2營改增不只要關(guān)注增值稅課件

淺談營改增對建筑企業(yè)的影響淺談營改增對建筑企業(yè)的影響發(fā)達(dá)控股集團吳輝劍淺談營改增對建筑企業(yè)的影響淺談營改增對建筑企業(yè)的影響發(fā)達(dá)控股營改增自2012年1月1日起在上海拉開序幕，歷經(jīng)2013及2014年度兩次地區(qū)擴圍與行業(yè)擴圍后，2016年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)也已納入營改增，現(xiàn)營改增已全覆蓋?！啊睜I改增自2012年1月1日起在上海拉開序幕，歷經(jīng)20交通運輸郵政服務(wù)2014.1.1電信業(yè)2014.6.1金融保險2016.5.1房地產(chǎn)建筑2016.5.1范圍擴展至：其他服務(wù)2016.5.1增值稅改革路線圖交通運輸電信業(yè)金融保險房地產(chǎn)建筑2016.5.1范圍擴展至：建筑業(yè)作為一項傳統(tǒng)行業(yè)，在我國經(jīng)濟體系中占有重要地位，同時具備傳統(tǒng)行業(yè)的特性及建筑業(yè)特有的管理難點，如管理層級復(fù)雜、粗放式及外延式的發(fā)展模式、資質(zhì)共享、人力資源不穩(wěn)定、混業(yè)經(jīng)營等。這些行業(yè)特性與管理難點，在營改增后，將有可能帶來業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票流轉(zhuǎn)方向“三流不一致”的稅務(wù)風(fēng)險，也有可能帶來增值稅管理成本上升、進項稅額欠缺或不能順利抵扣的問題，這些風(fēng)險及問題將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險上升、企業(yè)利潤下降，并倒逼建筑行業(yè)向管理精細(xì)化、規(guī)范化轉(zhuǎn)變。營改增后對建筑業(yè)行業(yè)有何影響呢?

建筑業(yè)作為一項傳統(tǒng)行業(yè)，在我國經(jīng)濟體系中占有重要地位，同時具經(jīng)學(xué)習(xí)與梳理，營改增對建筑行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在10個方面:5組織結(jié)構(gòu)會計核算信息系統(tǒng)稅務(wù)管理過程期管理4321678910資金使用業(yè)務(wù)模式成本費用制度流程財務(wù)指標(biāo)經(jīng)學(xué)習(xí)與梳理，營改增對建筑行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在10個方面:5應(yīng)對建議：壓縮管理層級，并考慮將部分子、分公司轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，促進組織機構(gòu)扁平化?，F(xiàn)行建筑集團普遍擁有眾多子、分公司及項目部，組織架構(gòu)復(fù)雜，管理鏈條長。多層級的管理模式加大了稅務(wù)管理成本及潛在稅務(wù)風(fēng)險。如：分公司可能會被認(rèn)定具有獨立納稅義務(wù);混業(yè)經(jīng)營會有從高適用稅率的風(fēng)險集中采購致子、分公司進銷項不匹配組織結(jié)構(gòu)1應(yīng)對建議：壓縮管理層級，并考慮將部分子、分公司轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，應(yīng)對建議：一是對集團旗下非法人獨立核算分公司的資質(zhì)進行梳理，將不具有任何資質(zhì)的非法人獨立核算的分公司的稅務(wù)登記證注銷，轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖坎?。二是改變現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式，加強資質(zhì)管理，限制資質(zhì)共享。建議采取總分包模式、聯(lián)合體模式、總部垂管等模式，完善增值稅抵扣鏈條。資質(zhì)共享與聯(lián)營等業(yè)務(wù)模式在當(dāng)下已成為建筑企業(yè)的常見業(yè)務(wù)模式。