年-00-零基礎(chǔ)班講義sfy

第二部分流轉(zhuǎn)稅政策第一節(jié)第二節(jié)消費(fèi)稅第三節(jié)第一節(jié)十、小規(guī)模稅額計(jì)一、概流轉(zhuǎn)稅：以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)的稅種，包括、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等生產(chǎn)型——不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價(jià)款收入型——只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊部分200911（除自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的二車一艇外的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅201381二、征稅范圍的一般規(guī)銷售：指的是有償轉(zhuǎn)讓所業(yè)陸路、水路、航空、管道服業(yè)三、征稅范圍的特殊規(guī)定：視同銷（一）（二）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以自產(chǎn)和委托加工的貨物用于和外部移送，均視同銷售處理；的貨物用于（非應(yīng)稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)10%，消費(fèi)品成本利潤率題目會(huì)給出?！纠}·多選題】（2012年）根據(jù)規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（）A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償其他單位或者個(gè)『正確答案』C.將委托加工收回的卷煙用于客戶『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A、B、E均不屬于視同銷售的范圍【例題·多選題】（2011年）下列行為，屬于視同銷售的有（）『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于視同銷售行為，在同一混合銷售：一項(xiàng)銷售行為既涉及又同時(shí)涉及應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)稅種內(nèi)兼營（混業(yè)經(jīng)營按主業(yè)只交一種稅（增或營財(cái)政部、國家稅務(wù)規(guī)定的其他情銷售林木同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)—；單獨(dú)提供林木管護(hù)服務(wù)—營業(yè)稅【例題·單選題】（2010年）某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為一般，2009年55020抵扣。該企業(yè)2009年5月應(yīng)繳納（）萬元?！赫_答案』五、的劃（一）二類的區(qū)（特殊情況下簡易征收（二）（三）1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，以及以從事貨物生產(chǎn)者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的（工業(yè)企≤50額>502.其他（商業(yè)企業(yè)≤80額>803.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)（指除工商戶之外的個(gè)人—4.6.售額≤500額>500（四）不辦理一般資格認(rèn)定的情（1）工商戶以外的其他個(gè)人（五）一般納稅輔導(dǎo)期管1.新認(rèn)定為一般的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（3個(gè)月人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用的企業(yè)除外2.具有下列情形之一的一般：（6個(gè)月（1）偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的虛開扣稅憑證的國家稅務(wù)規(guī)定的其他情形限小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)：3其他：61.稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”2.限額限量領(lǐng)購。（10萬元，25份（六）轉(zhuǎn)小規(guī)模滿足條件后可以被認(rèn)定為一般，但認(rèn)定為一般后不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)，國家稅務(wù)另有規(guī)定的除外定外，應(yīng)申請(qǐng)一般資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。E.票銷售『正確答案』『答案解析』年應(yīng)稅銷售額，是指在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征銷售可以不申請(qǐng)一般認(rèn)定的有（）。A.工商『正確答案』『答案解析』非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅【例題·單選題】（2010年）某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2009年?duì)I業(yè)額120萬元，但一直未向主管申請(qǐng)一般認(rèn)定。2010年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得，對(duì)應(yīng)的合計(jì)2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納（）萬元?！赫_答案』』『答案解析銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷』六、稅率與征收（一）（新）13%，13%11%（新交通業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服6%（新3%一般簡易征收的情3%2%、報(bào)紙、雜志；（知識(shí)點(diǎn)與印刷企業(yè)聯(lián)系【例題·單選題】（2010年）下列銷售貨物中，適用17%的稅率的是（）『正確答案』 ）『正確答案』用17%的稅率。同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)開具給購貨方的②將該項(xiàng)銷售貨物的同時(shí)保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)以及向方收取的代方繳（二）視同銷售貨物行為銷售額的確定（有售價(jià)但明顯偏低且無正當(dāng)理由也核定10%外購貨物用于視同銷售（投分贈(zèng)）（三）①價(jià)格折扣：同一金額欄上的折扣可扣（備注欄折扣不能扣減②實(shí)物折扣：按視同銷售中“他人”處（現(xiàn)金折扣是原銷售額的減少，開紅字沖減銷售收【提示】與消費(fèi)稅在以舊換新業(yè)務(wù)中的規(guī)定一致①直銷企業(yè)先銷售給直銷員，直銷員再銷售給消費(fèi)者。（企業(yè)和直銷員都計(jì)稅（企業(yè)計(jì)稅【提示】包裝物直接作為價(jià)外收入并入銷售額一般處理：收取時(shí)無需計(jì)稅，逾期（1）（四）【例題·單選題】（2013年）甲服裝廠為一般，2012年9月銷售給乙企業(yè)300為（）元。 