《會計循環(huán)綜合實訓(xùn)》學(xué)習(xí)指南

第第頁《會計循環(huán)綜合實訓(xùn)》學(xué)習(xí)指南模塊一會計工作認(rèn)知一、學(xué)習(xí)目的通過本次教學(xué)，使學(xué)生了解本課程在會計專業(yè)課程體系中的作用和地位，熟悉本課程的實訓(xùn)內(nèi)容和實訓(xùn)方式，了解本課程的考核方式及成績評定。使學(xué)生了解會計工作基本流程，明確會計崗位設(shè)置及其基本職責(zé)，熟悉制造企業(yè)、物流企業(yè)、商品流通企業(yè)和金融企業(yè)等不同行業(yè)會計工作的區(qū)別。二、學(xué)習(xí)內(nèi)容介紹本課程的作用、公布課程教學(xué)計劃與方式、成績評定及考核方式、教學(xué)方法和手段、參考資料等；介紹本課程涉及行業(yè)企業(yè)的工藝及核算特點(diǎn)。會計業(yè)務(wù)工作基本流程、會計主要工作崗位設(shè)置及其基本職責(zé)、行業(yè)會計工作比較。三、學(xué)習(xí)重點(diǎn)難點(diǎn)本課程教學(xué)計劃與方式，考核方式及成績評定；會計主要工作崗位設(shè)置及其基本職責(zé)、行業(yè)會計工作比較。四、學(xué)習(xí)方法手段現(xiàn)場觀摩法、案例學(xué)習(xí)法、PBL學(xué)習(xí)法。五、學(xué)習(xí)建議1.深刻理解并熟悉企業(yè)會計工作相關(guān)的法律規(guī)定。2.勤于思考，勤于動手，學(xué)中做、做中學(xué)，多看、多問、多練與會計實踐操作有關(guān)的教學(xué)資源。3.關(guān)注國家會計的改革發(fā)展動態(tài)，了解會計工作的最新政策。4.積極參與課程學(xué)習(xí)平臺交流互動活動。六、學(xué)習(xí)參考1.銀樣軍，《會計循環(huán)綜合實訓(xùn)》，江蘇教育出版社，2011.8；2.財政部注冊會計師考試辦公室，《會計》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2012年；3.逄詩銘，《物流企業(yè)會計核算實訓(xùn)案例》，人民交通出版社，2008.10；4.《會計循環(huán)綜合實訓(xùn)》國家精品課程網(wǎng)站：/kjxlsx/；5.中華人民共和國會計法；6.企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則；7.企業(yè)會計準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則第1號——第38號；8.中國會計相關(guān)期刊雜志等；9.史玉光，《商品流通企業(yè)會計》，電子工業(yè)出版社，2009.8；10.小企業(yè)會計制度。模塊二項目1制造業(yè)企業(yè)會計實訓(xùn)一、實訓(xùn)目的通過對制造業(yè)企業(yè)會計實訓(xùn)資料的實踐操作，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，將所學(xué)的會計理論知識、企業(yè)會計準(zhǔn)則等法規(guī)知識與會計工作實踐相結(jié)合，培養(yǎng)會計實務(wù)操作能力。二、實訓(xùn)要求1、按財政部最新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會計科目。2、啟用賬簿時，遵守賬簿啟用規(guī)則，按規(guī)定內(nèi)容填寫好賬簿扉頁（首頁）。3、根據(jù)建賬資料提供賬戶余額資料和企業(yè)實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。4、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號。記賬憑證根據(jù)真實、完整并審核無誤的原始憑證編制，同時將原始憑證附在記賬憑證的后面，以備查考。5、嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會計憑證、登記賬簿、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，記賬若發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的錯賬更正方法進(jìn)行更正。6、實訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫；一部分原始憑證如制造費(fèi)用分配表需按資料中規(guī)定的會計政策和會計方法計算后填寫。7、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)納稅申報表。8、月度終了，會計憑證按會計檔案管理要求裝訂成冊。三、實訓(xùn)組織形式根據(jù)實訓(xùn)要求，采用分組完成。分組完成有利于模擬企業(yè)會計分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)學(xué)生對會計內(nèi)部控制制度的了解。每組4~5人。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生至少經(jīng)過兩人經(jīng)手，相互制約，有助于實訓(xùn)過程的規(guī)范化和會計記錄的正確性。四、會計政策和會計核算方法提示（一）賬務(wù)處理程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。（二）貨幣資金的核算1、按規(guī)定現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額為4000元，要隨支隨取，及時補(bǔ)充限額，超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金當(dāng)天要即使存入銀行；嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金；嚴(yán)禁“白條抵庫”。2、收入現(xiàn)金必須向?qū)Ψ介_具收據(jù)作為收款憑證，支付現(xiàn)金必須有收款人或經(jīng)辦人簽字的貨幣資金的核算。支付給職工的費(fèi)用報銷款及現(xiàn)金借款由有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在費(fèi)用報銷封面、差旅費(fèi)報銷單、借款單上簽字，作為付款憑據(jù)。