會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(全)

---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概況一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念與意義(一)會(huì)計(jì)制度：由政府部門和企業(yè)單位對會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)制度內(nèi)容：1、總則 2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 3、會(huì)計(jì)核算報(bào)告 4、各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序5、附則 6、其他會(huì)計(jì)制度(二)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：1、有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度； 2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1.合規(guī)性2.真實(shí)性 3.科學(xué)性4.針對性5.內(nèi)部控制 6.效益性 7.適應(yīng)性原則三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定稿頒布四個(gè)階段。1、準(zhǔn)備階段： 1）了解被設(shè)計(jì)單位基本情況①實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。②展開分析研究：特別需要掌握批評性、建設(shè)性材料。③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。2）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)①設(shè)計(jì)類型與方式②設(shè)計(jì)方案③設(shè)計(jì)手段④會(huì)計(jì)政策⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實(shí)設(shè)計(jì)人員， 安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。2、設(shè)計(jì)階段 1）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)；3、試行修正階段4、定稿頒布階段四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法1、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測試、索要文檔。2、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制） 、流程圖法（框圖式、符號式）。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)： 1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人； 2、注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程； 3、反映業(yè)務(wù)處理幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------第二章

會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義(一)、會(huì)計(jì)科目的概念(二)、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義

是指對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容， 是指對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容，按其特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的需要，進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。1、對會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類2、為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)3、為開設(shè)賬戶建立賬簿提供依據(jù)4、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表建立基礎(chǔ)5、是審查稽核的基礎(chǔ)準(zhǔn)備(三)、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的任務(wù) 確定一個(gè)獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)科目體系，各個(gè)科目的使用說明，為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)勾畫出一個(gè)基本輪廓。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則1、會(huì)計(jì)科目體系應(yīng)遵循周延性、互斥性原則2、會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容應(yīng)堅(jiān)持一致性原則三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：

【一】會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì)

【二】會(huì)計(jì)科目名稱和編號設(shè)計(jì)

【三】會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)(一)會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目總則一般包括以下主要內(nèi)容：1、闡明所設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的使用范圍；2、闡明設(shè)計(jì)該會(huì)計(jì)科目的基本依據(jù)；3、關(guān)于該會(huì)計(jì)科目增減修補(bǔ)的有關(guān)規(guī)定；4、會(huì)計(jì)科目的編號及其他使用說明；5、其他需要說明的問題。(二)會(huì)計(jì)科目名稱和編號設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)科目編號的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目編號設(shè)計(jì)，有利于清晰地反映會(huì)計(jì)科目的大類、子類以及明細(xì)級次，使會(huì)計(jì)科目體系更加嚴(yán)密和具有邏輯性。2、會(huì)計(jì)科目編碼設(shè)計(jì)的原則： 簡明實(shí)用、層次分明，便于記憶、留有余地。3、會(huì)計(jì)科目編碼的方法： 四位數(shù)編號法四、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)程序和方法一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本步驟【一】對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類【三】對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法

