杰出公司財務管理手冊2013

PAGE0門店財務手冊超市系列77.1、崗位職責（一）財務總監(jiān)崗位職責（二）財務主管崗位職責（三）會計崗位職責（四）出納崗位職責7.2、公司會計制度（一）總則（二）資產（三）負債（四）所有者權益（五）收入（六）費用（七）利潤（八）財務報告7.3、財務流程及報銷程序（一）、財務流程（二）、財務審批報銷程序：7.4、超市業(yè)財務管理規(guī)定（一）財務基礎管理工作規(guī)定（二）超市業(yè)財務處理規(guī)定（三）倉庫財務帳務處理規(guī)定（四）單據傳遞規(guī)定（五）采購票據傳遞流程：（六）供應商結算程序：（七）票據管理規(guī)定：（八）盤點作業(yè)流程：（九）固定資產、低值易耗品管理辦法及要求：（十）生鮮、散油核算辦法：（十二）營業(yè)外收入的相關規(guī)定：（十三）合同建帳管理規(guī)定（十四）贈品、禮品、獎券管理規(guī)定（十五）出入庫管理規(guī)定（十六）降低成本、控制費用的管理辦法：（十七）固定資產報廢、處置責任界定及帳務處理（十八）廠家票據管理及帳務處理規(guī)定（十九）現場制作防損管控措施——毛利率管控法：（二十）異地供應商供貨操作流程7.5、財務考核7.1、崗位職責（一）財務總監(jiān)崗位職責1、協助總經理執(zhí)行有關財務方面的決策，控制和監(jiān)督財務運作，參與決策性會議。2、負責公司財務的整體動作和規(guī)劃。3、負責檢查、督促財務主管、信息主管的工作情況。4、分析公司經營成果，為公司領導提供決策性財務信息。5、負責項目投資及各項費用的預算審批把關工作。6、考核公司各項費用支出，提高經濟效益。7、負責對財務、信息主管進行考核，并負責財務部崗位設置、人員調整工作，報請公司領導獎懲、任免財務人員。8、負責制定公司各項預算及考核體系。9、監(jiān)督、檢查財務紀律的執(zhí)行情況。9、認真完成上級領導交辦的其他臨時性工作。（二）財務主管崗位職責1、負責公司的經濟核算工作，組織編制和審核會計報表，及時組織編制財務預算和結算。2、負責審查各店各項開支，審查各部門的費用計劃，并轉報財務總監(jiān)。3、不定期抽查各分公司庫存再現金和備用金情況。4、檢查、督促財務人員認真執(zhí)行各項財務規(guī)章制度。5、負責檢查和監(jiān)督會計、出納人員的工作，并按會計程序處理日常財務核算。6、負責與財稅、金融等職能部門的協調聯系，及時掌握財稅動向。7、參與財務工作的決策性會議。8、進行成本費用預測、計劃控制核算、分析和考核督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。9、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。10、負責草擬公司半年、年度財務工作總結。11、負責公司財務計劃的編制、年度財務預算、決算的編制以及相關財務文件的起草、修改和落實執(zhí)行。12、檢查督促各分公司經濟的一切帳冊、報表、票據，做到裝訂完整，編號齊全，妥善保管。13、負責各分公司會計業(yè)務培訓工作，使各崗位會計熟練掌握本崗位的業(yè)務知識，規(guī)范程序以及有關工作環(huán)節(jié)。14、認真完成領導安排的其它臨時性工作。（三）會計崗位職責1、會計必須嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和會計制度，健全會計帳目，設置會計科目和會計帳薄。2、會計應根據齊全的票據，完整的原始憑證，及時登帳，以確保會計核算的準確性。3、定期進行固定資產低值易耗品清查、登記、損壞的應查明原因，妥善處理。4、審核把關各項費用開支，對不合理、不合手續(xù)的，有權拒絕報銷。5、審核記帳憑證，保證憑證的準確性。6、對現金實行有計劃不超支，無計劃不開支，超過庫存限額及時存銀行。7、降低成本費用，增加企業(yè)利潤，制定總體預算計劃。8、編制會計報表，分析經營成果，為領導宏觀決策提供依據。9、協調好稅務、銀行、工商部門的外部關系。10、嚴格執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度。11、認真完成領導交辦的其它臨時性工作。（四）出納崗位職責1、負責現金收付，出納以外的會計人員不得經管現金、有價證券等。2、掌管保險柜，對現金及有價證券的安全負責。3、審核報銷單據，對不合法、不合手續(xù)的單據，有權拒絕報銷。4、負責兌換零鈔，保證營業(yè)正常進行。5、負責現金日記賬逐筆登記，根據記賬憑證編制現金報表，并經會計審簽。每天下班前盤點庫存現金，做到日清月結，發(fā)現差錯查找不過夜，對不按現金管理規(guī)定進行盤點清查而造成的資金損失，由個人負責賠償。6、負責認真執(zhí)行銀行賬戶管理和結算規(guī)定，不向外單位和個人出租出借銀行賬戶，嚴格執(zhí)行票據法規(guī)定，支票使用必須按規(guī)定要素填寫。不利用銀行賬戶搞非法活動。7、負責現金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時編制“銀行存款余額調節(jié)表”，做好未達賬項的清理工作，防止呆賬項形成。定期不定期地接受財務負責人、主管會計對現金、銀行賬的抽查。8、負責填寫銀行結算票據和現金日記賬記載，字跡要工整規(guī)范。9、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。10、及時提供領導所需數據。11、不超限額保存現金，不私借、挪用公款，不用開支單據和“白條”頂替庫存現金，不為其它單位、部門用支票套取現金。12、認真完成領導交辦的其它臨時性工作。（五）煙酒記帳員崗位職責1、按照公司財務要求，建立數量、金額明細帳。2、依據每天出入庫單據及時登記數量明細帳、金額帳。3、及時匯總出入庫金額，上報會計。4、匯總銷售小票，登記數量明細帳，核算毛利。5、全面負責月底煙酒柜臺盤存及核算，出現盈、虧時，積極幫助查找原因。6、核算盤存表金額，上報財務，與財務對帳。7、認真完成領導交辦的其它臨時性工作。7.2、公司會計制度（一）總則1、會計年度自公歷1月1日2、會計核算以公司發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象，記錄和反映公司本身的各項經營活動3、會計核算以公司持續(xù)、正常的經營活動為前提。4、會計核算劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5、會計核算以人民幣為記賬本位幣。6、會計記賬采用借貸記賬法。7、會計記錄的文字使用中文。8、會計核算以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。9、會計信息符合國家宏觀經濟管理的要求,滿足有關各方了解公司財務狀況和經營成果的需要，滿足公司加強內部經營管理的需要。10、會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標口徑一致、相互可比。11、會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響，在財務報告中說明。12、會計核算及時進行。13、會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。14、會計核算以權責發(fā)生制為基礎。15、收入與其相關的成本、費用相互配比。16、會計核算遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。17、各項財產物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調整其賬面價值。18、會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，作為資本性支出。19、財務報告全面反映公司的財務狀況和經營成果。對于重要的經濟業(yè)務，單獨反映。（二）資產1、資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。2、資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。