風(fēng)險主要表現(xiàn)在：一是合同簽約方與勞務(wù)提供方不一致，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、資金流“三流不一致”，招致虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險，同時甲方也會面臨著進項稅額無法抵扣的風(fēng)險，進而有可能倒逼施工方變革業(yè)務(wù)模式。二是銷項主要體現(xiàn)在合同簽約方(總包)，進項主要體現(xiàn)在實際施工方，從而導(dǎo)致進銷項不匹配，合同簽約方稅負(fù)增大、利潤下降。業(yè)務(wù)模式之常見業(yè)務(wù)模式2應(yīng)對建議：一是對集團旗下非法人獨立核算分公司的資質(zhì)進行梳理，模式類型：PPP：（公私合作關(guān)系：Public-privatePartnership）建造、運營、移交（BOT），BT模式是BOT模式的一種變換形式，指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設(shè)驗收合格后移交給業(yè)主。（2）民間主動融資（PFI）（3）建造、擁有、運營、移交（BOOT）（4）建設(shè)、移交、運營（BTO）（5）重構(gòu)、運營、移交（ROT）（6）設(shè)計建造（DB）（7）設(shè)計、建造、融資及經(jīng)營（DB-FO）（8）建造、擁有、運營（BOO）（9）購買、建造及營運（BBO）（10）只投資業(yè)務(wù)模式之特殊項目模式2模式類型：業(yè)務(wù)模式2對于特殊的業(yè)務(wù)項目，如BT、BOT、PPP、EPC等項目，在營改增后，也將重新審視與調(diào)整該業(yè)務(wù)模式。以EPC(設(shè)計、采購、施工)項目為例，原營業(yè)稅下未分開核算，均適用同一稅率。營改增后，EPC項目屬于混業(yè)經(jīng)營，兼有不同稅率，其中：設(shè)計服務(wù)適用6%稅率;設(shè)備采購適用17%稅率;建筑施工勞務(wù)適用11%稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此營改增后，企業(yè)有可能存在從高交稅的風(fēng)險。業(yè)務(wù)模式之特殊項目模式2應(yīng)對建議：對于EPC等特殊業(yè)務(wù)模式，建議按不同稅率分開簽訂合同(或簽訂框架協(xié)議及分項合同)，同時分開核算。但需注意分開定價應(yīng)符合獨立交易原則，同時應(yīng)結(jié)合不同業(yè)主類型采用不同的定價策略。對于特殊的業(yè)務(wù)項目，如BT、BOT、PPP、EPC等項目，在營改增后，流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不再是一個恒定的相對比率稅負(fù)高低取決于進項稅額的高低其中：1、材料采購，不同供應(yīng)商開具發(fā)票不同，將影響進項稅抵扣2、如集團內(nèi)部的設(shè)備調(diào)撥，是否會視同銷售繳納增值稅3、如當(dāng)前業(yè)務(wù)模式下的甲控材是否會在“營改增”后轉(zhuǎn)變?yōu)榧坠┎某杀举M用3應(yīng)對建議：一是完善供應(yīng)商與分包商信息檔案，建立電子信息管理系統(tǒng);二是減少跨法人或分支機構(gòu)間的設(shè)備及內(nèi)部調(diào)撥;三是轉(zhuǎn)變采購模式，推行集中采購;四是建立營改增后的供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)與比價體系;五是梳理可抵扣項目及適用稅率、制作可抵扣明細(xì)手冊等。營改增后，流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不再是一個恒定的相對比率成本費用3應(yīng)對財務(wù)管理制度采購管理辦法合同管理辦法制度流程4應(yīng)對建議：一是修改原有管理制度及各類合同范本;二是設(shè)計補充新的增值稅管理制度，包括：增值稅專用發(fā)票管理辦法、增值稅會計核算辦法、增值稅管理機構(gòu)設(shè)置與崗位職責(zé);三是利用信息化手段，固化增值稅的風(fēng)險管控與日常管理。