增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理課件

a1增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理a1增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理a2一般納稅人資格認(rèn)定管理分四個(gè)方面：

一、一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)二、申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理三、輔導(dǎo)期管理四、日常管理

a2一般納稅人資格認(rèn)定管理分四個(gè)方面：a3一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)概念：

增值稅納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

a3一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)概念：a4一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)

營改增試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的為一般納稅人。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額為50萬元以上的；從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額為80萬元以上。a4一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)a5一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)注：●以上所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅、減稅銷售額。

●經(jīng)營期是指納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

●按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。

a5一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)注：●以上所稱年應(yīng)稅銷售額，是a6一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)注意：本次營改增一般納稅人資格認(rèn)定銷售額標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)寧波市國家稅務(wù)局甬國稅發(fā)〔2012〕143號(hào)文件規(guī)定，計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額為2011年度銷售額或2012年1月至7月前銷售額（地稅部門移交數(shù)據(jù)前的銷售額確定）。a6一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)注意：本次營改增一般納稅人資格a7一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）。a7一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)a8申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理一、超過一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。a8申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理一、超過一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的增值稅a9申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理對(duì)超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。a9申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理對(duì)超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下a10申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理超過標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人辦理認(rèn)定程序：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在超過標(biāo)準(zhǔn)月份的所屬申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)，并即時(shí)完成一般納稅人資格認(rèn)定，制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人“同意其認(rèn)定申請(qǐng)和一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間等事項(xiàng)”。a10申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理超過標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人辦理認(rèn)定程序：a11申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理申請(qǐng)不認(rèn)定增值稅一般納稅人的條件：（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，即自然人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

非企業(yè)性單位是指按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)是指從事非增值稅應(yīng)稅行為主的小規(guī)模納稅人，連續(xù)6個(gè)月內(nèi)未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,而偶然發(fā)生增值稅行為。a11申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理申請(qǐng)不認(rèn)定增值稅一般納稅人的條件：a12申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理二、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?！靶麻_業(yè)的納稅人”是指自稅務(wù)登記之日起，30天內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。a12申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理二、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家a13申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理未超標(biāo)準(zhǔn)及新開業(yè)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定程序：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》，并提供下列資料:

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。a13申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理未超標(biāo)準(zhǔn)及新開業(yè)納稅人申請(qǐng)一般納稅a14申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位接受申請(qǐng)材料后，對(duì)于申請(qǐng)材料進(jìn)行初審，對(duì)資料齊全、填寫符合規(guī)定的，予以受理，并將其中的申請(qǐng)材料原件退回給申請(qǐng)人。對(duì)免予提供上述資料的，受理崗位必須從征管檔案系統(tǒng)和資料中進(jìn)行查對(duì)核實(shí)。

對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或不符合上述規(guī)定的，不予受理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。（三）對(duì)于申請(qǐng)材料符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)完成一般納稅人資格認(rèn)定，制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人“同意其認(rèn)定申請(qǐng)和一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間等事項(xiàng)”。（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一般納稅人資格認(rèn)定后，在發(fā)票的票種核定前，結(jié)合增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額等事項(xiàng)對(duì)納稅人實(shí)施實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告（實(shí)地調(diào)查登記表）。a14申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理（二）主管稅務(wù)a15一般納稅人的輔導(dǎo)期管理國家稅務(wù)總局規(guī)定對(duì)下列一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理：（一）按照規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。a15一般納稅人的輔導(dǎo)期管理國家稅務(wù)總局規(guī)定對(duì)下列一般納稅人a16一般納稅人的輔導(dǎo)期管理“其他一般納稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人：1.逃避增值稅繳納稅款數(shù)額在10萬元以上并且占應(yīng)納稅額10%以上的；2.騙取出口退稅的；3.虛開增值稅扣稅憑證的；4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。a16一般納稅人的輔導(dǎo)期管理“其他一般納稅人”a17一般納稅人的輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期一般納稅人具體管理辦法請(qǐng)?jiān)斠姡?/p>

《營業(yè)稅改征增值稅文件匯編》P179-180。a17一般納稅人的輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期一般納稅人具體管理辦法請(qǐng)?jiān)攁18一般納稅人的日常管理除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。a18一般納稅人的日常管理除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一a19一般納稅人的日常管理對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在所屬申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)提醒納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。納稅人在未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。a19一般納稅人的日常管理對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)a20一般納稅人的日常管理注意：營改增納稅人原已是增值稅一般納稅人的，即使?fàn)I改增業(yè)務(wù)沒有超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，營改增業(yè)務(wù)也必須按照一般納稅人核算。a20一般納稅人的日常管理注意：營改增納稅人原已是增值稅一般a21增值稅專用發(fā)票管理分以下八個(gè)方面:

一、專用發(fā)票的構(gòu)成二、專用發(fā)票的領(lǐng)購三、專用發(fā)票的開具使用四、抄稅、報(bào)稅五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證六、丟失專用發(fā)票的處理七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)八、違章處理一、專用發(fā)票的構(gòu)成a21增值稅專用發(fā)票管理分以下八個(gè)方面:a22什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人），是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，同時(shí)也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。原來概念上的增值稅專用發(fā)票是指從事貨物生產(chǎn)、銷售以及加工修理業(yè)務(wù)的納稅人使用的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，而我們現(xiàn)在講的增值稅專用發(fā)票把即將啟用的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包含進(jìn)來。a22什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人a23一、專用發(fā)票的構(gòu)成基本聯(lián)次