【二】按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱【四】編寫會(huì)計(jì)科目使用說明 【五】試行和修訂會(huì)計(jì)科目---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------【一】參照設(shè)計(jì)法 【二】補(bǔ)充修訂法 【三】歸納合并法五、各具體業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、科目類別分組設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目可以從三個(gè)方面進(jìn)行(一）按會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（二）按會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制關(guān)系（三）按會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中的地位及相互之間關(guān)系二、基本（總賬）科目的設(shè)計(jì)(一)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)(二)采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)(三)生產(chǎn)經(jīng)營過程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)(四)銷售過程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)(五)分配過程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)(六)關(guān)于長期資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)(七)關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)(八)往來結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)(九)特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)三、次級（明細(xì)）科目的設(shè)計(jì)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和用途劃分次級科目。次級（明細(xì)）科目是指基本科目下屬的各級會(huì)計(jì)科目，包括二級、三級控制科目和明細(xì)科目。不同性質(zhì)的科目，次級科目的設(shè)計(jì)方法不同。第三章 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第一節(jié) 原始憑證的設(shè)計(jì)一、總 則第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證公司經(jīng)營正常有序進(jìn)行，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，對各報(bào)支事項(xiàng)，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及上級有關(guān)制度，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。二、原始憑證的要求及傳遞第二條 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的原始證據(jù)。原始憑證按其取得的渠道分為自制原始憑證和外來原始憑證。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------第三條 自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證，如采購入庫單．領(lǐng)料單等。第四條 外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)從其他單位取得的原始憑證，如銀行解款單、購貨發(fā)票等。第五條 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的原始憑證，無論是自制原始憑證還是外來原始憑證，都應(yīng)做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)。原始憑證基本要求是：原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的印章(公章或財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章)；自制原始憑證必須由經(jīng)辦人和部門負(fù)責(zé)人簽 字；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章 (公章或財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章 )和經(jīng)辦人印章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收入庫證明。支付款項(xiàng)的原始憑證.付款單位名稱必須與取得發(fā)票上的印章相一致。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)钐讓懀樞蚴褂?。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。從外單位取得的定額發(fā)票或匯總開具的發(fā)票，必須附有詳細(xì)清單，注明具體事項(xiàng)，加蓋與發(fā)票相同的印章。職工因公借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，報(bào)賬或收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關(guān)部門或本單位相關(guān)部門簽批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或相關(guān)手續(xù)作為原始憑證附件一同上報(bào)。所有憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處須加蓋開出單位的公章或財(cái)務(wù)專用章。第六條 所有報(bào)銷憑證、付款審批表等應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，相關(guān)附件齊全。(1) 所有報(bào)銷單據(jù)須填寫本院統(tǒng)一印制的“費(fèi)用報(bào)銷封面”、“差旅費(fèi)報(bào)銷表”、等憑證封面。報(bào)銷單據(jù)作為報(bào)銷封面的附件。所有報(bào)銷封面應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：報(bào)銷日期、部門、經(jīng)辦人；附原始單據(jù)張數(shù)；---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------內(nèi)容分欄詳細(xì)填寫：自報(bào)數(shù) (大小寫)。付款審批表應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：付款日期、經(jīng)辦人；付款項(xiàng)目、金額；付款方式；匯入單位全稱、開戶銀行及賬號。材料入庫單、領(lǐng)料單、假退單應(yīng)按各項(xiàng)目填寫齊全，材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、編碼填寫明細(xì)、準(zhǔn)確，由制單人、采購員保管員、領(lǐng)料人、部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字，不得代簽。第七條 所有報(bào)銷憑證到財(cái)務(wù)科報(bào)銷后須加蓋相應(yīng)戳記。凡現(xiàn)金收入的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記：凡銀行收入的原始憑證必須加蓋“銀行收訖”戳記；凡現(xiàn)金支付的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；凡銀行支付的原始憑證必須加蓋“銀行付訖”戳記：凡與往來有關(guān)的原始憑證須加蓋“往來轉(zhuǎn)訖”；凡作收、付款或往來轉(zhuǎn)帳憑證附件的，須加蓋“附件”戳記：凡作廢的憑證須加蓋“作廢”戳記。三、報(bào)賬的程序及時(shí)間第八條 所有需報(bào)銷單據(jù)先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后到財(cái)務(wù)科審核，加蓋“審核”章或簽字，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批，再由單位負(fù)責(zé)人簽批。所有業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)單據(jù)必需報(bào)單位負(fù)責(zé)人簽批。第九條 當(dāng)月所有需報(bào)銷單據(jù)及時(shí)辦好批報(bào)手續(xù)，到財(cái)務(wù)科入賬，不得拖延到下月入賬，特殊原因注明原因，否則下月不予報(bào)銷。第十條 凡因公借款人員，在事后一個(gè)星期內(nèi)辦好報(bào)銷手續(xù)，到財(cái)務(wù)科結(jié)清賬務(wù)，堅(jiān)持“前賬不清，后賬不結(jié)”的原則。第十一條 財(cái)務(wù)科經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，點(diǎn)清單據(jù)張數(shù)，及時(shí)制作記賬憑證。第十二條 每月結(jié)賬日為當(dāng)月的最后一天。第二節(jié) 通用記賬憑證1、通用記賬憑證是相對于專用記賬憑證而言的用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。2、本公司采用通用記賬憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。3、通用記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------管人員 的簽章等。4、涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的。5、涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。6、在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)。7、記賬憑證的基本要求記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號，如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。為了便于監(jiān)督，反映收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號。記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。(4) 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制， 或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制， 也可以根據(jù)原始證匯總表填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

憑除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張?jiān)紤{證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。6）記賬憑證填制錯(cuò)誤時(shí)：填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。② 已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。③如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。④發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。⑤ 對于更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”；重編正確憑證時(shí)，注明“訂正某月某日某號憑證”。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù)。8、記賬憑證的審核為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了填制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強(qiáng)自審以外，同時(shí)還應(yīng)建立專人審核制度。記賬憑證的審核應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1)審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------(2)審核記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目（包括一級科目、明細(xì)科目）、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括二級或明細(xì)科目）對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確；明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯(cuò)或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，責(zé)令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。第五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)一、外部報(bào)表本公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定編制對外財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式與編制方法由國家財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。公司對外提供中期會(huì)計(jì)報(bào)告和年度會(huì)計(jì)報(bào)告，每月編制月度會(huì)計(jì)報(bào)表。中期對外財(cái)務(wù)報(bào)告包涵的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表；(2)利潤表；現(xiàn)金流量表；(4)附注。對外合并財(cái)務(wù)報(bào)表包涵的內(nèi)容合并資產(chǎn)負(fù)債表；(2)合并利潤表；(3) 合并現(xiàn)金流量表； (4) 合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表； (5) 附注。二、內(nèi)部報(bào)表公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表：其格式及項(xiàng)目內(nèi)容按照公司內(nèi)部經(jīng)營管理的需要進(jìn)行報(bào)送。月度財(cái)務(wù)報(bào)表（套表）：次月5日上報(bào)；季度財(cái)務(wù)分析（套表）：季度終了15日內(nèi)上報(bào)（含文字分析）；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：按當(dāng)年決算文件布置要求執(zhí)行。內(nèi)部報(bào)表要反映企業(yè)成本核算、日常結(jié)算管理和財(cái)產(chǎn)管理等情況，所以我公司對成本核算情況做了材料價(jià)格差異分析表、材料耗用成本表、人工成本考核表、制造費(fèi)用明細(xì)表四個(gè)表；對日常管理表做了貨幣資金變動(dòng)表、存貨收發(fā)保管報(bào)表、銷售日報(bào)表三個(gè)表。以上幾個(gè)報(bào)表整合為套表進(jìn)行上報(bào)。編制單位：采購單編號