3、流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。4、現金及各種存款按照實際收入和支出數記賬。5、短期投資是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。有價證券應按取得時的實際成本記賬。當期的有價證券收益，以及有價證券轉讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當期損益。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。6、應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。應收及預付款項按實際發(fā)生額記賬。應收賬款可以計提壞賬準備金。壞賬準備金在會計報表中作為應收賬款的備抵項目列示。各種應收及預付款項及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確認無法收回的應收賬款，作為壞賬損失，計入當期損益。待攤費用按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。7、存貨是指公司在經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實際成本核算。各種存貨發(fā)出時，使用加權平均法確定其實際成本。各種存貨定期進行清查盤點。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等需要報廢的，及時進行處理，計入當期損益。各種存貨在會計報表中以實際成本列示。8、長期投資是指不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會計報表中分項列示。一年內到期的長期投資，在流動資產下單列項目反映。9、固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。固定資產按取得時的實際成本記賬。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產的借款利息和有關費用，計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關費用及外幣借款的匯兌差額，計入當期損益。固定資產折舊根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限，采用年限平均法計算。固定資產的原值、累計折舊和凈值，在會計報表中分別列示。為購建固定資產或者對固定資產進行更新改造發(fā)生的實際支出，在會計報表中單獨列示。固定資產定期進行清查盤點，對于固定資產盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失計入當期損益。10、無形資產是指公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。購入的無形資產，按實際成本記賬；接受投資取得的無形資產，按照評估確認或者合同約定的價格記賬；自行開發(fā)的無形資產，按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數記賬。各種無形資產在受益期內分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。11、遞延資產是指不能全部計入當年損益，在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。公司在籌建期內實際發(fā)生的各項費用，除應計入有關財產物資價值者外，作為開辦費入賬。開辦費在公司開始經營以后的一定年限內分期平均攤銷。租入固定資產改良支出在租賃期內平均攤銷。各種遞延資產的未攤銷余額在會計報表中列示。12、其他資產是指除以上各項目以外的資產。（三）負債1、負債是公司所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。2、負債分為流動負債和長期負債。3、流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。各項流動負債按實際發(fā)生數額記賬。負債已經發(fā)生而數額需要預計確定的，合理預計，待實際數額確定后，進行調整。流動負債的余額在會計報表中分項列示。4、長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。將于一年內到期償還的長期負債。在流動負債下單列項目反映。（四）所有者權益1、所有者權益是公司投資人對公司凈資產的所有權，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。2、投入資本是投資者實際投入公司經營活動的各種財產物資。投入資本按實際投資數額入賬。3、資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等。4、盈余公積金是指按照國家有關規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際提取數記賬。5、未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。6、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應作為所有者權益的減項反映。（五）收入1、收入是公司在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。2、公司合理確認營業(yè)收入的實現，并將已實現的收入按時入賬。公司在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業(yè)收入。3、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應作為營業(yè)收入的抵減項目記賬。（六）費用1、費用是公司在經營過程中發(fā)生的各項耗費。2、直接為提供勞務等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入經營成本；發(fā)生的各項間接費用，按一定標準分配計入經營成本。3、公司行政管理部門為組織和管理經營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發(fā)生的進貨費用、銷售費用，作為期間費用，直接計入當期損益。4、本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，預提計入本期。5、成本計算一般按月進行。6、公司按實際發(fā)生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調整為實際成本。7、公司正確、及時地結轉當期損益。（七）利潤1、利潤是公司在一定期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。2、公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補。3、利潤的構成和利潤分配的各個項目，在會計報表中分項列示。（八）財務報告1、財務報告是反映公司財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、損益表、現金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。2、資產負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的報表。3、損益表是反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。4、現金流量表是反映在一定會計期間現金收入和支出情況的會計報表。5、會計報表可以根據需要，采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內容與本期不一致的，將上期數按本期項目和內容，調整有關數字。