『正確答案』【例題·單選題】（2012年）某工藝品廠為一般，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品每套不含稅價(jià)格600由于部分工藝品存在瑕疵該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條15（）元。 『正確答案』【例題·單選題】（2011年）某啤酒廠為一般，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2010年8月該啤酒廠銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.116.24C.144.50『正確答案』『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納。應(yīng)納稅額【例題·單選題】（2010年）某商店為小規(guī)模，2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃?xì)鉄崴饕慌_(tái)，新燃?xì)鉄崴鲗?duì)外2000元舊熱水器作價(jià)100元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含，該商店應(yīng)繳納（）元。A.262.14B.270C.320.39『正確答案』八、（一）從銷售方取得的上注明的額從取得的完稅憑證上注明的額接受服務(wù)取得的繳款書上注明的稅額。（新外購免稅農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)買價(jià)：農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)購價(jià)款抵扣進(jìn)項(xiàng)（一般11%，小規(guī)模3%）收取運(yùn)費(fèi)：確認(rèn)銷項(xiàng)（代墊運(yùn)費(fèi)除外應(yīng)納稅額＝（二）憑證身份一般核算不健全或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)未申請(qǐng)辦理一般認(rèn)定的用途特定項(xiàng)目即使取得了抵扣憑證也不能扣。（銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)配比原則于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)消費(fèi)【提示1】損失，是指因管理不善造成、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被部門（范圍不包括自然。即自然造成的損失，原已抵扣進(jìn)項(xiàng)無須轉(zhuǎn)出【提示3】損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在中需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；在企業(yè)所得上述第1項(xiàng)至第3項(xiàng)規(guī)定的貨物的費(fèi)用和銷售免稅貨物的費(fèi)用接受的旅客服務(wù)新變化：營改增后購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇（二車一艇），其進(jìn)項(xiàng)（三）行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝返還÷（1＋貨物適用稅率）×適用稅促銷費(fèi)交?！纠}·單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）『正確答案』『答案解析』外購材料用于免征項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣（【例題單選題（2010年制藥廠為一般2009年9月銷免稅藥品取得款20000，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元。當(dāng)購進(jìn)原材料、水、電等取得的專用已通過認(rèn)證上的合計(jì)為10000其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的原材料用5000應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的（）元。（ 『正確答案』不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （元九、應(yīng)納稅額的計(jì)（一）一般為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天先開具的，為開具的當(dāng)為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)款為合同約定的收款日期的當(dāng)天，無合同的或者合同沒有約定收款日期的為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛等貨物，為收到預(yù)收款或者合同約定的收款日期的當(dāng)為收到代銷單位的代銷或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷及貨款的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)（二）2.完稅憑 認(rèn)證期限：為開具之日起180日（三）（四）一般注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理（五）（2）稅控系統(tǒng)通用設(shè)備憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)一般購置稅控收款機(jī)憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（小規(guī)模憑專票稅額或普票計(jì)算得出的稅額抵『正確答案』【例題·單選題】（2011年）某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為一般，2010年11月向商場銷含稅價(jià)款800萬元，均取得并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納（）萬元。 『正確答案』 十、小規(guī)模稅額計(jì)小規(guī)模一般適用3%征收率，銷售使用過的固定資產(chǎn)時(shí)減按2%征收率征收小規(guī)模購進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣應(yīng)納稅額，普票專票均可。首次購置稅控設(shè)備價(jià)稅合計(jì)金額和每年的技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以抵減稅額。小規(guī)模進(jìn)口貨物一律適用17%或13%的稅率，不適用征收率小規(guī)模不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)也不考慮進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出問題小規(guī)模銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管。但小規(guī)模【例題·單選題】（2012年）某食品廠為小規(guī)模，2011年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的普通注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納（）元。