注會(huì)-207講義kjjcgjh第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)2017年本章將之前第十七章調(diào)整至第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)中的收入中，將之前第十八章借款費(fèi)用調(diào)整至第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)中的費(fèi)用中；部分內(nèi)容重新編排；增加進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)按照凈額法確認(rèn)收入的例題提供勞務(wù)收入部分增加開發(fā)商收入確認(rèn)的例題；BOT業(yè)務(wù)處增加兩道例題；的特征下增加三道例題；會(huì)計(jì)處理按準(zhǔn)則修訂征求意；本章考重點(diǎn)，觀題主考查收的成內(nèi)容、間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支和借費(fèi)用的核算內(nèi)容及現(xiàn)金扣的核算往往與計(jì)錯(cuò)更正結(jié)出題點(diǎn)是商銷售供勞務(wù)、206現(xiàn)。；知識(shí)點(diǎn)一：銷售商品收入的會(huì)計(jì)核算【例·計(jì)算分析題】甲公司為一般，適用的稅率為17%。【不考慮簡(jiǎn)易計(jì)假定一：甲公司在2017年3月6日向乙公司銷售一批商品，開出的上注明的為3000萬元，額為510萬元，款項(xiàng)尚未收到；商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品成本為2600201736 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 假定二：①2017年3月6日甲公司在銷售時(shí)已知乙公司周轉(zhuǎn)發(fā)生，但為了減收手續(xù)。36 收入確認(rèn)時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。（1）201731 （1000×80%× （1 （1）201731 （1000×80%） 343%2/10，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入是（）。 B.200萬 D.194萬【例·單選題】（2014年考題）20×431甲公司向乙公司銷售商品5000每件售價(jià)為20元（不含），甲、乙公司均為一般，適用的稅率均為17%。甲公費(fèi)1000元。乙公司于20×43月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.90000 【例·計(jì)算分析題】甲公司為一般，適用的稅率為17%（1）2016年11月28日甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的上注明的銷售價(jià)格為800萬元，稅額為136萬元，成本為500萬元，貨款已經(jīng)收到。 假定二：2017年2月發(fā)生折讓，2016年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下 未確認(rèn)收入借記“庫存商品”科目貸記“發(fā)出商品”科目。；如該項(xiàng)銷售退回允許扣減稅額，應(yīng)同時(shí)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”科屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的【例·計(jì)算分析題】甲公司為一般，適用的稅率為17% 假定二：2017年1月26日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回，甲公司當(dāng)日支付有25%）。借：以前年度損益調(diào)整（500－10）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 貸：以前年度損益調(diào)整[（490-2014額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 【思考題】甲公司委托乙公司銷售商品100萬件，協(xié)議價(jià)為1元/件，成本為0.8元/件。代銷額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ②如果將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托代銷商品出現(xiàn)虧損【例·計(jì)算分析題】A公司和B公司為一般，適用的稅率為17%A公司B司銷售甲商品100萬件，協(xié)議價(jià)為每件100商品成本為每件60增值201626（假定1）假定按代銷協(xié)議，B公司可以將沒有代銷出去的商品退回給A公司。B公司實(shí)際銷售120借：發(fā)出商品（100×60）6 6『正確答案』60001 100）1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅 無借：銷售費(fèi)用（1 1】201612312】20161231『正確答案』1000－600＝400（萬元3】20161231『正確答案』11701】201612312】201612313】20161231 1 1借：銀行存款（1170－100）1 1借：受托代銷商品（100×100）10 10【思考題】2016930（2） 1200額 11額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（10×100）1 1 1 1借：受托代銷商品款1 1（3）收到（3）收到1】201612312】201612311】201612312】20161231 1 1 1 1 【案例】背景資料：2016年天貓雙11全球狂歡節(jié)（12號(hào)）零點(diǎn)落幕，成交金額最終鎖定在了創(chuàng)的1207億。在判斷有關(guān)交易是否屬于銷售業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何正確做出判斷？提成費(fèi)0.02萬元/件。該類合同下，甲公司2015年11月1日向（乙公司）共發(fā)貨10000件，甲公司向所發(fā)送A商品數(shù)量、質(zhì)量均符合合同約定，至2015年12月末（乙公司）實(shí)際售出8000件，甲公司于12月31日收到的代銷，注明已銷售該商品8000件，同時(shí)收到扣除手續(xù)費(fèi)的全部貨款，并開出。A商品成本0.1萬元/件。甲公司會(huì)計(jì)處理如下： （10000×0.1）1 1 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 給B公司并委托B公司進(jìn)行加工，同時(shí)，與B公司簽訂商品采購(gòu)合同將加工后的商品購(gòu)回。具體交（1）ABBAB略有差異，一般是采購(gòu)價(jià)格大于。為：A（加工）合同或銷售（加工）AB公司；質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)為：按委托方圖紙尺寸及技術(shù)要求加工；AB（分為采購(gòu)合同和銷售合同）在管理上可一一對(duì)應(yīng)。比如上市公司A與無關(guān)聯(lián)第客戶簽訂《A（3）AA司簽訂的銷售（加工）合同要求加工后再銷售給AAA，A司承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。A售，并從加工方取得進(jìn)項(xiàng)。A公司將采購(gòu)價(jià)款高于銷售價(jià)款的差額支付給加工方。委托第公司進(jìn)行加工，同時(shí)，與B公司簽訂商品采購(gòu)合同將加工后的商品購(gòu)回，A公司分別開具銷售并取得進(jìn)項(xiàng)。