6、會計報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。7、公司對外投資如占被投資公司資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資公司控制權的，編制合并會計報表。8、會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；非經常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。7.3、財務流程及報銷程序（一）、財務流程1、對公司各部門資金統一調配。2、各塊用款須提前3天上報財務總監(jiān)，以便合理安排資金。3、財務結算時由采購部各塊主管審核價位及庫存量，采購部經理簽字后，由財務部核票結算。4、原則上個人不得借款，特殊情況下，需個人借款的，必須由財務總監(jiān)審批后方可，并從當月工資中扣除。5、業(yè)務招待：依照公司《業(yè)務招待管理規(guī)定》執(zhí)行。6、采購用款由各塊采購人員提出用款計劃，由采購經理審核，公司副總把關，報財務總監(jiān)審批。7、廣告開支由企劃經理提出用款計劃，報總辦主任審批后，由財務總監(jiān)審核，安排用款。8、微機耗材開支由信息部經理提出用款計劃，由財務總監(jiān)安排用款。9、車輛修理費用，由車輛負責人打用款申請報總經理審批后，由財務總監(jiān)安排資金。10、日常開支（包括辦公用品、日常用品、招待用煙、茶等），由經辦人申請，報總辦主任審批，財務總監(jiān)簽字。11、工資由出納結合行政部依據考勤編制，行政部復核、財務部審核，總經理簽字后方可發(fā)放。（二）、財務審批報銷程序：1、業(yè)務招待：由經辦人簽字，注明日期、事由、人數，部門主管核票、副總把關、總經理簽字、財務總監(jiān)核準后方可報銷。2、采購費用：含過路費、停車費、餐費（每人每天10元標準），由采購人員簽字，采購經理把關，副總審核，財務核票后方可報銷（原則上不得外住，特殊情況經總經理批準后方可，住宿標準按公司相關規(guī)定執(zhí)行）。3、廣告費用：由經辦人簽字，總辦主任把關，財務部核票，副總把關，總經理簽字，財務總監(jiān)核準后方可報銷。4、車輛定點維修，定點加油，由車輛負責人把關，財務部核票，副總把關，總經理簽字，財務總監(jiān)核準后方可報銷（月底結帳）。5、微機耗材：由經辦人簽字，信息主管把關，財務部核票，副總把關，總經理簽字，財務總監(jiān)核準后方可報銷。6、日常開支，由經辦人簽字，各塊負責人把關：（1）100元以下由財務主管簽字后方可報銷。（2）100-300元由財務總監(jiān)簽字后方可報銷。（3）300元以上由總經理簽字后方可報銷。7、差旅費：公出車船費按實際金額報銷，市內交通僅報公交車費，住宿標準：市縣級城市每人每天50元（10元餐費＋40元住宿費）；省級城市每人每天85元（15元餐費＋70元住宿）；特區(qū)級城市每人每天170元（40元餐費＋130元住宿）；若公司員工出差地點為該員工家庭所在，公司不再補助住宿費用；小車司機實行定額補助，市內出車（含市區(qū)50公里以內）每天補助5元；市外出車（50公里以外）每天補助10元；在外住宿的按一般人員出差標準執(zhí)行；經批準參加會議的人員，凡是有會議主辦方開具會議費收據的，據實報銷會議費用，不再另行補助；費用自理的，按出差標準執(zhí)行；參加各類培訓學習的人員，只報銷往來交通費和培訓費，不再另行補助；公司職工乘坐公司汽車外出，當天返回的不按出差處理，不發(fā)生業(yè)務招待的，每人補助10元餐費，超支自理；如需發(fā)生業(yè)務招待的，按公司《招待管理規(guī)定》標準執(zhí)行，不再享受本條餐費補助；出差時間在一天以上的，公司不再派車。8、公司各部門召開會議，如需就餐的必須請示財務總監(jiān)批準后方可，但每人每餐標準不得超過5元。9、商（產）品報殘：倉庫保管人員打報殘單，由各業(yè)務部門負責人審核把關、財務總監(jiān)簽字后方可報殘。10、其它：如賠償、工傷等不可控因素，費用在2000元（含）以下的，由財務總監(jiān)審批把關，2000元以上的，須總經理審批把關。11、對外公益活動，如捐贈、贊助、慰問等一次性價值在2000元（含）以下的，財務總監(jiān)審批把關，2000元以上的，須報總經理審批把關。13、固定資產、低值易耗品報損處置必須報防損部備案，財務總監(jiān)批準后方可實施。7.4、超市業(yè)財務管理規(guī)定（一）財務基礎管理工作規(guī)定A、現金管理規(guī)定1、收支兩條線，不允許以收蓋支或不入帳，收支相抵。2、現金日記帳日清月結，保證現金和帳面相符。3、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。4、現金庫存限額不超過6萬（含零錢）。B、收款收據管理規(guī)定1、收款收據公司統一印刷，統一管理，統一發(fā)放。2、店內收款收據的日常管理參照普通發(fā)票管理辦法，專人管理，編號使用，不準遺失，否則，除扣分外，每月對責任人處以50－100元的罰款。3、收款收據需再次領用時，必須上交上次領用的收款收據存根，否則，財務部不予再次發(fā)放。C、原始單據管理規(guī)定1、費用報銷后，費用原始單據必須加蓋：“現金付訖”章。2、收款收據、現金交款單等收款原始單據，收到現金后，必須加蓋“現金收訖”章。3、現金自采報帳后，報帳封面必須加蓋“現金收訖”章，入庫單加蓋“附件”章。4、當地供應商結算后，結算封面必須加蓋“現金付訖”章，入庫章加蓋“附件”章。5、廠家租賃戶定期結算，結算后，領據加蓋“現金付訖”章，結算原始票據加蓋“附件”章。6、各業(yè)務部結算廠家，財務核算后，填制“金佰匯廠家結算單”，一式兩聯，兩人簽字后，第一聯公司財務部，加蓋“金佰匯結算專用章”，入庫單加蓋“已核”章，第二聯自留。7、不允許私自改寫、補寫原始單據。8、發(fā)生退貨時，除按要求填寫退貨單外，必須有廠家代表簽字。D、記帳憑證管理規(guī)定1、憑證制作日期必須大于原始單據發(fā)生日期。2、相同經濟業(yè)務內容和類別的原始單據可以填制一張記帳憑證，不同經濟業(yè)務內容和類別的原始單據不可以填制一張記帳憑證。3、記帳憑證和摘要應與原始單據內容一致，正確反映經濟業(yè)務的主要內容。4、月末費用、成本、收入結轉必須有附件說明。（1）費用結轉附費用明細說明。（2）煙酒成本結轉附收入、毛利、成本說明。（3）超市成本（不含生鮮散油）結轉附計算過程說明。●超市收入＝微機匯總收入－超市聯營收入－其他收入－生鮮散油收入●超市毛利＝微機匯總毛利－微機生鮮散油毛利●超市應結轉成本＝上述公式中的（超市收入－超市毛利）●超市實際結轉成本＝超市應結轉成本＋結轉成本、丟失后的財務帳面微機實盤價差。5、憑證制作要求有日期、經濟業(yè)務內容、制單人、審核人、附件張數等。6、記帳憑證必須按發(fā)生日期連續(xù)編號。7、一本憑證匯總一張科目匯總表，不允許多本憑證合并匯總一張科目匯總表。8、填制憑證、登記帳薄過程中，文字或數字記錯時，可劃紅線更正。文字錯誤時，可只劃銷錯誤部分更正；數字錯誤時，應將全部數字劃銷更正，不可只劃銷錯誤數字更正。9、費用類、成本類科目除月末結轉出現結轉出現貸方金額外，其他時間不允許出現貸方金額，發(fā)生相關業(yè)務時，可采用紅字沖銷法。10、收入類科目除月末結轉出現借方金額外，其他時間不允許出現借方金額，發(fā)生相關業(yè)務時，可采用紅字沖銷法。11、記帳憑證應當連附的原始憑證、科目匯總表，按照編號順序排列整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖日期、起訖號碼、起訖冊數、裝訂人等，但每冊憑證厚度不超過3.5厘米。E、會計帳薄管理：1、帳薄封面必須填制帳薄的名稱，如固定資產、累計折舊等。2、帳薄啟用表必須填制單位、帳薄名稱、帳薄編號、啟用日期、經管人員等。3、帳頁啟用時，必須填制使用的會計科目。4、凡需結出余額的帳戶，結出后，應當在“借或貸”欄內注明“借或貸”字樣，沒有余額的，在“借或貸”欄內注明“平”字樣，并在余額欄內以特定符號表示。