財務(wù)管理制度制度流程4應(yīng)對建議：營業(yè)收入的大幅下降原因有三：1、增值稅體系下的營業(yè)收入不含稅金，導(dǎo)致收入總額占比下降2、“甲控材”可能會變更為“甲供材”，總包合同中材料款會單獨核算，以后不再在總包總價款中體現(xiàn)，從而導(dǎo)致收入額總體下降3、增值稅下，進項稅額的抵扣比例直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流及償債能力，直接或間接都會影響到利潤總額的變化財務(wù)指標(biāo)5應(yīng)對建議：視不同甲方的利益考量，與甲方進行商務(wù)談判，約定甲供材價款、結(jié)算及開票事宜。轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念及經(jīng)營模式，重視投入與產(chǎn)出比，努力依靠科技進步實施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型與升級。營業(yè)收入的大幅下降財務(wù)指標(biāo)5應(yīng)對建議：視不同甲方的利益考量，建設(shè)單位驗工計價工程款的支付滯后，項目完工結(jié)算后，還需要預(yù)留5%-10%的質(zhì)量保證金由于企業(yè)在驗工計價確認(rèn)收入時，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此無論工程款項是否收到，均需先確認(rèn)銷項稅額，并及時繳納。上述現(xiàn)象必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流出增加，加大企業(yè)現(xiàn)金流壓力。由于企業(yè)資金緊張，不能及時支付分包商和供應(yīng)商合同價款，就不能及時取得可抵扣的進項稅額專用發(fā)票，造成當(dāng)期應(yīng)納稅額增加，更加劇了企業(yè)的資金壓力。企業(yè)為了資金鏈不斷裂，必須增加銀行貸款額度，會使財務(wù)狀況更加惡化。資金使用6應(yīng)對建議：企業(yè)在收到銷售款項或業(yè)主同意付款時再申請完工簽證，此舉將有可能避免企業(yè)預(yù)交稅，或縮短預(yù)交稅與收到稅之間的時間周期，但需注意合同中付款條款的簽署。此外，“營改增”實施后，建筑企業(yè)必須設(shè)立相對獨立的稅收核算及管理部門，增加稅務(wù)核算人員，并對企業(yè)相關(guān)人員進行系統(tǒng)且詳實的梳理、認(rèn)識，積極組織全員增值稅培訓(xùn)，加強思想意識，完善準(zhǔn)備工作。全員配合實現(xiàn)進項稅的最大程度抵扣，避免進銷項不匹配條件下稅款的資金占用，從而優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理。建設(shè)單位驗工計價工程款的支付滯后，項目完工結(jié)算后，還需要預(yù)留增值稅核算較為復(fù)雜，如會計科目較營業(yè)稅有較大區(qū)別，需財務(wù)人員認(rèn)真掌握增值稅的基礎(chǔ)知識、核算原理及1-3級共16個會計科目：會計核算7應(yīng)對建議：制定增值稅的會計核算辦法，加強財務(wù)人員的基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，舉辦全員過關(guān)考試。增值稅核算較為復(fù)雜，如會計科目較營業(yè)稅有較大區(qū)別，需財務(wù)人員當(dāng)前企業(yè)的涉稅系統(tǒng)均是營業(yè)稅下的價內(nèi)稅體系，營改增后，勢必要對現(xiàn)有系統(tǒng)進行完善，使其符合增值稅價外稅的管理特征。增值稅專用發(fā)票的管理相比營業(yè)稅更為嚴(yán)格如：稅務(wù)人員需對開票日期，發(fā)票印章以及發(fā)票的認(rèn)證時間、抵扣期限、項目分別核算、發(fā)票的申領(lǐng)、報銷、傳遞、統(tǒng)計、認(rèn)證、供應(yīng)商/業(yè)主/分包商的信息化檔案、在線合同模版等，都需及時、準(zhǔn)確的能提取數(shù)據(jù)，方可適應(yīng)公司發(fā)展節(jié)奏。