●發(fā)票聯(lián)

●抵扣聯(lián)

●記賬聯(lián)

其他聯(lián)次

a23一、專用發(fā)票的構(gòu)成基本聯(lián)次a24一、專用發(fā)票的構(gòu)成發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；這是增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的不同之處，其他發(fā)票僅僅是核算采購成本的記賬憑證，而增值稅專用發(fā)票還是核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。抵扣聯(lián)，是作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，是作為銷售方（開票方）核算銷售（營業(yè)）收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。如：提貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)、出門證等。a24一、專用發(fā)票的構(gòu)成發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增a25二、專用發(fā)票的領(lǐng)購專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊購新制度，一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡（或報(bào)稅盤）、開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（或復(fù)印件）和經(jīng)辦人身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票。

請(qǐng)參加本次培訓(xùn)的企業(yè)請(qǐng)?jiān)诙惪叵到y(tǒng)培訓(xùn)結(jié)束后至11月30日，持報(bào)稅盤、購票人身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，辦理購票手續(xù)。所領(lǐng)購的發(fā)票在12月1日后方可開具，11月30日前仍使用地稅發(fā)票。a25二、專用發(fā)票的領(lǐng)購專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊購新制度，一般納稅人a26三、專用發(fā)票的開具使用試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。a26三、專用發(fā)票的開具使用試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值a27注：稅控系統(tǒng)服務(wù)單位根據(jù)國家稅務(wù)總局和寧波市國家稅務(wù)局規(guī)定：一、一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，我市服務(wù)單位是余姚市現(xiàn)代辦公設(shè)備有限公司；二、一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)稅控系統(tǒng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，寧波市服務(wù)單位是寧波市百旺金賦信息科技有限公司；a27注：稅控系統(tǒng)服務(wù)單位根據(jù)國家稅務(wù)總局和寧波市國家稅務(wù)局a28稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及服務(wù)價(jià)格根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的金稅盤零售價(jià)格為每個(gè)490元，報(bào)稅盤為每個(gè)230元；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的稅控盤零售價(jià)格為每個(gè)490元，報(bào)稅盤為每個(gè)230元。從事增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)的技術(shù)服務(wù)單位，在提供服務(wù)時(shí)，對(duì)使用稅控盤系列產(chǎn)品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)；對(duì)使用兩套及以上稅控盤系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。a28稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及服務(wù)價(jià)格根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善a29三、專用發(fā)票的開具使用新申請(qǐng)的一般納稅人，應(yīng)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的“增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書”到稅控服務(wù)單位參加開票操作培訓(xùn)、購買開票系統(tǒng)專用設(shè)備。專用設(shè)備包括金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤等。a29三、專用發(fā)票的開具使用新申請(qǐng)的一般納稅人，應(yīng)憑主管稅務(wù)a30注意事項(xiàng)注意：培訓(xùn)結(jié)束時(shí)各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放“增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書”，請(qǐng)各單位按“通知書”規(guī)定的時(shí)間，委派開票操作人員到稅控服務(wù)單位參加開票操作培訓(xùn)、購買開票專用設(shè)備、簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并在培訓(xùn)結(jié)束后的第一個(gè)工作日攜帶開票專用設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開票專用設(shè)備進(jìn)行發(fā)行。a30注意事項(xiàng)注意：培訓(xùn)結(jié)束時(shí)各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放“增值稅a31三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開戶銀行、銀行賬號(hào)、地址電話、購買發(fā)票的種類、每月限購份數(shù)、最大開票限額等）寫入企業(yè)開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）的過程。專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的不含稅銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等，由納稅人根據(jù)實(shí)際需要填報(bào)《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》或《納稅人變更事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》，附送購銷合同、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存報(bào)表等，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。a31三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（a32三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。a32三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：a33三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。a33三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞a34三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票應(yīng)同時(shí)具備下列三個(gè)條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。a34三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中a35紅字專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分為購買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)，具體如下：購買方申請(qǐng)：又分四種不同情況（一）一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，發(fā)生銷貨退回或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方（或?qū)嶋H受票方）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。a35紅字專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票a36紅字專用發(fā)票的開具

一般納稅人在填報(bào)申請(qǐng)單時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)，購買方（或?qū)嶋H受票方）必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a36紅字專用發(fā)票的開具一般納稅人在填報(bào)申請(qǐng)單時(shí)不填寫a37紅字專用發(fā)票的開具（二）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。a37紅字專用發(fā)票的開具（二）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證a38紅字專用發(fā)票的開具（三）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào)《開具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字專用發(fā)票《通知單》一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。a38紅字專用發(fā)票的開具（三）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法a39紅字專用發(fā)票的開具（四）購買方（或?qū)嶋H受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。a39紅字專用發(fā)票的開具（四）購買方（或?qū)嶋H受票方）所購貨物a40紅字專用發(fā)票的開具銷售方申請(qǐng)：（一）因開票有誤購買方（或?qū)嶋H受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運(yùn)人）須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方（或?qū)嶋H受票方）出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a40紅字專用發(fā)票的開具銷售方申請(qǐng)：a41紅字專用發(fā)票的開具（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（或?qū)嶋H受票方）的，銷售方（或承運(yùn)人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方（或承運(yùn)人）出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a41紅字專用發(fā)票的開具（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票a42紅字專用發(fā)票的開具注意：

