工程建設領域違法違紀問題及主要審計方法

工程建設領域違法違紀問題

及主要審計方法

匯報內容一、近幾年審計中發(fā)現(xiàn)的工程建設領域違法違紀行為的十余種手段二、有關審計方法介紹權錢交易表現(xiàn)在多個環(huán)節(jié)查清難度很大往往給國家和人民群眾利益造成嚴重損失工程建設領域違法違紀

行為的主要特征近幾年審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀行為

的十余種手段及審計方法一、抽逃資本金二、違規(guī)挪用資金搞樓堂館所三、招投標搞“暗箱操作”四、利用合同侵吞國有資產五、設備、材料采購中弄虛作假六、利用假發(fā)票或假合同套取建設資金近幾年審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀

行為的十余種手段七、利用關聯(lián)交易為小團體或個人謀利八、在建設管理費中亂擠亂攤九、設“賬外賬”和“小金庫”十、虛列建設成本套取建設資金十一、工程價款結算高估冒算第一種手段：抽逃資本金主要做法：驗資后立即退回原轉入的帳戶，或將資金通過其子公司或者是關聯(lián)公司抽走，造成虛假注資，用于經營。把風險留給人家，賺了錢是自己的，搞成空殼公司?！l(fā)現(xiàn)后應按規(guī)定處罰。帳戶處理：作為預付款，先買一批貨：借：預付帳款—某公司，貸：銀行存款；以后再說對這批貨不滿意，退貨，借：銀行存款，貸：預付帳款—某公司。如何檢查抽逃資本金？

1、索取建設項目出資方合同、組建項目法人的批復文件、公司章程、營業(yè)執(zhí)照及有關董事會會議記錄。2、索取或編制實收資本明細表，并與有關原始憑證和會計記錄進行核對。3、檢查出資期限、出資方式和出資額，核實各出資方是否按公司章程約定的出資額、出資期限和出資方式及時、足額繳付出資。

如何檢查抽逃資本金？4、查閱實收資本明細帳、銀行存款日記帳和有關原始憑證，并與銀行對帳單、進帳單進行核對，確定投入資本是否真實存在，必要時應向投資者函證實繳資本額。5、對實收資本貸方數(shù)額應審查其合法性，查閱有關原始憑證，落實有無抽逃資本金或轉移、挪用資金問題。6、檢查實收資本是否在會計報表中恰當披露。

