會(huì)計(jì)核算組織程序課件

第九章會(huì)計(jì)核算組織程序1第九章會(huì)計(jì)核算組織程序1了解會(huì)計(jì)核算組織程序意義和要求明確會(huì)計(jì)核算組織程序的憑證與賬簿設(shè)置掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的賬務(wù)處理程序掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的種類掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)及適用范圍學(xué)習(xí)目的和要求2了解會(huì)計(jì)核算組織程序意義和要求明確會(huì)計(jì)核算組織程序的憑證與賬本章主要核算內(nèi)容會(huì)計(jì)核算組織程序概述記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序3本章主要核算內(nèi)容會(huì)計(jì)核算組織程序概述記賬憑證核算組織程序科目第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序概念所謂會(huì)計(jì)核算組織程序，是指企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算過程中，將特定的憑證和賬簿組織與特定的記賬程序有機(jī)地聯(lián)系起來所形成的會(huì)計(jì)核算組織程序，也稱會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序。二、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義１、既能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，又能簡(jiǎn)化手續(xù)、節(jié)約時(shí)間；２、可以提高會(huì)計(jì)工作效率；３、更好的滿足單位內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要。三、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的要求１、既有利于分工協(xié)作，又有利于會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)；２、及時(shí)、正確、完整的提供會(huì)計(jì)資料，滿足使用信息的要求；３、力求簡(jiǎn)化手續(xù)，節(jié)約人力、物力、提高工作效力。4第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序概念4會(huì)計(jì)核算組織程序種類記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序多欄式日記賬核算組織程序日記總賬核算組織程序通用日記賬核算組織程序5會(huì)計(jì)核算組織程序種類記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)１、概念：是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。２、特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。二．憑證和賬簿設(shè)置1．憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用通用記賬憑證。2．賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。6第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)6三、記帳憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記帳憑證；第二、根據(jù)記帳憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆的登記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳）；第三、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證及原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬；第四、根據(jù)記帳憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）逐筆登記總分類賬；第五、期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目的余額相互對(duì)；第六、根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記帳憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序也可用圖１０－１表示：7三、記帳憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑證原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬（5）（3）（1）會(huì)計(jì)報(bào)表（6）日記賬（2）（4）現(xiàn)金日記帳銀行存款日記賬（5）：是填制、編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖、（圖１０－１）8原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）記帳憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)1、總分類賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于核對(duì)審核；2、記帳程序比較簡(jiǎn)化，且易于理解，操作方便。（二）記帳憑證核算組織程序的缺點(diǎn)由于登記總分類賬時(shí)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬數(shù)量較多時(shí)，登記總分類賬的工作量較大，難以保證登賬工作的效率和工作質(zhì)量；（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)單位。9四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）記帳憑證核算第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)１、概念：是指先定期將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種核算組織程序。２、特點(diǎn)：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置1．憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用通用記賬憑證；登記總賬用科目匯總表。2．賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。10第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)10三、科目匯總表的編制方法１、定期編制科目匯總，表最長(zhǎng)時(shí)間不超過十天；２、匯總時(shí)可用“Ｔ”型帳戶作為工作底稿；３、在“Ｔ”型帳戶中計(jì)算出本期發(fā)生額，填入科目匯總表中?？颇繀R總表見表１０－１所示：例：資料見練習(xí)冊(cè)82頁業(yè)務(wù)題要求：1、編制記帳憑證；2、編制科目匯總表；所編科目匯總表見表１０－２所示：

11三、科目匯總表的編制方法11

借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方１日至１０日１１日至２０日２１日至３１日會(huì)計(jì)科目發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)總賬頁數(shù)表１０－１

科目匯總表

2001年月份12借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方１日至１０日會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總帳頁數(shù)現(xiàn)金522002500銀行存款106000053600應(yīng)收帳款3800020000其他應(yīng)收款25002500原材料3000018000生產(chǎn)成本18000應(yīng)付帳款30000實(shí)收資本1000000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78000管理費(fèi)用3900合計(jì)12046001204600

