審計(jì)師考試(初級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

審計(jì)師考試(初級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案審計(jì)師考試(初級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案審計(jì)師考試(初級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案xxx公司審計(jì)師考試(初級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度2011年審計(jì)師考試(初級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案2012-7-2015:37:00學(xué)易網(wǎng)【大】【中】【小】打印一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.我國(guó)最早用“審計(jì)”一詞命名審計(jì)機(jī)構(gòu)的朝代是：

A西周B.漢朝C.唐朝D宋朝

2.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)特點(diǎn)的是：

A法定性B強(qiáng)制性C.有償性D獨(dú)立性

3.下列有關(guān)審計(jì)種類的表述，正確的是：

A與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

B.局部審計(jì)也稱抽樣審計(jì)，是選擇部分工程進(jìn)行的審計(jì)

C.全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

D.授權(quán)審計(jì)即委托審計(jì)，雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

4.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是：

A縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)

B.中國(guó)人民解放軍審計(jì)署的審計(jì)管轄范圍由國(guó)家審計(jì)署確定

C地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)

5.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是：

A對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

B對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)

C.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審

D對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)經(jīng)管和效益情況進(jìn)行審計(jì)

6.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是。

A審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的規(guī)范

C。審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

7.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)工程時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是：

A國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)崩

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

8.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)質(zhì)量控制涉及審計(jì)全過(guò)程B.審計(jì)質(zhì)量控制中不包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

C.審計(jì)工作底稿復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

D.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員

9.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)需求和審計(jì)界自身的能力與水平

C.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)

10.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是：

A.檢查重大違法行為

B.選派審計(jì)人員組成審計(jì)組

C.編制審計(jì)工作方案

D.按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)

11.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是：

A.函證的往來(lái)信件

B.詢問(wèn)情況記錄

c.存貨盤點(diǎn)記錄

D.內(nèi)部控制狀況

12.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)規(guī)范的是：

A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B.審計(jì)工作計(jì)劃

C.審計(jì)工作方案

D.國(guó)家有關(guān)方針政策

13.下列有關(guān)審計(jì)分析的表述，錯(cuò)誤的是：

A.常用的審計(jì)分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

B.審計(jì)分析方法可以運(yùn)用于包括審計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)在內(nèi)的審計(jì)全過(guò)程

C.審計(jì)分析研究的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

D.審計(jì)分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動(dòng)和差異

14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息控制的是：

A.材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度

B.會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度

C.生產(chǎn)計(jì)劃的過(guò)程

D.固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

15.社會(huì)審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是。

A.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)

16.下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

A計(jì)算B監(jiān)盤

C.觀察D.函證

17.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)工程的審計(jì)報(bào)告是：

A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告

B.審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定書

C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告

D.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

18.效益審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定規(guī)范和合理的控制模式對(duì)經(jīng)管程序進(jìn)行檢查和分析的方法是：

A.內(nèi)容分析法B.程序分析法

C.案例研究法D.邏輯模型法

19.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的是：

A.信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

B.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

C.信息系統(tǒng)組成部分

D.信息系統(tǒng)生命周期

20.下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險(xiǎn)是：

A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

21.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是：

A.銷貨單B.銷貨合同

C.銷貨發(fā)票D.客戶訂貨單

22.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范固和數(shù)量的是：

A.采用肯定式函證

B.相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C.應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D.以前年度函證結(jié)果良好

23.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是：

A.編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B.計(jì)算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

24.在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是：A訂購(gòu)單B.驗(yàn)收單

C請(qǐng)購(gòu)單D付款憑單

25.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立，可以防止：

A.不合格產(chǎn)品入庫(kù)B.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C.篡改會(huì)計(jì)記錄D.多領(lǐng)材料

26.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的是：

A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

B.運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

C.審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號(hào)

D.詢問(wèn)成本經(jīng)管制度的遵循情況

27.審計(jì)人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動(dòng)情況，并判斷有無(wú)異常，其目的是：