材料名稱

材料價(jià)格差異分析表年月 日至單位：供貨單位 數(shù)量

年月日實(shí)際成本

計(jì)劃成本

差異單位成本

總成本

單位成本

總成本

單位成本

總成本----------------------------

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------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------材料耗用成本表年 月 日編制單位

:

單位：部門

實(shí)際成本

標(biāo)準(zhǔn)成本

差異數(shù)

差異率（期初差異額 *本期差異額／期初計(jì)劃成本*本期計(jì)劃發(fā)生額）合計(jì)編制單位:

人工成本考核表年 月 日單位：工人姓名或工號

實(shí)際動(dòng)用工時(shí)

完成定額工時(shí)

工作效率制造費(fèi)用明細(xì)表年 月 日編制單位：

單位：項(xiàng)目

行次

上年同期實(shí)際數(shù)

本年計(jì)劃數(shù)

本月實(shí)際數(shù)

本年累計(jì)實(shí)際數(shù)工資福利費(fèi)折舊費(fèi)---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)租賃費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)低值易耗品攤銷合計(jì)貨幣資金變動(dòng)表年月日編制單位:單位：庫存現(xiàn)銀行存款賬號票據(jù)存款合計(jì)項(xiàng)目金一．昨日賬面余額二．本日增加金額其中：銷貨收入回收應(yīng)收款款銀行借入其他收入三．本日減少金額其中：購貨支出---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------歸還應(yīng)付、款歸還銀行借款上繳稅費(fèi)支付薪金其他支出四．本日賬面結(jié)存未記賬增加未記賬減少五．本日實(shí)際余額會(huì)計(jì)主管：編制單位項(xiàng)目（品名，規(guī)格）

出納： 制表：存貨收發(fā)保管報(bào)表年月日:單位：收入發(fā)出結(jié)存盤存數(shù)單金單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額盤存盤虧量價(jià)數(shù)量額庫存商品半成品在產(chǎn)品材料燃料包裝物---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------低值易耗品合計(jì)會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表：銷售日報(bào)表編制單位

:

年

月

日單位：品名及規(guī)格

計(jì)量單位

數(shù)量

單價(jià)

合計(jì)