科目匯總表年月日至日13會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總帳頁數(shù)現(xiàn)金52200250四、科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總編填制記賬憑證；第二、根據(jù)記帳憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表逐筆登記明細(xì)分類賬；第四、根據(jù)記帳憑證，定期編制科目匯總表；第五、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；第六、期末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額和明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目余額相互核對(duì)；第七、根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。14四、科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬（6）（3）（1）會(huì)計(jì)報(bào)表（7）日記賬（2）（4）現(xiàn)金日記帳銀行存款日記賬（6）：是填制、編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖、科目匯總表（5）圖１０－２15原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)分五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)1、科目匯總表核算組織程序是定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)此于期末一次性登記總賬，可以大大的簡(jiǎn)化登記總分類賬手續(xù)，減少登記總賬的工作量；2、由于科目匯總表本身具有入賬前的試算平衡作用，所以大大減少了登賬的錯(cuò)誤。（二）科目匯總表核算組織程序的缺點(diǎn)定期根據(jù)記賬憑證編制匯總表，破壞了帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，難以通過總分類賬來了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，給審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶來了困難。（三）科目匯總核算組織程序的適用范圍一般適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多，記賬憑證數(shù)量較多的企業(yè)單位。16五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一）科目匯總第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)１、概念：是指定期將全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。２、特點(diǎn)：先定期將一定期間內(nèi)全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置1．憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種；還可采用匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。2．賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。17第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)17三．匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制方法按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額的總數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總收款憑證格式見表１０－２、１０－３所示：18三．匯總記賬憑證的編制18合計(jì)貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日現(xiàn)收憑證共張

11－－20日現(xiàn)收憑證共張

21－－31日現(xiàn)收憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金年月第號(hào)表１０－２19合計(jì)貸方科目合計(jì)貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日銀收憑證共張

11－－20日銀收憑證共張

21－－31日銀收憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總收款憑證借方科目：銀行存款年月第號(hào)表１０－３20合計(jì)貸方科目（二）匯總付款憑證的編制方法按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式見表１０－４、１０－５所示：21（二）匯總付款憑證的編制方法21合計(jì)借方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日現(xiàn)付憑證共張

11－－20日現(xiàn)付憑證共張

21－－31日現(xiàn)付憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金年月第號(hào)表１０－４22合計(jì)借方科目合計(jì)借方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日銀付憑證共張

11－－20日銀付憑證共張

21－－31日銀付憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總付款科目貸方科目：銀行存款年月第號(hào)表１０－５23合計(jì)借方科目（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置的，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。在實(shí)務(wù)中通常按５天或十天匯總填制一次，每月編制一張。月末時(shí)根據(jù)匯總憑證中借方科目合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。——按貸方科目設(shè)置。為了便于匯總，平時(shí)應(yīng)編制一借一貸或多借一貸的記帳憑證，不宜編制一借多貸的轉(zhuǎn)帳憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式見表１０－６所示24（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法24合計(jì)借方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日轉(zhuǎn)賬憑證共張

11－－20日轉(zhuǎn)賬憑證共張

21－－31日轉(zhuǎn)賬憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月第號(hào)表１０－６25合計(jì)借方科目四、匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；第二、根據(jù)原始憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬；第四、定期根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別填制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；第五、根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬；第六、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記帳的余額和明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目的余額相互核對(duì)；第七、根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖見圖１０－３所示：26四、匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原原始憑證原始憑證匯總表明細(xì)分類賬總分類賬（6）（3）（1）會(huì)計(jì)報(bào)表（7）日記賬（2）（4）現(xiàn)金日記帳銀行存款日記賬（6）：是填制、編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)匯總記賬憑證核算組織程序賬務(wù)處理程序圖

