全過程造價(jià)管理(跟蹤審計(jì))作業(yè)指導(dǎo)書

全過程造價(jià)管理(跟蹤審計(jì))作業(yè)指導(dǎo)書)全過程造價(jià)管理(跟蹤審計(jì))作業(yè)指導(dǎo)書)全過程造價(jià)管理(跟蹤審計(jì))作業(yè)指導(dǎo)書)資料僅供參考文件編號：2022年4月全過程造價(jià)管理(跟蹤審計(jì))作業(yè)指導(dǎo)書)版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：寧波德信工程管理有限公司文件編號：版號：全過程造價(jià)控制（跟蹤審計(jì)）作業(yè)指導(dǎo)書編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人全過程造價(jià)控制（跟蹤審計(jì)）作業(yè)指導(dǎo)書1.目的為加強(qiáng)公司全過程造價(jià)控制（跟蹤審計(jì)）工作的規(guī)范化管理，規(guī)范工程建設(shè)各項(xiàng)基本建設(shè)程序，對工程造價(jià)進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)控制，核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，揭示存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，促進(jìn)建設(shè)各方加強(qiáng)管理，合理節(jié)約建設(shè)資金。根據(jù)公司相關(guān)管理制度，結(jié)合本區(qū)域?qū)θ^程造價(jià)控制（跟蹤審計(jì)）的要求及特點(diǎn)，制定本作業(yè)指導(dǎo)書。2.范圍本作業(yè)指導(dǎo)書適用于公司承接的各類全過程造價(jià)管理項(xiàng)目及政府跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。全過程造價(jià)管理項(xiàng)目是指一般客戶（建設(shè)單位）委托的需要作業(yè)人員提供與工程造價(jià)相關(guān)的咨詢服務(wù)項(xiàng)目。政府跟蹤審計(jì)項(xiàng)目是指政府審計(jì)或財(cái)政機(jī)關(guān)委托的需要作業(yè)人員供含基本建設(shè)程序監(jiān)督、建設(shè)單位內(nèi)控管理監(jiān)督、建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行情況監(jiān)督、財(cái)務(wù)收支跟蹤監(jiān)督、投資效益監(jiān)督及工程造價(jià)形成的合理性監(jiān)督等相關(guān)服務(wù)內(nèi)容的項(xiàng)目。

3.修訂公司造價(jià)研究室負(fù)責(zé)本指導(dǎo)書的制訂、修改、解釋、指導(dǎo)、監(jiān)督檢查。4.原則

全過程造價(jià)管理（跟蹤審計(jì)）工作應(yīng)遵循的原則：

廉潔奉公原則：在全過程造價(jià)管理（跟蹤審計(jì)）工作中，應(yīng)始終以委托方利益為最高利益，遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，嚴(yán)禁主動(dòng)索要或被動(dòng)接受財(cái)物，如執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)不正當(dāng)行為，將按照公司有關(guān)規(guī)定給予處罰。

三級審核原則：全過程造價(jià)管理（跟蹤審計(jì)）中的成果文件須經(jīng)過三級復(fù)核，各級復(fù)核人員在審核過程中應(yīng)認(rèn)真仔細(xì)，并在復(fù)核流程單上簽字，否則相關(guān)文書不予加蓋公司相關(guān)印章。

準(zhǔn)確高效原則：全過程造價(jià)管理（跟蹤審計(jì)）中的各項(xiàng)簽證事項(xiàng)，措辭應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)，計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確、清晰、合規(guī)，具有很高的準(zhǔn)確度，體現(xiàn)出較高的專業(yè)水準(zhǔn)；同時(shí)工作應(yīng)保持較高的工作效率，對委托方委托的工作及時(shí)完成?？蓮?fù)查性原則：全過程造價(jià)管理（跟蹤審計(jì)）工作的全過程應(yīng)有詳細(xì)、真實(shí)的記錄及完善的資料管理制度，過程文件、審批記錄等資料應(yīng)具備完全的可復(fù)查性。5.崗位職責(zé)與審查方式全過程造價(jià)管理（跟蹤審計(jì)）人員崗位職責(zé)

跟蹤審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀性、公平公正性、獨(dú)立性，合法誠信從業(yè)。