3、加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財務(wù)專用章應(yīng)該由專人保管，個人簽名由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。4、對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。通過銀行支付款項，必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程填寫“付款申請書“，按規(guī)定的審批手續(xù)和審批權(quán)限經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，方可轉(zhuǎn)賬付款。5、簽發(fā)支票時，不準(zhǔn)開具空白支票和空頭支票。如果確實無法填寫收款人名稱或姓名及金額，必須在支票上注明出票日期、款項用途及限額。（三）材料費(fèi)用的核算方法1、原材料、低值易耗品按實際成本核算；低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。2、收入材料必須辦理入庫手續(xù)，填制原始憑證入庫單，倉庫的財務(wù)部逐筆進(jìn)行登記。原材料入庫單應(yīng)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由倉庫留存，據(jù)以登記實物賬；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，交財務(wù)部作為核算自制半成品入庫的依據(jù)；第三聯(lián)為備查聯(lián)，交車間留存。3、發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫手續(xù)，填制領(lǐng)料單。原材料、自制半成品領(lǐng)料單為一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由倉庫留存，據(jù)以登記實物賬；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，財務(wù)部據(jù)以編制材料發(fā)出匯總表，財務(wù)部以材料發(fā)出匯總表作為編制記賬憑證、分配材料費(fèi)用；第三聯(lián)為備查聯(lián)，交領(lǐng)料部門留存。4、月末，根據(jù)領(lǐng)料部門按加權(quán)平均法編制“材料（自制半成品）發(fā)出匯總表”，結(jié)算發(fā)出材料實際成本，登記材料明細(xì)賬，在建工程領(lǐng)用的材料的盤盈、盤虧的材料可按月初材料實際成本計算。（四）應(yīng)付福利費(fèi)、“三險一金”和工會、職工教育經(jīng)費(fèi)的計提應(yīng)付福利費(fèi)、“三險一金”和工會、職工教育經(jīng)費(fèi)計提標(biāo)準(zhǔn)項目計提基數(shù)計提比例應(yīng)付福利費(fèi)本月工資總額14%工會經(jīng)費(fèi)本月工資總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)本月工資總額1.5%養(yǎng)老保險本月工資總額20%失業(yè)保險本月工資總額2%醫(yī)療保險本月工資總額8%住房公積金本月工資總額10%（五）減值準(zhǔn)備的計提按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，從謹(jǐn)慎性原則考慮，企業(yè)應(yīng)提取下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1、年末應(yīng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備。2、存貨按其可變現(xiàn)價值低于賬面價值的差額，分類計提存貨跌價準(zhǔn)備。3、交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值的差額計提公允價值變動損益。4、固定資產(chǎn)按其可收回金額低于賬面價值的差額，分項計提減值準(zhǔn)備。（六）固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)按其用途可以分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)兩大類。1、經(jīng)營用固定資產(chǎn)指單位價值在2000元以上，使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。非生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)指單位價值在2000元以下，使用年限在2年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。2、折舊政策。固定資產(chǎn)按平均年限法分類計提折舊，各類固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值如下。固定資產(chǎn)分類折舊預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值表項目預(yù)計使用年限（年）預(yù)計凈殘值率房屋、建筑物405%機(jī)器設(shè)備123%電子設(shè)備80管理設(shè)備102%運(yùn)輸設(shè)備105%非生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備105%3、固定資產(chǎn)增加時必須填制驗收單，出售或者報廢時必須經(jīng)相關(guān)部門或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意，并辦理有關(guān)手續(xù)。（七）制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法1、制造費(fèi)用的分配方法：各車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工時比例在各受益產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2、輔助生產(chǎn)成本的分配方法：機(jī)修車間的輔助生產(chǎn)成本按各受益車間、部門實際耗用的修理工時比例進(jìn)行分配。