5、每一帳頁登記完畢后轉下頁時，應結出本月借、貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內加蓋“過次頁”“承前頁”字樣。6、資產類、所有者權益類、損益類明細必須結計本月合計，并在下面通欄劃紅線，負債類不需要結計本月合計的，月末結出余額后，在最后一筆經濟業(yè)務下通欄劃紅線。F、會計報表管理規(guī)定1、按公司要求填寫，注明單位、日期等。2、報表之間邏輯平衡關系要成立。3、報表附注說明與報表關系要一致。G、嚴禁白條抵庫的規(guī)定原則上不賒銷經營，特殊情況下，需賒銷的，必須有經辦人簽字，業(yè)務部門經理簽字，總經理批準后方可，標明結款時限并負責全額收回，否則造成的損失由經辦人及業(yè)務部門經理各擔50%，工商部門抽檢取走商品時必須有當區(qū)主管，業(yè)務部門經理簽字后方可，并負責取回，確實不能取回的，必須在兩個月內作以帳務處理，金額在1000元以上的必須報財務總監(jiān)批準后方可帳務處理。無論是賒銷還是職能部門抽檢的商品，必須及時將單據轉交財務部門，財務即時掛帳處理，并有權督促相關人員收回欠款或收回商品。（二）超市業(yè)財務處理規(guī)定1、實收資本的核算企業(yè)收到投資時，按投資的內容不同，作如下會計分錄：借：銀行存款、固定資產……貸：實收資本2、遞延資產的核算核算的內容：籌建期間的改造支出，修理支出、費用支出以及不能計入固定資產的支出帳務處理：借：遞延資產——開辦費貸：現金、其他應付款、應付帳款3、固定資產、低值易耗品的核算固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。低值易耗品是指不能作為固定資產核算的各種用具、物品、帳務處理：借：固定資產、低值易耗品貸：現金、應付帳款、其他應付款4、庫存商品的核算（1）現金購進借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：現金（2）廠家送貨入店內借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：應付帳款——××廠家（3）店內調撥借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫（4）食品廠配貨借：庫存商品——超市貸：其他應付款——食品廠（5）退貨殘次的核算退回廠家借：應付帳款——××廠家貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫殘次處理借：現金經營費用——殘次貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫菜殘次處理借：現金經營費用——菜殘次貸：庫存商品——菜月末菜殘次全部計入成本借：商品銷售成本貸：經營費用——菜殘次（紅沖）人為損壞、報損借：其他應收款——×××貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫5、收入的核算（1）自營收入的核算借：現金預收帳款——自選券經營費用——收銀誤差其他應收款——收銀短款其他應收款——現金獎券貸：商品銷售收入——超市、煙酒說明：店內獎券視同現金保管，保證帳帳相附，每月調整余額，如發(fā)生無法兌換的獎券，店長、主管會計簽字后店內作費用處理。（2）廠家收入的核算借：現金預收帳款——自選券其他應收款——收銀短款貸：其他應付款——廠家（3）租金的收取辦法正常收取，按合同執(zhí)行借：其他應付款——廠家貸：營業(yè)外收入帳面夠扣不來結算，開具收據入帳（稅金結帳時一次性扣回）借：其他應付款——廠家（租金、工資）貸：其他應收款——工資營業(yè)外收入（不含稅金）帳面不夠扣，不來結算（包含店內不收營業(yè)款，自交租金的租賃戶），根據公司規(guī)定，寫出書面匯報一式三份，總經理一份，業(yè)務部門負責人一份，財務一份，必須有總經理、業(yè)務部門負責人簽字。6、結算貨款的核算（1）自營商品廠家送貨入店內，財務核票后借：應付帳款——××廠家貸：其他應付款營業(yè)外收入（促銷管理費、陳列費等）（2）本地供應商結算借：應付帳款——××廠家貸：現金營業(yè)外收入（堆頭費等）（3）租賃戶結算借：其他應付款——××廠家經營費用——票據、廣告等費（紅沖）貸：現金營業(yè)外收入（租金、扣除、返利等）其他應付款——工資（4）聯營戶結算（聯營扣點結算時一次性扣回）借：其他應付款——××廠家經營費用——票據、廣告等（紅沖）貸：現金營業(yè)外收入（聯營扣點、返利、扣稅等）7、費用支出的核算（1）費用核算的范圍界定：A、運輸費（過路費）。B、其他費用（含標簽、報刊、禮儀費、膠帶、防盜器、清潔費、員工獎、售后賠償、保鮮膜、防鼠板、城管費等）。C、修理費（含貨架、設備、微機、車輛等修理）。D、日常開支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等）。E、票據（小票、打碼紙、盤存表、出入庫單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調價等）。F、辦公費（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計算器、大頭釘、鐵夾、發(fā)票、傳真紙等）。（2）費用支出的帳務處理：包裝袋入店內時：借：待攤費用——包裝袋貸：其他應付款——總部應付帳款——××廠商月末盤點庫存，倒擠包裝袋的使用金額借：經營費用——包裝袋貸：待攤費用——包裝袋商品丟失：商品丟失額在3‰（含）以內的借：經營費用——商品丟失貸：庫存商品——超市商品丟失額在3‰以上（不含），且未超過5000元的借：經營費用——商品丟失（3‰）其他應收款——丟失賠償（未超過5000元金額）貸：庫存商品——超市（未超過5000元的金額）商品丟失額在3‰以上（不含），且超過5000元的借：經營費用——商品丟失（3‰）其他應收款——丟失賠償（5000元）商品銷售成本貸：庫存商品——超市折舊費：借：管理費用——折舊費貸：累計折舊（除車輛以外的固定資產折舊）其他應付款——總部（車折舊）股息：借：財務費用——股息貸：預提費用——股息低值易耗品攤銷：借：管理費用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品開辦費：借：管理費用——開辦費貸：遞延資產統籌金：借：管理費用——統籌金貸：現金、銀行存款車輛保險費：借：待攤費用——車保險貸：現金、銀行存款攤銷時：借：經營費用——車保險貸：待攤費用——車保險其他費用支出的帳務處理借：經營費用、管理費用、財務管理貸：現金、待攤費用等8、成本計提、損益類科目的核算（1）成本的核算借：商品銷售成本貸：庫存商品（超市、煙酒）（2）收入的結轉借：商品銷售收入（明細）營業(yè)外收入（明細）貸：本年利潤（3）成本費用的結轉借：本年利潤貸：商品銷售成本經營費用（明細）管理費用（明細）財務費用（明細）9、其他業(yè)務類（1）押金的核算收取廠家、員工押金借：現金貸：其他應付款——（廠家、員工）押金退廠家押金借：其他應付款——押金貸：現金內部員工退押金時借：其他應付款——押金經營費用——其他（工卡）貸：現金（2）工裝、工卡的核算定購發(fā)放工裝、工卡借：經營費用——其他（工裝、工卡）金額貸：現金、銀行存款、其他應付款、應付帳款扣回員工工裝、工卡時借：現金貸：經營費用——其他（工裝、工卡）（紅沖）廠家促銷員領取工裝、工卡時借：現金貸：經營費用——其他（工裝、工卡）（紅沖）（3）收到廠家促銷管理費、臺費、堆頭費等借：現金應付帳款——××廠家貸：營業(yè)外收入（明細）個人交納時：借：現金貸：其他應付款——××退時：借：其他應付款——××貸：現金（4）借款員工個人：借款時：借：其他應收款——××貸：現金還款時：借：現金貸：其他應收款——××收到集資款、股金時：借：現金貸：其他應付款——××還款時：本金：借：其他應付款——××貸：現金計息：計提時：借：財務費用——利息貸：預提費用——利息發(fā)放時：借：預提費用——利息貸：現金（5）自選券核算銷售時：借：現金經營費用——優(yōu)惠貸：預收帳款——自選券收回時：借：預收帳款——自選券貸：商品銷售收入（6）工資的核算計提工資：借：經營費用——工資貸：應付工資——工資發(fā)放工資：借：應