參與所跟蹤項(xiàng)目預(yù)算編制，并要求從經(jīng)濟(jì)技術(shù)角度提出施工圖紙缺陷及修正建議。

跟蹤審計(jì)人員無特殊原因，不參與該項(xiàng)目結(jié)算，但需將工程跟蹤情況及問題與從事該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)作業(yè)人員交待清楚，對重點(diǎn)部位、難點(diǎn)部位或涉及投資額較大子目等關(guān)鍵工作，需要以文字形式移交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或部門經(jīng)理，有必要時(shí)，要參與該項(xiàng)目結(jié)算審核協(xié)調(diào)工作。

參與委托單位未定價(jià)材料價(jià)格確認(rèn)及招標(biāo)、合同管理等。

工程建設(shè)施工過程中現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)方案變更合法性、真實(shí)性，及是否符合合同規(guī)定。參加該工程與造價(jià)有關(guān)的各種會議。根據(jù)施工合同約定，協(xié)助委托方審核工程進(jìn)度款。根據(jù)跟蹤審計(jì)合同約定做好合同內(nèi)約定的其他工作內(nèi)容。特殊項(xiàng)目（如審計(jì)局委托項(xiàng)目）根據(jù)跟蹤審計(jì)合同約定及委托方跟蹤審計(jì)辦法規(guī)定的其他工作內(nèi)容。跟蹤人員應(yīng)建立跟蹤項(xiàng)目臺賬，已詢價(jià)材料輸入部門詢價(jià)材料臺賬登記表，根據(jù)跟蹤審計(jì)情況寫好跟蹤審計(jì)日記（本指導(dǎo)書附表八《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作日志》），定期向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。審查方式全過程造價(jià)管理（跟蹤審計(jì)）對審計(jì)事項(xiàng)的審查根據(jù)委托方要求一般采用駐場審查或階段性審查的方式進(jìn)行。審計(jì)人員對擬審查事項(xiàng)資料的搜集采取主動(dòng)搜集或委托方或建設(shè)方送審的方法進(jìn)行搜集。6.不同階段的重審查內(nèi)容項(xiàng)目立項(xiàng)審批階段一般建設(shè)單位委托的僅含造價(jià)咨詢服務(wù)內(nèi)容的項(xiàng)目可根據(jù)委托方要求可不參與此階段的審查。審計(jì)或財(cái)政委托的政府投資項(xiàng)目需要審查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度（包括工程招投標(biāo)制度，聯(lián)系單報(bào)批制度，工程款支付制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，甲供設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，財(cái)務(wù)管理制度等）是否規(guī)范、健全。審查完畢并在本指導(dǎo)書附表七《建設(shè)單位內(nèi)控制度情況表》填寫審查情況。檢查項(xiàng)目建設(shè)的基本建設(shè)程序有無與國家法律法規(guī)相抵觸。主要檢查前期手續(xù)（包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)文件、征地拆遷、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設(shè)計(jì)及概算報(bào)批、設(shè)計(jì)圖紙會審、環(huán)保及消防報(bào)批等）是否已辦理。審查情況填寫在本指導(dǎo)書附表一《建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表》中。檢查項(xiàng)目的規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備工作是否充分，有無“三邊”現(xiàn)象。應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。招投標(biāo)階段根據(jù)委托方要求，審查項(xiàng)目的相關(guān)單位（勘探、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行，結(jié)果是否合法、有效，是否有違法發(fā)包、規(guī)避招標(biāo)及肢解分包等違法行為存在。