A.903.51 『正確答案』應(yīng)納=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+17%）×17%=903.51（元）元，當(dāng)月進(jìn)貨3000元。2010年7月該商店應(yīng)納（）元『正確答案』『答案解析』應(yīng)納稅額=5800÷（1+3%）×3%=168.93（元2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納（）元 『正確答案』『答案解析』應(yīng)納稅額 【例題·單選題】（2013年）某食品廠為小規(guī)模，2012年8月購進(jìn)一批模具，取票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納（）元 『正確答案』不得領(lǐng)購開具的情（一）（二）有征管定的違法行為，拒不接受處理（三）有使用違法行為，經(jīng)責(zé)令限期改正而未改正（四）的是（）?！赫_答案』『答案解析』其他選項(xiàng)只能開具普通十二、征（一）（二）以月（季）15以一個(gè)季度為納稅期的僅限于小規(guī)模和航空公司總機(jī)構(gòu)（三）（外縣市（或機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)稅（外省市持證明——機(jī)構(gòu)所在地（回原地開（或機(jī)構(gòu)所在地或者居住地補(bǔ)征第二節(jié)消費(fèi)稅與的關(guān)系消費(fèi)稅是在對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)普遍征收的基礎(chǔ)上，選擇部分特定貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅交通、郵政、電信和部分現(xiàn)代服14特定環(huán)節(jié)一次征收（卷煙除外一次計(jì)算法（連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可扣稅不含增含消的銷售額（價(jià)外稅不含增含消的銷售額（價(jià)內(nèi)稅比例、、復(fù)、、煙、酒及、鞭焰不包括：調(diào)味料酒；體育上用的發(fā)令紙、鞭引線化妝品、貴重首飾珠寶玉石球車、成品油、實(shí)木地板、木質(zhì)筷不包括：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的輪（2）和納稅環(huán)節(jié)人『正確答案』【例題·多選題】（2011）下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）E.『正確答案』【例題·單選題】（2012）根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）『正確答案』【例題·多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）B.啤酒屋的啤酒在銷售時(shí)納稅E.成品油稅費(fèi)后，在零售環(huán)節(jié)納『正確答案』稅；選項(xiàng)E，成品油稅費(fèi)后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)）。（2）稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油（一）卷 每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià) 稅 煙 （二）酒及酒及 稅率白酒（糧食白酒、薯類白酒）20%0.5/500（500黃 5%從高計(jì)稅（即使分別核算也從高適用稅率從量征應(yīng)納稅額＝從價(jià)定率和從量復(fù)合征應(yīng)納稅額＝（一）從量征收——（啤酒、黃酒、成品油收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量（不是發(fā)出數(shù)量（二）銷售額＝同計(jì)稅依據(jù)：含消費(fèi)稅但不含的銷售額啤酒、黃酒的包裝物押金不影響計(jì)算消費(fèi)稅（從量），但會(huì)影響類別劃分（三）進(jìn)口消費(fèi)品由核定白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，核定例國家稅務(wù)選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例確定為定已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，重新核定最低計(jì)稅價(jià)格理未按規(guī)定上報(bào)銷售單位的，按銷售單位征收消費(fèi)）（4通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷）【提示 A.B.銷項(xiàng)稅『正確答案』【例題·單選題】（2013年）某酒廠為一般，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含入400000元，包裝物押金23400元（單獨(dú)記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)，收取47970（）元。（20%，0.5） 『正確答案』酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅（元【例題·單選題】（2013）201210某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H1800取得不含稅銷售額400銷售H2型手表200取得不含稅銷售額300手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（20%）A.52.80C.132.80『正確答案』『答案解析』（不含）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征稅；H牌-2型手表不含稅單價(jià)＝300×10000÷200＝15000（元）>10000元，征收消費(fèi)稅。則該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×20%＝60（萬元）。應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。 『正確答案』自產(chǎn)生產(chǎn)正骨水應(yīng)征、樣品、職工福利、等方、【例題·單選題】（2010）企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是（）、『正確答案』【例題·單選題】（2011）2011130%） 『正確答案』【例題·單選題】（2012年）某化妝品廠為一般，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400每箱不含稅價(jià)60015日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650200（）元。A.169500 『正確答案』『答案解析』自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償?shù)确矫?，?yīng)當(dāng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材不屬于委托加工的情況：（按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅【提示】應(yīng)稅消費(fèi)品銷售應(yīng)按全部銷售價(jià)款計(jì)算及消費(fèi)稅，而委托加工應(yīng)按加工費(fèi)計(jì)算，按同類市價(jià)（組價(jià)）計(jì)算消費(fèi)稅。