第二種手段：違規(guī)挪用社保資金

或專項資金建樓堂館所

主要做法：工程建設資金來源，應符合立項審批文件要求，不能挪用其他資金，特別是社保資金（職工養(yǎng)老基金、補充養(yǎng)老基金、住房公積金等）或專項資金。但審計中發(fā)現(xiàn)以下兩種情況：一是有的項目建設單位違規(guī)挪用社保資金或專項資金搞項目建設或對外投資；二是一些建設單位將工程建設資金挪用于對外投資、炒股，或者借建設工程為名搭車搞樓堂館所，擅自擴大非生產性設施建設規(guī)模，提高建設標準。審計方法1.檢查銀行賬戶,具體操作方法:（1）取得銀行賬戶資料，作為入手點。應首先要求被審計單位提供銀行賬戶資料，包括銀行存款日記賬、銀行對賬單、支票及存根等資料，同時還應要求被審計單位列示銀行賬戶數(shù)量、銀行賬號、開戶地點和開戶時間等。審計方法應同時辦理接接收，并做好好相應的記錄錄。（2）對銀行賬戶戶資料進行審審查分析。在在取得銀行賬賬戶資料后，，應就銀行賬賬戶本身，連連同總賬、日日記賬、明細細賬，對照有有關憑證、銀銀行對賬單、、開戶手續(xù)和和會計報表、、貨幣資金等等進行檢查，，區(qū)分有無違違規(guī)在銀行開開設賬戶；證證實銀行賬戶戶內資金收支支的合法性、、賬務處理的的合規(guī)性和金金額記錄的正正確性；查明明是否存在不不設銀行存款款總賬、日記記賬，銀行賬賬與總賬不一一致、總賬與與報表項目不不一致或有賬賬不報的情況況。審計方法（3）延伸審查有有關財務管理理工作和財務務收支活動。。在審查銀行行帳戶資料的的基礎上，重重點延伸審查查兩個方面：：一是審查有有關建設資金金的往來情況況、來源渠道道和單位，確確定資金的性性質和數(shù)量以以及財務管理理工作，如支支票、收據(jù)、、發(fā)票等與銀銀行帳戶密切切相關票據(jù)的的購買、使用用和管理情況況，查明有無無繞過銀行帳帳戶收支現(xiàn)金金，是否有隱隱匿未提供審審計的銀行帳帳戶甚至私設設的小金庫。。審計方法2.檢查對外投資資賬目、會議議紀要；3.延伸審計有關關證券公司；；4.找當事人核實實了解有關情情況。第三種手段：：招投標搞““暗箱操作””主要做法：領導干部干預預招標；如某計劃單列列市原政協(xié)副副主席、交通通局長干預招招投標案。——在某高等級公公路項目審計計中，審計人人員從“代建建費”大大高高于概算批復復數(shù)入手，深深入檢查招投投標情況，最最終發(fā)現(xiàn)這一一案件線索。。建設單位人為為分標、切標標；投標、評標中中的幕后交易易；施工單位違規(guī)規(guī)轉分包，收收取大量管理理費如：一些國有有施工企業(yè)領領導以各種名名目辦公司，，承攬工程或或物資采購，，再轉分包，，謀取利益。。第三種手段：：招投標搞““暗箱操作””施工單位圍標標、串標按照2003年國家發(fā)改委委等7部委頒布的《工程建設項目目施工招標投投標辦法》規(guī)定，投標人人之間相互約約定抬高或壓壓低報價，投投標人之間先先進行內部競競價，內定中中標人，然后后再參加投標標等行為屬于于圍標或串標標。如某路橋橋公司與某路路港公司投標標文件的投標標方案章節(jié)、、內容、文字字完全一致，，投標設備的的購買時間、、來源也完全全一致，投標標單價基本一一致，兩份投投標文件僅在在投標人名稱稱、資質和管管理人員上存存在不同，明明顯存在串標標嫌疑。應按按廢標處理。。（一些原來來就有淵源關關系的施工單單位容易搞這這個名堂。））個體包工頭借借用資質；設計、監(jiān)理等等應招標未招招標；招標代理機構構問題比較突突出。與招標人或投投標人串通，，損害國家利利益和社會公公共利益；與與投標人就投投標價格、投投標方案等進進行實質性談談判等。審計方法除了檢查招標標文件、投標標文件、評標標文件和中標標通知書等以以外，一個有有效的方法是是延伸審計施施工單位，檢檢查其資質、、合同、協(xié)議議等，從中發(fā)發(fā)現(xiàn)借用資質質、違規(guī)轉包包分包等問題題。特別要注意檢檢查投標資料料是否真實，，資質材料是是否偽造?要注意檢查是是否存在先開開工、再弄虛虛作假補辦招招標手續(xù)等行行為。檢查圍標、串串標主要通過過檢查投標書書是否可疑，，幾個投標人人投標文件內內容是否基本本相同，據(jù)此此判斷。第四種手段：：利用合同侵侵吞國有資產產主要做法：一、人為繞開開合同管理，，不簽施工合合同。二、利用“一一次性包死””合同結算價價款。三、合同執(zhí)行行不嚴格。四、搞以獎代代補。審計方法1.著重檢查設計計變更是否經經過建設單位位或現(xiàn)場監(jiān)理理審查、認可可，有關手續(xù)續(xù)是否完整，，變更依據(jù)是是否充分；2.審查合同簽訂訂和執(zhí)行是否否造成國有資資產流失；3.對各類獎勵是是否合規(guī)合理理的審計判斷斷依據(jù)是：一一是是否在合合同中有約定定；二是是否否符合實際情情況；三是是是否與其他獎獎勵重復。第五種手段：：設備材料采采購弄虛作假假主要做法：通過代理商層層層加價甲方供料，高高價賣給施工工企業(yè)在材料數(shù)量、、價格上做文文章審計方法(1)主要材料的采采購是否經過過招標或價格格比較，實際際購買價格是是否高于市場場平均水平，，有無通過關關聯(lián)單位層層層加價或其他他形式侵占建建設資金問題題；(2)有無以次充好好、以假冒真真等問題；采采購過程中，，建設單位執(zhí)執(zhí)行部門及其其有關人員是是否超越權限限，直接、間間接指定、推推薦產品和供供貨商，影響響材料的質量量，增加建設設成本，甚至至形成工程質質量隱患；(3)要重點審計工工程物資采購購結算、支付付的真實性和和合法性；(4)有無通過材料料采購，收受受回扣和變相相挪用、侵占占建設資金問問題；有無帳帳外物資和損損失浪費，有有無轉移隱瞞瞞物資采購收收益導致流失失。第六種手段：：通過虛假發(fā)發(fā)票