根據(jù)委托方要求，對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件（重點(diǎn)檢查投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和結(jié)算合同條款等）、評標(biāo)辦法、工程量清單（重點(diǎn)檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準(zhǔn)確等）、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查招標(biāo)文件內(nèi)容是否合理、合法，有無造價(jià)條款前后矛盾等情況。譬如，一些規(guī)定不符合國家或省市相關(guān)政策規(guī)定，或者招標(biāo)文件內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁非常不合理，會造成實(shí)際施工期間承發(fā)包雙方矛盾突出，影響項(xiàng)目順利實(shí)施，甚至?xí)斐砂l(fā)包人工程管理陷入嚴(yán)重被動(dòng)局面。招投標(biāo)完成后作業(yè)人員填寫本指導(dǎo)書附表二《承包單位資質(zhì)及取費(fèi)情況》。合同簽訂階段根據(jù)委托方要求，審查擬定的各類合同條款是否合理、合法、全面、有效。應(yīng)在合同尚未簽字生效前，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施等條款進(jìn)行審查。重點(diǎn)審查合同實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，有無明確工程造價(jià)結(jié)算方式及計(jì)價(jià)的具體約定。一般實(shí)質(zhì)性條款包括與造價(jià)、工期、質(zhì)量相關(guān)的主要條款。審查完成，作業(yè)人員需在指導(dǎo)書附件三《項(xiàng)目跟蹤審計(jì)擬開展工作指引對照表》中填寫相應(yīng)審查情況。施工階段地下室施工階段樁基施工期間：=1\*GB3①監(jiān)督測量原始地坪標(biāo)高數(shù)據(jù)（打樁前）；=2\*GB3②打樁期間樁長（因?yàn)楹芏鄨D紙樁長是一個(gè)范圍或者是以入巖深度確定的），鋼筋籠長度抽測，鋼筋進(jìn)場品牌與合同要求品牌是否一致。=3\*GB3③需要注意的是，樁基施工期間很多時(shí)候涉及一些場地原因造成的一些費(fèi)用，如樁基無法進(jìn)場，砼罐車無法進(jìn)場，場地需要補(bǔ)填塘渣或增加墊板方可施工，這些費(fèi)用需要查看招標(biāo)文件及合同，如果招標(biāo)文件明確報(bào)價(jià)需踏勘場地條件后綜合考慮或明確交付場地場地后因場地條件原因發(fā)生的費(fèi)用均由承包人負(fù)責(zé)的，則該項(xiàng)費(fèi)用不能被批準(zhǔn)。=4\*GB3④有水泥攪拌站或鉆孔樁的重點(diǎn)關(guān)注泥漿的去向問題，防止施工單位偷排河道、市政管網(wǎng)等，以及泥漿的外運(yùn)距離及處置地點(diǎn)。=5\*GB3⑤中標(biāo)預(yù)算中有樁孔回填的，關(guān)注現(xiàn)場是否按要求回填。此外，根據(jù)合同約定，確定樁基檢測費(fèi)承擔(dān)單位。土方開挖期間：=1\*GB3①此階段重點(diǎn)工作主要是需要審查土方開挖方案（沒有單獨(dú)圍護(hù)工程設(shè)計(jì)的），實(shí)際開挖與方案是否一致，開挖方案是否經(jīng)過論證及審批，確認(rèn)土方的處置地點(diǎn)及運(yùn)距。=2\*GB3②注意一個(gè)單位總包樁基及地下室的，打樁后地坪標(biāo)高不能作為計(jì)算土建工程量的依據(jù)。=3\*GB3③如果項(xiàng)目后期需要回填土的，挖出的土方是否可以利用可以提出合理化建議。=4\*GB3④如果樁基是管樁，可能需要確認(rèn)管樁截樁數(shù)量（預(yù)算已算的情況下）。=5\*GB3⑤如果允許機(jī)械進(jìn)退場費(fèi)調(diào)整的，還需要確認(rèn)挖機(jī)進(jìn)退場數(shù)量。=6\*GB3⑥如果排水有方案的（如井點(diǎn)降水）需要審查井點(diǎn)設(shè)置的數(shù)量及口徑與方案是否一致，不一致相應(yīng)核減造價(jià)。有塔吊的并且此項(xiàng)費(fèi)用按實(shí)結(jié)算的，注意塔吊樁及基礎(chǔ)的施工是否跟塔吊基礎(chǔ)的專項(xiàng)施工方案一致。地下室施工期間：=1\*GB3①磚胎膜：需要確認(rèn)磚胎膜的做法及墻厚度。一般承臺240，下翻梁120厚，超過1m深的需要增加120厚。=2\*GB3②墊層厚度是否符合圖紙要求。=3\*GB3③防水卷材在承臺部位是否全鋪還是只下翻10-15CM。=4\*GB3④管樁需要關(guān)注現(xiàn)場鋼筋籠與基礎(chǔ)的連接方式（拍照）。=5\*GB3⑤注意抽查地下室底板鋼筋的間距、馬凳的設(shè)置是否符合要求（并拍照留存）。=6\*GB3⑥此外重點(diǎn)工作就是暫定價(jià)定價(jià)，地下室期間涉及的暫定材料常見的有：抗裂纖維劑、防水卷材、人防門（壟斷）、預(yù)埋的管線等，一般要求至少提前1-2個(gè)月上報(bào)，防止因定價(jià)影響正常施工進(jìn)行。