增值稅一般納稅人資格認定和專用發(fā)票管理課件

a1增值稅一般納稅人資格認定和專用發(fā)票管理a1增值稅一般納稅人資格認定和專用發(fā)票管理a2一般納稅人資格認定管理分四個方面：

一、一般納稅人的概念及認定標準二、申請、受理和認定管理三、輔導期管理四、日常管理

a2一般納稅人資格認定管理分四個方面：a3一般納稅人的概念及認定標準概念：

增值稅納稅人，年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

a3一般納稅人的概念及認定標準概念：a4一般納稅人的概念及認定標準標準

營改增試點納稅人年應稅服務銷售額超過500萬元的為一般納稅人。

從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額為50萬元以上的；從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應稅銷售額為80萬元以上。a4一般納稅人的概念及認定標準標準a5一般納稅人的概念及認定標準注：●以上所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅、減稅銷售額。

●經營期是指納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份。

●按照現行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

a5一般納稅人的概念及認定標準注：●以上所稱年應稅銷售額，是a6一般納稅人的概念及認定標準注意：本次營改增一般納稅人資格認定銷售額標準：根據寧波市國家稅務局甬國稅發(fā)〔2012〕143號文件規(guī)定，計算應稅服務銷售額為2011年度銷售額或2012年1月至7月前銷售額（地稅部門移交數據前的銷售額確定）。a6一般納稅人的概念及認定標準注意：本次營改增一般納稅人資格a7一般納稅人的概念及認定標準試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3％）。a7一般納稅人的概念及認定標準a8申請、受理和認定管理一、超過一般納稅人銷售額標準的增值稅納稅人，必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。a8申請、受理和認定管理一、超過一般納稅人銷售額標準的增值稅a9申請、受理和認定管理對超過認定標準提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定。（一）有固定的生產經營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。a9申請、受理和認定管理對超過認定標準提出申請并且同時符合下a10申請、受理和認定管理超過標準的一般納稅人辦理認定程序：（一）納稅人應當在超過標準月份的所屬申報期結束后40日內向主管稅務機關填報《納稅人新辦事項申請審批表》，申請一般納稅人資格認定。（二）主管稅務機關受理納稅人申請，并即時完成一般納稅人資格認定，制發(fā)《稅務事項通知書》，告知納稅人“同意其認定申請和一般納稅人資格確認的時間等事項”。a10申請、受理和認定管理超過標準的一般納稅人辦理認定程序：a11申請、受理和認定管理申請不認定增值稅一般納稅人的條件：（一）個體工商戶以外的其他個人，即自然人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

非企業(yè)性單位是指按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，且不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)是指從事非增值稅應稅行為主的小規(guī)模納稅人，連續(xù)6個月內未發(fā)生增值稅應稅行為,而偶然發(fā)生增值稅行為。a11申請、受理和認定管理申請不認定增值稅一般納稅人的條件：a12申請、受理和認定管理二、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。“新開業(yè)的納稅人”是指自稅務登記之日起，30天內申請一般納稅人資格認定的納稅人。a12申請、受理和認定管理二、年應稅銷售額未超過財政部、國家a13申請、受理和認定管理未超標準及新開業(yè)納稅人申請一般納稅人資格認定程序：（一）納稅人應當向主管稅務機關填報《納稅人新辦事項申請審批表》，并提供下列資料:

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；4.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。a13申請、受理和認定管理未超標準及新開業(yè)納稅人申請一般納稅a14申請、受理和認定管理（二）主管稅務機關受理崗位接受申請材料后，對于申請材料進行初審，對資料齊全、填寫符合規(guī)定的，予以受理，并將其中的申請材料原件退回給申請人。對免予提供上述資料的，受理崗位必須從征管檔案系統(tǒng)和資料中進行查對核實。