（八）產(chǎn)品制造成本的計算方法產(chǎn)品按照品種法進(jìn)行核算，其步驟是：①開設(shè)成本明細(xì)賬，賬內(nèi)按費(fèi)用要素設(shè)置成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。②分配各種要素費(fèi)用，登記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬③分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用④分配基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用⑤分配各種完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本⑥結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（九）產(chǎn)品發(fā)出的核算及銷售成本的計算方法產(chǎn)成品發(fā)出時必須辦理出庫手續(xù)，填制出庫單。產(chǎn)成品出庫單應(yīng)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由倉庫留存，據(jù)以登記產(chǎn)成品實物賬；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，交財務(wù)部作為登記產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細(xì)賬和計算產(chǎn)品銷售成本的依據(jù)；第三聯(lián)為備查聯(lián)，交銷售部留存。對于產(chǎn)成品的發(fā)出，平時不結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，月末按照加權(quán)平均法確定銷售成本，銷售成本指已銷售產(chǎn)品的成本。（十）各項稅費(fèi)和附加的計提依據(jù)和計提標(biāo)準(zhǔn)各項稅費(fèi)和附加計提標(biāo)準(zhǔn)項目計提基數(shù)稅率城市維護(hù)建設(shè)稅本月應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅額之和7%教育費(fèi)附加本月應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅額之和3%地方教育費(fèi)附加本月應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅額之和2%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%模塊二項目2物流企業(yè)會計實訓(xùn)一、實訓(xùn)目的通過對物流（運(yùn)輸）企業(yè)會計實訓(xùn)資料的實踐操作，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握物流（運(yùn)輸）企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，將所學(xué)的會計理論知識、企業(yè)會計準(zhǔn)則等法規(guī)知識與會計工作實踐相結(jié)合，培養(yǎng)會計實務(wù)操作能力。二、實訓(xùn)要求1、按財政部2006年制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會計科目。2、啟用賬簿時，遵守賬簿啟用規(guī)則，按規(guī)定內(nèi)容填寫好賬簿扉頁（首頁）。3、根據(jù)建賬資料提供賬戶余額資料和企業(yè)實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。4、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號。記賬憑證根據(jù)真實、完整并審核無誤的原始憑證編制，同時將原始憑證附在記賬憑證的后面，以備查考。5、嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會計憑證、登記賬簿、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，記賬若發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的錯賬更正方法進(jìn)行更正。6、實訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫。7、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。8、月度終了，會計憑證按會計檔案管理要求裝訂成冊。三、實訓(xùn)組織形式根據(jù)實訓(xùn)要求，采用分組完成。分組完成有利于模擬企業(yè)會計分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)學(xué)生對會計內(nèi)部控制制度的了解。每組4~5人。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生至少經(jīng)過兩人經(jīng)手，相互制約，有助于實訓(xùn)過程的規(guī)范化和會計記錄的正確性。四、會計政策和會計核算方法提示（一）賬務(wù)處理程序

本實訓(xùn)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。

（二）存貨核算方法

運(yùn)輸企業(yè)存貨主要包括：燃料、輪胎、備品配件、材料、低值易耗品等。車存燃料管理采取滿油箱制，車耗燃料管理采取定點(diǎn)加油站燃料領(lǐng)用憑證。輪胎核算采用一次攤銷法。（三）運(yùn)輸成本的核算核算方法運(yùn)輸成本核算需設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”、“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出”、“主營業(yè)務(wù)成本——堆存支出”、“勞務(wù)成本——營運(yùn)間接費(fèi)用”等賬戶。運(yùn)輸成本核算步驟：1、根據(jù)有關(guān)營運(yùn)的原始憑證編制各費(fèi)用歸集分配計算表。2、根據(jù)各費(fèi)用歸集分配計算表編制會計分錄。3、并按分錄登記相關(guān)的明細(xì)賬。