土方回填期間：回填材料種類，一般考慮沉降要求，圖紙會要求回填材料為塘渣、碎石或者是其他灰土材料，并有壓實(shí)要求，對于招標(biāo)或圖紙未明確回填材料的，需要確認(rèn)回填材料種類，圖紙明確的，需要監(jiān)督回填材料與圖紙要求是否一致。主體工程施工階段主體施工中關(guān)注部分建筑部分（如地坪、基層、墊層、圈過梁等）混凝土來源是自拌、泵送或非商砼、屋面防水材料及做法是否符合設(shè)計(jì)要求。鋼筋隱蔽的情況（審計(jì)局項(xiàng)目，可以提出施工不規(guī)范的一些情況，如雙排鋼筋的撐腳（馬凳）數(shù)量等。一些涉及費(fèi)用的專項(xiàng)方案，如超高模板支撐架、腳手架方案。項(xiàng)目屋面防水做法層數(shù)通常比較多，重點(diǎn)關(guān)注屋面保溫、防水做法是否與圖紙要求一致，特別是一些項(xiàng)目設(shè)計(jì)了卷材，同時(shí)又設(shè)計(jì)了涂膜防水。墻體材料是否與圖紙要求一致，拉結(jié)筋設(shè)置是否為每500高2道，拉筋規(guī)格是否按設(shè)計(jì)要求（常為鋼筋），拉筋的植筋費(fèi)用不能計(jì)算。安裝用的一些預(yù)埋管、件如KBG等管壁厚是否符合要求，有無用塑料管替代鋼管情況存在，給排水管道的壁厚是否符合圖紙要求等。裝飾與安裝工程施工階段裝飾階段關(guān)注裝飾材料品牌、規(guī)格、型號，天棚如果有涂料的，關(guān)注天棚是否有粉刷以及厚度，地下室的頂棚的防霉涂料是否需要粉砂等，裝飾隱蔽工程是否符合設(shè)計(jì)要求。保溫砂漿施工的分界部位、厚度，不同材料交接部位使用的是鋼絲網(wǎng)還是網(wǎng)格布。預(yù)算中抹灰層中有使用鍍鋅鋼絲網(wǎng)的，實(shí)際施工中需要關(guān)注施工時(shí)用的是否為鋼絲網(wǎng)，鋼絲網(wǎng)是否鍍鋅。門窗型材圖紙是否是否為斷熱型材，門窗與投標(biāo)品牌、材質(zhì)是否一致。協(xié)助或監(jiān)督建設(shè)單位一些專業(yè)工程及設(shè)備的招投標(biāo)，包括電梯、智能化、幕墻等。其他工作主要是無價(jià)材料定牌、定價(jià)及簽證單復(fù)核簽證。這一階段定價(jià)的材料往往比較多，比如有門窗、涂料、欄桿扶手及配電箱、水泵、風(fēng)機(jī)、消防報(bào)警、人防安裝、電線電纜等材料和設(shè)備。定價(jià)的材料與實(shí)際進(jìn)入現(xiàn)場的材料品牌、材質(zhì)等是否一致。電線、電纜規(guī)格及走向是否與設(shè)計(jì)圖紙一致。附屬工程施工階段現(xiàn)場回填土方是否符合設(shè)計(jì)要求。道路路基回填（如塘渣、灰土、碎石等）是否按圖紙要求施工，有無偷工減料情況。管道基礎(chǔ)底部碎、片石墊層是否施工，厚度是否符合要求，管溝底部是否要求鋪砂。管道是否要求包封（砼或砂），回填材料有無特殊要求。管道的管材材質(zhì)、厚度是否與設(shè)計(jì)要求一致。鋪裝的墊層厚度是否滿足設(shè)計(jì)要求。鋪裝鑲貼的面層材料厚度、材質(zhì)是否與投標(biāo)文件一致?？繅?、檢查井深度是否滿足設(shè)計(jì)要求，砼井會否自行調(diào)整為磚砌井，井蓋的材質(zhì)、規(guī)格、承重是否滿足設(shè)計(jì)要求。綠化灌木的種植密度是否符合要求，喬木的胸徑是否與設(shè)計(jì)要求一致，關(guān)注喬木支撐、繞繩情況。報(bào)價(jià)中若有反季節(jié)種植措施費(fèi)的，施工中關(guān)注是否發(fā)生反季節(jié)種植措施費(fèi)，若有，應(yīng)有業(yè)主、監(jiān)理的簽認(rèn)。審查完成作業(yè)人員應(yīng)在本指導(dǎo)書附件三《項(xiàng)目跟蹤審計(jì)擬開展工作指引對照表》中填寫相應(yīng)部分的審查情況。隱蔽工程審查重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程各部位尺寸是否與施工圖紙相符。隱蔽工程的質(zhì)量是否符合相關(guān)質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)定，是否有明顯的質(zhì)量缺陷。隱蔽工程的施工是否與施工組織設(shè)計(jì)相符。工程變更及索賠審查工程變更應(yīng)按照《建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定執(zhí)行，涉及原設(shè)計(jì)文件中永久性工程實(shí)體變更確需修改原勘察、設(shè)計(jì)文件的，應(yīng)當(dāng)建議建設(shè)單位由原建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)單位進(jìn)行修改。