付工資——工資其他應收款——××廠家貸：現金其他應付款——效益工資扣回廠家工資時：借：其他應付款——××廠家貸：其他應收款——××廠家（7）員工股息核算計提時：借：財務費用——股息貸：預提費用——股息發(fā)放時：借：預提費用——股息貸：現金（8）營業(yè)外收入的核算收到廢品、堆頭費、租金、員工罰款、返利、贈品、扣稅等借：現金貸：營業(yè)外收入（明細）對于員工罰款月末提取50%作為店內活動基金借：其他應付款——活動基金貸：營業(yè)外收入——員工罰款（紅沖）小偷罰款：借：現金貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）對于小偷罰款月末提取15%作為保安獎勵借：現金貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）（紅沖）（9）軍訓費的核算收取時：借：現金貸：其他應付款——xxx（開具轉帳通知單）支付時：借：其他應付款——xxx貸：現金（對總部開轉帳通知單）（10）退貨差價帳務處理退回廠家商品出現差價時：盈：借：其他應付款——xxx廠貸：經營費用——殘次（紅沖）虧：借：經營費用——殘次貸：其他應付款——xxx廠（三）倉庫財務帳務處理規(guī)定1、倉庫財務處理：（1）各廠家入庫入庫時：借：庫存商品貸：現金、銀行存款、應付帳款（廠家欠款）（每個廠家列明細）退貨時：借：現金、銀行存款、應付帳款（廠家欠款）貸：庫存商品核票時：借：應付帳款（廠家欠款）貸：其他應付款——xxx結算時：借：其他應付款——xxx貸：現金（應付帳款——廠家）（2）自采入庫入庫時：借：庫存商品貸：應付帳款（每個采購員明細）退貨時：借：應付帳款（每個采購員明細）貸：庫存商品結算：借：應付帳款（每個采購員明細）貸：現金（3）商品殘損：借：經營費用——殘次貸：庫存商品（4）商品盤盈或盤虧（查明原因，作帳務處理）借：經營費用——丟失貸：庫存商品借：庫存商品貸：經營費用——丟失（紅沖）（四）單據傳遞規(guī)定1、入庫單據傳遞：（1）貨物入庫：一聯給廠家或采購員；一聯倉庫保管員；一聯會計。（2）自采或廠家自送商品入門店超市：第一聯給廠家或采購員，第二聯轉財務，第三聯轉微機后臺。（3）倉庫配送直接入超市（兩聯），一聯轉財務，一聯轉微機后臺。2、費用單據傳遞：轉方必須開始轉帳通知單一式兩份，有兩名會計簽字，第一聯（附原始憑證），第二聯自留。3、現金繳款單據傳遞微機收銀繳款單一式兩份，第一聯收銀員自留，第二聯交財務。手工收銀、煙酒、非自營繳款單一式兩份，第一聯收銀員自留，第二聯交財務，并附帶銷售清單。5、盤存表傳遞規(guī)定（1）盤存表一式兩份，盤存結束后，區(qū)域主管收集當區(qū)盤存表一并交微機錄入人員。（2）微機錄入要求三日內全部錄入完畢后兩份交超市值班經理，在3日內查找差異，然后再返微機進行修改，修改后兩份轉交財務，核實盤存后金額。6、自選券發(fā)放及收回管理規(guī)定：自選券由公司統一印制，加蓋標識，并依店內申請開據收據發(fā)放，公司建專帳管理，自選券發(fā)放時由財務兩人簽字防偽。自選券收回后，出納與收銀員核對金額，由出納寫上“作廢”字樣并剪角后轉交會計核實存放，公司財務每月核對收回。（五）采購票據傳遞流程：1、出入庫單據一式四份，單據上注明××廠家，日期、商品名稱、規(guī)格、條碼、數量、單位、單價、金額必須逐項正確填寫，單頁合計，驗收人兩人簽字，不符合要求或票據錯誤者，每發(fā)現一次，對當事人罰款5元。2、對驗收商品按品類分塊堆放，不得混淆，發(fā)現有亂堆亂放的，每發(fā)現一次，對當事人罰款20元。3、驗貨人員根據供貨商單據驗完貨后，將一式三份驗收單及廠家原始單一并由驗貨人員親自轉交財務結算處。4、財務核票，并在第一聯單上加蓋“已核”章及在一、二、三聯上加蓋會計人員私章。5、（1）會計依核對的票據對廠家現金結算，結算時必須由廠家寫領據，標明廠家名稱及領款人，會計依領據及驗收單第一聯作憑證并當日記帳。（2）會計已核過的票據，給廠家打：“***廠家結算單”一式叁份，必須標明廠家名稱，標明單據份數，由會計兩人簽字，并加蓋：“***結算章”字樣。結算單第一聯交廠家，結算單第二聯留存?zhèn)洳?，結算單第三聯及驗收單第一聯一并作憑證并當日記帳。6、會計將驗收單第二聯及第三聯一并按品類分別保存。7、商品裝好車后，以驗貨人員為主，根據裝車商品到財務領取單據，確保貨、單同行，貨、單相符，到財務領取時必須簽字，標明單據張數。8、商品發(fā)放，原則上有驗貨人員隨車同行，依隨行驗收單驗貨，不得另打單驗收，驗收后將兩聯驗收單一并轉入財務，由財務負責人將驗收單第三聯及時轉交微機后臺。9、財務將采購驗收單會計聯單獨保存以備對帳用，若需入帳的可自制憑證。10、在對帳過程中，發(fā)現哪道環(huán)節(jié)出現問題，對當事人罰款20－100元。（六）供應商結算程序：1、供應商結算程序及相關人員職責：區(qū)域主管簽字（嚴把退換貨、庫存情況，責權占20%）——采購主管簽字（審核退換貨、庫存情況、促銷品的督促、責權占20%）——財務核票，加蓋“已核”章（審核票據的真?zhèn)涡约耙?guī)范性、準確性，若有誤，承擔全額損失）——超市經理（值班經理）簽字（嚴把結算方式、合同執(zhí)行關，責權占30%）——財務審核結算（終審手續(xù)是否齊全、合同執(zhí)行情況，責權占30%）。2、非自營廠家結算程序及相關人員職責：廠家持現金單據——非自營經理（值班經理）簽字（審視合同執(zhí)行情況，責權占50%）——財務審核結算（嚴格按照合同規(guī)定執(zhí)行，責權占50%）。3、聯營戶當地結算程序及相關人員職責：區(qū)域主管簽字的（嚴把退換貨、庫存情況、責權占20%）——采購主管簽字（審核退換貨、庫存情況，責權占20%）——財務核票，加蓋“已核”章（審核票據的真?zhèn)渭耙?guī)范性、準確性）——超市經理（值班經理）簽字（嚴把結算方式、合同執(zhí)行關，責權占30%）——財務結算（終審手續(xù)是否齊全，合同執(zhí)行情況，責權占30%）。4、自采：財務核票——采購經理簽字——副總簽字——總經理簽字——財務總監(jiān)簽字——財務結算。5、處罰條例：對于沒有嚴格按照合同執(zhí)行或其他種種原因，出現多結帳，費用沒扣回，商品能退沒及時退，商品過期等不良現象給公司造成損失的，對責任人依上述比例，承擔相應賠償及處罰：（1）承擔公司損失的所有虧損金額。（2）對責任人進行虧損金額的50%作為處罰。（3）情節(jié)嚴重者予以降級使用，開除直至追究法律責任。（七）票據管理規(guī)定：1、發(fā)票管理規(guī)定：（1）發(fā)票管理做到四專：專人、專柜、專帳、專表。（2）發(fā)票管理做到五防：防火、防盜、防霉爛、防蟲鼠咬、防丟失。（3）做到不轉讓、轉借、代開發(fā)票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得私自擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票。（4）不準擅自處理發(fā)票出現的空白聯和其他質量殘次的無效聯。（5）不準擅自銷毀未滿保管期限的已用發(fā)票存根.（6）發(fā)票專柜內不準堆放其他物品。（7）按規(guī)定的時限填寫。（8）填開內容要真實、全面、準確，不能大頭小尾、虛開。（9）按順序號填開，不能跳本，跳號填開。（10）書寫錯誤或其他原因作廢的票據應整份保存，不能私自銷毀，同時加蓋“作廢”戳記。（11）復寫發(fā)票要一次復寫清楚，不能重復套寫，也不能不復寫而分聯填寫。2、外部業(yè)務索取發(fā)票規(guī)定：（1）公司人員不論外出辦理任何業(yè)務，需支付現金或通過銀行匯款的都必須索取普通發(fā)票或增值稅發(fā)票。（2）確實不能索取發(fā)票的，報銷時必須申明充足理由。（3）發(fā)票填寫要求：客戶名稱需填寫“河南金佰匯商業(yè)管理有限公司”，其他內容要求填寫準確、完整。（4）若因索取發(fā)票而加大支出的，必須事先向財務總監(jiān)申明后果，可不索取發(fā)票。（5）沒有充足理由，又不能索取發(fā)票的，財務部有權拒絕報銷。3、統一廠家欠款欠條的規(guī)定（1）給廠家打欠條需用公司統一印制的“公司廠家結算單”。