對于申請材料不齊全或不符合上述規(guī)定的，不予受理，主管稅務機關受理崗位應當場告知申請人需要補正的全部內容。（三）對于申請材料符合規(guī)定的，主管稅務機關即時完成一般納稅人資格認定，制發(fā)《稅務事項通知書》，告知納稅人“同意其認定申請和一般納稅人資格確認的時間等事項”。（四）主管稅務機關完成一般納稅人資格認定后，在發(fā)票的票種核定前，結合增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額等事項對納稅人實施實地查驗，并制作查驗報告（實地調查登記表）。a14申請、受理和認定管理（二）主管稅務a15一般納稅人的輔導期管理國家稅務總局規(guī)定對下列一般納稅人實行輔導期管理：（一）按照規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。a15一般納稅人的輔導期管理國家稅務總局規(guī)定對下列一般納稅人a16一般納稅人的輔導期管理“其他一般納稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人：1.逃避增值稅繳納稅款數額在10萬元以上并且占應納稅額10%以上的；2.騙取出口退稅的；3.虛開增值稅扣稅憑證的；4.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。a16一般納稅人的輔導期管理“其他一般納稅人”a17一般納稅人的輔導期管理輔導期一般納稅人具體管理辦法請詳見：

《營業(yè)稅改征增值稅文件匯編》P179-180。a17一般納稅人的輔導期管理輔導期一般納稅人具體管理辦法請詳a18一般納稅人的日常管理除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。a18一般納稅人的日常管理除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一a19一般納稅人的日常管理對年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的小規(guī)模納稅人，主管稅務機關在所屬申報期結束后10日內提醒納稅人申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。納稅人在未按照稅務機關的規(guī)定報送《納稅人新辦事項申請審批表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經主管稅務機關審核批準后方可停止執(zhí)行。a19一般納稅人的日常管理對年應稅銷售額超過財政部、國家稅務a20一般納稅人的日常管理注意：營改增納稅人原已是增值稅一般納稅人的，即使營改增業(yè)務沒有超過一般納稅人標準的，營改增業(yè)務也必須按照一般納稅人核算。a20一般納稅人的日常管理注意：營改增納稅人原已是增值稅一般a21增值稅專用發(fā)票管理分以下八個方面:

一、專用發(fā)票的構成二、專用發(fā)票的領購三、專用發(fā)票的開具使用四、抄稅、報稅五、取得專用發(fā)票的認證六、丟失專用發(fā)票的處理七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對八、違章處理一、專用發(fā)票的構成a21增值稅專用發(fā)票管理分以下八個方面:a22什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡稱一般納稅人），是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，同時也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。原來概念上的增值稅專用發(fā)票是指從事貨物生產、銷售以及加工修理業(yè)務的納稅人使用的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，而我們現在講的增值稅專用發(fā)票把即將啟用的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包含進來。a22什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人a23一、專用發(fā)票的構成基本聯(lián)次

●發(fā)票聯(lián)

●抵扣聯(lián)

●記賬聯(lián)

其他聯(lián)次

a23一、專用發(fā)票的構成基本聯(lián)次a24一、專用發(fā)票的構成發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；這是增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的不同之處，其他發(fā)票僅僅是核算采購成本的記賬憑證，而增值稅專用發(fā)票還是核算增值稅進項稅額的憑證。抵扣聯(lián)，是作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，是作為銷售方（開票方）核算銷售（營業(yè)）收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。如：提貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)、出門證等。a24一、專用發(fā)票的構成發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增a25二、專用發(fā)票的領購專用發(fā)票實行驗舊購新制度，一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡（或報稅盤）、開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（或復印件）和經辦人身份證明到主管稅務機關領購專用發(fā)票。