（5）收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證圖１０－３27原始憑證原始憑證匯總表明細(xì)分類賬總分類賬（6）（3五、總匯記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍（一）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)1、總分類賬是在期末根據(jù)匯總記賬憑證登記的，簡(jiǎn)化了登記記總賬的工作手續(xù)；2、匯總記賬憑證中的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，均是按會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系歸類匯總的，這樣既有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，又便于核對(duì)帳目。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的缺點(diǎn)1、定期填制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大；2、匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總的，不利于會(huì)計(jì)工作的分工核算。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍匯總記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多且記賬憑證數(shù)量多的企業(yè)單位。28五、總匯記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍（一）匯總記第四節(jié)其他賬務(wù)處理程序一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序根據(jù)收、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，再據(jù)以登記總帳。二、日記總賬賬務(wù)處理程序日記總帳是日記帳和分類帳的結(jié)合。三、通用日記帳賬務(wù)處理程序不編制記帳憑證，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以分錄的形式直接記入通用日記帳。29第四節(jié)其他賬務(wù)處理程序29本章小結(jié)１、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與種類２、三種會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)、憑證與賬簿設(shè)置、程序圖繪制、科目匯總表的編制、匯總記賬憑證的編制以及每種方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適應(yīng)范圍。?。稌?huì)計(jì)學(xué)原理》課程圓滿結(jié)束啦！30本章小結(jié)１、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與種類?。稌?huì)計(jì)學(xué)原理第九章會(huì)計(jì)核算組織程序31第九章會(huì)計(jì)核算組織程序1了解會(huì)計(jì)核算組織程序意義和要求明確會(huì)計(jì)核算組織程序的憑證與賬簿設(shè)置掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的賬務(wù)處理程序掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的種類掌握會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)及適用范圍學(xué)習(xí)目的和要求32了解會(huì)計(jì)核算組織程序意義和要求明確會(huì)計(jì)核算組織程序的憑證與賬本章主要核算內(nèi)容會(huì)計(jì)核算組織程序概述記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序33本章主要核算內(nèi)容會(huì)計(jì)核算組織程序概述記賬憑證核算組織程序科目第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序概念所謂會(huì)計(jì)核算組織程序，是指企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算過程中，將特定的憑證和賬簿組織與特定的記賬程序有機(jī)地聯(lián)系起來所形成的會(huì)計(jì)核算組織程序，也稱會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序。二、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義１、既能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，又能簡(jiǎn)化手續(xù)、節(jié)約時(shí)間；２、可以提高會(huì)計(jì)工作效率；３、更好的滿足單位內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要。三、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的要求１、既有利于分工協(xié)作，又有利于會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)；２、及時(shí)、正確、完整的提供會(huì)計(jì)資料，滿足使用信息的要求；３、力求簡(jiǎn)化手續(xù)，節(jié)約人力、物力、提高工作效力。34第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序概念4會(huì)計(jì)核算組織程序種類記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序多欄式日記賬核算組織程序日記總賬核算組織程序通用日記賬核算組織程序35會(huì)計(jì)核算組織程序種類記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)１、概念：是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。２、特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。二．憑證和賬簿設(shè)置1．憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用通用記賬憑證。2．賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。36第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)6三、記帳憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記帳憑證；第二、根據(jù)記帳憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆的登記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳）；第三、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證及原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬；第四、根據(jù)記帳憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）逐筆登記總分類賬；第五、期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目的余額相互對(duì)；第六、根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記帳憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序也可用圖１０－１表示：37三、記帳憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑證原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬（5）（3）（1）會(huì)計(jì)報(bào)表（6）日記賬（2）（4）現(xiàn)金日記帳銀行存款日記賬（5）：是填制、編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖、（圖１０－１）38原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）記帳憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)1、總分類賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于核對(duì)審核；2、記帳程序比較簡(jiǎn)化，且易于理解，操作方便。（二）記帳憑證核算組織程序的缺點(diǎn)由于登記總分類賬時(shí)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬數(shù)量較多時(shí)，登記總分類賬的工作量較大，難以保證登賬工作的效率和工作質(zhì)量；（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)單位。39四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）記帳憑證核算第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)１、概念：是指先定期將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種核算組織程序。２、特點(diǎn)：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置1．憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用通用記賬憑證；登記總賬用科目匯總表。2．賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。40第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)10三、科目匯總表的編制方法１、定期編制科目匯總，表最長(zhǎng)時(shí)間不超過十天；２、匯總時(shí)可用“Ｔ”型帳戶作為工作底稿；３、在“Ｔ”型帳戶中計(jì)算出本期發(fā)生額，填入科目匯總表中?？颇繀R總表見表１０－１所示：例：資料見練習(xí)冊(cè)82頁業(yè)務(wù)題要求：1、編制記帳憑證；2、編制科目匯總表；所編科目匯總表見表１０－２所示：