（2）“結算單”一式三份，第一聯黑色“收據”聯給付廠家，代作欠條，即廠家結算依據；第三聯交財務，代作公司欠廠家入帳依據，第二聯留存?zhèn)洳椤＃?）“自采結算單”須有采購員兩人簽字。（4）廠家結算必須持有第一聯“收據”聯，否則不予結算。（5）采購員自采還欠款時：A、財務匯款，廠家收到匯款后，由采購員下次購貨時負責向廠家收回欠條，否則下次不再匯款。B、采購直接付現時，由采購員拿廠家欠條到財務報帳，否則不予認可。（八）盤點作業(yè)流程：1、盤點目的：（1）控制商場正常運營的真實存貨量，指導日常經營業(yè)務。（2）準確的掌握損與溢，真實把握經營績效，盡早防止各種易出現的漏洞。并及時采取防漏措施。2、盤點的分類（1）根據盤點周期可將盤點分為日盤及月盤（2）根據盤點的范圍不同可將盤點分為全局盤點與局部盤點兩類3、盤點周期（1）日盤，以當日局部盤點（2）月盤，每月間隔30日為盤點日。4、盤點的前期準備工作和相關要求（1）盤存表填寫時間要求：A、按盤點原則，提前三天填寫盤存表。B、盤點表必須于盤點日18：00點前填寫完畢（2）盤點人員的安排：盤點的人員主要包括：初盤人、復盤人、抽盤人、電腦錄入人。初盤人為店內員工及促銷，負責商品的初次清點。復盤人為店內后勤人員，負責對初盤人盤點結果進行抽查。抽盤人為相關業(yè)務部門經理及值班經理盤點前將各盤點人員（初盤、復盤人員、抽盤人員、電腦錄入人）名單確定好，并作統一協調安排。（3）盤點前商品的整理要求：●庫存區(qū)商品必須徹底整理，同一貨號、同類商品集中碼放，不是原裝箱的須于箱外注明?！皲N售區(qū)商品于盤點開始前，整理到最有利盤點的狀態(tài)?！癖P點日及前一天，收貨部應停止收貨，生鮮及特殊情況的收貨，應于盤點前錄入電腦并列入電腦并列入盤點范圍?！袷肇泤^(qū)、周轉倉、外庫、倉庫、團購未結賬的商品，退貨未錄入的商品皆需盤點。●庫存區(qū)盤點后應立即封庫，原則上不許提貨、補貨（大宗購物除外）?！癖P點開始前應徹底檢查價格卡、POP不得損失，同時檢查清理出的孤兒商品、退換貨處理商品，以免漏盤。（4）盤點的原則：●商品整理原則：同一貨號，同組商品集中擺放，單物（POP描述與商品實物）、卡物（價格卡標示與商品實物）、物物（銷售區(qū)與庫存區(qū)商品）對應。●銷售區(qū)的盤點原則：以貨架為單位，按盤存表順序，從上至下，從左至右；見物盤物?！癯楸P原則：對每張盤點表復查品項比例100%，錯誤率﹥50%者，該單作廢，所有商品須進行重新盤點。對復盤結果抽盤品項比例﹥30%，錯誤率﹥10%者，該單作廢，所有商品須進行重新復點。大小家電、精品、名貴煙酒及易失竊貴重商品100%抽盤。（5）盤點中的控制要求：●每張盤點單都應注明區(qū)域編號，貨架編號，以及盤點人員簽名?！癖P點中發(fā)現錯盤、漏盤、盤點表沒有的商品需及時更正并列入盤點?！癖P點中發(fā)現盤點單上沒有的商品應報備主管列入盤點的，將貨號、品名、數量寫在盤點單上?！衿瓢?、破損等不足一個單位的商品，不列入盤點范圍，應集中處理?！駨捅P采取100%復盤，抽盤出錯超出50%者需進行全部復盤。●盤點后各組必須進行補貨、清潔、整理排面等工作，不得影響次日的正常營業(yè)?！窀鞑块T盤點完畢后，需報總指揮批準后方可下班、離場。5、盤點作業(yè)流程圖確定盤點時間——盤點前的準備——盤存前的商品整理——抄寫盤點單——初盤——復盤——抽盤——收單——啟動電腦盤點程序——盤點數據錄入，打印盤點差異表和漏盤商品表——查找盤點差異——人工調整——盤點生效——盤點報告。6、盤點作業(yè)流程（1）區(qū)域經理根據自身情況確定當天盤點時間。（2）有關部門須做好盤點前的各項準備工作，包括盤點表、用具的準備、區(qū)域貨架劃分及編號粘貼，支援人員的統計分配等。（3）生鮮、食品、百貨等各部門在盤點前整理好所屬區(qū)域的商品，做到分類清楚易于盤點。（4）盤點的當天，生鮮、食品、百貨部及洗化部于盤點開始前抄單完畢。（5）盤點日當晚營業(yè)結束后，所有員工按指定的區(qū)域按盤點原則進行初盤。（6）初盤結束，復盤人員以初盤表進行復盤。（7）復盤完畢，相關業(yè)務部門經理、值班經理按復盤單，抽查盤點結果。（8）盤點完畢，各區(qū)主管收各區(qū)盤點單，交微機后臺啟動盤點程序，進入錄入工作。（9）微機錄入員根據抽復盤點單錄入盤點結果，三天內錄入完畢，打印盤點差異表和漏盤商品表。（10）商品盤存表錄入完畢后由收銀主管交值班經理，三天內由值班經理負責商品差異的核實完成，并寫出在額差異單品的分析報告，交該業(yè)務部門經理及財務處各一份。（11）所有數據確定正確錄入完畢后，確認盤點生效，該業(yè)務部門經理批準列印商品期間損耗表，確認各部門的盤點結果。上報公司財務。（12）查不出原因的視同丟失。（13）財務部、信息部結合后，訂出并及時通知每個業(yè)務部門的調帳處理意見。（14）各業(yè)務部門依處理意見調整盤存差異。7、盤存相關責任界定及承擔比例：（1）允許丟失額為：超市內自營銷售收入的3‰（不含）。（2）超出3‰（不含）部分分兩個層面承擔：●5000元以下的由各業(yè)務部門界定責任人，按責任承擔比例全額承擔。●5000元以上的由各業(yè)務部門界定責任人，按承擔責任比例承擔5000元，剩余部分計入成本，沖減該業(yè)務部門利潤?！窀鳂I(yè)務部門按界定責任人承擔比例收回的款項沖減其商品丟失費用。（3）承擔比例：●第一責任人承擔5%。●值班經理承擔6%?！窭碡浗M長承擔15%?！窭碡泦T承擔25%?！癖０步M長承擔6%?！癖０碴爢T承擔20%?！褙攧粘袚?%?！袷浙y、微機后臺承擔10%。●綜合辦承擔8%。●采購承擔1%。（九）固定資產、低值易耗品管理辦法及要求：1、固定資產指使用期限較長、單位價值較高并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。為了真實反映固定資產折舊明細資料，核實企業(yè)資產，財務除登記固定資產實物明細帳外，還應根據固定資產的新舊程序，使用年限等因素，分解登記折舊明細帳，具體包括：名稱、規(guī)格、原值、預計使用年限、年折舊率、年折舊額等。同時，辦公室應和財務部門結合，登記固定資產的存放地點，使用部門等情況，隨時了解固定資產的變動情況。（1）范圍：空調、房屋、貨架、柜臺、菜架、面架、存包柜、各類微機、防盜設備、電視、VCD、車輛、電子秤、條碼秤、音響設備、收銀設備、打印機、掃描儀、UPS、保險柜、傳真機、磅秤、縫紉設備、冰柜、照相機、攝像機、復印機、刻字機、真皮沙發(fā)、手機、變壓器、計量箱、發(fā)電機、電梯、消防、軟件、烤箱、絞肉機、蒸車、和面機、炸鍋、電餅檔等。（2）計價方法：●原始成本計價：●重置完全價值計價（無原始成本時，采用此方法）。（3）折舊方法：平均年限法。（4）折舊年限法（指全新的固定資產）●房屋類固定資產按5年折舊?！褴囕v類固定資產：小轎車類6年，大貨車5年，一般工具車3年?！衿渌惞潭ㄙY產按3年折舊。（5）固定資產的核算：●增加時：借：固定資產貸：累計折舊、現金等科目●減少時：借：累計折舊相關科目貸：固定資產●計提折舊時：借：管理費用（車輛折舊除外）貸：累計折舊考慮到企業(yè)的實際情況，因指標因素：●折舊額嚴格按指標執(zhí)行，保持一年不變。●當年增加的固定資產不計提折舊，當年減少的固定資產照提折舊?！袢缒甓葍劝l(fā)生固定資產調撥減少時，該項固定資產折舊數并入其他固定資產。●凈值達到原值的5%，不累計提折舊。2、低值易耗品：低值易耗品指單位價值較小、易損壞，不能作為固定資產核算的各種物品。為了反映低值易耗品的增加減少情況，財務應登記實物明細帳，每年盤存資產時，與財務核對，了解增加減少的原因，確保資產的保值增值。（1）范圍：辦公桌、辦公椅、購物車、購物籃、消防栓、滅火器、茶幾、包膜機、話筒、特價筐、登高車、衣架、周轉箱、盆架、打卡機、微機桌、文件柜、飲水機、老板桌椅(價值低于1000元以下)、書柜、電扇、電話機、報架、鐘表、封口機、防盜門、三輪車、裝訂機等。（2）計價方法：●原始成本計價；●估價（無原始成本時，采用此方法）。（3）攤銷方法：●一次攤銷法（2000元以下，含2000元）；●分次攤銷法（2000元以上，當年攤完）；●食品廠周轉箱2年攤銷。