AA公司即與加工方同簽訂銷（加工和采加工同鎖定材料加工后品的采價(jià)格，AA愿使用處置該材料”因此加方法享有與加工材所關(guān)的，即通A的銷售和采購(gòu)合同，A付少量輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在此交易中A留與所加工材料所有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和，繼續(xù)管理權(quán)及有效控制，所加工的材料仍然屬于A司轉(zhuǎn)移給加工方，而是仍然保留在A公司，故A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)當(dāng)將整個(gè)業(yè)務(wù)作【例·計(jì)算分析題】甲公司為一般，適用的稅率為17%。2016年1月1日，年12月31日。支付款項(xiàng)時(shí)收到。商品成本為3000萬元。假定折現(xiàn)率為10%。[（P/A，10%，5）＝3.7908]（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）現(xiàn)值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元（2）2016年1月1日（假定甲公司1月尚未認(rèn)證，3認(rèn)證）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（1 4 1貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（1000×6）6 1額 3 1 1貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（5000－1209.2）× 1額2】20161231209.2－379.08）＝3849.88（萬元）3】20161231“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目列報(bào)金額＝3（1170－316.99）＝2996.87（萬元賬面價(jià)值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（萬元）2】20161231“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列報(bào)金額＝3（1000－316.99）＝2486.87（萬元借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 11 1 20171231值稅，價(jià)款1000萬元，170萬元，產(chǎn)品成本800萬元1120163年后才可能收回，2016年12月31日按未來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為560萬元。 協(xié)議約定，在2016年6月30日之前退回商品。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)10%（10）；20163311 ×10）1 1 ×10）1 1 （1－58.5－11.7）1 ×10×1.17）1 （1－58.5－70.2）1 借：銀行存款（未退95件×10×1.17）1 【例商品發(fā)出納稅義已經(jīng)發(fā)，發(fā)生售退回取得具的紅不考慮 1170貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅 （（ （1 1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交銷項(xiàng) 額17%） （1 借：銀行存款（95×10×1.17）1 經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為103萬元（不含額）。①71 期間為3個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，采用直計(jì)提利息費(fèi)用，每月計(jì)提利息金額＝3÷3＝1（萬元） 回購(gòu)價(jià)格不確定如果回價(jià)格按回購(gòu)當(dāng)日的公價(jià)值確定且有確表售【例·綜合題】甲乙公司均為一般，適用的稅率為17%。2016年1月201000800到，已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定，甲公司在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自乙1231 1170 1 ，， 進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元。款已經(jīng)收付。 銷活動(dòng)，活動(dòng)規(guī)定凡是一臺(tái)2匹柜式機(jī)空調(diào)一臺(tái)1匹壁掛式空調(diào)。2匹柜式機(jī)空調(diào)銷售價(jià)款每臺(tái)7000元，每臺(tái)銷售成本4800元，的1匹壁掛式空調(diào)每臺(tái)市價(jià)3000，每臺(tái)成本價(jià)2000元。2017年5月銷售匹柜式機(jī)空調(diào)1萬臺(tái)。不考慮。 ，，從事、轉(zhuǎn)口業(yè)務(wù)時(shí)，A并非自身進(jìn)行貿(mào)易商品以賺取商品差價(jià)而獲利，因此A公司僅應(yīng)當(dāng)將其賺取的傭金，本案例中，根據(jù)A公司簽署的前述進(jìn)口協(xié)議中對(duì)委托方和方的權(quán)利、責(zé)任條款以及A告《第99-19號(hào)——委托人按總額法確認(rèn)收入與人按凈額法確認(rèn)收入》中的相關(guān)指引進(jìn)行綜合分析可以作如下判斷：A公司在業(yè)務(wù)中扮演方角色；A公司應(yīng)按凈額法確認(rèn)代理業(yè)務(wù)的收入，即按A公司向委托方收取的傭金金額確認(rèn)收入。，根據(jù)A公司B公司進(jìn)口業(yè)務(wù)的基本操作流程，如果在A公司收取B公司貨款并向B公司發(fā)在與B公司的協(xié)議履行完畢時(shí)確認(rèn)傭金收入。年201570110180201610020 年月—年2015160240400300201615019050020020176301700—100 （） 666666 A公司20161120B簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同規(guī)定向B公司銷售一臺(tái)大型機(jī)床，合同價(jià)款為500萬元，實(shí)際成本為400萬元，商品已經(jīng)發(fā)出并開出，銷項(xiàng)稅額為85同日與B公司簽訂一項(xiàng)安裝合同，合同規(guī)定，A公司負(fù)責(zé)該臺(tái)大型機(jī)床安裝工作，安裝費(fèi)為50萬元（安裝費(fèi)用的適用的率為11%），安裝完畢后支付安裝費(fèi)。A公司于本年度12月4日開22025，201610萬元，均為人工費(fèi)用。2017年220日全部安裝完成，發(fā)生安裝費(fèi)用18萬元，均為人工費(fèi)用，并于當(dāng)日收到含稅安裝費(fèi)用55.5萬元，并開出，銷項(xiàng)稅額為5.5萬元。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅 （30×11%）3.3借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額5.5 【例·綜合題】A公司2016122日與B司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同規(guī)定向B司銷售屬于銷售合同重要組成部分，B200A將商品運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。