請參加本次培訓的企業(yè)請在稅控系統(tǒng)培訓結束后至11月30日，持報稅盤、購票人身份證明到主管稅務機關領取《發(fā)票領購簿》，辦理購票手續(xù)。所領購的發(fā)票在12月1日后方可開具，11月30日前仍使用地稅發(fā)票。a25二、專用發(fā)票的領購專用發(fā)票實行驗舊購新制度，一般納稅人a26三、專用發(fā)票的開具使用試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)和貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)（以下簡稱稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。a26三、專用發(fā)票的開具使用試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值a27注：稅控系統(tǒng)服務單位根據國家稅務總局和寧波市國家稅務局規(guī)定：一、一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，我市服務單位是余姚市現代辦公設備有限公司；二、一般納稅人使用貨物運輸業(yè)稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，寧波市服務單位是寧波市百旺金賦信息科技有限公司；a27注：稅控系統(tǒng)服務單位根據國家稅務總局和寧波市國家稅務局a28稅控系統(tǒng)專用設備及服務價格根據《國家發(fā)展改革委關于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關收費政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備中的金稅盤零售價格為每個490元，報稅盤為每個230元；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備中的稅控盤零售價格為每個490元，報稅盤為每個230元。從事增值稅稅控系統(tǒng)服務的技術服務單位，在提供服務時，對使用稅控盤系列產品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術維護費；對使用兩套及以上稅控盤系統(tǒng)產品的納稅人，從第二套起減半收取技術維護費。a28稅控系統(tǒng)專用設備及服務價格根據《國家發(fā)展改革委關于完善a29三、專用發(fā)票的開具使用新申請的一般納稅人，應憑主管稅務機關填發(fā)的“增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書”到稅控服務單位參加開票操作培訓、購買開票系統(tǒng)專用設備。專用設備包括金稅盤、稅控盤、報稅盤等。a29三、專用發(fā)票的開具使用新申請的一般納稅人，應憑主管稅務a30注意事項注意：培訓結束時各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放“增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書”，請各單位按“通知書”規(guī)定的時間，委派開票操作人員到稅控服務單位參加開票操作培訓、購買開票專用設備、簽訂技術服務協(xié)議，并在培訓結束后的第一個工作日攜帶開票專用設備到主管稅務機關，由主管稅務機關對企業(yè)開票專用設備進行發(fā)行。a30注意事項注意：培訓結束時各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放“增值稅a31三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、地址電話、購買發(fā)票的種類、每月限購份數、最大開票限額等）寫入企業(yè)開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）的過程。專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的不含稅銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等，由納稅人根據實際需要填報《納稅人新辦事項申請審批表》或《納稅人變更事項申請審批表》，附送購銷合同、財務報表、發(fā)票領用存報表等，報主管稅務機關依法審批。a31三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（a32三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。a32三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應按下列要求開具：a33三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。a33三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞a34三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票應同時具備下列三個條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。a34三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中a35紅字專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分為購買方申請和銷售方申請，具體如下：購買方申請：又分四種不同情況（一）一般納稅人取得專用發(fā)票后，經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，發(fā)生銷貨退回或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方（或實際受票方）應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。a35紅字專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票a36紅字專用發(fā)票的開具

一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。《通知單》一式三聯(lián)，購買方（或實際受票方）必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，其中第二聯(lián)由購買方（或實際受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a36紅字專用發(fā)票的開具一般納稅人在填報申請單時不填寫a37紅字專用發(fā)票的開具（二）經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務機關審核確認后出具通知單一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或實際受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。a37紅字專用發(fā)票的開具（二）經認證結果為“納稅人識別號認證a38紅字專用發(fā)票的開具（三）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方（或實際受票方）填報《開具紅字專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字專用發(fā)票《通知單》一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或實際受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。a38紅字專用發(fā)票的開具（三）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法a39紅字專用發(fā)票的開具（四）購買方（或實際受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方（或實際受票方）填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或實際受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。a39紅字專用發(fā)票的開具（四）購買方（或實際受票方）所購貨物a40紅字專用發(fā)票的開具銷售方申請：（一）因開票有誤購買方（或實際受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運人）須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方（或實際受票方）出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a40紅字專用發(fā)票的開具銷售方申請：a41紅字專用發(fā)票的開具（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（或實際受票方）的，銷售方（或承運人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方（或承運人）出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a41紅字專用發(fā)票的開具（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票a42紅字專用發(fā)票的開具注意：