A.檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額的真實(shí)性

C.檢查工資結(jié)算的完整性

D.證實(shí)工資分配的正確性

28.審計(jì)人員審查被審計(jì)單位注冊(cè)資金數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的：

A真實(shí)性B.合法性

C.效率性D.完整性

29.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是：

A.固定資產(chǎn)盤虧B.違約金

C.公益性捐贈(zèng)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

30.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會(huì)計(jì)政策

C.誤報(bào)或隱瞞交易

D.對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

31.國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

A.促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性

B.為宏觀政策的制定提供依據(jù)

C.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

D.促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)和提高經(jīng)管水平

E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行效果

32.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A.向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.對(duì)被審計(jì)單位中違反法律法規(guī)的個(gè)人進(jìn)行處分和處罰

C.就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料D.要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

E.履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

33.下列各項(xiàng)中，符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有：

A.誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)

B.遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

C.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.必要時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助審計(jì)

E.與被審計(jì)單位協(xié)商出具審計(jì)意見(jiàn)

34.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)包括：

A.真實(shí)性B.公允性

C.合法性D.完整性

E.效益性

35.按照我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取的應(yīng)對(duì)措施有：

A.向政府和有關(guān)部門報(bào)告

B.依法采取保全措施

C.避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式

D.擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域

E.終止審計(jì)工程，向被審計(jì)單位通報(bào)線索情況并交由紀(jì)檢或公安部門處理

36.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)具體環(huán)境

E.審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性

37.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的有

A.人力資源制度

B.對(duì)交易和事項(xiàng)的獨(dú)立檢查

C.對(duì)控制的日常監(jiān)督

D.實(shí)物控制

E.經(jīng)管當(dāng)局的理念

38.我國(guó)效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源經(jīng)管和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的話動(dòng)，其中.“有效性”的含義包括：

A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性

C.效果性D.合規(guī)性

E.充分性

39.下例有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有：A.平行模擬法是運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法之一

B.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法不適用母計(jì)算機(jī)審計(jì)

C.狹義的計(jì)算機(jī)審計(jì)僅指對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的

E.計(jì)算機(jī)審計(jì)每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的

40.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)工程計(jì)劃時(shí)應(yīng)作為必選工程的有：

A.群眾舉報(bào)的工程

B.被審計(jì)單位要求進(jìn)行審計(jì)的工程

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的工程

D.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計(jì)工程

E.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)要求審計(jì)的工程

41.為了核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

C.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

D.核對(duì)比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期

E.審查決算日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

42.審計(jì)人員在核對(duì)被審計(jì)單位年來(lái)的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應(yīng)商已于年末發(fā)出并記賬，但被審計(jì)單位在年來(lái)并未入賬，被審計(jì)單位可能存在的情況有：

A未收到貨物B少計(jì)應(yīng)付賬款

C多計(jì)生產(chǎn)成本D多計(jì)應(yīng)收帳款

E少計(jì)存款

43.下例各項(xiàng)中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有：

A觀察存貨報(bào)關(guān)與盤點(diǎn)職責(zé)是否分離

B追蹤原材料入庫(kù)業(yè)務(wù)各項(xiàng)控制的執(zhí)行情況

C計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較

D抽取存貨盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)范圍，組織方式等

E對(duì)存貨實(shí)施等

44.下例情況中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位存貨可能發(fā)生減值的有：

A存貨長(zhǎng)期閑置

B存貨實(shí)體已經(jīng)部分被損壞

C.存貨的市價(jià)大幅度下跌

D當(dāng)期存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生了變動(dòng)

E經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利影響

45.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)包括：

A.考勤記錄與審批

B.工資結(jié)算匯總表的編制與審核C.工資單的編制與審核

D.人員調(diào)配單的編制與審批

E.產(chǎn)量記錄和工時(shí)記錄

46.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性審查的有：

A.審查薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

B.重新計(jì)算工資結(jié)算匯總表的正確性

C.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

D.抽查工資單是否連續(xù)編號(hào)