或假合合同套取建設設資金主要做法:如：某國家重重點建設項目目一大型國有有施工企業(yè)項項目部財務部部門和物資部部門負責人與與鋼材供應商商串通，偽造造發(fā)票和合同同，套取建設設資金近600萬元私分?！獙徲嬏崾荆簭膹臋z查發(fā)票和和合同的真?zhèn)蝹稳胧?，抽取取一部分不易易引起重視的的臨建工程（（如腳手架、、施工支護設設施等），實實地檢查是否否弄虛作假？？某國有建設單單位通過虛假假發(fā)票，將公公款旅游等支支出開成汽車車修理、電腦腦耗材、辦公公用品等。某車站改造工工程編造虛假假的竣工驗收收文件，將子子虛烏有的工工程評為“優(yōu)優(yōu)良工程”，，建設、施工工、設計單位位、監(jiān)理人員員、車輛建筑筑段都在上面面簽了字，共共套取建設資資金近100萬元?！獙徲嬏崾荆和ㄍㄟ^延伸調查查相關單位帳帳簿和資料、、實地察看、、詢問有關當當事人等手段段，揭露弄虛虛作假問題。。審計方法從辨別發(fā)票和和合同的真假假入手，繼而而通過延伸調調查相關單位位帳簿和資料料、實地察看看、詢問有關關當事人等手手段，揭露弄弄虛作假、套套取建設資金金問題。第七種種手段段：利利用關關聯(lián)交交易為為小小團體體或個個人謀謀利主要做做法:所謂關關聯(lián)交交易，，是指指建設設單位位利用用資源源與下下屬公公司進進行的的一種種有損損國家家利益益的交交易行行為。。如：某某自治治區(qū)交交通廳廳將一一條高高速公公路的的部分分工程程指定定其下下屬服服務中中心成成立的的3家公司司承建建，這這3家公司司采取取虛列列成本本等方方式套套取建建設資資金5100多萬元元，近近一半半用于于給交交通廳廳干部部職工工發(fā)獎獎金和和集資資分紅紅。——審計提提示：：檢查查3家公司司收入入、費費用賬賬和往往來賬賬，再再延伸伸檢查查交通通廳的的機關關財務務帳、、銀行行開戶戶、銀銀行日日記賬賬和對對賬單單。審計方方法(1)檢查項項目發(fā)發(fā)包、、承包包單位位，供供貨、、設計計、施施工、、監(jiān)理理等相相關單單位是是否存存在關關聯(lián)關關系；；(2)檢查有有無利利用關關聯(lián)關關系轉轉移、、侵占占、挪挪用建建設資資金，，為本本部門門、本本單位位或個個人謀謀取私私利，，是否否造成成國有有建設設資金金流失失等問問題；；(3)檢查有有無借借企業(yè)業(yè)重組組、股股份改改造等等名義義，侵侵吞、、私分分國有有資產產行為為。第八種種手段段：在在管理理費中中亂擠擠亂攤攤主要做做法:如某污污水處處理項項目，，項目目建設設還不不到十十分之之一，，管理理費就就超了了2倍，主主要用用于吃吃喝招招待和和請客客送禮禮。某自治治區(qū)一一條高高速公公路建建設單單位巧巧立名名目，，先后后安排排20批141人次出出國，，累計計支出出近1000萬元。。某公路路項目目，光光小汽汽車就就買了了16輛,有的還還是進進口車車,其中11輛送給給交通通主管管部門門和關關系單單位。。審計方方法(1)費用支支出的的真實實、合合法和和效益益性，，重點點檢查查管理理費、、開辦辦費、、研究究實踐踐費、、項目目管理理費等等待攤攤費用用支出出情況況,是否存存在違違反或或隨意意擴大大開支支范圍圍和標標準、、胡支支亂用用，造造成建建設資資金流流失和和損失失浪費費問題題。