對建設(shè)單位送審的工程變更，應(yīng)首先變更的合理性，若變更不合理，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向委托單位提出合理化建議。其次需要審查審查變更的原因、變更的經(jīng)濟(jì)性，最后確定變更責(zé)任及費(fèi)用的承擔(dān)人及承擔(dān)比例。索賠事件每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施中通常都會發(fā)生，一般來說主要由工程變更、招標(biāo)及合同描述歧義、合同一方違約、不可抗力等引起，做為跟蹤審計(jì)協(xié)審人員，應(yīng)該及時(shí)把握各類可能引起工程造價(jià)變化的情況，分清責(zé)任并向建設(shè)單位作出合理的建議。工程簽證單涉及的簽證事項(xiàng)，跟蹤審計(jì)作業(yè)人員必須進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)變更事項(xiàng)及內(nèi)容，并根據(jù)招投標(biāo)文件及施工合同嚴(yán)格審查簽證涉及事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)人及承擔(dān)方式，并準(zhǔn)確簽署簽證意見。一般工程簽證事項(xiàng)應(yīng)在3個(gè)工作日簽署完畢，特殊復(fù)雜事項(xiàng)簽證工作經(jīng)委托單位同意后可適當(dāng)延長。各類簽證單必須經(jīng)公司三級復(fù)核流程后方可出具正式跟蹤審計(jì)意見并加蓋跟蹤審計(jì)專用章。三級復(fù)核時(shí)需要作業(yè)人員同時(shí)提供《工程聯(lián)系單（簽證單）臺帳》（附件五）。無價(jià)材料定價(jià)對于無價(jià)材料（設(shè)備），應(yīng)采取貨物采購招標(biāo)或市場詢價(jià)的原則，對于無價(jià)（暫估價(jià)）材料設(shè)備擬采購金額達(dá)到工程所屬區(qū)域政府關(guān)于無價(jià)(暫估價(jià))材料招標(biāo)限額規(guī)定的，應(yīng)通過公開招標(biāo)方式選擇承包商或供應(yīng)商。對于限額以下無價(jià)（暫估價(jià)）材料設(shè)備若委托方采用市場詢定價(jià)方式的，應(yīng)先由承包人在施工前上報(bào)材料（設(shè)備）三種以上的品牌（需建設(shè)單位認(rèn)可），結(jié)合投標(biāo)時(shí)承包單位的品牌承諾，由建設(shè)單位、監(jiān)理單位確認(rèn)符合工程設(shè)計(jì)要求、質(zhì)量要求后，對由建設(shè)單位決定采用的材料品牌價(jià)格進(jìn)行市場詢價(jià)，并協(xié)助建設(shè)單位對相關(guān)材料設(shè)備進(jìn)行定價(jià)。無價(jià)材料（設(shè)備）定價(jià)正式意見出具前，需要經(jīng)公司三級復(fù)核流程后方可加蓋跟蹤審計(jì)專用章，復(fù)核流程同。無價(jià)材料（設(shè)備）定價(jià)完成后跟蹤審計(jì)人員需要填寫本指導(dǎo)書附表四《無價(jià)材料（設(shè)備、項(xiàng)目）定價(jià)表》。無價(jià)（暫估價(jià)）材料設(shè)備經(jīng)過招標(biāo)或定價(jià)方式選定后，跟蹤審計(jì)人員后續(xù)需要審查已定價(jià)的材料（設(shè)備）與實(shí)際進(jìn)入現(xiàn)場的材料品牌、材質(zhì)等是否一致，不一致的建議建設(shè)單位責(zé)令施工單位（供應(yīng)單位）進(jìn)行整改，保證進(jìn)場材料（設(shè)備）與已選定的材料（設(shè)備）材質(zhì)、型號及品牌一致。工程進(jìn)度款審查跟蹤審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)合同及委托單位要求按期對工程進(jìn)度款進(jìn)行審查，送審工程進(jìn)度款應(yīng)有施工方簽字蓋章，并經(jīng)項(xiàng)目監(jiān)理單位核實(shí)并簽署明確意見后方可進(jìn)行審查。跟蹤審計(jì)人員對審查進(jìn)度款須認(rèn)真負(fù)責(zé)，確保工程進(jìn)度款對應(yīng)工程形象與施工現(xiàn)場形象進(jìn)度一致，不得出現(xiàn)超付現(xiàn)象發(fā)生。進(jìn)度款審查時(shí)需要根據(jù)合同約定扣除當(dāng)期應(yīng)扣除的預(yù)付款、加供材料（設(shè)備）及其他合同規(guī)定應(yīng)該扣留的款項(xiàng)。進(jìn)度款審查事項(xiàng)應(yīng)在5個(gè)工作日完成。經(jīng)審查不符合支付條件的應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)告知建設(shè)單位。進(jìn)度款審查意見必須經(jīng)公司三級復(fù)核流程后（附件九《工程進(jìn)度款審核報(bào)告書復(fù)核單》）方可出具正式跟蹤審計(jì)意見并加蓋跟蹤審計(jì)專用章。