A公司于本年度12月4日將該臺(tái)大型設(shè)備運(yùn)抵B661【案例】甲公司為一家開發(fā)商，以虛擬為主要模式，采用總額法確認(rèn)收入，虛擬模式下，玩家可以免費(fèi)登錄，但需要在過程中選擇一些增加經(jīng)驗(yàn)或技能，以提升體驗(yàn)。這些按照消耗方式，大致可以分為三類：消耗，，例如，玩家在中的飛鏢，該飛鏢按照規(guī)則只能使用一次，用于對(duì)手；有限使用，例如玩家在中的馬匹，該馬匹按照規(guī)則可供玩家使用3個(gè)月，以提升移動(dòng)能力；性，例如，玩家在中的大刀，該大刀按照規(guī)則可供玩，不同于一般商品。在的虛擬世界中，公司向玩家出售某一項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上是承諾向玩家未來提供一個(gè)虛擬世界供其使用和體驗(yàn)。相比較而言，早些行業(yè)普遍采用的時(shí)間模式下，按照玩家的時(shí)間，玩家可選擇點(diǎn)卡或者以包月/包季/包年的形式消費(fèi)?？梢哉J(rèn)為，從時(shí)間模式發(fā)展為虛擬模式，只是行業(yè)方式的改變，并沒有從根本上改變公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將作為提供勞值的部分確認(rèn)為收入、積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。獲得積分的客戶滿足條件時(shí)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換積分開展了顧客購(gòu)貨積分的促銷活動(dòng)。超市規(guī)定在11月1日至12月1日期間購(gòu)物每滿100元（含（1）A顧客在促銷期間，以刷卡方式了售價(jià)35100元（含稅）的一批用品，并辦理A3511755（351×5）銷售收入＝35100÷1.17－1755＝30000－1755＝28245（元）118稅）3511200＝340（元） （2340－1 1 2 1 1逾期失效的積分由于在積分環(huán)節(jié)已按全額計(jì)算了銷項(xiàng)稅額，所以在積分逾期失效結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入借：遞延收益1貸：營(yíng)業(yè)外收入1）；（1）20×8年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予積分，客戶可以使用積分（每一積分的公允價(jià)值為0.01元甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進(jìn)先出法確定商品時(shí)使用的積分。）；20×870000（不包括客戶使用積分同），授予客戶積分共計(jì)70000萬分，客戶使用積分共計(jì)36000萬分。20×8年末，甲公司估計(jì)20×8年度授予的積分將有60%使用。收入，以及因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。20×8＝70000－700＝69300（萬元剩余積分＝100/0.01＝10000（萬分）分，客戶使用積分40000萬分。20×9年末，甲公司估計(jì)20×9年度授予的積分將有及因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。『正確答案』20×9年度授予積分的公允價(jià)值＝100000×0.01＝1000（萬元）20×9＝100000－1000＝99000（萬元 100 99 1 及稅費(fèi)等其他因素。甲公司于20×6年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值10000萬元的通話服務(wù)（假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)的條件），『正確答案』甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝10000×100÷（100＋10）＝9090.91理由：甲公司取得10000萬元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)9宣傳媒介的在相關(guān)的或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入的制作費(fèi)， 告宣傳片，約定公司應(yīng)在2017年4月10日制作完成。制作完成后將片于2017年4月30。日交與。合同規(guī)定在2017年6月1日至12月31日片公司確認(rèn)收入？。：【例·單選題】2015年6月20日，甲公司（某頻道）與丙公司簽訂發(fā)布合同。合同約定：甲公司在其上丙公司的，發(fā)布5秒，期限為1年，標(biāo)準(zhǔn)為5秒105000元/天，自2015年7月1日起至2016年6月30日止，費(fèi)用為3780萬元，于合同簽訂第二天支付70%的價(jià)款。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70%價(jià)款，另外30%價(jià)款于2016年1月支付截止2015年12月31日甲公司按合同履行其服務(wù)義務(wù)甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.1890B.3780C.2646 （3780×70%）2 （3780×50%）1 藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。涉及幾項(xiàng)活申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在款項(xiàng)收回不費(fèi)等其他因素。根據(jù)資料，分別計(jì)算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交 ÷（2400＋150×24）/24]×10＝21250（萬元應(yīng)確認(rèn)收入＝[5000×2400÷（2400＋150×24）]×10萬名＝20000（萬元）應(yīng)確認(rèn)通話收入＝[5000×3600÷（2400＋150×24）]10÷24＝1250（萬元）合計(jì)＝21250（萬元） 50 28 21公司的該套通訊設(shè)備提供服務(wù)，每年收取固定費(fèi)用200萬元。類似服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為180200×10）×2200/（2200＋1800）＝2200（萬元）借：應(yīng)收賬款2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2【拓展】甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×611（P/A5%23＝14.8568（P/A5%24＝15.2470貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（19200－7002.4）×0.05 知識(shí)點(diǎn)四：建造合同收入（（造合同收入組【思考題】各年合同總收入金額？AB100002015～201771 通知A建筑公司同意增加合同價(jià)款2000萬元2016＝10000＋2000＝12000（萬元（3）2017BA500（索賠收入）。2017＝10000＋2000＋500＝12500（萬元處置這些殘余物資取得的收益應(yīng)沖減合同成本A2A20002017『正確答案』合同完工進(jìn)度＝（1200－100）÷2能夠收回40 假定二：該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工程成本40萬元不可能收回，這種情況下，該公司應(yīng)將40萬 貸：工程施工——合同毛利（2）2017收入和費(fèi)用。