醫(yī)院流動資產(chǎn)管理制度

醫(yī)院流動資產(chǎn)管理制度醫(yī)院流動資產(chǎn)管理制度醫(yī)院流動資產(chǎn)管理制度資料僅供參考文件編號：2022年4月醫(yī)院流動資產(chǎn)管理制度版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：醫(yī)院流動資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的一切資產(chǎn)均為醫(yī)院所有，必須納入醫(yī)院賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或醫(yī)院都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。財務科應做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收的款項、庫存物資、藥品等。第一章貨幣資金管理貨幣資金主要包括現(xiàn)金及銀行存款。醫(yī)院應加強貨幣資金管理，嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》。（一）現(xiàn)金管理1、醫(yī)院在業(yè)務經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到醫(yī)院財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。2、門診掛號收費處和進出院收費處收取的現(xiàn)金當日存入銀行，并注明款項來源，不得坐支。財務科應定期或不定期地對現(xiàn)金繳存情況進行檢查。3、醫(yī)院只有院長根據(jù)相關(guān)權(quán)限規(guī)定有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權(quán)。4、現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準或不符合財務要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金。5、對醫(yī)院的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導簽字，否則不得支付和處理。6、嚴格按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，醫(yī)院對外經(jīng)濟往來、到外地采購物資所需款項，除限額內(nèi)允許支付現(xiàn)金外，應通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。7、加強對現(xiàn)金的控制，不定期地進行現(xiàn)金庫存檢查，經(jīng)財務部門領(lǐng)導批準，由兩名或兩名以上財務人員同時查庫。查庫要作出查庫記錄，由財務部門領(lǐng)導簽字批準并有查庫人員及出納同時簽字。8、每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管領(lǐng)導審批的原始憑證支付，并編制記賬憑證；每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。9、借用現(xiàn)金，申請人應填制現(xiàn)金借款單，寫清金額、用途、借款人、借款時間、歸還（或核銷）時間，且必須按期歸還（或核銷）。逾期不還者將按照醫(yī)院有關(guān)規(guī)定予以處罰。10、借用現(xiàn)金必須由主管領(lǐng)導審核確認，經(jīng)主管領(lǐng)導批準簽字后方可領(lǐng)用。11、除差旅費、派遣員工工資和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款。12、對造成損失的責任人，依醫(yī)院有關(guān)規(guī)定追究其責任。13、庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，做到帳帳、帳款相符，并編制現(xiàn)金日報表。如發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明原因，做出處理。14、加強現(xiàn)金管理，落實各項防范措施，確保現(xiàn)金保管存放安全。（二）銀行存款管理1、按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行帳戶，以辦理有關(guān)存款、取款及轉(zhuǎn)帳結(jié)算等業(yè)務。遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，不出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶。2、醫(yī)院所有支票均由財務科簽發(fā)，填妥付款金額、日期、用途等有關(guān)內(nèi)容，嚴禁攜帶空白支票外出。領(lǐng)用支票者，須妥善保管支票，并及時向財務科結(jié)報。如發(fā)生支票丟失、被盜，應及時向財務科報告，若對醫(yī)院造成經(jīng)濟損失，一律由其承擔全部責任，并賠償經(jīng)濟損失。領(lǐng)用支票者如把支票移作他用，假公濟私、謀取私利的，一律按貪污論處。3、根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，由業(yè)務部門申辦的對外支出等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時，由經(jīng)辦業(yè)務部門填寫費用支出報銷單或醫(yī)院規(guī)定內(nèi)其他單據(jù)，交相關(guān)主管領(lǐng)導審核后，方可支出。4、日常采購物資或支出費用領(lǐng)用支票按規(guī)定填寫費用支出報銷單報主管領(lǐng)導審批。5、嚴格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額，在銀行規(guī)定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。6、銀行存款收支后，應按順序逐筆登入“銀行存款日記帳”，按日結(jié)出余額，每月與銀行對帳單核對，如有差額，必須逐筆查明原因，編制“銀行存款調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。如有差錯，應及時查明原因，屬于帳務上的錯誤，應由會計人員更正；屬于銀行錯誤，應通知銀行更正。7、每日的銀行收付業(yè)務應根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬帳、賬實相符。8、采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。（三）支票的領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)取：（1）領(lǐng)取支票，先填制費用支出報銷單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務人員審核、財務科長復核、院長簽字批準后方能領(lǐng)取。（2）簽發(fā)支票，在填寫費用支出報銷單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。（3）持票人應對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經(jīng)濟責任。2、支票管理：（1）所簽發(fā)支票應填寫收款醫(yī)院、日期、金額（限額）、用途，不準簽發(fā)空白支票。（2）建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等。（3）會計人員應每日準確掌握賬戶余額，不準發(fā)生空頭、透支資金。（4）會計人員應及時申購支票，并妥善保管。（5）醫(yī)院財務專用章、法人章分專人妥善保管。