（4）低值易耗品的核算：●增加時：借：低值易耗品貸：現金等科目●攤銷時：借：管理費用（低值易耗品攤銷）貸：低值易耗品丟失賠償時：●一次攤銷時：借：現金等科目貸：管理費用——低值易耗品攤銷（紅沖）●分期攤銷時：借：現金等科目管理費用——低值易耗品攤銷（紅沖）貸：低值易耗品備注：攤銷余額達到原值的5%時，不再攤銷3、遞延資產遞延資產針對公司來講，主要指籌建期間發(fā)生的相關費用（包括門頭制作費、地板磚支出、裝修支出、電料、電線、燈管、籌建期間工作人員的工資等）（1）攤銷年限：按一年半攤銷。（2）遞延資產的核算：●發(fā)生時：借：遞延資產貸：相關科目●攤銷時：借：管理費用——開辦費貸：遞延資產4、固定資產及低值易耗品建帳管理規(guī)定：（1）公司財務登記固定資產金額總帳。（2）由總辦負責建立，管理本單位固定資產實物數量、金額帳。（3）要求財務固定資產金額總帳、總辦固定資產數量金額帳、實物三對照。（4）固定資產報損必須有總辦主任審批后方可進行帳務處理。（十）生鮮、散油核算辦法：（1）入庫的核算：針對生鮮采購的靈活性，市場價格的波動性，要求生鮮采購采取一人記帳，一人付款的采購方式，從手續(xù)上規(guī)范，源頭上把關，相互起到監(jiān)督作用，入庫時，以實物為準，參考原始記錄價格打入庫單，財務根據入庫單，原始記錄、報帳、入庫存，這樣既保證了數量的正確性又杜絕了漏洞。（2）收入、成本、毛利的核算：由于生鮮商品周轉期短，損耗大，不易正確核算，根據公司的經營運作，采取倒擠成本法，微機提供收入數據，財務單列庫存，宏觀控制報殘，公式為：●毛利＝收入－成本●成本＝期初庫存額＋本期購進－期末庫存額倒擠成本的優(yōu)點是簡便，能正確核出當期毛利，不存在潛在虧損。2、散油核算辦法：（1）入庫的準確性與否，直接影響門店的利益，食用散裝油屬桶裝商品，為準確計量其凈重，現統一要求操作流程如下：●所購進所有散裝桶油，百分之百稱重（毛重）。●無論裝何種食用油，每個桶皮重均按25斤預算?！袢霂祢炇諉紊蟽糁兀ń铮矫兀ń铮?5斤●在油桶上標記食品油名稱?！穹悼胀皶r，復核其真實皮重，與25斤作比較，真實皮重小于25斤的，在本次驗收時將其差額加到相應食用油單品重量中，真實皮重大于25斤的，在本次驗收時，將其差額在相應食用油單品重量中減除。●無論是稱其毛重，還是稱其皮重，必須兩人以上監(jiān)磅，并在入庫單上簽字。（2）核算管理：針對散裝食用油商品的特殊性，為便于掌握其經營成果，要求財務部門對其單獨核算：●庫存單列；●收入單列；●倒擠成本；●計算毛利率。計算公式：●成本＝上月庫存＋本月凈入－本月結存●毛利＝銷售收入－成本●毛利率＝毛利÷銷售收入×100%要求微機人員切實加強責任心，以確保入庫量、銷售收入的準確性，同時要求盤存時提高盤存質量，提高盤存的準確度，以確保財務核算結果的準確度，正確反映散裝食用油經營成果。（3）經營管理：●銷售時定人定崗，加強責任心，操作到位，并記準打油計量手柄往返次數，并二次用電子秤計重分清單品名稱，確保顧客及門店雙方利益?！駛}庫專人保管，實行上下班交接制度。（4）考核管理：要求各業(yè)務部門切實依照以上要求操作，月底盤存后，微機盤存量與實際盤點庫存比較，有異?，F象的要求該業(yè)務部門經理指揮，生鮮區(qū)主管執(zhí)行查找原因，若差異較大，又查不明原因的，視情況輕重，對該業(yè)務部門經理、生鮮區(qū)主管、定崗人員給予相應經濟處罰。嚴格執(zhí)行考核管理，以促進散裝食用油管理，避免人為因素造成的經濟損失，確保企業(yè)利益最大化。（十一）數據管理規(guī)定：1、編制財務報表的規(guī)定：（1）財務報表分析說明： 模式：第一步：表格數字羅列：月份本月上月增＋減－額增＋減－比％指標自營收入毛

利

率毛利外

收

入三項費用凈利要求以上數據以萬元為單位，小數點后保留一位小數，關系要對應。第二步：主要指標變動說明：●銷售收入變動主因；●毛利率變動主因；●外收入變動主因；●費用變動原因對比分析：格式：本月份三項費用共計**元，比上月的**元增（減）**元，增降幅度?！裰饕档唾M用項目及因素：**（費用）下降**元，主因……●主要增長費用項目及因素：**（費用）上升**元，主因……要求：變動千元以上作為主要降低或主要增長費用項目。（2）資產負債表：填寫要求：●必須填寫制作單位、制作日期、年初數?！駭底痔顚懝ふ⑶逦！駭底痔顚扆R全，不得漏填單項合計數，如：流動資產合計、固定資產合計。（3）資產負債報表說明：填寫要求：逐項說明，重點簡潔描述，如：固定資產原值，累計折舊一筆帶過，固定資產的增減應說明原因，其它應付款說明內部和往來數，員工股金數，欠廠家保證金，各種押金數，個人集資款明細等，存貨則標明超市庫存，煙酒庫存，倉庫庫存，低值易耗品等，待攤費用則說明是什么掛帳需逐月待攤等。（4）損益表：填寫要求：●必須填寫制表單位、制作日期?！駭底痔顚懝ふ?、清晰。●右側必須反映：超市聯營收入××元其中：生鮮聯營收入××元超市聯營返利××元其中：生鮮聯營返利××元管理費用欄必須反映總部計劃內分攤費用數，計劃外分攤按要求單列?！癖驹聰怠⒗塾嫈当仨毺顚扆R全。（5）商品流轉費用表：要求填寫填報單位，填報日期，逐步填寫，關系對應。（6）計劃費用與實際費用對比表：要求填寫填報單位，填報日期，逐項填寫，關系對應。差額欄，超計劃金額前加“＋”號，節(jié)約費用金額前加“－”號。（7）盤存情況說明表：反映生鮮、散油、上月庫存、本月購進、本月盤存、本月銷售、毛利。（8）現金收支平衡表填寫要求：●以萬元為單位?！癜匆笾痦椞顚?，關系對應。（9）銷售、費用、利潤情況表。填寫要求：●標明填制單位，填表日期?！褚筇顚懯杖腩悺I業(yè)外收入數據，資產類、負債類、費用不再填寫。●報表在上方注明樓層廠家月銷售額。（10）廠家報表：報表種類：●廠家月銷售收入情況表?！駨S家月租金收取情況表?！駨S家扣稅情況表。填寫要求：●必須填寫制表單位、制表日期。●本月數、累計數必須填寫齊全。（11）營業(yè)外收入下設明細科目：租金（非自營租賃費）、聯營返點、扣稅、員工小偷罰款、廢紙、貨架堆頭費店慶費、戶外廣告、其他說明：條碼費、進場費、促銷臺費一并歸入總部，不再參與店內考核指標。（12）每月外部帳報表，完稅復印件隨同報表上交。（13）資產負債表，損益表、商品流轉費用表三表勾稽關系要成立，單表關系要平衡，分析說明等與報表關系對應。2、收入、報表上報時間規(guī)定（1）銷售上報時間：上打下每天下午上班50分鐘內為上報銷售收入時間段。（2）特殊因素不能上報銷售收入的，在報數時間段電話聲明理由，否則按漏報處理（節(jié)假日、星期日除外）。（3）不按時上報收入漏報收入，發(fā)現一次，扣罰該業(yè)務部門負責人10元。（十二）營業(yè)外收入的相關規(guī)定：1、小偷罰款：當對小偷進行罰款時，必須有至少兩名保安到財務上交罰款金額，并在收款收據上簽字，財務全額進營業(yè)外收入，每月盤存日，保安持罰款收據到財務領15%的獎勵，財務沖營業(yè)外收入——小偷罰款（憑證后必須符收回的收款收據）。

2、員工罰款：對違紀員工罰款，財務必須全額進營業(yè)外收入——員工罰款，每月盤存日，財務匯集并提取50%的金額轉入公司活動基金，在支配該部分活動基金時不得超支，否則對財務負責人處以1－5倍的超金額部分進行經濟處罰。3、廢品出售，須有兩人經手，標明所售物品名稱、數量或重量、售價等。（十三）合同建帳管理規(guī)定必須依供應商合同、聯營合同、租賃合同、建合同專帳，注明應收取的各項費用，依合同及時足額扣回，若非自營商戶費用不能及時扣回（銷售額低于應收費用）財務于三日內寫出書面匯報一式三份，業(yè)務部門負責人、經營、財務各一份，并且必須有業(yè)務部門負責人、財務總監(jiān)簽字，若發(fā)現無合同上貨（帳面形成銷售）一方面追要合同，一方面停止結算。若變更，終止合同必須有書面證明及相關領導簽字，否則繼續(xù)按原合同條款執(zhí)行。（十四）贈品、禮品、獎券管理規(guī)定1、贈品管理：驗收人員在進行商品驗收時，出現以下三種情況時，具體措施如下：（1）贈品屬正常商品附帶品，驗收人員在分配商品時，應將贈品單獨打單標明“贈品”字樣出給各區(qū)域。（2）贈品屬供貨廠商給予送品，應由驗收人員單獨打單，兩人簽字，標明“贈品”字樣，倉庫專人保管實物，會計記帳，贈品發(fā)出需有接收人簽字，贈品出入庫必須轉單給會計及時入帳。2、禮品管理公司有大的活動，需向有關職能部門或廠家發(fā)放禮品時，由公司統一制禮品券并加蓋防偽標識，禮品券及禮品分交專人負責發(fā)放，禮品券發(fā)放時必須登記，禮品發(fā)放時必須同時收回禮品券，活動結束后券及實物必須相符，否則出現丟失，由禮品發(fā)放人按進價全額承擔。