金額現(xiàn)銷

賒銷

本月累計(jì)銷售總計(jì)會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核： 制表：第六章 會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)本公司因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，故采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。所謂科目匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記帳憑證，每5天編制科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種會(huì)計(jì)核算形式。科目匯總表是一種列示有關(guān)各總分類帳戶的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類帳的一種匯總憑證。這樣可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂且方便易學(xué)。1、本公司所采用的科目匯總表的核算程序如下：① 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；② 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制通用記賬憑證；③ 根據(jù)通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和通用記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；⑤ 根據(jù)通用記賬憑證編制科目匯總表；---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------⑥ 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；⑦ 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)分類賬的余額核對相符；2、科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程圖如下所示：③原始憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬①科⑦⑤目⑥②通用記賬憑證匯總分類賬總表⑧會(huì)計(jì)⑦報(bào)表匯總④明細(xì)分類賬原始憑證第七章 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)目的通過建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保公司內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使公司內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。職責(zé)與權(quán)限內(nèi)控管理委員會(huì)是公司內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。其主要職責(zé)包括：---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------審核內(nèi)部控制體系框架及實(shí)施計(jì)劃；審定內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；指導(dǎo)和督促公司內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組織和實(shí)施；審定公司內(nèi)控評估報(bào)告、內(nèi)控缺陷報(bào)告等相關(guān)報(bào)告；二、內(nèi)部環(huán)境公司內(nèi)部環(huán)境包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及其權(quán)責(zé)分配、戰(zhàn)略管理、人力資源政策、社會(huì)責(zé)任等內(nèi)容。2.1 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及其權(quán)責(zé)分配公司結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置了綜合管理部、工程部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、經(jīng)營部四個(gè)職能部門，明確了職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任部門，并通過本手冊的宣傳，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確責(zé)權(quán)分配，使各部室、單位正確行使職權(quán)。公司組織機(jī)構(gòu)圖如下：總經(jīng)理副總經(jīng)理（工程） 副總經(jīng)理（經(jīng)營） 財(cái)務(wù)總監(jiān)工程部 經(jīng)營部 綜合部 財(cái)務(wù)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。崗位職責(zé)劃分對內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限和相互關(guān)系。2.2發(fā)展戰(zhàn)略管理發(fā)展戰(zhàn)略管理是對公司經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上制定---------------------------- 精品word文檔 值得下載 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根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合年內(nèi)工作重點(diǎn)和實(shí)際情況，公司每年通過對包括招聘、培訓(xùn)、考核、薪酬等制度在內(nèi)的人力資源政策進(jìn)行調(diào)整，使之能夠有效地支持公司戰(zhàn)略的實(shí)施。公司通過制定《員工招錄管理辦法》，明確員工招聘與錄用工作的管理要求，規(guī)范操作流程，能夠保證按照計(jì)劃、制度和程序開展人力資源引進(jìn)工作。風(fēng)險(xiǎn)評估3.1 風(fēng)險(xiǎn)識別關(guān)注因素按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的剛性要求，風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注因素：（1）公司領(lǐng)導(dǎo)和所有員工職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力等人力資源因素。2）組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；外部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注因素：（1）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；2）法律法規(guī)要求等法律因素；3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；3.2風(fēng)險(xiǎn)類別按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的剛性要求，結(jié)合公司內(nèi)部控制目標(biāo)、實(shí)際經(jīng)營管理和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，公司將各業(yè)務(wù)流程涉及到的風(fēng)險(xiǎn)歸類為：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)七大類。3.3 風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是識別、分析公司實(shí)現(xiàn)其內(nèi)控目標(biāo)的過程中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常包括：目標(biāo)---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)分析分為兩個(gè)維度：可能性和影響程度。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受能力，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。3.4風(fēng)險(xiǎn)識別公司各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程均需要進(jìn)行識別風(fēng)險(xiǎn)并加以控制。風(fēng)險(xiǎn)評估是公司長效發(fā)展的基礎(chǔ)。公司的風(fēng)險(xiǎn)識別工作原則上每年進(jìn)行一次。當(dāng)公司戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)等發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，適用時(shí)進(jìn)行再次的風(fēng)險(xiǎn)識別工作。下面具體介紹公司風(fēng)險(xiǎn)識別的方式方法：控制活動(dòng)控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、 預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法， 運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。4.1 控制活動(dòng)分類與形式按作用分類：預(yù)防性控制：指為防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的一種控制。發(fā)現(xiàn)性控制：指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為或增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤機(jī)會(huì)的能力進(jìn)行的各項(xiàng)控制。4.2 內(nèi)部控制要求及保障措施公司對各個(gè)業(yè)務(wù)模塊編制了業(yè)務(wù)流程圖，建立健全了流程層面的內(nèi)部控制，為保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高公司經(jīng)營管理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了合理保障。按照《基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合公司的實(shí)際業(yè)務(wù)和管理情況，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，梳理出公司各業(yè)務(wù)模塊的相關(guān)管控流程。通過具體的業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、權(quán)限指引表、關(guān)鍵控制點(diǎn)說明，概括描述公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制目標(biāo)和控制措施。公司業(yè)務(wù)流程總目錄序號 一級流程 二級流程 三級流程組織架構(gòu)1.1內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置變更調(diào)整流程---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------2 發(fā)展戰(zhàn)略 2.1 發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理3.1 員工招錄管理3.2員工試用期管理3.3培訓(xùn)管理人力資源3.4 獎(jiǎng)懲管理3.5 薪酬管理社會(huì)責(zé)任4.1考勤管理資金活動(dòng)5.1日常資金活動(dòng)管理6.1 辦公用品采購業(yè)務(wù)6.2物資管理資產(chǎn)管理7.1固定資產(chǎn)管理