本年實(shí)際發(fā)生成本為30萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生的成本為10萬元，則企業(yè)應(yīng) 計(jì)額預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的差額×（1－完工錄錄錄注：[（2100＋3200）/（2100＋3200＋227007500500（7500－8000）31132718.75（7500×66.25%－2250＝2【20×5＝2250－2100＝150；20×6＝－481.25；工程施工中確認(rèn)合 萬元，至年末經(jīng)商議，乙公司同意追加合同價(jià)款1000萬元。同時(shí)結(jié)算合同價(jià)款8000萬元3200 （24000×20%）4 10560 10 （10應(yīng)付職工薪酬（10 （10 4 3 3 按照國(guó)家的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照制度確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生2015＝10560/（10560＋112015＝（24000＋1000）×48%＝12000（萬元2015＝（10560＋11440）×48%＝10560（萬元2015＝12000－10560＝1440（萬元112存貨項(xiàng)目：工程施工（10560＋1440）－8000－0＝4000（萬元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：12000－10560＝1440（萬元）萬元。20161374027002016123116000161374013 2016＝（10560＋13740）/（10560＋13740＋22016＝（24000＋1000＋1500）×90%－12000＝11850（萬元2016＝（10560＋13740＋2700）×90%－10560＝13740（萬元2016年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝11850－13740＝－1890（萬元） 13740 11 1[（10560＋13740＋2700）－（24000＋1000＋1500）]×（1－90%）＝50（萬元）2016＝[（10560＋13740＋2700）－（24000＋1000＋1500）＝500（萬元）2016（工程施工——合同毛利）＝＋1440－1890＝－450（萬元） 預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目：4000＋（13740－1890）－16000－50＝－200（萬元）。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：11850－13740－50＝－1940（萬元）1700 1貸：原材料（1700×50%）850應(yīng)付職工薪酬（1700×30%）510累計(jì)折舊（1 3 3 2017＝（24000＋1000＋1500＋1000＋50）－12000－11850＝3（萬元2017＝（26000－10）－10560－13740＝1690（萬元12327（10560＋13740＋1（1440－1890＋2010）300正確的有（）。0×334B.20×356C.20×2140D.20×36『答案解析』20×2年完工進(jìn)度＝120/（120＋120）×100%＝50%，故20×2年應(yīng)確認(rèn)建造合同取確定金額的貨幣或其他金融資產(chǎn)的，或者在項(xiàng)目公司提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的低于某一限定金額 后，從事經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)向獲取服務(wù)的對(duì)象收取費(fèi)用，但金額不確定的，該權(quán)利不構(gòu)成無條件注意問題：這是項(xiàng)目公司對(duì)于所建基礎(chǔ)設(shè)施收益權(quán)的確認(rèn)。對(duì)于公共基礎(chǔ)設(shè)施使用者，是BOT項(xiàng)目司按特經(jīng)營(yíng)權(quán)同獲準(zhǔn)公共基設(shè)的服務(wù)對(duì)時(shí)借“行存款等科目能夠單獨(dú)區(qū)分【例·綜合題】A環(huán)保工程（以下簡(jiǎn)稱A公司）采用“BOT”參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，5004005400污水處理廠工程由A公司投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。施工價(jià)款均由A公司自付，經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)按照每噸2.6元的價(jià)格銷售中水，特許經(jīng)營(yíng)期滿后，該污水廠將無償?shù)匾平唤o。特許經(jīng)營(yíng)期為2060002015＝3240÷5確認(rèn)合同收入＝6000×60%＝3600（萬元）確認(rèn)合同費(fèi)用＝5400×60%＝3240（萬元）確認(rèn)合同毛利＝3600－3240＝360（萬元 3 3 （63國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則解釋根據(jù)國(guó)際準(zhǔn)則第38號(hào)規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建造期間確認(rèn)該項(xiàng)無形（2）20172160確認(rèn)合同收入＝6000－3600＝2400（萬元）確認(rèn)合同費(fèi)用＝5400－3240＝2160（萬元）確認(rèn)合同毛利＝2400－2160＝240（元）2222 265（3）2017B5001.7（不包括特許權(quán)攤銷費(fèi)用）400A30述三家公司均未實(shí)際提供建造服務(wù)，而是將污水處理相關(guān)設(shè)施的建造發(fā)包給其他方。B0T量，則實(shí)際處理量按基本單價(jià)，未達(dá)到部分按欠進(jìn)水單價(jià)。超進(jìn)水單價(jià)和欠進(jìn)水單價(jià)均低解析：從本案例涉及的BOT協(xié)議的相關(guān)合同條款分析，A公司在經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)獲得的，可分為兩部分，即不受實(shí)際處理量影響的固定和受實(shí)際處理量影響的?！景浮考坠珵橐患沂掳l(fā)電投、興建、運(yùn)的公。甲公與地方相關(guān)部門簽訂許經(jīng)營(yíng)同并成項(xiàng)目公開展BOT項(xiàng)根據(jù)合同定，甲司負(fù)為項(xiàng)目金興建及運(yùn)整個(gè)發(fā)廠特許經(jīng)期為30特權(quán)授予（地方相關(guān)部定在特許經(jīng)期內(nèi)向目公司供最低量，將約定的價(jià)支付處理費(fèi)項(xiàng)目公亦獲準(zhǔn)出售過程產(chǎn)生的力、蒸或熱水；織、協(xié)調(diào)、篩選合格的承包商完成基礎(chǔ)設(shè)施建造中的各項(xiàng)任務(wù)，負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量和，保證系統(tǒng)工程整體可以達(dá)到處理發(fā)電項(xiàng)目的預(yù)定要求，這些工作直接影響著以設(shè)備采購(gòu)為例，甲公司掌控了處理項(xiàng)目的技術(shù)，出于技術(shù)性需要，甲公司會(huì)將同時(shí)，甲公司承擔(dān)了建設(shè)工作的重大風(fēng)險(xiǎn)和收益，是建設(shè)項(xiàng)目的委托人而非人。