3、獎券管理商品夾帶的獎券必須轉交會計，不得直接轉交采購人員，由會計轉交采購人員進行兌現，每次領取須有領取單，采購人員交換后抽取相應領取單，若因會計不及時轉交采購人員而過期不能兌獎的，由會計保管人負責賠償。（十五）出入庫管理規(guī)定1、商品驗收：（1）微機生成入庫單（本地商）●倉庫驗收人員收到商品時，依據訂單驗貨（訂單以外商品拒收），填寫實際數量，嚴把質量、價格關，過期、變質、價高商品，有權拒收，否則，后果自負?！耱炟浲戤吅螅C生成入庫單，一式四聯，一聯采購員（廠家），二聯財務，三聯微機后臺，四聯財務備查，兩人簽字驗收。（2）手工開具入庫單：●倉庫驗收人員收到商品時，按入庫單要求逐項填寫，核對無誤兩人簽名各區(qū)方可驗收入庫?！袢霂靻我皇剿穆摚谝宦搹S家，第二聯財務，第三聯倉庫（后臺微機），第四聯財務備查，必須嚴格按此要求給付對方相應的單據聯?！耱炇丈唐啡霂鞎r，對破損、霉爛、變質、價高商品，倉庫保管員有權拒絕驗收，否則后果自負。2、商品退貨、出庫：●商品退貨、出庫時：必須依據退貨、出庫的商品列出明細單（廠家退貨金額必須從入庫單上直接扣除，入庫單余額不低于50元），一式四聯，第一聯廠家，第二聯財務，第三聯微機后臺，第四聯財務備查，倉庫保管人員、經手人簽字確認（廠家退貨必須廠家簽字確認），廠家退貨不能從入庫單抵減時，把退貨單及時轉交財務，結帳時扣回。（十六）降低成本、控制費用的管理辦法：1、成本控制：作為商業(yè)，商品的成本也就是商品的進價及采購費用，商品的供應價是由采購部門直接商談的，采購人員在商品采購時，必須在品牌定位的基礎上，貨比三家，發(fā)揮采購價位商談能力，并在采購時加強市調意識，把商品采購價位最大程度地壓縮到最低限度，在商品運費上也應爭取由廠家承擔，壓縮公司采購成本。商品成本控制責任人為各塊采購主管，領導責任人為采購經理。各塊采購員應準確及時地提供廠家報價單，后臺微機提供供應商商品進價單。2、費用控制：（1）辦公用品、票據、專柜、專人、專帳管理：●圓珠筆交舊領新，圓珠筆桿能用的購配筆芯再使用?！窀寮埌垂ぷ餍再|，定量發(fā)放使用?！皲N售小票，出入庫單據按業(yè)務量限量發(fā)放，并加以監(jiān)控，避免亂劃、亂扔、流失現象的發(fā)生；廠家使用部分，應有廠家領取手續(xù)并及時轉交財務，由財務直接從貨款中扣除。責任人：財務主管（3）塑料袋管理：分區(qū)域指定專人負責，聯營廠家領用塑料袋應有手續(xù)，并及時轉交財務，由財務直接從廠家貸款中扣除。區(qū)域領取應與銷售掛勾，杜絕使用塑料套車座、裝衣服等，由保安監(jiān)督。月塑料袋控制額＝客流量×1.5個/人×袋單價責任人：業(yè)務部門負責人（4）條碼紙、打碼紙、收銀紙由后臺微機統一管理，根據公司考核指標進行針對性考核。責任人：信息主管（5）電話費的管理：根據公司各部門實際情況定臺定費定人負責，使用插卡電話，杜絕電話聊天現象，根據考核電話費指標，超過部分，費用自負。責任人：各部門負責人（6）衛(wèi)生用品的管理：掃帚、拖把、洗衣粉等衛(wèi)生用品指定專人管理、發(fā)放。各部門應制定標準，分解掃帚、拖把、洗衣粉占額比例。掃帚、拖把每季度領取一套，并以舊換新；廠家領取部分由廠家自行負擔。責任人：總辦主任（7）車輛費用的管理：每部車配備行車記錄本，詳細登記出車事由、里程，每月考核耗油量與里程數比例是否合理，發(fā)現有問題的視情節(jié)輕重，做出相應處理。車輛出行需過收費站的，能繞的則繞，盡量降低過路費的支出。必須杜絕私自用車捎貨，如發(fā)現有違紀者，發(fā)現一次，將對司機進行100－500元經濟處罰，直至開除。油費＝里程×額定耗油量×油料時價責任人：總辦主任、防損部負責人（8）水電費用的管理：●賣場送賓后及時關掉空調、風機及不需要的燈具。●對水管應有水電工經常巡查，杜絕跑漏浪費水源?！駡詻Q杜絕辦公室、宿舍使用電爐、電熱水器等。責任人：各區(qū)域主管及部門負責人（9）廣告費的管理：●日常廣告耗材嚴格控制，KT板制作前要“量體裁衣”，做到不浪費，小的制作板塊盡可能使用邊角料?！翊蟮膹V告活動應事前計劃，預算廣告開支，經有關領導審批把關，在廣告活動中不得無故超預算，特殊原因預算不足的應事先聲明后方可實施，否則不予報銷?！駨V告用贈品盡量結合業(yè)務部門，爭取供貨廠家的支持，減經自身壓力。●各部門廣告用品必須建立數量明細帳。責任人：企劃部負責人（10）生鮮食品的管理：●加強工作責任心，理貨員加強巡回服務，以減少顧客造成的不必要損失。●發(fā)現商品有腐爛跡象，應及時調價處理，盡量避免腐爛報損，調價處理時，由生鮮區(qū)主管和樓層經理（生鮮采購員）兩人把關。●結合銷售，有計劃地采購，避免無目的進貨，積壓報殘。責任人：生鮮區(qū)主管、生鮮采購員（或值班經理）。（11）殘次和過期商品的管理：●超市上貨前認真檢查，如發(fā)現有殘次或過期商品，直接拒收，否則造成的損失由當事人全額承擔責任。責任人：理貨組長●上貨過程中打碎、打破的商品，由當事人承擔責任，按進價購買或賠償。責任人：理貨組長●在賣場造成的破損、過期商品由區(qū)域理貨組長、理貨員承擔責任，按進價購買。責任人：區(qū)域主管、理貨組長●商品入庫嚴把質量關，檢查商品的保質期，若在倉庫造成商品殘損，過期商品由倉庫保管員按進價全額承擔責任。責任人：倉庫負責人、相關保管員（12）商品丟失的管理：理貨員、內保加強責任心以防日常丟失，盤存時嚴謹、細心、不漏盤，盤存責任按公司文件規(guī)定執(zhí)行。根據以上各項成本、管理管控辦法，各部門必須把成本、費用的粗放型管理轉變?yōu)榧s型管理，牢牢建立成本、費用責任人制，將費用分解到具體責任人，并以季度進行獎優(yōu)罰劣，把成本、費用管控工作落到實處，各部門要把該項防損工作當成一項重要的、長期性的工作來抓，以確保企業(yè)利益最大化。（十七）固定資產報廢、處置責任界定及帳務處理1、固定資產報廢責任界定：（1）固定資產在預定使用年限以后報廢的，或因需要處置的，必須由各部門負責人及防損部共同認定，固定資產實物有防損部妥善處理，處理價值轉相應部門，會計分錄為：●處理值大于殘值：借：現金累計折舊貸：營業(yè)外收入（沖殘值后余額）固定資產（沖銷其原值）●處理值小于殘值：借：現金營業(yè)外支出（殘值－處理值）累計折舊貸：固定資產（沖銷其原值）（2）固定資產在預定使用年限以內報廢的，必須由各部門負責人及防損部共同認定，能追究責任的，追究責任人，由責任人全額承擔其相應固定資產凈值，會計分錄為：借：現金、其他應收款累計折舊貸：固定資產（沖銷其原值）●不能追究責任人的，相應“固定資產凈值－殘值”由公司承擔，會計分錄為：借：營業(yè)外支出累計折舊貸：固定資產（沖銷其原值）●公司處理后會計分錄：借：現金貸：營業(yè)外收入（3）因需要，固定資產在使用年限內處置的，必須由各部門負責人及防損部報財務總監(jiān)核實，總經理審批后方可實施，會計分錄如下：●處置收入大于其凈值的：借：現金累計折舊貸：固定資產（沖銷其原值）營業(yè)外收入●處置收入小于其凈值的借：現金營業(yè)外支出累計折舊貸：固定資產（沖銷其原值）（十八）廠家票據管理及帳務處理規(guī)定隨著公司不斷發(fā)展壯大，供應商戶愈來愈多，由于商戶眾多，各商戶素質參差不齊，為防止個別商戶利用有退貨金額的票據等手段，聲稱票據丟失，以此騙取公司補票，獲得非法利益，造成公司嚴重受損，為確保公司利益，明確規(guī)定，供應商票據丟失，任何人不得私自出據證明或私自補票，自采人員票據遺失，參照此規(guī)定執(zhí)行，否則有悖于此者，將根據補票金額，給予責任人1－10倍的罰款，直至開除。特殊情況下，確系商戶票據管理不妥而遺失，需考慮的，必須報經公司財務總監(jiān)，注明丟失原因，攜帶丟失單據復印等，財務總監(jiān)經充分證實，可在3個月以后，給予商戶一定比例的補償，差額部分由公司作營業(yè)外收入，店內依此調帳?！駮嫹咒洠航瑁簯稁た钯J：現金、銀行存款●商戶票據丟失，不再給予補償的，全額轉財務調帳，會計分錄：借：應付帳款貸：現金、銀行存款（十九）現場制作防損管控措施——毛利率管控法：超市內現場制作對外大包，在國內各大超市業(yè)引起重視，強烈的感覺到現場制作的防損難度較大，尤其高科技防損不能及時跟上的超市，因為現場制