3.1.1人力資源需求計(jì)劃制定3.1.2招聘管理3.2.1試用期考核與轉(zhuǎn)正3.3.1培訓(xùn)計(jì)劃制定3.3.2業(yè)余學(xué)習(xí)資助審批流程3.4.1獎(jiǎng)勵(lì)審批流程3.4.2處罰審批流程3.5.1編制工資流程3.5.2薪資調(diào)整流程4.1.1休假管理4.1.2月考勤管理5.1.1用章審批登記流程5.1.2資金支付業(yè)務(wù)管理流程5.1.3資金授權(quán)審批流程5.1.4銀行賬戶核對流程5.1.5票據(jù)領(lǐng)用、保管、校驗(yàn)管理流程6.1.1辦公用品申領(lǐng)6.1.2辦公用品采購管理流程6.2.1供應(yīng)商選擇6.2.2驗(yàn)貨及發(fā)放管理6.2.3采購付款審批業(yè)務(wù)流程7.1.1固定資產(chǎn)購建管理流程7.1.2固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理流程7.1.3固定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理流程7.1.4固定資產(chǎn)處置管理流程7.1.5固定資產(chǎn)報(bào)廢管理流程8 工程項(xiàng)目 8.1 招投標(biāo)9 財(cái)務(wù)報(bào)告 9.1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程全面預(yù)算10.1全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程11.1.1合同管理業(yè)務(wù)流程11.1合同訂立11.1.2合同審批審查流程11.1.3合同會(huì)簽11合同管理11.1.4合同簽訂11.2.1合同變更解除流程11.2合同履行11.2.2合同糾紛處理流程11.2.3合同歸檔管理流程12.1文書管理12.1.1公文制發(fā)12.1.2收文及流轉(zhuǎn)內(nèi)部信息1212.2.1傳遞會(huì)議管理會(huì)議材料準(zhǔn)備12.212.2.2會(huì)議紀(jì)要編發(fā)12.3行政檔案管理12.3.1文件歸檔12.3.2檔案使用----------------------------精品word文檔值得下載值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------12.4董事會(huì)文件審批流程13內(nèi)部控制13.1.1職能部門內(nèi)部控制自查流程13.1內(nèi)部控制評價(jià)程序內(nèi)控制度增加及變更流程評價(jià)13.1.2 全面預(yù)算財(cái)務(wù)部是全面預(yù)算管理的職能管理部門， 全面預(yù)算管理主要是經(jīng)營性預(yù)算管理， 主要涵蓋了預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等方面。通過建立和實(shí)施預(yù)算管理流程的內(nèi)部控制，規(guī)范了全面預(yù)算的組織過程管理， 防范了不編制預(yù)算或預(yù)算不健全可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營，預(yù)算目標(biāo)不合理編制不科學(xué)可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)， 預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式等風(fēng)險(xiǎn)， 從而保證了將有限的資源加以整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)， 提高資源的價(jià)值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。控制措施：明確預(yù)算編制責(zé)任，使各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)均納入預(yù)算管理，制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行年度經(jīng)營計(jì)劃和目標(biāo)作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，開展外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，并深入分析公司實(shí)際情況，重視預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，確保預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制采取滾動(dòng)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、可行性。將正式下達(dá)的全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)各個(gè)責(zé)任部門的預(yù)算責(zé)任；抓好各部門、各崗位的責(zé)任目標(biāo)的落實(shí)；分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和產(chǎn)生的原因，落實(shí)預(yù)算責(zé)任和糾正偏差；對確需調(diào)整預(yù)算的，履行嚴(yán)格的審批程序，預(yù)算管理制度中明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件。內(nèi)部監(jiān)督5.1 目的內(nèi)部監(jiān)督是公司內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，公司內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動(dòng)態(tài)過程。因此，為保證內(nèi)控體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，以便幫助公司經(jīng)理、領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室、單位預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的現(xiàn)實(shí)問題、潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)，通過對問題的持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。綜合管理部是公司內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評價(jià)的主管部門，內(nèi)部控制監(jiān)督、評價(jià)主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、自我評價(jià)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容。5.2 內(nèi)部監(jiān)督---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有---------------------------------------------- 日常監(jiān)督公司對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。公司內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團(tuán)內(nèi)控部相關(guān)要求，進(jìn)行策劃和實(shí)施。綜合部對內(nèi)部審核過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理和匯總， 分析缺陷性質(zhì)（設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行缺陷）和產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議，并編制內(nèi)部審核報(bào)告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后下發(fā)，同時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司。 專項(xiàng)監(jiān)督在公司發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行有針對性的內(nèi)部審核。專項(xiàng)監(jiān)督具體程序參照內(nèi)部審核程序?qū)嵤?內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告是公司內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，是建立在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合評價(jià)并出具自我評價(jià)報(bào)告的過程。綜合部牽頭組織各部門結(jié)合公司內(nèi)控體系日常運(yùn)行情況、公司內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進(jìn)行自我評價(jià)，并出具自我評價(jià)報(bào)告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后，上報(bào)集團(tuán)。第八章 企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)1、保證現(xiàn)金收支的合法合理性2、保證庫存現(xiàn)金的安全完整（二）制定控制流程1、規(guī)定授予權(quán)限。部門或業(yè)務(wù)部門指派業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對于大宗或特殊的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)專門審批。2、及時(shí)填制或取得原始憑證，并由相關(guān)人員簽字或蓋章，作為收付現(xiàn)金的書面證明。審核原始憑證。會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證后，由會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行審核，對于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或補(bǔ)辦手續(xù)。3、編制記賬憑證。分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的憑證，填制收款憑證或付款憑證。簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。4、收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證開列的金額收付現(xiàn)金。復(fù)核記賬憑證，稽核人員或指定人員審查收款憑證及付款憑證。審核合格后，簽章傳遞。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------、登記賬簿。出納人員根據(jù)復(fù)核的收、付款憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬；分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽合格的收、付憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。6、盤點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬的收支和余額，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，互相核對。7、送存銀行。對于超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，由出納登記，并及時(shí)送存銀行。8、清查庫存。定期由清查小組盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并同庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。二、銀行存款內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款安全完整保證銀行存款核算記錄的真實(shí)可靠（二）制定控制流程1)授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)情況授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或收付往來賬款事項(xiàng)。2)簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)同對方商定首付款結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間等，以合同或協(xié)議方式加以明確。3)填制或取得原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制或取得憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證。4)審核原始憑證。會(huì)計(jì)主管或指定人員審核原始憑證及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則1嚴(yán)格職責(zé)分工2實(shí)行交易分開3實(shí)施內(nèi)部稽核4實(shí)施定期輪崗制度貨幣資金管理制度貨幣資金管理的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)1）財(cái)務(wù)部在公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)制訂貨幣資金制度及相關(guān)管理辦法，規(guī)范貨幣資金管理控制，經(jīng)公司管理層審批執(zhí)行；2）貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括：1、貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2、貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。公司對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員實(shí)行定期崗位輪換制度。對關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。授權(quán)審批規(guī)定各單位應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)部門與經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序，審批人應(yīng)嚴(yán)格遵守審批權(quán)限，不得超越權(quán)限審批。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------貨幣資金管理內(nèi)控程序財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門客戶審批機(jī)構(gòu)銷售部門1資金計(jì)劃2現(xiàn)金管理3銀行賬戶4內(nèi)部銀行5銀行存款6票據(jù)印鑒管理管理管理管理管理第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)采購授權(quán)審批制度1、目的 為明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求，特制定本制度。2、進(jìn)行授權(quán)審批 采購業(yè)務(wù)中審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)1．采購員應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)辦理采購與付款業(yè)務(wù)。2．對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，采購員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。4、專家論證適用情形 對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，采購部應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。5、請購 使用部門、倉儲部門及其他相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)采購預(yù)算、實(shí)際經(jīng)營需要等提出采購申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，及時(shí)向采購部門提出采購申請。6、審批 采購經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁根據(jù)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限和程序?qū)Σ少徤暾堖M(jìn)行審核、審批。1）．采購預(yù)算內(nèi)采購額在×萬元以內(nèi)的，采購經(jīng)理審批；采購額在××—××萬元的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；采購額在××—××萬元以上的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。2）．采購預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目均由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。3）．對不符合規(guī)定的采購申請，審批人應(yīng)當(dāng)要求請購人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。7、采購（1）．采購經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過審批的采購申請組織采購員進(jìn)行采購。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------2）．采購員進(jìn)行市場調(diào)查，進(jìn)行比質(zhì)、比價(jià)，擬定供應(yīng)商名單，經(jīng)采購經(jīng)理審核并提出參考意見，交總裁最終確定合格供應(yīng)商名單。8、驗(yàn)收 質(zhì)量管理部門根據(jù)企業(yè)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定對采購的商品進(jìn)行驗(yàn)收，對于在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告采購部門，采購員根據(jù)驗(yàn)收情況進(jìn)行辦理。1）．驗(yàn)收過程中出現(xiàn)的采購商品或勞務(wù)數(shù)量不符合企業(yè)規(guī)定的情況，采購員需提出解決方案，報(bào)采購經(jīng)理審批。2）．采購的商品存在重大質(zhì)量問題，采購經(jīng)理組織由管理層人員、質(zhì)量管理部、財(cái)務(wù)部等部門開會(huì)共同討論解決，解決方案報(bào)總裁審批后，采購部負(fù)責(zé)處理。9、付款財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)對采購業(yè)務(wù)的各種原始憑證進(jìn)行審核， 具體審核采購的各種單據(jù)和憑證是否齊備，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，計(jì)算是否正確。審核無誤后交財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)開具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購員聯(lián)系供應(yīng)商。、賬務(wù)處理1）．財(cái)務(wù)部在采購單據(jù)齊全的情況下，按照《會(huì)計(jì)核算規(guī)定》及時(shí)、準(zhǔn)確編制記賬憑證。2）．將請購單、訂購單、驗(yàn)收單、外購物資入庫單、專用發(fā)票以及進(jìn)口物資的報(bào)關(guān)單等支持性憑證附在記賬憑證的后面，如憑證資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。3）．每月應(yīng)根據(jù)記賬憑證準(zhǔn)確、及時(shí)地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”分類明細(xì)賬中。11、對賬1）．財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月末與供應(yīng)商進(jìn)行貨款結(jié)算的核對。2）．