上述管理動作，都離不開適用于自已企業(yè)的ERP信息系統(tǒng)，特別是在原有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上進行改革，難度更大更復(fù)雜信息系統(tǒng)8應(yīng)對建議：對增值稅進行信息化管理。如：發(fā)票申請系統(tǒng)，發(fā)票報銷系統(tǒng)、在線合同模板等。當(dāng)前企業(yè)的涉稅系統(tǒng)均是營業(yè)稅下的價內(nèi)稅體系，營改增后，勢必要“營改增”以后，稅務(wù)管理成本將大幅提高，如：拔高稅務(wù)人員要求購買稅控裝置等改良信息化系統(tǒng)稅務(wù)管理9應(yīng)對建議：一是根據(jù)實際管理需要成立專門的稅務(wù)管理小組、配備相應(yīng)稅務(wù)人員;二是組織全員開展?fàn)I改增相關(guān)專題培訓(xùn);三是建立或完善增值稅相關(guān)的財稅體系，包括全面預(yù)算體系與考核體系;四是建立或修改稅務(wù)管理相關(guān)IT系統(tǒng)，包括發(fā)票管理、報銷管理、申報納稅管理、會計核算等?！盃I改增”以后，稅務(wù)管理成本將大幅提高，如：稅務(wù)管理9應(yīng)對建在政策出臺后至正式實施日前，可視同為營改增“過渡期”，過渡期內(nèi)，建筑施工企業(yè)可能存在如下問題：一是計劃采購的大型機械設(shè)備，是否如期采購?二是現(xiàn)有庫存的存貨該如何處理?三是“營改增”之前簽訂合同但尚未完工的項目或雖已完工但尚未辦理竣工決算或尚未結(jié)清款項的工程項目(以下統(tǒng)稱“存量項目”)該如何處理?四是過渡期，要準(zhǔn)備哪些工作?五是過渡期工作繁重，該如何按部就班，該如何不重不漏的開展各項工作?過渡期管理10應(yīng)對建議：一是采用培訓(xùn)/研討/考試/知識競賽等多種形式對管理層、相關(guān)部門人員、財務(wù)人員等進行營改增的知識宣貫。二是在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，延期采購。三是對于部分項目急用的大型機械，可考慮以租代購的方式。四是梳理現(xiàn)有材料物資的使用情況，在保證工程施工進度和正常經(jīng)營的前提下，降低庫存，尤其是減少工程上涉及的大量的鋼材、清水磚等。五是對存量項目進行梳理，準(zhǔn)確劃分應(yīng)繳納的營業(yè)稅和增值稅，對部分以后將繳納增值稅的項目，建議提前與業(yè)主協(xié)商談判，爭取最大程度轉(zhuǎn)嫁增值稅稅負(fù)。六是引入專業(yè)機構(gòu)，對領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門人員進行全方面的培訓(xùn)與政策宣貫，同時提供制度修訂/專項咨詢/稅收籌劃等專業(yè)服務(wù)。在政策出臺后至正式實施日前，可視同為營改增“過渡期”，過渡期1營改增工作的緊迫性、復(fù)雜性、長期性增強意識，達(dá)成共識；厘清思路,積極籌劃；全員參與,勇于變革。營改增對建安行業(yè)的持續(xù)影響正確解讀“國家確保所有行業(yè)只減不增”——是行業(yè)，不是企業(yè)短期挑戰(zhàn)大于機遇，長期機遇大于挑戰(zhàn)——如何渡過短期具體到每一家企業(yè)，情況千差萬別。是危險還是機會，全靠自己把握——機會只給有準(zhǔn)備的人2營改增不只要關(guān)注增值稅企業(yè)所得稅籌劃始終繞不過去，與增值稅籌劃互相制約-企業(yè)所得稅才是硬骨頭3結(jié)束語1營改增工作的緊迫性、復(fù)雜性、長期性營改增對建安行業(yè)的持續(xù)影2營改增不只要關(guān)注增值稅課件淺談營改增對建筑企業(yè)的影響淺談營改增對建筑企業(yè)的影響發(fā)達(dá)控股集團吳輝劍淺談營改增對建筑企業(yè)的影響淺談營改增對建筑企業(yè)的影響發(fā)達(dá)控股營改增自2012年1月1日起在上海拉開序幕，歷經(jīng)2013及2014年度兩次地區(qū)擴圍與行業(yè)擴圍后，2016年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)也已納入營改增，現(xiàn)營改增已全覆蓋?！