（6）支票和財務專用章、法人章保管人員必須分工不得為同一人員。（7）作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。第二章應收帳款管理（一）應收賬款的管理規(guī)定如下：1、應收賬款的確認：以銷售或者提供勞務實現(xiàn)為標志，即發(fā)票一經(jīng)開出，即形成應收賬款2、應收賬款的發(fā)生：醫(yī)院在決定提供信用于客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調(diào)查，并按相應的權(quán)限批準信用額度，最終由院長決定是否對客戶提供商業(yè)信用。3、財務科應認真登記客戶往來臺帳，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款，防止拖欠，減少呆帳的形成。4、所有應收帳項均按帳齡基準記存。醫(yī)院負責應收賬款的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收帳項，確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務科長審核。此分析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。5、醫(yī)院應根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎。6、所有被視為無法收回的應收賬款將根據(jù)實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應考慮以下條件：（1）、債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（2）、債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。7、對于不能收回的應收款項，要分清原因，進行處理。對超出三年以上確實無法收回的應收帳款，報經(jīng)主管部門審批后，確認為壞賬方可作壞帳處理。8、醫(yī)院對應收款項的管理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務科定期考核應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。（二）應收賬款交接1、業(yè)務人員崗位調(diào)換、離職、必須對經(jīng)手人的應收款進行交接。2、交接前應核對全部報表，有關(guān)交接項目概以交接清單為準，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)單方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負責。（三）其他應收款的管理比照上述應收賬款的管理執(zhí)行。第三章預付賬款管理（一）預付賬款，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門主管審核確認，經(jīng)財務科核對無誤，上報醫(yī)院院長簽字批準。（二）預付賬款應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算．定期檢查預付賬款，監(jiān)督合同的履行。（三）財務負責人定期檢查預付賬款的使用情況。每年年終，醫(yī)院應全面清查，并與對方核對清楚后書面簽章確認。（四）對無正當理由不及時辦理銷賬手續(xù)，長期占用醫(yī)院資金的，財務可停止辦理該部門任何新的預付款申請，并將逾期未核銷預付款對應的合同商，必要時醫(yī)院可以采取法律行動直至得到清理。（五）對確實無法收回或核銷的款項，應詳細分析原因后及時處理，不得長期掛賬。由于工作人員失誤造成的，要追究有關(guān)部門和經(jīng)辦人的責任；對因?qū)Ψ皆蛟斐傻念A付款無法收回或核銷，并已盡追索義務的，應按照醫(yī)院審批程序報批后以壞賬處理予以核銷。第四章庫存物資管理庫存物資是指醫(yī)院為開展業(yè)務活動及其他活動而儲存的衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料、在加工材料等。庫存物資按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。（一）計價購入的庫存物資按實際購入價計價，自制的庫存物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的按同類品種價格計價。（一）采購采購制定儲備定額標準，采購人員需根據(jù)醫(yī)院的物資采購計劃組織訂貨和采購，使庫存物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號、性能符合醫(yī)院業(yè)務活動的需要，防止積壓和浪費。（二）入庫管理1、物資入庫前要檢查貨物在數(shù)量、品種、規(guī)格上是否與運單、發(fā)票及合同規(guī)定相符，認真過磅點數(shù)，同時在質(zhì)量方面，倉庫能檢驗的由倉庫負責檢驗，凡需由技術(shù)部門協(xié)助檢驗的，應由技術(shù)部門負責檢驗。2、驗收時如發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、型號規(guī)格不符或有質(zhì)量問題等，及時通知采購人員與供貨單位聯(lián)系，要求更換、補缺或退貨。3、只有當單據(jù)、數(shù)量和質(zhì)量驗收無誤后，物資管理部門才能入庫、登帳，并將入庫通知單連同發(fā)票、運單等一起送交財務部門。（三）出庫管理各科室領(lǐng)用物資必須填寫“領(lǐng)用單”并由科室負責人審查和領(lǐng)土完整取人簽章，物資管理部門對未簽字物資可拒發(fā)。保管員不得擅自外借一切醫(yī)院物資。（四）物資儲存管理物資在保管過程中，應按不同的規(guī)格、性能和形狀實行科學合理地擺放，以便于發(fā)放和查驗盤點。為了保證倉庫安全和防止物資變質(zhì)，要做好防火、防盜、防潮、防爆工作。在物資保管過程中，還需建立健全帳卡檔案，及時掌握和反饋需、供、耗、存等情況，發(fā)現(xiàn)物資接近儲備時，及時通知采購人員組織進貨。（五）物資的清查盤點1、物資按月盤點，年終進行全面清查，檢查物資帳面數(shù)與實存數(shù)是否相符，檢查各種物資有無超儲積壓、損壞、變質(zhì)等情況。在清點工作中如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應查明原因，分別情況及時處理。2、盤盈的以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入管理費用；3、盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經(jīng)主管部門或主辦單位批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。（六）低值易耗品管理1、低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。2、物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情況。3、低值易耗品領(lǐng)用實行一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的可分期攤銷。4、低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。第五章醫(yī)療藥品管理藥品是指醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品。（一）藥品管理要嚴格執(zhí)行《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保險制度的有關(guān)規(guī)定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)