因此，甲【例·綜合題】甲公司設(shè)立全資乙公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。201535甲公司（合同投資方）、乙公司（項(xiàng)目公司）與某地（合同授予方）簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，該將一條公經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和，按照約定的后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給。項(xiàng)目運(yùn)行中，建造及經(jīng)營(yíng)、均34同成本，完工百分比＝20000/（20000＋60000）＝25% 20 2 【（20000＋60000）×（1＋10%）×25%】22 【20000×（1＋10%）】22 22知識(shí)點(diǎn)五：一、的概、包括對(duì)企業(yè)的無償撥款返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。直接免征、、①小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交，如其銷售額滿足稅定的免征條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交②屬于一般的加工型企業(yè)根據(jù)稅定招用自主就業(yè)退役士兵并按扣減的，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免稅額）根據(jù)稅定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)主要是指行政事業(yè)單位及類似機(jī)構(gòu)。對(duì)企業(yè)收到的來源于其他方的，確鑿表明是的實(shí)際撥付者，其他方只是起到代收代付的作用，則該項(xiàng)也屬于來源于的經(jīng)即企業(yè)取得來源于的經(jīng)濟(jì)資源，不需要向交付商品或服務(wù)等對(duì)價(jià)。無償性是企業(yè)從取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來源于用，通過招標(biāo)的形式確定中標(biāo)企業(yè)、高效照明產(chǎn)品及其中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格。甲企業(yè)作為中標(biāo)企效照明產(chǎn)品實(shí)際安裝數(shù)量、中標(biāo)供貨協(xié)議價(jià)格、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)。2×15年度，甲企業(yè)因銷售高效照明產(chǎn)品獲得財(cái)政5000萬元。問題：甲企業(yè)收到的補(bǔ)貼5000萬元應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和城鄉(xiāng)居民，相當(dāng)于以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格從甲企業(yè)了高效照明產(chǎn)品，再以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)實(shí)際操作時(shí)，并沒有直接從事髙效照明產(chǎn)品的購(gòu)銷，但以補(bǔ)貼的形式通過甲企業(yè)的銷售行為實(shí)現(xiàn)了推廣使用高效照明產(chǎn)品的目標(biāo)。對(duì)甲企業(yè)而言，銷售高效照明產(chǎn)品是其日常經(jīng)營(yíng)的價(jià)款，二是，是甲企業(yè)產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分?！景咐?×15年2月，乙企業(yè)與所在城市的開發(fā)區(qū)人民簽訂了項(xiàng)目合作投資協(xié)議，實(shí)施“退城進(jìn)園”技改搬遷根據(jù)協(xié)議，乙企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資約4億元建設(shè)電子信息設(shè)備生產(chǎn)。生產(chǎn)占地面積400畝，該宗項(xiàng)目用地按開發(fā)區(qū)工業(yè)用地基準(zhǔn)地價(jià)掛牌出讓，乙企業(yè)摘牌并按掛4800繁華地段的原址用地（200畝，按照所在地段工業(yè)用地基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估為1億元）移交給開發(fā)區(qū)收儲(chǔ)，開發(fā)區(qū)將向乙企業(yè)支付補(bǔ)償1億元。開發(fā)區(qū)收儲(chǔ)，開發(fā)區(qū)為此向乙企業(yè)支付補(bǔ)償1億元。由于開發(fā)區(qū)對(duì)乙企業(yè)的搬遷×15年8月向丙企業(yè)撥付了3000萬元，要求丙企業(yè)將這筆用于技術(shù)改造項(xiàng)目研究，研究問題：丙企業(yè)收到的3000萬元應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理元應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。助的是（）?！纠芜x題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為核算的是（）A.直接減B.即征即C.出口退』』【案例】A是上市公司，BA控股股東。2×12年，BA公司及其所在地縣級(jí)人民達(dá)成協(xié)議，由B公司先支付給縣3,000萬元，再由縣以的形式支付給A公司。A公司收到了縣撥付的3,000萬元后，擬作為計(jì)入當(dāng)期損益。解析：本案例中，A公司獲得的3,000萬元“補(bǔ)貼”最終由其控股股東B公司承擔(dān)，縣政府將B公司提供的款項(xiàng)，以“補(bǔ)貼”名義轉(zhuǎn)交給A公司，縣只是形式上履行了補(bǔ)貼程能夠作為進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該“補(bǔ)貼”實(shí)際出自其控股股東B公司，是基于B公司是A公司控股股東的特殊才發(fā)生的交易，A公司明顯的、單方面從中獲益，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，屬于權(quán)益。的形式主要有對(duì)企業(yè)的無償撥款、財(cái)政貼息、返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn) 二、會(huì)計(jì)處一總額法全額確為收益凈額法將作為關(guān)成本用的扣減 ②在相關(guān)資產(chǎn)使用內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益府撥款3000萬元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)。2017年6月30日新建廠房完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，成本12000萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用直計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。假定直 備，實(shí)際成本為480萬元，使用10年，采用直計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。2016年4月丁企業(yè)出售了這臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款120萬元。不考慮。