4、將各明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用分配至“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬。5、依據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”明細(xì)表、“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)成本——堆存成本”明細(xì)賬，及相關(guān)資料編制汽車營運(yùn)成本計算表。模塊二項目3商品流通企業(yè)會計實訓(xùn)一、實訓(xùn)目的通過對商品流通企業(yè)會計實訓(xùn)資料的實踐操作，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握商品流通企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，將所學(xué)的會計理論知識、企業(yè)會計準(zhǔn)則等法規(guī)知識與會計工作實踐相結(jié)合，培養(yǎng)會計實務(wù)操作能力。二、實訓(xùn)要求1、按財政部2006年制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會計科目。2、啟用賬簿時，遵守賬簿啟用規(guī)則，按規(guī)定內(nèi)容填寫好賬簿扉頁（首頁）。3、根據(jù)建賬資料提供賬戶余額資料和企業(yè)實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。4、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號。記賬憑證根據(jù)真實、完整并審核無誤的原始憑證編制，同時將原始憑證附在記賬憑證的后面，以備查考。5、嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會計憑證、登記賬簿、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，記賬若發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的錯賬更正方法進(jìn)行更正。6、實訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫。7、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。8、月度終了，會計憑證按會計檔案管理要求裝訂成冊。三、實訓(xùn)組織形式與分工實訓(xùn)采用分組的形式進(jìn)行，每組4名，財務(wù)科長、出納、會計二名。分工如下：1.財務(wù)科長：審核業(yè)務(wù)，編制結(jié)算損益、納稅調(diào)整及利潤分配等業(yè)務(wù)的記賬憑證，填制各項稅金納稅申報表；編制科目匯總表，登記總分類賬，編制對外報送的會計報表；調(diào)度資金，進(jìn)行財務(wù)分析，制定財務(wù)計劃，參與公司經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)財務(wù)科的全面工作。

2.出納：辦理公司貨幣資金收付業(yè)務(wù)，編制收、付款記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金流量表總賬；每日營業(yè)終了，將現(xiàn)金日記賬結(jié)存數(shù)與庫存現(xiàn)金核對，做到賬款相符；將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.會計：編制商品采購、入庫、銷售等業(yè)務(wù)的記賬憑證，計算及分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價，登記庫存商品核算的有關(guān)明細(xì)賬。編制有關(guān)債權(quán)債務(wù)的結(jié)算的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。編制固定資產(chǎn)購置、折舊、清理、清查等業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制工資結(jié)算及分配，計提社會保險費(fèi)及住房公積金等業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制費(fèi)用發(fā)生及成本結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的記賬憑證，登記有關(guān)費(fèi)用、成本明細(xì)分類賬。編制有關(guān)計提稅金及附加的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。四、會計政策和會計核算方法提示（一）賬務(wù)處理程序

本實訓(xùn)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。

（二）壞賬準(zhǔn)備的計提

年末按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的賬齡、估計壞賬率調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額。賬齡估計壞賬率（%）半年以內(nèi)2半年至一年5一年至兩年20兩年至三年50三年以上100（三）備用金核算采購員出差先預(yù)支差旅費(fèi)，回公司后一次結(jié)清。（四）庫存商品收發(fā)核算方法1.批發(fā)商品按進(jìn)價成本進(jìn)行核算“在途物質(zhì)”、“庫存商品”按商品類別及名稱規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算，其明細(xì)項目詳見“庫存商品收發(fā)存月報表”。月末根據(jù)本月商品驗收單，發(fā)貨單，退貨單，以及“在途物資”明細(xì)賬戶記錄，編制“庫存商品收發(fā)存月報表”，編制匯總結(jié)轉(zhuǎn)驗收商品采購成本的記賬憑證，按一次加權(quán)平均進(jìn)價法計算加權(quán)平均進(jìn)價，并據(jù)以編制匯總結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的記賬憑證。月末對庫存商品等存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制商品盤點(diǎn)溢缺報告單，報經(jīng)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。