一、銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。二、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規(guī)定進行處理外，銷售方（或承運人）還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。a42紅字專用發(fā)票的開具注意：a43四、抄稅、報稅一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內利用IC（報稅盤）對上月開票數據進行抄稅后向主管稅務機關報稅，在開票所屬月份內可分次向主管稅務機關抄稅和報稅。抄稅，是報稅前用IC卡（報稅盤）從開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）抄取開票數據電文。注意：為了更好的做好后續(xù)的申報工作，我局原則上要求各納稅人在每月5日前對上月的開票數據報稅完畢。a43四、抄稅、報稅一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報a44四、抄稅、報稅報稅，是納稅人將抄有開票數據電文的IC卡（報稅盤）報送主管稅務機關，由主管稅務機關將IC卡中的開票數據傳送到防偽稅控系統(tǒng)（貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)）。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。a44四、抄稅、報稅報稅，是納稅人將抄有開票數據電文的IC卡a45四、抄稅、報稅報稅按其方式可分為上門報稅和網上報稅。上門報稅是指納稅人持IC卡（或報稅盤）等資料，到稅務機關申報征收窗口進行報稅的方式。網上報稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡（或稅控盤）完成抄稅操作后，運用網上報稅系統(tǒng)通過網絡將報稅數據傳輸到稅務機關進行報稅的方式。a45四、抄稅、報稅報稅按其方式可分為上門報稅和網上報稅。上a46五、取得專用發(fā)票的認證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅抵扣項目范圍，用于抵扣增值稅進項稅額的，必須經過稅務機關認證，只有認證相符的情況下才能作為核算進項稅額的憑證。認證相符的專用發(fā)票不得退還銷售方。a46五、取得專用發(fā)票的認證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于a47五、取得專用發(fā)票的認證認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。認證系統(tǒng)對發(fā)票密碼區(qū)的密碼進行解密，還原為構成發(fā)票內容的七要素，即：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、銷方納稅人識別號、購方納稅人識別號、開票金額、稅額。認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。a47五、取得專用發(fā)票的認證認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)a48五、取得專用發(fā)票的認證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證或自行通過網上認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。a48五、取得專用發(fā)票的認證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用a49五、取得專用發(fā)票的認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。a49五、取得專用發(fā)票的認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用a50五、取得專用發(fā)票的認證（一）無法認證的發(fā)票。無法認證，是指認證系統(tǒng)對專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。（二）納稅人識別號認證不符的發(fā)票。納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符的發(fā)票。專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。a50五、取得專用發(fā)票的認證（一）無法認證的發(fā)票。無法認證，a51五、取得專用發(fā)票的認證經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。a51五、取得專用發(fā)票的認證經認證，有下列情形之一的，暫不得a52

（二）密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認證不符。是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。這里的納稅人識別號有誤是指發(fā)票所列納稅人識別號是正確的，而解密的納稅人識別號與明文不符。（四）列為失控的專用發(fā)票。是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。（一）重復認證。是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證