丁企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：（1）20083 （2）20084 （80－21/10/122.25 42（210－210/10×（8＋ 【例·單選題】（2012年考題）20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn) 實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元（不含額）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)20×6（）－40－80【例·計(jì)算分析題】甲企業(yè)于2014年3月15日與企業(yè)所在地地方簽訂合作協(xié)議，根據(jù)協(xié)須按年向當(dāng)?shù)貓?bào)送詳細(xì)的使用計(jì)劃，并按規(guī)定用途使用。協(xié)議同時(shí)還約定甲企業(yè)自獲得起10年內(nèi)地不遷離本區(qū)否則追回。甲企業(yè)于2014年4月10日收到1000萬元。分別在2014年12月、2015年12月、2016年12月使用了400萬元、300萬元、300萬元于給級(jí)別高管年度獎(jiǎng)金。（1）2014年4月10日甲企業(yè)實(shí)際收到，客觀情況表明甲企業(yè)在未來10年內(nèi)離開該借：銀行存款貸：遞延收益（2）2014年12月、2015年12月、2016年12月甲企業(yè)將補(bǔ)貼高管獎(jiǎng)金時(shí)：借：遞延收益400貸：用用用對(duì)企業(yè)過去行為的。如果企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到金額計(jì)入當(dāng)期損益或【例計(jì)算分題】乙業(yè)銷售自主開生的動(dòng)漫，按照家有關(guān)定該企的這種產(chǎn)品適用征即退策按1%的稅征后其實(shí)際負(fù)超過3的部分，實(shí)行即征退216年1該企業(yè)際繳0萬元實(shí)際退回10萬由企即征即退屬于與業(yè)的日經(jīng)營(yíng)活密切相的，所以際收到回的時(shí)，務(wù)處理如下： 【例·計(jì)算分析題】丙企業(yè)2015年11月重大自然，并于2015年12月20日收到了政府200萬元由于是與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的,所以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理如下： 烯芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、油，按照實(shí)際耗用數(shù)量退還所含5333（2105）。本期將115噸石腦油投入生產(chǎn)，石油腦轉(zhuǎn)換率1.15:1（1.15噸石油腦可生產(chǎn)1噸乙烯芳烴），100100×1.15×2105＝242075（元），丁企業(yè)在期末結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之前，做借：其他應(yīng)收款242貸：生產(chǎn)成本242（1）A公司2016年安置了職工再就業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定可以申請(qǐng)財(cái)政30萬元，A公司按規(guī)定辦理了補(bǔ)貼申請(qǐng)手續(xù)。2016年12月收到財(cái)政撥付30萬元。 【例·計(jì)算分析題】沿用上述與資產(chǎn)相關(guān)的【例·計(jì)算分析題】。假設(shè)2009年5月，有關(guān)部門在對(duì)丁企業(yè)的檢查中發(fā)現(xiàn)，丁企業(yè)不符合申請(qǐng)的條件，要求丁企業(yè)退還補(bǔ)貼款。丁企210 【例·計(jì)算分析題】甲企業(yè)于2014年11月與某開發(fā)區(qū)簽訂合作協(xié)議，在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼。甲企業(yè)于2015年1月3日收到補(bǔ)貼。假設(shè)企業(yè)在際收到貼客觀況明甲企業(yè)未來5內(nèi)搬離發(fā)區(qū)可性很小甲企業(yè)應(yīng)在收到計(jì)入“延收益科。由于協(xié)約定如甲企業(yè)前搬離發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)追部分補(bǔ)，說明業(yè)每年在發(fā)區(qū)一年就得與這年相關(guān)，與這一年有關(guān)不確定基本消。補(bǔ)貼益以實(shí)現(xiàn)，以應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼在5年內(nèi)平攤銷結(jié)（1）2015年1月3日，甲企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)貼。 （2）20151231借：遞延收益（300/5）60 180 A公司為農(nóng)業(yè)上市公司。根據(jù)財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部的成品油價(jià)格專項(xiàng)管理辦法，省級(jí)A公司2×11年年報(bào)披露，雖然A公司己經(jīng)通過了2×11年度的資質(zhì)，但是由于未實(shí)際收2×123月，A公司再次通過了2×12年度資質(zhì)審核。2×126，A公司實(shí)際收取了其2×11年度的價(jià)格專項(xiàng)共計(jì)3600萬元。問題：A公司在編制2×12年年報(bào)時(shí)，是否應(yīng)將實(shí)際收取的2×12年度的補(bǔ)貼確認(rèn)為當(dāng)期解析：本案例中，A公司己經(jīng)在2×12年實(shí)際收取了2×12年度的專項(xiàng)，因此，A公司2×12本案例中，A公司取得的專項(xiàng)的主體為當(dāng)?shù)睾褪〖?jí)行業(yè)主管部門，文件中助金額的情況下，A公司應(yīng)將取得計(jì)入2×12年損益。因增資取得母公司投入1000萬元；（2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的款100萬元；（4）收到對(duì)公司前期50020×6（）。取得其母公司1000萬元投入確認(rèn)為股本及資本公【例·多選題】下列各項(xiàng)表述正確的有（）實(shí)際收到先征后返方式返還的稅額100萬元，屬于B.實(shí)際收到先征后返方式返還的所得稅稅額200萬元，屬于C.實(shí)際收到出口退稅300萬元，不屬于?！纠び?jì)算分析題】2013年6月15日，某市科技創(chuàng)新與乙企業(yè)簽訂了科技計(jì)劃項(xiàng)目合作書。擬對(duì)于企業(yè)的新藥臨床研究項(xiàng)目提供研究。該項(xiàng)目總600萬元，其中，市科技。本例中除設(shè)備費(fèi)用外的其他各項(xiàng)費(fèi)用都計(jì)入研發(fā)支出。市科技創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)在合同簽訂之日過驗(yàn)收，在該項(xiàng)目實(shí)施期滿后3年內(nèi)不得再向市申請(qǐng)科技補(bǔ)貼。乙企業(yè)于2013年7月10（1）2013年7月10日乙企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)貼時(shí)：借：銀行存款200貸：遞延收益借：固定資產(chǎn) （150－60）/10/12 對(duì)其他收益相的乙企按定用途實(shí)際用時(shí)計(jì)損益或者在實(shí)際使的當(dāng)期末根據(jù)期累計(jì)用的額入損益。