(2)檢查查土土地地征征用用及及遷遷移移補補償償費費合合規(guī)規(guī)性性，，是是否否存存在在不不按按政政策策進進行行補補償償、、擠擠占占挪挪用用、、損損失失浪浪費費等等問問題題。。第九九種種手手段段：：搞搞賬賬外外賬賬，，設設““小小金金庫庫””主要要做做法法:“小金金庫庫””主主要要手手法法：：一是是收收入入（（包包括括經經營營收收入入、、資資產產處處置置收收入入、、出出租租收收入入等等））不不入入賬賬，，放放在在賬賬外外；；二是是以以會會議議費費、、培培訓訓費費、、咨咨詢詢費費等等名名義義套套取取建建設設資資金金。。如：：審審計計某某大大型型電電廠廠發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，，該該電電廠廠一一年年內內存存入入某某賓賓館館160多萬萬元元，，名名義義上上用用來來開開會會、、支支付付專專家家費費等等，，實實際際大大部部分分被被提提現(xiàn)現(xiàn)，，用用于于春春節(jié)節(jié)期期間間送送當當?shù)氐卣I領導導和和吃吃喝喝招招待待。。第九九種種手手段段：：搞搞賬賬外外賬賬，，設設““小小金金庫庫””三是是虛虛假假支支出出轉轉移移資資金金；；在在一一些些材材料料費費中中做做文文章章。。如：：根根據(jù)據(jù)舉舉報報，，延延伸伸某某民民營營管管材材廠廠發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，，其其在在招招標標中中向向國國有有電電廠廠領領導導行行賄賄的的資資金金，，都都是是通通過過在在材材料料中中做做文文章章，，虛虛增增材材料料成成本本。。審計計方方法法(1)重點點審審查查房房建建工工程程、、附附屬屬工工程程，，特特別別是是臨臨時時工工程程資資產產管管理理情情況況，，有有無無賬賬外外資資產產，，資資產產轉轉賣賣、、出出讓讓是是否否合合規(guī)規(guī)，，有有無無隱隱瞞瞞收收益益和和收收益益流流失失問問題題。。(2)債權權債債務務的的形形成成是是否否真真實實，，有有無無隱隱瞞瞞收收入入和和損損失失等等問問題題。。(3)如果果是是已已建建成成運運營營項項目目，，應應延延伸伸檢檢查查相相關關的的二二級級單單位位、、下下屬屬公公司司；；(4)突擊擊盤盤庫庫。。第十十種種手手段段：：虛虛列列建建設設成成本本套套取取銀銀行行貸貸款款一是是未未建建工工程程或或調調減減工工程程未未相相應應核核減減投投資資；；二是是將將已已完完成成的的工工程程量量計計入入在在建建工工程程；；三是是運運營營費費用用計計入入建建設設成成本本；；四是是將將投投資資結結余余計計入入建建設設成成本本；；五是是其其他他不不應應計計入入建建設設成成本本的的情情況況。。第十十種種手手段段：：虛虛列列建建設設成成本本套套取取銀銀行行貸貸款款案例例：：虛虛列列某某高高速速公公路路建建設設成成本本2.4億元元套套取取某某銀銀行行貸貸款款9.6億元元。。某高高速速公公路路，，概概算算總總投投資資36億元元，，2003年8月開開工工，，2006年9月建建成成通通車車。。