五、取得專用發(fā)票的認證a52（二）密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（a53五、取得專用發(fā)票的認證認證按其方式可分為上門認證和遠程認證。上門認證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務機關申報征收窗口進行認證的方式。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數據，通過網絡傳輸至稅務機關，由稅務機關完成解密和認證，并將認證結果信息返回納稅人的認證方式。在網上認證軟件升級前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務機關上門認證。a53五、取得專用發(fā)票的認證認證按其方式可分為上門認證和遠程a54六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。a54六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)a55六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。a55六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵a56六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在規(guī)定期限內辦理，若超過認證期限，即使取得銷方出具的“已抄報稅證明單”和記賬聯(lián)復印件，也無法通過認證，不得作為核算進項稅額的憑證，只能作為核算成本的記賬憑證。a56六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失已開具的增值a57六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在規(guī)定期限內憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。a57六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，a58七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對主管稅務機關通過防偽稅控報稅系統(tǒng)采集納稅人開票存根聯(lián)數據，通過防偽稅控認證系統(tǒng)采集納稅人認證的抵扣聯(lián)，一并上傳到增值稅稽核比對系統(tǒng)，系統(tǒng)通過抵扣聯(lián)找存根聯(lián)的方式進行查找比對。a58七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對主管稅務機關通過防偽稅控報a59七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對匹配不到相應存根聯(lián)的抵扣聯(lián)稱為缺聯(lián)票，說明銷方企業(yè)未報稅。這類抵扣聯(lián)已抵扣的稅款需要先做進項稅額轉出，同時主管稅務機關通過系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，然后根據對方回復的核查結果確定是否允許抵扣。能匹配到相應存根聯(lián)的抵扣聯(lián)，系統(tǒng)則將抵扣聯(lián)與存根聯(lián)的發(fā)票數據信息進行比對。a59七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對匹配不到相應存根聯(lián)的抵扣聯(lián)a60七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對比對結果分為相符發(fā)票、不符發(fā)票、屬于作廢發(fā)票、屬于失控發(fā)票和重號發(fā)票等，除相符發(fā)票外，其他類型比對結果的發(fā)票都要由主管稅務機關通過系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，并根據銷方稅務機關回復的核查結果分別作出處理。a60七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對比對結果分為相符發(fā)票、不符a61八、違章處理納稅人應按規(guī)定領購、保管、使用和取得發(fā)票，對違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《實施細則》和《專用發(fā)票使用規(guī)定》的行為，將按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定給予處理。a61八、違章處理納稅人應按規(guī)定領購、保管、使用和取得發(fā)票，a62

謝謝！

a62

謝謝！

a63增值稅一般納稅人資格認定和專用發(fā)票管理a1增值稅一般納稅人資格認定和專用發(fā)票管理a64一般納稅人資格認定管理分四個方面：

一、一般納稅人的概念及認定標準二、申請、受理和認定管理三、輔導期管理四、日常管理

a2一般納稅人資格認定管理分四個方面：a65一般納稅人的概念及認定標準概念：

增值稅納稅人，年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

a3一般納稅人的概念及認定標準概念：a66一般納稅人的概念及認定標準標準

營改增試點納稅人年應稅服務銷售額超過500萬元的為一般納稅人。

從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額為50萬元以上的；從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應稅銷售額為80萬元以上。a4一般納稅人的概念及認定標準標準a67一般納稅人的概念及認定標準注：●以上所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅、減稅銷售額。

●經營期是指納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份。

●按照現行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

a5一般納稅人的概念及認定標準注：●以上所稱年應稅銷售額，是a68一般納稅人的概念及認定標準注意：本次營改增一般納稅人資格認定銷售額標準：根據寧波市國家稅務局甬國稅發(fā)〔2012〕143號文件規(guī)定，計算應稅服務銷售額為2011年度銷售額或2012年1月至7月前銷售額（地稅部門移交數據前的銷售額確定）。a6一般納稅人的概念及認定標準注意：本次營改增一般納稅人資格a69一般納稅人的概念及認定標準試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3％）。a7一般納稅人的概念及認定標準a70申請、受理和認定管理一、超過一般納稅人銷售額標準的增值稅納稅人，必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。a8申請、受理和認定管理一、超過一般納稅人銷售額標準的增值稅a71申請、受理和認定管理對超過認定標準提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定。（一）有固定的生產經營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。a9申請、受理和認定管理對超過認定標準提出申請并且同時符合下a72申請、受理和認定管理超過標準的一般納稅人辦理認定程序：（一）納稅人應當在超過標準月份的所屬申報期結束后40日內向主管稅務機關填報《納稅人新辦事項申請審批表》，申請一般納稅人資格認定。（二）主管稅務機關受理納稅人申請，并即時完成一般納稅人資格認定，制發(fā)《稅務事項通知書》，告知納稅人“同意其認定申請和一般納稅人資格確認的時間等事項”。a10申請、受理和認定管理超過標準的一般納稅人辦理認定程序：a73申請、受理和認定管理申請不認定增值稅一般納稅人的條件：（一）個體工商戶以外的其他個人，即自然人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