【例·計(jì)算分析題】2015年1月1日丙企業(yè)向銀行100萬元，期限2年，按月計(jì)息，按季 1000 1000 1000 1000長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整109 1000 109際承擔(dān)的利息支出＝1000000×3%/12＝ 2 2際承擔(dān)的利息支出＝890554×9%/12＝6 24 4 41000000890554109446財(cái)政將貼息撥付給受益企業(yè)，企業(yè)先按照同類實(shí)際市場(chǎng)利率向銀行支付利息，財(cái)政部【例·計(jì)算分析題】丙企業(yè)與銀行簽訂的合同約定的年利率為9%，并且按月計(jì)提利息，按借：銀行存款1000貸：長(zhǎng)期借款——本金1000應(yīng)向銀行支付的利息金額＝1000000×9%/12＝7500（元）實(shí)際承擔(dān)的利息支出＝1000000×3%/12＝2500（元） 7 75 5A公司為上市公司，從2×08年開始受委托進(jìn)口類特種原料M,再將M銷售給國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)，加工出產(chǎn)品N銷售給最終顧客。產(chǎn)品N的由確定。由于國(guó)際市場(chǎng)上原料M的價(jià)格上漲，而國(guó)內(nèi)產(chǎn)品N的價(jià)格保持穩(wěn)定不變，形成進(jìn)銷倒掛的局面。2×11年之前，A公司銷售給M2×11年之后，國(guó)家規(guī)范補(bǔ)貼款管理，改為限定A公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的，然后對(duì)A公司的進(jìn)銷差價(jià)損失由國(guó)家財(cái)政給予返還，差價(jià)返還金額以減去平均采購(gòu)成本的價(jià)差乘以從公司的經(jīng)營(yíng)模式看，從國(guó)口M材料，按照固定價(jià)格銷售給指定企業(yè)，然后從獲取差價(jià)就是A企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)方式。從收取的對(duì)價(jià)屬于企業(yè)的日常活動(dòng)，更符合收入的界定。類似，企業(yè)為可再能源發(fā)項(xiàng)目接電系統(tǒng)而發(fā)的工程資和運(yùn)費(fèi)，以及國(guó)家投資補(bǔ)貼建的公共再生能獨(dú)立電系所發(fā)生的理的運(yùn)和用超出售電價(jià)的部分按規(guī)定得可再能源電附加按收或應(yīng)收金“行存【例·計(jì)算分析題】2016年12月，甲公司收到財(cái)政部門撥款2000萬元，系對(duì)甲公司2016年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司A商品單位售價(jià)為5萬元/臺(tái)，成本為2.5萬元/臺(tái)，但在納入國(guó)家計(jì)劃策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價(jià)為3萬元/臺(tái)，國(guó)家22016A10005522A，2×1312，A擴(kuò)建。A（2）A公司交納全部土地出讓金后5個(gè)工作日內(nèi)，管委會(huì)以“進(jìn)園企業(yè)科技創(chuàng)新扶持”的形式向A公司支付3,000萬元扶持。A公司認(rèn)為，在與管委會(huì)進(jìn)行進(jìn)園談判時(shí)，就提出了科技創(chuàng)新扶持的申請(qǐng)，但對(duì)方表示當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，財(cái)政少等，能否在引入成功時(shí)再提供。因此，考慮到在A公司交納土地之所以要以土地出讓金的繳納為前提，是出于財(cái)政的考慮。此外，A公司在申請(qǐng)時(shí)，因此，本案例中沒有充分表明A公司收到的第一筆3,000萬元科技創(chuàng)新扶持屬于與資A公司是主業(yè)為制造業(yè)的上市公司。2×13年10月，A公司某節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目正式經(jīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)A公司同時(shí)也就該技改項(xiàng)目向當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)，用途為資產(chǎn)建設(shè)投資。2×14年度，A公 本案例中，A公司申請(qǐng)的項(xiàng)目為節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目，項(xiàng)目主體是構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，且A公司向申請(qǐng)時(shí)的用途也注明是用于資產(chǎn)建設(shè)投資，因此可以判斷該為與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)【例·單選題】（2011）20×1（1）41甲公司收到先征后返的600萬元。（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價(jià)格取得一甲公司20×1年度因應(yīng)確認(rèn)的收益金額是（）。D.3400【例·多選題】（2013年考題）甲公司20×3年自財(cái)政部門取得以下款項(xiàng)：（1）2月20日，260（2）620進(jìn)行技改項(xiàng)目的支持3000萬元，用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用20年，采用年限平均法計(jì)提折舊；（3）12月30日，收到性新興產(chǎn)業(yè)研40001600研究支出2400萬元。假定上述在20×3年以前均未予以確認(rèn)，不考慮其他因素影響，下列關(guān)于甲公司20×3年對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的是1860萬當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的是3000萬當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的是4000萬（萬元）；選項(xiàng)B，當(dāng)期取得與收益相關(guān)的＝260＋4000＝4260（萬元）；選項(xiàng)C， ＝3000（萬元）；選項(xiàng)D，當(dāng)期計(jì)入資本公積的金額為0。三、列報(bào)與披用知識(shí)點(diǎn)六：期間費(fèi)用和利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值值變動(dòng)損益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算金額，選項(xiàng)E利潤(rùn)總額＝主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、重組利得、、盤得（例如現(xiàn)金盤得，不【提示1】企業(yè)接受的捐贈(zèng)和豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的，應(yīng)作為權(quán)益，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）?！咎崾?】企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、豁免或捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益；但是，有確鑿表明公積）。