②受托方是經(jīng)營者的，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地繳納消費(fèi)稅③委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再交納消費(fèi)稅高于計(jì)稅價(jià)格出售規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)予扣除受托方已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)復(fù)合征收組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×稅率）÷（1－比例稅率材料成本：委托方提供的材料的實(shí)際成本。未提供的由受托方所在地核定。特殊材料成本確定：免稅農(nóng)產(chǎn)品87%＋運(yùn)費(fèi)；煙葉收購價(jià)款×1.1×1.2×87%＋運(yùn)費(fèi)不包括稅金及代收代繳的消費(fèi)稅）【例題·單選題】（2013）下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是（）委托經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在管核定其委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳的，一律由受托方補(bǔ)『正確答案』A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在管核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅【例題·單選題】（2012年）某廠受托加工一批，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含）『正確答案』『答案解析』該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（元實(shí)行稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅稅）/（1－消費(fèi)稅適用比例稅率應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝進(jìn)口消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋消費(fèi)稅稅其中，消費(fèi)稅稅＝核定的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅稅率【例題·單選題】（2011年）2010年某公司進(jìn)口10箱卷煙（5萬支／箱），經(jīng)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，稅率150元／箱。2010年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。『正確答案』『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（一）在中民境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是。（二）200351（三）稅率（四）（1）銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含的銷售額并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。帶料加工的金銀首飾應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。——差價(jià)款計(jì)算和消費(fèi)稅。銀首飾，應(yīng)按銷售同類金銀首飾的確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷組成計(jì)稅價(jià)格＝[購進(jìn)×（1＋利潤率）]÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購進(jìn)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律定為6%【例題·單選題】（2013年）2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷8.19萬元；修理金銀首飾取得含入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（5%）『正確答案』『答案解析』采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含的全部款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征按不含的銷售額計(jì)稅。卷煙銷售額應(yīng)與其他銷售額分開核算，未分開核算的一律【提示】復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額＝（一）對(duì)委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除（二）抵稅范圍（委托加工類似用外購已稅鞭、焰火生產(chǎn)的鞭、焰火以外購已稅石腦油、油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品以外購或委托加工收回的、柴油生產(chǎn)的甲醇、生物柴油以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球桿以外購已稅木制筷子為原料生產(chǎn)的木制筷子?？疾坏玫侄惽闆r：生產(chǎn)白酒；輪胎生產(chǎn)輪胎或小汽車；珠寶玉石生產(chǎn)金銀鉑鉆首飾（三）從價(jià)定率：準(zhǔn)予扣除已納＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×適用稅從量（成品油）：準(zhǔn)予扣除已納＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×適用稅額【提示】當(dāng)期購進(jìn)數(shù)量或金額應(yīng)為規(guī)定（含銷貨）注明的金額或數(shù)量抵稅（10＋20－5）×30%＝7.5如注明：本期損失的外購煙絲成本2萬，則抵稅＝（10＋20－5－2）×30%＝6.980%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。抵稅＝（65＋5）÷（1－30%）×30%×80%＝2430%。抵稅＝（10＋20－5）×30%＝7.5【例題·單選題】（2011年）下列關(guān)于球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是（）A.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除B.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除C.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除D.外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除『正確答案』【例題多選題（2013年某鞭（一般用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高焰火。2012年0月銷高檔焰火，開具注明銷售額1000萬元；本外購焰火400萬元，取得，月初庫存外購焰火0萬元月末庫存外購焰火0元，相關(guān)當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有（）。