非企業(yè)性單位是指按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，且不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)是指從事非增值稅應稅行為主的小規(guī)模納稅人，連續(xù)6個月內未發(fā)生增值稅應稅行為,而偶然發(fā)生增值稅行為。a11申請、受理和認定管理申請不認定增值稅一般納稅人的條件：a74申請、受理和認定管理二、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定?！靶麻_業(yè)的納稅人”是指自稅務登記之日起，30天內申請一般納稅人資格認定的納稅人。a12申請、受理和認定管理二、年應稅銷售額未超過財政部、國家a75申請、受理和認定管理未超標準及新開業(yè)納稅人申請一般納稅人資格認定程序：（一）納稅人應當向主管稅務機關填報《納稅人新辦事項申請審批表》，并提供下列資料:

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；4.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。a13申請、受理和認定管理未超標準及新開業(yè)納稅人申請一般納稅a76申請、受理和認定管理（二）主管稅務機關受理崗位接受申請材料后，對于申請材料進行初審，對資料齊全、填寫符合規(guī)定的，予以受理，并將其中的申請材料原件退回給申請人。對免予提供上述資料的，受理崗位必須從征管檔案系統(tǒng)和資料中進行查對核實。

對于申請材料不齊全或不符合上述規(guī)定的，不予受理，主管稅務機關受理崗位應當場告知申請人需要補正的全部內容。（三）對于申請材料符合規(guī)定的，主管稅務機關即時完成一般納稅人資格認定，制發(fā)《稅務事項通知書》，告知納稅人“同意其認定申請和一般納稅人資格確認的時間等事項”。（四）主管稅務機關完成一般納稅人資格認定后，在發(fā)票的票種核定前，結合增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額等事項對納稅人實施實地查驗，并制作查驗報告（實地調查登記表）。a14申請、受理和認定管理（二）主管稅務a77一般納稅人的輔導期管理國家稅務總局規(guī)定對下列一般納稅人實行輔導期管理：（一）按照規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。a15一般納稅人的輔導期管理國家稅務總局規(guī)定對下列一般納稅人a78一般納稅人的輔導期管理“其他一般納稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人：1.逃避增值稅繳納稅款數額在10萬元以上并且占應納稅額10%以上的；2.騙取出口退稅的；3.虛開增值稅扣稅憑證的；4.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。a16一般納稅人的輔導期管理“其他一般納稅人”a79一般納稅人的輔導期管理輔導期一般納稅人具體管理辦法請詳見：

《營業(yè)稅改征增值稅文件匯編》P179-180。a17一般納稅人的輔導期管理輔導期一般納稅人具體管理辦法請詳a80一般納稅人的日常管理除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。a18一般納稅人的日常管理除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一a81一般納稅人的日常管理對年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的小規(guī)模納稅人，主管稅務機關在所屬申報期結束后10日內提醒納稅人申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。納稅人在未按照稅務機關的規(guī)定報送《納稅人新辦事項申請審批表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經主管稅務機關審核批準后方可停止執(zhí)行。a19一般納稅人的日常管理對年應稅銷售額超過財政部、國家稅務a82一般納稅人的日常管理注意：營改增納稅人原已是增值稅一般納稅人的，即使營改增業(yè)務沒有超過一般納稅人標準的，營改增業(yè)務也必須按照一般納稅人核算。a20一般納稅人的日常管理注意：營改增納稅人原已是增值稅一般a83增值稅專用發(fā)票管理分以下八個方面:

一、專用發(fā)票的構成二、專用發(fā)票的領購三、專用發(fā)票的開具使用四、抄稅、報稅五、取得專用發(fā)票的認證六、丟失專用發(fā)票的處理七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對八、違章處理一、專用發(fā)票的構成a21增值稅專用發(fā)票管理分以下八個方面:a84什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡稱一般納稅人），是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，同時也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。原來概念上的增值稅專用發(fā)票是指從事貨物生產、銷售以及加工修理業(yè)務的納稅人使用的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，而我們現在講的增值稅專用發(fā)票把即將啟用的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包含進來。a22什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人a85一、專用發(fā)票的構成基本聯(lián)次

●發(fā)票聯(lián)

●抵扣聯(lián)

●記賬聯(lián)

其他聯(lián)次

a23一、專用發(fā)票的構成基本聯(lián)次a86一、專用發(fā)票的構成發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；這是增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的不同之處，其他發(fā)票僅僅是核算采購成本的記賬憑證，而增值稅專用發(fā)票還是核算增值稅進項稅額的憑證。抵扣聯(lián)，是作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，是作為銷售方（開票方）核算銷售（營業(yè)）收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。如：提貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)、出門證等。a24一、專用發(fā)票的構成發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增a87二、專用發(fā)票的領購專用發(fā)票實行驗舊購新制度，一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡（或報稅盤）、開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（或復印件）和經辦人身份證明到主管稅務機關領購專用發(fā)票。

請參加本次培訓的企業(yè)請在稅控系統(tǒng)培訓結束后至11月30日，持報稅盤、購票人身份證明到主管稅務機關領取《發(fā)票領購簿》，辦理購票手續(xù)。所領購的發(fā)票在12月1日后方可開具，11月30日前仍使用地稅發(fā)票。a25二、專用發(fā)票的領購專用發(fā)票實行驗舊購新制度，一般納稅人a88三、專用發(fā)票的開具使用試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)和貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)（以下簡稱稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。a26三、專用發(fā)票的開具使用試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值a89注：稅控系統(tǒng)服務單位根據國家稅務總局和寧波市國家稅務局規(guī)定：一、一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，我市服務單位是余姚市現代辦公設備有限公司；二、一般納稅人使用貨物運輸業(yè)稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，寧波市服務單位是寧波市百旺金賦信息科技有限公司；a27注：稅控系統(tǒng)服務單位根據國家稅務總局和寧波市國家稅務局a90稅控系統(tǒng)專用設備及服務價格根據《國家發(fā)展改革委關于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關收費政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備中的金稅盤零售價格為每個490元，報稅盤為每個230元；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備中的稅控盤零售價格為每個490元，報稅盤為每個230元。從事增值稅稅控系統(tǒng)服務的技術服務單位，在提供服務時，對使用稅控盤系列產品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術維護費；對使用兩套及以上稅控盤系統(tǒng)產品的納稅人，從第二套起減半收取技術維護費。a28稅控系統(tǒng)專用設備及服務價格根據《國家發(fā)展改革委關于完善a91三、專用發(fā)票的開具使用新申請的一般納稅人，應憑主管稅務機關填發(fā)的“增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書”到稅控服務單位參加開票操作培訓、購買開票系統(tǒng)專用設備。專用設備包括金稅盤、稅控盤、報稅盤等。a29三、專用發(fā)票的開具使用新申請的一般納稅人，應憑主管稅務a92注意事項注意：培訓結束時各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放“增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書”，請各單位按“通知書”規(guī)定的時間，委派開票操作人員到稅控服務單位參加開票操作培訓、購買開票專用設備、簽訂技術服務協(xié)議，并在培訓結束后的第一個工作日攜帶開票專用設備到主管稅務機關，由主管稅務機關對企業(yè)開票專用設備進行發(fā)行。a30注意事項注意：培訓結束時各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放“增值稅a93三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、地址電話、購買發(fā)票的種類、每月限購份數、最大開票限額等）寫入企業(yè)開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）的過程。專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的不含稅銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等，由納稅人根據實際需要填報《納稅人新辦事項申請審批表》或《納稅人變更事項申請審批表》，附送購銷合同、財務報表、發(fā)票領用存報表等，報主管稅務機關依法審批。a31三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（a94三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。a32三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應按下列要求開具：a95三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。a33三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞a96三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票應同時具備下列三個條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。a34三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中a97紅字專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分為購買方申請和銷售方申請，具體如下：購買方申請：又分四種不同情況（一）一般納稅人取得專用發(fā)票后，經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，發(fā)生銷貨退回或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方（或實際受票方）應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。a35紅字專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票a98紅字專用發(fā)票的開具

