)懷疑要求 會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺(jué)『正確答案』ABD審計(jì)基本要求三、合理運(yùn)用職業(yè)判斷職業(yè)判斷，是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。評(píng)價(jià)職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于下列兩個(gè)方面：作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用；（原則上判斷）根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日 會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致。（事實(shí)上判斷）審計(jì)基本要求三、合理運(yùn)用職業(yè)判斷會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷：1

確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)

的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；3

為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和 會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)以及是否還需執(zhí)行 的工作；評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；根據(jù)已獲取的審計(jì) 得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。（選擇題）審計(jì)基本要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)未被查出，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)錯(cuò)誤的可能性既有客戶方面的原因，也有審計(jì)

方面的原因：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使會(huì)計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（一）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（二）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（二）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的

控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程序的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類別固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)概念固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某項(xiàng)一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類別固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)特性會(huì)計(jì)師無(wú)法控制的，但可以評(píng)估會(huì)計(jì)師無(wú)法控制的，但可以評(píng)估會(huì)計(jì)師可以控制數(shù)量評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)就越多，反之就越少評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì) 就越多，反之就越少可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越少，反之就越多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系可以從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面加以考查：1.從定量的角度看，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系2.從定性的角度看，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，反之亦然。換言之，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)， 會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，盡量將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，以便將整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系補(bǔ)充：3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì) 的關(guān)系1.（可接受的水平）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì) 數(shù)量之間成反向變動(dòng)關(guān)系；2.

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)數(shù)量之間成正向變動(dòng)關(guān)系；3.

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系；4.（可接受的水平）檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì) 數(shù)量之間成反向變動(dòng)關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【例題·多選題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校?）