2.零售商品按售價金額進(jìn)行核算設(shè)置“商品采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”賬戶?！霸谕疚镔Y”、“庫存商品”按商品類別進(jìn)行明細(xì)核算。月末根據(jù)本月商品進(jìn)銷存日報，編制“商品進(jìn)銷存月報”，根據(jù)商品采購明細(xì)賬戶記錄以及“商品進(jìn)銷存月報”，編制結(jié)轉(zhuǎn)驗收商品采購成本的記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的記賬憑證。分類計算商品進(jìn)銷差價率，并據(jù)以編制分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價的記賬憑證。月末對庫存商品等存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制商品盤點(diǎn)溢缺報告單，報經(jīng)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。（五）存貨跌價準(zhǔn)備的計提年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備余額。成本與可變現(xiàn)凈值比較方法為：批發(fā)商品按單個存貨項目比較，其他存貨按類別比較。（六）包裝物及低值易耗品的攤銷包裝物攤銷采用一次攤銷的方法；低值易耗品攤銷采用五五攤銷法。（七）固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)必須同時滿足單位價值2000元以上、使用年限一年以上兩個條件。對固定資產(chǎn)按平均年限法分類計提折舊，凈殘值率均為4%。各類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限如下：項目預(yù)計使用年限房屋、建筑物（均為自用）35年經(jīng)營設(shè)備10年管理設(shè)備5年①固定資產(chǎn)的折舊方法、年限及凈殘值均與稅法規(guī)定一致。②固定資產(chǎn)增加必須填制固定資產(chǎn)驗收交接單，并辦理有關(guān)手續(xù)。③固定資產(chǎn)清理應(yīng)由總務(wù)科提出報告，經(jīng)分管副經(jīng)理審批后處理。④財產(chǎn)保險費(fèi)用為固定資產(chǎn)原值的3.7‰（年），按年預(yù)付，分月攤銷。⑤每年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告單，經(jīng)分管副經(jīng)理審批后處理。（八）與工資有關(guān)的社會保險及住房公積金等的計提（均指企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分）項目計提基數(shù)計提比例工會經(jīng)費(fèi)本月工資總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)本月工資總額1.5%養(yǎng)老保險費(fèi)上年月平均工資22%住房公積金上年月平均工資7%失業(yè)保險金上年月平均工資2%醫(yī)療保險費(fèi)上年月平均工資12%工傷保險費(fèi)上年月平均工資0.5%生育保險費(fèi)上年月平均工資0.5%（九）銷售核算方法1.銷售收入的確認(rèn)（1）委托代銷業(yè)務(wù)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入。（2）批發(fā)業(yè)務(wù)采用支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌等結(jié)算方式結(jié)算貨款或賒銷的，均在開出發(fā)票并發(fā)出商品后確認(rèn)銷售收入；采用委托收款、托收承付結(jié)算方式的，在開出發(fā)票、發(fā)出商品，并向銀行辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)銷售收入。（3）零售業(yè)務(wù)收到各經(jīng)營單位交來銷售日報表和內(nèi)部繳款單時確認(rèn)銷售收入。（十）其他業(yè)務(wù)的核算其他業(yè)務(wù)包括出租包裝物和出租柜臺業(yè)務(wù)。（十一）對外長期股權(quán)投資的核算方法長期股權(quán)投資的計價:按投資時的實際成本入賬。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%（含20%）至50%（含50%），或雖投資總額不足20%但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的50%以上或20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%以上，但不具有重大影響的采用成本法核算。（十二）稅金及附加的計提1.企業(yè)所得稅稅率：25%2.增值稅稅率：17%3.營業(yè)稅稅率：出租柜臺5%出租包裝物5%4.消費(fèi)稅（黃金消費(fèi)稅）：5%5.城市維護(hù)建設(shè)稅7%6.教育費(fèi)附加：3%注：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加根據(jù)企業(yè)實際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅稅額計征。7.房產(chǎn)稅：房產(chǎn)賬面原值×（1－扣除率20%）×年稅率1.2%÷12房產(chǎn)稅按月計提后，每月分兩次于5月、11月交納。8.個人所得稅：由企業(yè)根據(jù)職工的每月工資所得，按9級超額累計稅率代扣代繳。（十三）提取法定盈余公積按當(dāng)期凈利潤的10%分別提取法定盈余公積。（十四）現(xiàn)金等價物確認(rèn)條件同時具有持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的、價值變動風(fēng)險很小的投資為現(xiàn)金等價物。模塊二項目4金融企業(yè)會計實訓(xùn)一、實訓(xùn)目的通過對銀行業(yè)會計實訓(xùn)資料的實踐操作，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握銀行業(yè)會計核算特點(diǎn)和具體方法，將所學(xué)的會計理論知識與會計工作實踐相結(jié)合，培養(yǎng)會計實務(wù)操作能力。