一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)，購買方（或實際受票方）必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，其中第二聯(lián)由購買方（或實際受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a36紅字專用發(fā)票的開具一般納稅人在填報申請單時不填寫a99紅字專用發(fā)票的開具（二）經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務機關審核確認后出具通知單一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或實際受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。a37紅字專用發(fā)票的開具（二）經認證結果為“納稅人識別號認證a100紅字專用發(fā)票的開具（三）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方（或實際受票方）填報《開具紅字專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字專用發(fā)票《通知單》一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或實際受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。a38紅字專用發(fā)票的開具（三）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法a101紅字專用發(fā)票的開具（四）購買方（或實際受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方（或實際受票方）填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或實際受票方）送交銷售方（或承運人），銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。a39紅字專用發(fā)票的開具（四）購買方（或實際受票方）所購貨物a102紅字專用發(fā)票的開具銷售方申請：（一）因開票有誤購買方（或實際受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運人）須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方（或實際受票方）出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a40紅字專用發(fā)票的開具銷售方申請：a103紅字專用發(fā)票的開具（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（或實際受票方）的，銷售方（或承運人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方（或承運人）出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a41紅字專用發(fā)票的開具（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票a104紅字專用發(fā)票的開具注意：

一、銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。二、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規(guī)定進行處理外，銷售方（或承運人）還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。a42紅字專用發(fā)票的開具注意：a105四、抄稅、報稅一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內利用IC（報稅盤）對上月開票數據進行抄稅后向主管稅務機關報稅，在開票所屬月份內可分次向主管稅務機關抄稅和報稅。抄稅，是報稅前用IC卡（報稅盤）從開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）抄取開票數據電文。注意：為了更好的做好后續(xù)的申報工作，我局原則上要求各納稅人在每月5日前對上月的開票數據報稅完畢。a43四、抄稅、報稅一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報a106四、抄稅、報稅報稅，是納稅人將抄有開票數據電文的IC卡（報稅盤）報送主管稅務機關，由主管稅務機關將IC卡中的開票數據傳送到防偽稅控系統(tǒng)（貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)）。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。a44四、抄稅、報稅報稅，是納稅人將抄有開票數據電文的IC卡a107四、抄稅、報稅報稅按其方式可分為上門報稅和網上報稅。上門報稅是指納稅人持IC卡（或報稅盤）等資料，到稅務機關申報征收窗口進行報稅的方式。網上報稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡（或稅控盤）完成抄稅操作后，運用網上報稅系統(tǒng)通過網絡將報稅數據傳輸到稅務機關進行報稅的方式。a45四、抄稅、報稅報稅按其方式可分為上門報稅和網上報稅。上a108五、取得專用發(fā)票的認證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅抵扣項目范圍，用于抵扣增值稅進項稅額的，必須經過稅務機關認證，只有認證相符的情況下才能作為核算進項稅額的憑證。認證相符的專用發(fā)票不得退還銷售方。a46五、取得專用發(fā)票的認證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于a109五、取得專用發(fā)票的認證認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。認證系統(tǒng)對發(fā)票密碼區(qū)的密碼進行解密，還原為構成發(fā)票內容的七要素，即：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、銷方納稅人識別號、購方納稅人識別號、開票金額、稅額。認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。a47五、取得專用發(fā)票的認證認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)a110五、取得專用發(fā)票的認證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證或自行通過網上認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。a48五、取得專用發(fā)票的認證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用a111五、取得專用發(fā)票的認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)