三級復(fù)核時(shí)需要作業(yè)人員同時(shí)提供《工程進(jìn)度款撥付臺帳》（附件六）。合同履行情況審查審計(jì)人員根據(jù)委托方要求，檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等問題。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。應(yīng)重點(diǎn)檢查總監(jiān)理工程師和施工項(xiàng)目經(jīng)理的到位情況、設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位的履職情況等。7.財(cái)務(wù)審查重點(diǎn)（含財(cái)務(wù)跟蹤的項(xiàng)目）檢查項(xiàng)目法人資本金制度，確保建設(shè)資金專戶存儲、?？顚Ｓ谩彶榻ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。審查項(xiàng)目建設(shè)的基本建設(shè)程序有無與國家法律法規(guī)相抵觸。主要檢查前期手續(xù)（包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)文件、征地拆遷、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設(shè)計(jì)及概算報(bào)批、設(shè)計(jì)圖紙會審、環(huán)保及消防報(bào)批等）是否已辦理。檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定，未繳納的應(yīng)督促建設(shè)單位及時(shí)繳納。檢查征地拆遷是否按國家法規(guī)、政策的規(guī)定執(zhí)行，有無按規(guī)定報(bào)批，委托征地協(xié)議和征地拆遷補(bǔ)償協(xié)議有無簽訂，協(xié)議內(nèi)容是否合法、合理，征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合規(guī)定，有關(guān)評估、計(jì)價(jià)費(fèi)用是否真實(shí)、合法，是否做到公平合理，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。拆遷評估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)組應(yīng)通過實(shí)地查勘，對評估單位出具的評估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。應(yīng)及時(shí)審查拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方式，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)、合法，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有關(guān)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查工程設(shè)備材料的真實(shí)性、合法性。核對甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法，抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。檢查建設(shè)單位有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標(biāo)責(zé)任完成情況,檢查審計(jì)意見和建議的落實(shí)及整改情況。8.報(bào)告編制要求作業(yè)人員應(yīng)按照委托方要求，每月（或每季度、年度）編制工程跟蹤審計(jì)月報(bào)（或季報(bào)、年報(bào)），詳細(xì)匯報(bào)當(dāng)期工程實(shí)施情況、當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)變更簽證（審計(jì)意見/建議單）、支付工程款及累計(jì)支付工程進(jìn)度款數(shù)額以及其他情況，按時(shí)出具階段性或年度項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告。含財(cái)務(wù)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目需要審查建設(shè)單位財(cái)務(wù)付款情況，編制項(xiàng)目（跟蹤審計(jì)）投資明細(xì)表。9.質(zhì)量控制流程=1\*GB3①作業(yè)人員咨詢成果完成后應(yīng)先進(jìn)行自我復(fù)核并在復(fù)核單上簽字；