啊睜I改增自2012年1月1日起在上海拉開序幕，歷經(jīng)20交通運輸郵政服務(wù)2014.1.1電信業(yè)2014.6.1金融保險2016.5.1房地產(chǎn)建筑2016.5.1范圍擴展至：其他服務(wù)2016.5.1增值稅改革路線圖交通運輸電信業(yè)金融保險房地產(chǎn)建筑2016.5.1范圍擴展至：建筑業(yè)作為一項傳統(tǒng)行業(yè)，在我國經(jīng)濟體系中占有重要地位，同時具備傳統(tǒng)行業(yè)的特性及建筑業(yè)特有的管理難點，如管理層級復(fù)雜、粗放式及外延式的發(fā)展模式、資質(zhì)共享、人力資源不穩(wěn)定、混業(yè)經(jīng)營等。這些行業(yè)特性與管理難點，在營改增后，將有可能帶來業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票流轉(zhuǎn)方向“三流不一致”的稅務(wù)風(fēng)險，也有可能帶來增值稅管理成本上升、進項稅額欠缺或不能順利抵扣的問題，這些風(fēng)險及問題將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險上升、企業(yè)利潤下降，并倒逼建筑行業(yè)向管理精細(xì)化、規(guī)范化轉(zhuǎn)變。營改增后對建筑業(yè)行業(yè)有何影響呢?

建筑業(yè)作為一項傳統(tǒng)行業(yè)，在我國經(jīng)濟體系中占有重要地位，同時具經(jīng)學(xué)習(xí)與梳理，營改增對建筑行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在10個方面:5組織結(jié)構(gòu)會計核算信息系統(tǒng)稅務(wù)管理過程期管理4321678910資金使用業(yè)務(wù)模式成本費用制度流程財務(wù)指標(biāo)經(jīng)學(xué)習(xí)與梳理，營改增對建筑行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在10個方面:5應(yīng)對建議：壓縮管理層級，并考慮將部分子、分公司轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，促進組織機構(gòu)扁平化?，F(xiàn)行建筑集團普遍擁有眾多子、分公司及項目部，組織架構(gòu)復(fù)雜，管理鏈條長。多層級的管理模式加大了稅務(wù)管理成本及潛在稅務(wù)風(fēng)險。如：分公司可能會被認(rèn)定具有獨立納稅義務(wù);混業(yè)經(jīng)營會有從高適用稅率的風(fēng)險集中采購致子、分公司進銷項不匹配組織結(jié)構(gòu)1應(yīng)對建議：壓縮管理層級，并考慮將部分子、分公司轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，應(yīng)對建議：一是對集團旗下非法人獨立核算分公司的資質(zhì)進行梳理，將不具有任何資質(zhì)的非法人獨立核算的分公司的稅務(wù)登記證注銷，轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖坎俊６歉淖儸F(xiàn)有業(yè)務(wù)模式，加強資質(zhì)管理，限制資質(zhì)共享。建議采取總分包模式、聯(lián)合體模式、總部垂管等模式，完善增值稅抵扣鏈條。資質(zhì)共享與聯(lián)營等業(yè)務(wù)模式在當(dāng)下已成為建筑企業(yè)的常見業(yè)務(wù)模式。風(fēng)險主要表現(xiàn)在：一是合同簽約方與勞務(wù)提供方不一致，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、資金流“三流不一致”，招致虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險，同時甲方也會面臨著進項稅額無法抵扣的風(fēng)險，進而有可能倒逼施工方變革業(yè)務(wù)模式。二是銷項主要體現(xiàn)在合同簽約方(總包)，進項主要體現(xiàn)在實際施工方，從而導(dǎo)致進銷項不匹配，合同簽約方稅負(fù)增大、利潤下降。