企業(yè)發(fā)生重整，其非控股股東因經(jīng)批準(zhǔn)的重整計(jì)劃讓渡所持有的部分該企業(yè)，向企業(yè)的債權(quán)人進(jìn)行償債，企業(yè)應(yīng)將有關(guān)利得計(jì)入當(dāng)期損益。3000AA30002×123000問題：A分析：本案例中，A公司所轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收款是己全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的歷史債權(quán)，原本預(yù)計(jì)可方同受控股股東控制的特殊才能夠得以發(fā)生，屬于控股股東（及其子公司）以其特殊進(jìn)行3000主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。凈利潤(rùn)＝【例·多選題】（2012）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）【例·多選題】（2012）下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）B.重組形成的重組收益【例·單選題】（2010）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）B.發(fā)生的重組損失【例·多選題】甲公司為一般，出售商品適用的稅率為17%，出售投資性房地產(chǎn)適用的稅率為11%。2017年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司以賬20%股權(quán)后，對(duì)乙公司具有重大影響，乙公司取得的存貨至年末未對(duì)外出售，取80（2）2025甲公司將賬面價(jià)值為10萬元、市場(chǎng)價(jià)格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含。（5）出售投資性房地產(chǎn)，價(jià)款1000萬元，賬面價(jià)值200（10010080）。因上述交易或事項(xiàng)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.20171104B.2017917C.20172.75D.2017839.75萬元；（9）因可供出售工具公允價(jià)值上升90萬元，在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備855（（萬元200－（6）560＋（7）60＋（9）90＝－1190（萬元）；D2017＝（4）70－（8）50＋（9）5＝25（萬2017（）－10－40－70知識(shí)點(diǎn)七：借款費(fèi)用的相關(guān)概念×（1）A20176191（2）B公司2017年向銀行借入分別用于生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，其中，A產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí)間較1；B16『正確答案』為A產(chǎn)品的生產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。而B產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí)間比較長(zhǎng)，屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，為B產(chǎn)而借入所發(fā)生的借款費(fèi)用符合資本化的條件，應(yīng)計(jì)入B產(chǎn)品的成本。 符合本化條的資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)過發(fā)生中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的應(yīng)當(dāng)暫?？钯M(fèi)用資本化中斷的因必須中斷，于正常斷的，關(guān)借款用仍可資本化。（2）由于、周轉(zhuǎn)導(dǎo)致施工中斷【思考題】2017年7月20日，甲公司建造辦公樓的施工中，因發(fā)現(xiàn)需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，中斷？正常中斷？（已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上相符或者正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品【案例】1993年7月12日，“渝鈦白”在交易所上市交易。重慶會(huì)計(jì)師對(duì)渝資本化計(jì)入了鈦白粉工程成本；重慶會(huì)計(jì)師堅(jiān)持認(rèn)為：應(yīng)計(jì)利息8064萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)這一工程雖曾一度停產(chǎn)，但1997年全年共生產(chǎn)1680噸，這一產(chǎn)量盡管與設(shè)計(jì)能力15萬噸還相差甚遠(yuǎn)，但主要原因是缺乏流動(dòng)，而非工程尚未完工，該工程應(yīng)認(rèn)定已交付使用。合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。3知識(shí)點(diǎn)八：借款利息費(fèi)用的核算益益其中：所占用一般借款本金平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期②20178150058%，利息按年支付。問題（1）20177%年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是（） 由于、辦手續(xù)等原因，生產(chǎn)線于2016年4月1日才開始動(dòng)工興建，工程建設(shè)期間的42827年月日～1231420179303020162017入2016.6.300010000—440.25%—260.25%——14800-6——0——3———【2016①費(fèi)用化期間（7）實(shí)際利息費(fèi)用＝10000×6%×7/12＝350（萬元）資本化期間（5）實(shí)際利息費(fèi)用＝10000×6%×5/12＝250（萬元）資本化期間（5）利息收入＝6000×0.25%×2＋4000×0.25%×1＝30＋10＝40（萬元）②一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝6000×8%＋12000×6%×6/12＝840（萬元③占用一般借款資本化率＝840/（6000＋12費(fèi)用化的借款利息金額＝275＋784＝1059（萬元） 1 （600＋840）1【2017＝（6000×9/12＋800×6/12）＋（7＝6650（萬元②一般借款實(shí)際利息費(fèi)用金額＝6000×8%＋12000×6%×6/12＝840（萬元③一般借款資本化率＝840/（6000＋12④一般借款資本化的利息金額＝6650×7%＝465.5（萬元）②實(shí)際利息費(fèi)用金額＝6000×8%×3/12＋12000×6%×3/12＝300（萬元③資本化率＝300/（6000＋12①平均數(shù)＝（6800＋7000）×3/3＝13800（萬元③資本化率＝300/（6000＋12①平均數(shù)＝6000×3/3＝6000（萬元＝120（萬元 貸：應(yīng)付利息（600＋840）1【答案】固定資產(chǎn)完工的入賬價(jià)值＝（4000＋2000＋8800＋2000＋7000＋6＋915.5＝30981.5（萬元①20167130001211200②2017年1月日支 萬元、月日支 萬＝（120＋224）/（2000＋2800）＝出2016.3應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用＝（3000×6/12＋1200×1/12）×7