二、實訓(xùn)要求1、根據(jù)《金融保險業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對商業(yè)銀行所發(fā)生的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。2、啟用賬簿時，遵守賬簿啟用規(guī)則，按規(guī)定內(nèi)容填寫好賬簿扉頁（首頁）。3、根據(jù)建賬資料提供賬戶余額資料和企業(yè)實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。4、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號。記賬憑證根據(jù)真實、完整并審核無誤的原始憑證編制，同時將原始憑證附在記賬憑證的后面，以備查考。5、嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會計憑證、登記賬簿、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，記賬若發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的錯賬更正方法進(jìn)行更正。6、實訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫。7、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。8、月度終了，會計憑證按會計檔案管理要求裝訂成冊。三、實訓(xùn)組織形式根據(jù)實訓(xùn)要求，采用分組完成。分組完成有利于模擬企業(yè)會計分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)學(xué)生對會計內(nèi)部控制制度的了解。每組4~5人。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生至少經(jīng)過兩人經(jīng)手，相互制約，有助于實訓(xùn)過程的規(guī)范化和會計記錄的正確性。四、會計核算內(nèi)容提示主要掌握商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算，包括：①單位和居民個人活期或定期存款業(yè)務(wù)處理，利息的計算。計息時間按季計算。每季末20日為結(jié)息日，計算時間從上季末21日開始，到本季末月20日止。計息天數(shù)“算頭不算尾”；②貸款業(yè)務(wù)的核算包括：信用貸款業(yè)務(wù)、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)、抵押貸款業(yè)務(wù)。③結(jié)算業(yè)務(wù)的核算。包括：銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、委托收款業(yè)務(wù)的結(jié)算等處理。④固定資產(chǎn)、對外投資、日常費(fèi)用開支等其他方面的核算遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則要求處理。模塊二項目5財務(wù)軟件操作實訓(xùn)一、實訓(xùn)目的通過用友ERP-U872系統(tǒng)對商品流通企業(yè)會計實訓(xùn)資料進(jìn)行財務(wù)軟件操作實訓(xùn)，使學(xué)生能夠在系統(tǒng)地掌握商品流通企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法的基礎(chǔ)上，將所學(xué)的會計理論知識、企業(yè)會計準(zhǔn)則等法規(guī)知識與財務(wù)軟件操作相結(jié)合，充分利用財務(wù)軟件的功能提高財務(wù)工作的準(zhǔn)確率和效率。二、實訓(xùn)要求1、根據(jù)企業(yè)資料創(chuàng)建企業(yè)賬套；2、根據(jù)企業(yè)財務(wù)人員分工設(shè)置企業(yè)賬套操作人員及相關(guān)權(quán)限；3、根據(jù)企業(yè)基本財務(wù)資料設(shè)置企業(yè)賬套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，例如憑證類別、結(jié)算方式、客戶檔案、供應(yīng)商檔案等；4、按財政部2006年制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會計科目，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)信息設(shè)置各類明細(xì)賬科目。5、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號。記賬憑證根據(jù)真實、完整并審核無誤的原始憑證編制。6、嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會計憑證、登記賬簿、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，記賬若發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的錯賬更正方法進(jìn)行更正。7、實訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫。8、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，期末結(jié)賬。三、實訓(xùn)組織形式與分工實訓(xùn)采用分組的形式進(jìn)行，每組4名，財務(wù)科長、出納、會計二名。分工如下：1.財務(wù)科長：審核業(yè)務(wù)，編制結(jié)算損益、納稅調(diào)整及利潤分配等業(yè)務(wù)的記賬憑證，填制各項稅金納稅申報表；編制科目匯總表，登記總分類賬，編制對外報送的會計報表；調(diào)度資金，進(jìn)行財務(wù)分析，制定財務(wù)計劃，參與公司經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)財務(wù)科的全面工作。