取得供應(yīng)商對賬單，審核其余額與企業(yè)“應(yīng)付賬款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨物上可能存在時(shí)間差等因素之后，企業(yè)與供應(yīng)商的月末余額應(yīng)保持一致。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)存貨管理的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)（1） 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；存貨的采購與驗(yàn)收、付款；存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄；存貨處置的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 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值得擁有----------------------------------------------2）公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。公司要定期對員工進(jìn)行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3）公司內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。授權(quán)審批規(guī)定公司應(yīng)建立存貨管理的授權(quán)審批制度。存貨管理的相關(guān)部門與經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序，審批人應(yīng)嚴(yán)格遵守審批權(quán)限，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨管理業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。授權(quán)審批內(nèi)容可以參見下表：存貨管理審批權(quán)力矩陣需用單位供應(yīng)分公司股份高管層董事會(huì)本部審批部門及人員總經(jīng)審批事項(xiàng)承辦領(lǐng)導(dǎo)倉庫財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)分管總經(jīng)理董事全體人部部副總理辦公長成員會(huì)計(jì)劃存貨發(fā)放提出審批員審核取得存貨為一般性驗(yàn)收審核審核審核審核審批對方抵頂債重大驗(yàn)收審核審核審核審核審議審批務(wù)存貨盤盈、盤一般性提出審核審核審核審核審批虧重大提出審核審核審核審核審議審批殘、次存貨處一般性提出審核審核審核審核審批置重大提出審核審核審核審核審議審批存貨管理內(nèi)控程序倉儲部門 倉儲部門 需用部門 倉儲部門 倉儲部門 審批部門存貨取得1 2存貨保管3領(lǐng)用4發(fā)放物資5存貨處置6處置審批驗(yàn)收入庫---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------圖：存貨管理內(nèi)控程序3.1 倉儲部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收的人員對物資進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后出具驗(yàn)收報(bào)告單，辦理入庫登記手續(xù)并登記入帳。如驗(yàn)收不合格則報(bào)告采購部門協(xié)調(diào)處理。3.2倉庫保管人員對庫存物資進(jìn)行保管、保養(yǎng)，并定期盤點(diǎn)。3.3需用單位領(lǐng)用物資需要填寫領(lǐng)用單，經(jīng)過審批后到倉庫領(lǐng)取。3.4倉儲部門在認(rèn)真核對領(lǐng)用手續(xù)后，按照物資發(fā)放原則給予領(lǐng)用單位所需物資。3.5如果存貨發(fā)生損壞、滅失、變質(zhì)和長期積壓等情況，保管人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)。3.6根據(jù)審批權(quán)限規(guī)定，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對存貨處置進(jìn)行審批。存貨取得、驗(yàn)收與入庫內(nèi)控要求4.1 所有外購物資必須是有計(jì)劃憑合同采購，入庫依據(jù)材料采購計(jì)劃、訂貨合同、到貨情況的通知和隨貨所附的有關(guān)資料或憑證進(jìn)行驗(yàn)收。4.2 接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評估和檢查，并與籌資合同或協(xié)議的約定相一致。4.3 取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過公司采購部門、質(zhì)檢部門、財(cái)務(wù)部門和管理層審核批準(zhǔn)，對大額抵債應(yīng)經(jīng)過董事會(huì)審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置內(nèi)控要求5.1存貨領(lǐng)用 公司各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。 領(lǐng)料單位領(lǐng)用材料時(shí)，填制《材料領(lǐng)用單》，領(lǐng)用單要有領(lǐng)料單位領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)料人簽字或蓋章。 供應(yīng)部門計(jì)劃員按照批準(zhǔn)的計(jì)劃對領(lǐng)料單進(jìn)行審批，領(lǐng)料人持經(jīng)過審批的領(lǐng)料單到總庫領(lǐng)料。 倉庫保管員按經(jīng)過審批后的“材料領(lǐng)用單”進(jìn)行審核發(fā)料，實(shí)際發(fā)料數(shù)量、規(guī)格必須與倉庫主管審核后的“材料領(lǐng)料單”一致。5.2存貨發(fā)出 倉庫應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審批的《材料移撥單》、《材料領(lǐng)料單》和《物資調(diào)撥 (代讓售)單》憑證進(jìn)行發(fā)料。 倉庫發(fā)放材料要堅(jiān)持按照核對發(fā)放憑證、備料、復(fù)核、點(diǎn)交和清理的步驟進(jìn)行。監(jiān)督與檢查6.1 公司各部門、生產(chǎn)單位及子公司存貨管理制度的執(zhí)行情況應(yīng)接受公司審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部門、銷售部門的監(jiān)督檢查， 應(yīng)定期或不定期重點(diǎn)對如下內(nèi)容進(jìn)行檢查， 并將檢查結(jié)果以書面形式向上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------6.2檢查內(nèi)容1）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。第四節(jié) 成本費(fèi)用內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)一、成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度第1節(jié)總則為了對成本費(fèi)用管理過程中的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的授權(quán)審批事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，確保授權(quán)和審批的合理性和合法性，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)，特制定本制度。第2節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)方式1、企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整實(shí)行股東大會(huì)最終審批制，除此之外的其他成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的開展實(shí)行總裁最終審批制。2、企業(yè)成本費(fèi)用的授權(quán)批準(zhǔn)實(shí)行以“一審一批制”為主，其他授權(quán)批準(zhǔn)方式為輔的批準(zhǔn)方式。二、成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度第1節(jié) 總則1、目的 為了保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效執(zhí)行，特制定本制度。2、責(zé)權(quán)單位1．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2．總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2節(jié) 成本費(fèi)用預(yù)算控制1、各部門在日常控制中，應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費(fèi)用定額定律標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)實(shí)施監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。2、財(cái)務(wù)部與采購、生產(chǎn)、計(jì)劃、營銷等部門加強(qiáng)溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中暴露的問題，自覺進(jìn)行成本費(fèi)用控制。3、購部控制1．原材料及各種輔料等物資的采購，是生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭，其成本在產(chǎn)品成本中占有較大比重，采購部和其他對采購成本有影響的部門要負(fù)責(zé)采購成本的控制。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------2．采購部應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化， 貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率， 減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫存，防止重復(fù)采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。