業(yè)務(wù)模式之常見業(yè)務(wù)模式2應(yīng)對建議：一是對集團旗下非法人獨立核算分公司的資質(zhì)進行梳理，模式類型：PPP：（公私合作關(guān)系：Public-privatePartnership）建造、運營、移交（BOT），BT模式是BOT模式的一種變換形式，指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設(shè)驗收合格后移交給業(yè)主。（2）民間主動融資（PFI）（3）建造、擁有、運營、移交（BOOT）（4）建設(shè)、移交、運營（BTO）（5）重構(gòu)、運營、移交（ROT）（6）設(shè)計建造（DB）（7）設(shè)計、建造、融資及經(jīng)營（DB-FO）（8）建造、擁有、運營（BOO）（9）購買、建造及營運（BBO）（10）只投資業(yè)務(wù)模式之特殊項目模式2模式類型：業(yè)務(wù)模式2對于特殊的業(yè)務(wù)項目，如BT、BOT、PPP、EPC等項目，在營改增后，也將重新審視與調(diào)整該業(yè)務(wù)模式。以EPC(設(shè)計、采購、施工)項目為例，原營業(yè)稅下未分開核算，均適用同一稅率。營改增后，EPC項目屬于混業(yè)經(jīng)營，兼有不同稅率，其中：設(shè)計服務(wù)適用6%稅率;設(shè)備采購適用17%稅率;建筑施工勞務(wù)適用11%稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此營改增后，企業(yè)有可能存在從高交稅的風(fēng)險。業(yè)務(wù)模式之特殊項目模式2應(yīng)對建議：對于EPC等特殊業(yè)務(wù)模式，建議按不同稅率分開簽訂合同(或簽訂框架協(xié)議及分項合同)，同時分開核算。但需注意分開定價應(yīng)符合獨立交易原則，同時應(yīng)結(jié)合不同業(yè)主類型采用不同的定價策略。對于特殊的業(yè)務(wù)項目，如BT、BOT、PPP、EPC等項目，在營改增后，流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不再是一個恒定的相對比率稅負(fù)高低取決于進項稅額的高低其中：1、材料采購，不同供應(yīng)商開具發(fā)票不同，將影響進項稅抵扣2、如集團內(nèi)部的設(shè)備調(diào)撥，是否會視同銷售繳納增值稅3、如當(dāng)前業(yè)務(wù)模式下的甲控材是否會在“營改增”后轉(zhuǎn)變?yōu)榧坠┎某杀举M用3應(yīng)對建議：一是完善供應(yīng)商與分包商信息檔案，建立電子信息管理系統(tǒng);二是減少跨法人或分支機構(gòu)間的設(shè)備及內(nèi)部調(diào)撥;三是轉(zhuǎn)變采購模式，推行集中采購;四是建立營改增后的供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)與比價體系;五是梳理可抵扣項目及適用稅率、制作可抵扣明細(xì)手冊等。營改增后，流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不再是一個恒定的相對比率成本費用3應(yīng)對財務(wù)管理制度采購管理辦法合同管理辦法制度流程4應(yīng)對建議：一是修改原有管理制度及各類合同范本;二是設(shè)計補充新的增值稅管理制度，包括：增值稅專用發(fā)票管理辦法、增值稅會計核算辦法、增值稅管理機構(gòu)設(shè)置與崗位職責(zé);三是利用信息化手段，固化增值稅的風(fēng)險管控與日常管理。財務(wù)管理制度制度流程4應(yīng)對建議：營業(yè)收入的大幅下降原因有三：1、增值稅體系下的營業(yè)收入不含稅金，導(dǎo)致收入總額占比下降2、“甲控材”可能會變更為“甲供材”，總包合同中材料款會單獨核算，以后不再在總包總價款中體現(xiàn)，從而導(dǎo)致收入額總體下降3、增值稅下，進項稅額的抵扣比例直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流及償債能力，直接或間接都會影響到利潤總額的變化財務(wù)指標(biāo)5應(yīng)對建議：視不同甲方的利益考量，與甲方進行商務(wù)談判，約定甲供材價款、結(jié)算及開票事宜。轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念及經(jīng)營模式，重視投入與產(chǎn)出比，努力依靠科技進步實施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型與升級。營業(yè)收入的大幅下降財務(wù)指標(biāo)5應(yīng)對建議：視不同甲方的利益考量，建設(shè)單位驗工計價工程款的支付滯后，項目完工結(jié)算后，還需要預(yù)留5%-10%的質(zhì)量保證金由于企業(yè)在驗工計價確認(rèn)收入時，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此無論工程款項是否收到，均需先確認(rèn)銷項稅額，并及時繳納。上述現(xiàn)象必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流出增加，加大企業(yè)現(xiàn)金流壓力。由于企業(yè)資金緊張，不能及時支付分包商和供應(yīng)商合同價款，就不能及時取得可抵扣的進項稅額專用發(fā)票，造成當(dāng)期應(yīng)納稅額增加，更加劇了企業(yè)的資金壓力。企業(yè)為了資金鏈不斷裂，必須增加銀行貸款額度，會使財務(wù)狀況更加惡化。資金使用6應(yīng)對建議：企業(yè)在收到銷售款項或業(yè)主同意付款時再申請完工簽證，此舉將有可能避免企業(yè)預(yù)交稅，或縮短預(yù)交稅與收到稅之間的時間周期，但需注意合同中付款條款的簽署。此外，“營改增”實施后，建筑企業(yè)必須設(shè)立相對獨立的稅收核算及管理部門，增加稅務(wù)核算人員，并對企業(yè)相關(guān)人員進行系統(tǒng)且詳實的梳理、認(rèn)識，積極組織全員增值稅培訓(xùn)，加強思想意識，完善準(zhǔn)備工作。全員配合實現(xiàn)進項稅的最大程度抵扣，避免進銷項不匹配條件下稅款的資金占用，從而優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理。建設(shè)單位驗工計價工程款的支付滯后，項目完工結(jié)算后，還需要預(yù)留增值稅核算較為復(fù)雜，如會計科目較營業(yè)稅有較大區(qū)別，需財務(wù)人員認(rèn)真掌握增值稅的基礎(chǔ)知識、核算原理及1-3級共16個會計科目：會計核算7應(yīng)對建議：制定增值稅的會計核算辦法，加強財務(wù)人員的基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，舉辦全員過關(guān)考試。增值稅核算較為復(fù)雜，如會計科目較營業(yè)稅有較大區(qū)別，需財務(wù)人員當(dāng)前企業(yè)的涉稅系統(tǒng)均是營業(yè)稅下的價內(nèi)稅體系，營改增后，勢必要對現(xiàn)有系統(tǒng)進行完善，使其符合增值稅價外稅的管理特征。增值稅專用發(fā)票的管理相比營業(yè)稅更為嚴(yán)格如：稅務(wù)人員需對開票日期，發(fā)票印章以及發(fā)票的認(rèn)證時間、抵扣期限、項目分別核算、發(fā)票的申領(lǐng)、報銷、傳遞、統(tǒng)計、認(rèn)證、供應(yīng)商/業(yè)主/分包商的信息化檔案、在線合同模版等，都需及時、準(zhǔn)確的能提取數(shù)據(jù)，方可適應(yīng)公司發(fā)展節(jié)奏。上述管理動作，都離不開適用于自已企業(yè)的ERP信息系統(tǒng)，特別是在原有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上進行改革，難度更大更復(fù)雜信息系統(tǒng)8應(yīng)對建議：對增值稅進行信息化管理。如：發(fā)票申請系統(tǒng)，發(fā)票報銷系統(tǒng)、在線合同模板等。當(dāng)前企業(yè)的涉稅系統(tǒng)均是營業(yè)稅下的價內(nèi)稅體系，營改增后，勢必要“營改增”以后，稅務(wù)管理成本將大幅提高，如：拔高稅務(wù)人員要求購買稅控裝置等改良信息化系統(tǒng)稅務(wù)管理9應(yīng)對建議：一是根據(jù)實際管理需要成立專門的稅務(wù)管理小組、配備相應(yīng)稅務(wù)人員;二是組織