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述格均不含）該鞭廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購已稅鞭焰火已納的該鞭廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)該鞭廠計(jì)算繳納時(shí)，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額該鞭廠計(jì)算繳納時(shí)，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)當(dāng)月該鞭廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬『正確答案』領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅是憑購進(jìn)貨取得的，按注明的稅額予以抵扣的【例題·單選題】（2012年）某白酒廠為一般，2012年3月用糧食勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食買價(jià)120萬元，月初庫存外購糧食買價(jià)98萬元，月末庫存外購糧食買價(jià)40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）『正確答案』『答案解析』領(lǐng)用生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅＝500.76÷（1＋17%）×20%＋100×2000×0.5÷10000＝95.6（萬元委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為提貨的當(dāng)天地或者居住地的主管申報(bào)納（除委托個(gè)人到外縣（市）銷售或委托外縣（市總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市的第三節(jié)在中民境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)類目貨物勞務(wù)服務(wù)（一）“所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在（二）“單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償給個(gè)人；（個(gè)人特定贈(zèng)與免稅提供處置勞務(wù)取得的處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅以基金方式募金不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅（三）與征稅范圍的劃（稅種內(nèi)兼營2.（跨稅種兼營3.特殊：（產(chǎn)門窗并負(fù)責(zé)安裝）【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)屬于我國營業(yè)稅征收范圍的有（）某人轉(zhuǎn)讓在的別出租位于的公『正確答案』征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C，單位在向境內(nèi)單位提供倉儲(chǔ)業(yè)，不征收營業(yè)稅（現(xiàn)在倉儲(chǔ)業(yè)已【例題·多選題】（2013）下列關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有（）以基金方式募金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)『正確答案』A，個(gè)人新建建筑物后銷售征收兩道營業(yè)稅，一道建筑業(yè)營業(yè)稅，一道銷售業(yè)——5%－20%（由省級(jí)確定）不包括同時(shí)符合條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性款或者從以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。發(fā)生應(yīng)稅行為如果將價(jià)款與折扣額在同一張上注明的以折扣后的價(jià)款為業(yè)額；如果將折扣額另開的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。）（7價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定）①按最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定②按其他最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定③核定計(jì)稅價(jià)格：營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率普通可抵免的稅額＝價(jià)款（筑業(yè)具體內(nèi)也包括專門從事土木建筑物的修繕和活一個(gè)施工單位從事土木工程是在鋪設(shè)電路管道和安裝一些設(shè)備的，不列入本子目，包括電信工程（不是“電信業(yè)”），泥漿工程勞務(wù)等××—√√—√√—××√××√建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。（包括施工方提供的材料設(shè)備物資動(dòng)力）（如銷售的為非自產(chǎn)貨物，則按一般混合銷售原則按主業(yè)只征一種稅【例題·單選題】（2013年）某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設(shè)備價(jià)值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差價(jià)款45萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元?！赫_答案』【例題·計(jì)算題】A9000（3000250020%。要求，計(jì)算此業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅。利息全額（包括加息、罰息等手續(xù)費(fèi)（傭金）無賠償業(yè)務(wù)以實(shí)收保費(fèi)為營業(yè)額人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅人民銀行對(duì)企業(yè)或委托金融機(jī)構(gòu)公司或內(nèi)的企業(yè)委托企業(yè)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)從財(cái)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取利息不代扣代繳營業(yè)稅。保險(xiǎn)業(yè)征免規(guī)定及【例題·單選題】（2013年）2012年8月，某公司以10元/股的價(jià)格購進(jìn)票600005000元，該公司實(shí)際取得收入495000元。2012年11月該公司應(yīng)納營業(yè)稅（）元?！赫_答案』11月該公司應(yīng)納營業(yè)稅=（15-10）×60000×80%×5%×5%=36750（元表演、其他文化業(yè)（培訓(xùn)、講座、經(jīng)營游覽場所等（四）保齡球、游藝、網(wǎng)吧。（2）所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照業(yè)征稅【提示】業(yè)（文化創(chuàng)意服務(wù)）、倉儲(chǔ)業(yè)（物流輔助服務(wù)）已改納業(yè)包括代銷貨物、、介紹服務(wù)、其他服務(wù)舉例：餐飲、代付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、考業(yè)旅店業(yè)中的服務(wù)按業(yè)計(jì)業(yè)餐飲業(yè)中的服務(wù)按業(yè)