三、成本費(fèi)用核算制度第1節(jié) 總則1、目的1．規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實(shí)、完整。2．加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2、成本費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)遵循下列要求。1．成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。2．成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。3．成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來決策提供有用信息。4．成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。第2節(jié) 成本費(fèi)用核算對象、方法和項(xiàng)目1、成本核算對象1．生產(chǎn)成本。 2．制造費(fèi)用。2、費(fèi)用核算對象1．期間費(fèi)用（ 1）銷售費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用。2．其他費(fèi)用。3、成本費(fèi)用核算方法1．對能直接歸屬某個(gè)成本核算對象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中。2．對涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上成本費(fèi)用核算對象的成本費(fèi)用采用分配的辦法進(jìn)行歸集， 分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)偂?．本企業(yè)采用品種法作為成本費(fèi)用計(jì)算方法， 品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對象的一種成本計(jì)算方法，特點(diǎn)包括以下 4個(gè)方面。1）以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單。2）成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”。3）以“品種”為對象歸集和分配費(fèi)用。4）以“品種”為主要對象進(jìn)行成本分析。4．成本費(fèi)用計(jì)算方法的變更必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行。第3節(jié) 生產(chǎn)成本核算---------------------------- 精品word文檔 值得下載 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值得擁有----------------------------------------------1、根據(jù)實(shí)際產(chǎn)量和實(shí)際消耗的材料、人工、費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本。2、生產(chǎn)成本核算要求1．采用計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算，不得以計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。2．劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和予提費(fèi)用。3．劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報(bào)可比產(chǎn)品成本降低額。4．凡是規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得計(jì)入產(chǎn)品成本。5．按成本費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集，歸集過程中保持成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程的一致性。3、生產(chǎn)成本核算程序1．根據(jù)各部門統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。3．將歸集的費(fèi)用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負(fù)擔(dān)的，直接記入該成本核算對象；由幾個(gè)成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的，按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算對象之間進(jìn)行分配。4．期末有在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。4、材料成本核算1．材料成本包括材料購買價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。2．材料采用實(shí)際成本核算，按加權(quán)平均法計(jì)算出庫成本。3．凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本。不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。5、燃料和動(dòng)力成本核算燃料及動(dòng)力按實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動(dòng)力的，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。6、直接職工薪酬成本核算直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。7、輔助生產(chǎn)成本的核算1．核算原則企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------2．核算辦法輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（包括材料、燃料及動(dòng)力、直接職工薪酬、制造費(fèi)用） ，通過相對應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。8、在制品成本的核算1．對于各月之間變動(dòng)不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計(jì)算在制品成本。2．對于各月之間變動(dòng)較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計(jì)算在制品的原材料成本。第4節(jié)制造費(fèi)用核算第21條企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，通過“制造費(fèi)用”科目歸集，凡能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費(fèi)用，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。第22條制造費(fèi)用核算的具體內(nèi)容包括折舊費(fèi)、物料消耗、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、印刷費(fèi)、環(huán)保費(fèi)用、車輛使用費(fèi)以及生產(chǎn)部門不能列入以上各項(xiàng)目的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用。第5節(jié) 期間費(fèi)用核算1、期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 3類。2、銷售費(fèi)用核算主要是核算對外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。3、銷售費(fèi)用的具體內(nèi)容包括銷售部門在開展業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、銷貨運(yùn)雜費(fèi)、其他運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗（減溢余） 、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷及其他費(fèi)用支出。4、管理費(fèi)用，核算分、子公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行政管理費(fèi)用和管理部門在經(jīng)營管理中產(chǎn)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)等。5、管理費(fèi)用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、圖書資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外賓招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、土地租金、文化教育費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、社區(qū)服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)使用費(fèi)、土地（海域）使用及損失補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、外部加工費(fèi)及其他不能列入以上各項(xiàng)目的其他各種管理費(fèi)用。6、財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------7、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入） 、匯兌損失（減匯兌收益） 、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費(fèi)等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費(fèi)用。8、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。1．利息支出。1）利息支出的范圍。包括企業(yè)向國內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款利息和短