41三、科目匯總表的編制方法11

借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方１日至１０日１１日至２０日２１日至３１日會(huì)計(jì)科目發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)總賬頁數(shù)表１０－１

科目匯總表

2001年月份42借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方１日至１０日會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總帳頁數(shù)現(xiàn)金522002500銀行存款106000053600應(yīng)收帳款3800020000其他應(yīng)收款25002500原材料3000018000生產(chǎn)成本18000應(yīng)付帳款30000實(shí)收資本1000000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78000管理費(fèi)用3900合計(jì)12046001204600

科目匯總表年月日至日43會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總帳頁數(shù)現(xiàn)金52200250四、科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總編填制記賬憑證；第二、根據(jù)記帳憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表逐筆登記明細(xì)分類賬；第四、根據(jù)記帳憑證，定期編制科目匯總表；第五、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；第六、期末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額和明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬中有關(guān)科目余額相互核對(duì)；第七、根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。44四、科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、根據(jù)原始憑原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬（6）（3）（1）會(huì)計(jì)報(bào)表（7）日記賬（2）（4）現(xiàn)金日記帳銀行存款日記賬（6）：是填制、編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖、科目匯總表（5）圖１０－２45原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)分五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)1、科目匯總表核算組織程序是定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)此于期末一次性登記總賬，可以大大的簡(jiǎn)化登記總分類賬手續(xù)，減少登記總賬的工作量；2、由于科目匯總表本身具有入賬前的試算平衡作用，所以大大減少了登賬的錯(cuò)誤。（二）科目匯總表核算組織程序的缺點(diǎn)定期根據(jù)記賬憑證編制匯總表，破壞了帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，難以通過總分類賬來了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，給審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶來了困難。（三）科目匯總核算組織程序的適用范圍一般適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多，記賬憑證數(shù)量較多的企業(yè)單位。46五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一）科目匯總第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)１、概念：是指定期將全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。２、特點(diǎn)：先定期將一定期間內(nèi)全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置1．憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種；還可采用匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。2．賬簿：設(shè)置總分類賬（三欄式）、明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。47第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)17三．匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制方法按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額的總數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總收款憑證格式見表１０－２、１０－３所示：48三．匯總記賬憑證的編制18合計(jì)貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日現(xiàn)收憑證共張

11－－20日現(xiàn)收憑證共張

21－－31日現(xiàn)收憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金年月第號(hào)表１０－２49合計(jì)貸方科目合計(jì)貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日銀收憑證共張

11－－20日銀收憑證共張

21－－31日銀收憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總收款憑證借方科目：銀行存款年月第號(hào)表１０－３50合計(jì)貸方科目（二）匯總付款憑證的編制方法按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式見表１０－４、１０－５所示：51（二）匯總付款憑證的編制方法21合計(jì)借方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日現(xiàn)付憑證共張

11－－20日現(xiàn)付憑證共張

21－－31日現(xiàn)付憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金年月第號(hào)表１０－４52合計(jì)借方科目合計(jì)借方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日銀付憑證共張

11－－20日銀付憑證共張

21－－31日銀付憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總付款科目貸方科目：銀行存款年月第號(hào)表１０－５53合計(jì)借方科目（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置的，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。在實(shí)務(wù)中通常按５天或十天匯總填制一次，每月編制一張。月末時(shí)根據(jù)匯總憑證中借方科目合計(jì)數(shù)，登記總分類賬?！促J方科目設(shè)置。為了便于匯總，平時(shí)應(yīng)編制一借一貸或多借一貸的記帳憑證，不宜編制一借多貸的轉(zhuǎn)帳憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式見表１０－６所示54（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法24合計(jì)借方科目金額總賬頁數(shù)

1－－10日轉(zhuǎn)賬憑證共張

11－－20日轉(zhuǎn)賬憑證共張

21－－31日轉(zhuǎn)賬憑證共張合計(jì)借方貸方會(huì)計(jì)主管：XXX記帳：XXX審核：XXX填列：XXX匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：