E.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批

47.審計(jì)人員在審查工資總額真實(shí)性時(shí)，可采用的實(shí)質(zhì)性審查程序有：

A查閱企業(yè)員工名冊(cè)，查明在冊(cè)員工總數(shù)

B.觀察考勤與工資結(jié)算職責(zé)是否分離

c.審查工資總額各組成工程的真實(shí)性

D.抽查產(chǎn)量工時(shí)記錄是否經(jīng)過(guò)審批

E.檢查企業(yè)職工調(diào)動(dòng)、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動(dòng)情況

48.下列各項(xiàng)中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.企業(yè)財(cái)務(wù)部門制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序

B.企業(yè)償還債務(wù)時(shí)，直接根據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無(wú)需經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)審批程序

c.盈余公積的提取和使用由股東大會(huì)或董事會(huì)作出決定

D.企業(yè)利用籌集的資金進(jìn)行重大工程投資時(shí)，進(jìn)行可行性研究

E.增資或減資時(shí)，由財(cái)務(wù)部門提出建議，財(cái)務(wù)主管批后實(shí)施

49下列關(guān)于實(shí)收資本審查的表述，正確的有：

A.實(shí)收資本業(yè)務(wù)不適合采用全面詳細(xì)的審查方法

B.對(duì)外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當(dāng)

C.對(duì)實(shí)物資產(chǎn)投資要重點(diǎn)查明是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)投資要重點(diǎn)審查有無(wú)合法的證明文件

E.關(guān)注有無(wú)抽逃注冊(cè)資本的情況是實(shí)收資本合法性審查的重要內(nèi)容

50.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表審查內(nèi)容的有：

A.會(huì)計(jì)原則的遵循情況

B.報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C.所得稅會(huì)計(jì)處理的正確性

D.報(bào)表所列主要指標(biāo)的可信性

E.營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性

案例一

(一)資料

2011年3月.某審計(jì)組對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同。銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用。該公司很少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款。

2.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：

(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況。

(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況。

(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

3.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。

4.審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)

C.根少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬

D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款

52.“資料2”中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有：

A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

B檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)

53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：

A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件

B.檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的恰當(dāng)性

C.派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政經(jīng)管部門進(jìn)行調(diào)查

54“資料3”中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬(wàn)元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是：

A.少計(jì)應(yīng)收賬款B.多計(jì)應(yīng)付賬款

C.少計(jì)營(yíng)業(yè)成本D.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入55針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員分析可能存在的情況有：

產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的廢品數(shù)量增加

產(chǎn)品原材料價(jià)格上升

DA產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬

案例二

(一)資料

2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

(1)每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

(2)未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批。

(3)收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

(4)固定資產(chǎn)經(jīng)管部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。

2.針對(duì)新購(gòu)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測(cè)試。

3.2010年7月，乙公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性。

5.通過(guò)運(yùn)用分析方法，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊。

(2)一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊。

(3)2010年l2月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊。

(4)單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)

B.未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批

C.收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

D.固定資產(chǎn)經(jīng)管部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)

57.“資料2”中，審計(jì)人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序有：

A.檢查新購(gòu)固定資產(chǎn)是否均出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

B.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于采購(gòu)部門和使用部門C.檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購(gòu)周定資產(chǎn)實(shí)物與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行核對(duì)

58.“資料3”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)是：

A200萬(wàn)元B.202萬(wàn)元

萬(wàn)元D.236萬(wàn)元

59.“資料4”中，審計(jì)人員可采用的分析方法有：

A.比較當(dāng)年與以前年度折舊費(fèi)用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法是否符合相關(guān)規(guī)定

C.將2010年計(jì)提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較

D.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計(jì)算結(jié)果與2010年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較

60.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司對(duì)下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理正確的有：

A2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計(jì)提折舊

B一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊

年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊

D單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊

案例三

(一)資料

2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

l.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核。

(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬。

(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

(l)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符。

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確。

(3)檢查銀行存款收付款憑證的經(jīng)管情況。

(4)函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額。(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)。

(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因。

(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1