2.出納：辦理公司貨幣資金收付業(yè)務(wù)，編制收、付款記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金流量表總賬；每日營業(yè)終了，將現(xiàn)金日記賬結(jié)存數(shù)與庫存現(xiàn)金核對，做到賬款相符；將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.會計：編制商品采購、入庫、銷售等業(yè)務(wù)的記賬憑證，計算及分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價，登記庫存商品核算的有關(guān)明細(xì)賬。編制有關(guān)債權(quán)債務(wù)的結(jié)算的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。編制固定資產(chǎn)購置、折舊、清理、清查等業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制工資結(jié)算及分配，計提社會保險費(fèi)及住房公積金等業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制費(fèi)用發(fā)生及成本結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的記賬憑證，登記有關(guān)費(fèi)用、成本明細(xì)分類賬。編制有關(guān)計提稅金及附加的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。四、會計政策和會計核算方法提示（一）賬務(wù)處理程序

本實訓(xùn)采用記賬憑證賬務(wù)處理程序。

（二）壞賬準(zhǔn)備的計提

年末按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的賬齡、估計壞賬率調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額。賬齡估計壞賬率（%）半年以內(nèi)2半年至一年5一年至兩年20兩年至三年50三年以上100（三）備用金核算采購員出差先預(yù)支差旅費(fèi)，回公司后一次結(jié)清。（四）庫存商品收發(fā)核算方法1.批發(fā)商品按進(jìn)價成本進(jìn)行核算“在途物質(zhì)”、“庫存商品”按商品類別及名稱規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算，其明細(xì)項目詳見“庫存商品收發(fā)存月報表”。月末根據(jù)本月商品驗收單，發(fā)貨單，退貨單，以及“在途物資”明細(xì)賬戶記錄，編制“庫存商品收發(fā)存月報表”，編制匯總結(jié)轉(zhuǎn)驗收商品采購成本的記賬憑證，按一次加權(quán)平均進(jìn)價法計算加權(quán)平均進(jìn)價，并據(jù)以編制匯總結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的記賬憑證。月末對庫存商品等存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制商品盤點(diǎn)溢缺報告單，報經(jīng)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。2.零售商品按售價金額進(jìn)行核算設(shè)置“商品采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”賬戶?！霸谕疚镔Y”、“庫存商品”按商品類別進(jìn)行明細(xì)核算。月末根據(jù)本月商品進(jìn)銷存日報，編制“商品進(jìn)銷存月報”，根據(jù)商品采購明細(xì)賬戶記錄以及“商品進(jìn)銷存月報”，編制結(jié)轉(zhuǎn)驗收商品采購成本的記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的記賬憑證。分類計算商品進(jìn)銷差價率，并據(jù)以編制分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價的記賬憑證。月末對庫存商品等存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制商品盤點(diǎn)溢缺報告單，報經(jīng)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。（五）存貨跌價準(zhǔn)備的計提年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備余額。成本與可變現(xiàn)凈值比較方法為：批發(fā)商品按單個存貨項目比較，其他存貨按類別比較。（六）包裝物及低值易耗品的攤銷包裝物攤銷采用一次攤銷的方法；低值易耗品攤銷采用五五攤銷法。（七）固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)必須同時滿足單位價值2000元以上、使用年限一年以上兩個條件。對固定資產(chǎn)按平均年限法分類計提折舊，凈殘值率均為4%。各類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限如下：項目預(yù)計使用年限房屋、建筑物（均為自用）35年經(jīng)營設(shè)備10年管理設(shè)備5年①固定資產(chǎn)的折舊方法、年限及凈殘值均與稅法規(guī)定一致。②固定資產(chǎn)增加必須填制固定資產(chǎn)驗收交接單，并辦理有關(guān)手續(xù)。③固定資產(chǎn)清理應(yīng)由總務(wù)科提出報告，經(jīng)分管副經(jīng)理審批后處理。④財產(chǎn)保險費(fèi)用為固定資產(chǎn)原值的3.7‰（年），按年預(yù)付，分月攤銷。⑤每年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告單，經(jīng)分管副經(jīng)理審批后處理。（八）與工資有關(guān)的社會保險及住房公積金等的計提（均指企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分）項目計提基數(shù)計提比例工會經(jīng)費(fèi)本月工資總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)本月工資總額1.5%養(yǎng)老保險費(fèi)上年月平均工資22%住房公積金上年月平均工資7%失業(yè)保險金上年月平均工資2%醫(yī)療保險費(fèi)上年月平均工資12%工傷保險費(fèi)上年月平均工資0.5%生育保險費(fèi)上年月平均工資0.5%（九）銷售核算方法1.銷售收入的確認(rèn)（1）委托代