經經審審計計發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，，該該項項目目投投資資結結余余貸貸款款資資金金共共計計5億元元。。按按銀銀行行規(guī)規(guī)定定，，結結余余資資金金超超過過概概算算總總投投資資10％將同比比例收回回貸款。。省交通通廳為了了利用已已經到手手的貸款款，通過過高速公公路指揮揮部將超超過概算算投資10％的結余余資金2.4億元虛列列計入了了工程成成本，將將這筆資資金連同同其他結結余資金金一并用用作國道道主干線線同該市市繞城公公路西段段工程的的自有資資金，并并以該自自有資金金作為西西環(huán)項目目資本金金重新向向某銀行行申請貸貸款9.6億元。第十種手手段：虛虛列建設設成本套套取銀銀行貸款款上述做法法違反了了《中華人民民共和國國會計法法》“第三條各各單位位必須依依法設置置會計賬賬簿，并并保證其其真實、、完整””“第五五條……任何單位位或者個個人不得得以任何何方式授授意、指指使、強強令會計計機構、、會計人人員偽造造、變造造會計憑憑證、會會計賬簿簿和其他他會計資資料，提提供虛假假財務會會計報告告”的規(guī)規(guī)定。為為此，省省交通廳廳應按開開行規(guī)定定歸還銀銀行貸款款，同時時調減該該高速公公路建設設成本。。審計方法法主要特點點：——從賬面上上做手腳腳，支出出掛“長長期投資資”、““短斯投投資”、、“暫付付款”、、“其他他應收款款”、““在建工工程”，，或者在在“事業(yè)業(yè)支出””、“經經費支出出”等科科目列支支，有的的通過““小型基基建”科科目列支支樓堂館館所項目目?！械膶獞?lián)艿牡慕ㄔO資資金沖抵抵項目建建設單位位的往來來，從賬賬面上看看，建設設資金已已發(fā)生轉轉移，實實際上項項目主管管部門沒沒有把建建設資金金撥到建建設單位位，更沒沒有用到到項目上上，而是是償還了了自己的的債務。?！鞴懿块T門將建設設資金撥撥到建設設單位，，建設單單位將資資金轉入入經費入入賬，再再以上繳繳管理費費的名義義上交或或部分上上劃；——利用虛假假合同的的票據(jù)，，套取建建設資金金。如虛虛構項目目，利用用假合同同、假發(fā)發(fā)票套取取，給予予對方一一定好處處費，訂訂立合同同，由對對方出具具發(fā)票，，然后將將款項按按發(fā)票金金額劃給給對方，，對方扣扣除稅費費入好處處費后，，將余額額以贊助助費之類類的名義義劃回，，一來一一去，轉轉入經費費賬戶或或“小金金庫”。。審計方法法——虛增工程程量，通通過多列列支出方方式套取取建設資資金；——通過虛增增征地拆拆遷補償償款，套套取建設設資金。。審計方法法：——重點檢查查“長期期投資””、“短短期投資資”、““暫付款款”、““其他應應收款””、“在在建工程程”、““事業(yè)支支出”、、“經費費支出””、“小小型基建建”等科科目，特特別要檢檢查長期期掛賬資資金；——有疑問的的大筆資資金，應應當“一一竿子到到底”，，跟著資資金流向向，資金金流到哪哪里，就就延伸審審計到哪哪里，追追蹤去向向；審計方法法——對混存混混用的建建設資金金（有貸貸款、中中央財政政預算內內投資、、地方配配套資金金、建設設單位自自籌資金金等），，有的邊邊建設、、邊運營營項目，，建設資資金與生生產運營營資金混混在一起起，或者者一個法法人同時