一、銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。二、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方（或承運(yùn)人）還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。a42紅字專用發(fā)票的開具注意：a43四、抄稅、報(bào)稅一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)利用IC（報(bào)稅盤）對(duì)上月開票數(shù)據(jù)進(jìn)行抄稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在開票所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄稅和報(bào)稅。抄稅，是報(bào)稅前用IC卡（報(bào)稅盤）從開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）抄取開票數(shù)據(jù)電文。注意：為了更好的做好后續(xù)的申報(bào)工作，我局原則上要求各納稅人在每月5日前對(duì)上月的開票數(shù)據(jù)報(bào)稅完畢。a43四、抄稅、報(bào)稅一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)a44四、抄稅、報(bào)稅報(bào)稅，是納稅人將抄有開票數(shù)據(jù)電文的IC卡（報(bào)稅盤）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將IC卡中的開票數(shù)據(jù)傳送到防偽稅控系統(tǒng)（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)）。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。a44四、抄稅、報(bào)稅報(bào)稅，是納稅人將抄有開票數(shù)據(jù)電文的IC卡a45四、抄稅、報(bào)稅報(bào)稅按其方式可分為上門報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上門報(bào)稅是指納稅人持IC卡（或報(bào)稅盤）等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅的方式。網(wǎng)上報(bào)稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡（或稅控盤）完成抄稅操作后，運(yùn)用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅的方式。a45四、抄稅、報(bào)稅報(bào)稅按其方式可分為上門報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上a46五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，只有認(rèn)證相符的情況下才能作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。認(rèn)證相符的專用發(fā)票不得退還銷售方。a46五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于a47五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的七要素，即：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、銷方納稅人識(shí)別號(hào)、購方納稅人識(shí)別號(hào)、開票金額、稅額。認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。a47五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)a48五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或自行通過網(wǎng)上認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。a48五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用a49五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。?jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。a49五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用a50五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證（一）無法認(rèn)證的發(fā)票。無法認(rèn)證，是指認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符的發(fā)票。納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符的發(fā)票。專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。a50五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證（一）無法認(rèn)證的發(fā)票。無法認(rèn)證，a51五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。a51五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得a52

（二）密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認(rèn)證不符。是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。這里的納稅人識(shí)別號(hào)有誤是指發(fā)票所列納稅人識(shí)別號(hào)是正確的，而解密的納稅人識(shí)別號(hào)與明文不符。（四）列為失控的專用發(fā)票。是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。（一）重復(fù)認(rèn)證。是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證

五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證a52（二）密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（a53五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證認(rèn)證按其方式可分為上門認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證。上門認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。在網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門認(rèn)證。a53五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證認(rèn)證按其方式可分為上門認(rèn)證和遠(yuǎn)程a54六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。a54六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)a55六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。a55六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵a56六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理，若超過認(rèn)證期限，即使取得銷方出具的“已抄報(bào)稅證明單”和記賬聯(lián)復(fù)印件，也無法通過認(rèn)證，不得作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，只能作為核算成本的記賬憑證。a56六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失已開具的增值a57六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。a57六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，a58七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集納稅人開票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集納稅人認(rèn)證的抵扣聯(lián)，一并上傳到增值稅稽核比對(duì)系統(tǒng)，系統(tǒng)通過抵扣聯(lián)找存根聯(lián)的方式進(jìn)行查找比對(duì)。a58七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控報(bào)a59七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)匹配不到相應(yīng)存根聯(lián)的抵扣聯(lián)稱為缺聯(lián)票，說明銷方企業(yè)未報(bào)稅。這類抵扣聯(lián)已抵扣的稅款需要先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，然后根據(jù)對(duì)方回復(fù)的核查結(jié)果確定是否允許抵扣。能匹配到相應(yīng)存根聯(lián)的抵扣聯(lián)，系統(tǒng)則將抵扣聯(lián)與存根聯(lián)的發(fā)票數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比對(duì)。a59七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)匹配不到相應(yīng)存根聯(lián)的抵扣聯(lián)a60七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)比對(duì)結(jié)果分為相符發(fā)票、不符發(fā)票、屬于作廢發(fā)票、屬于失控發(fā)票和重號(hào)發(fā)票等，除相符發(fā)票外，其他類型比對(duì)結(jié)果的發(fā)票都要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，并根據(jù)銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)的核查結(jié)果分別作出處理。a60七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)比對(duì)結(jié)果分為相符發(fā)票、不符a61八、違章處理納稅人應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)購、保管、使用和取得發(fā)票，對(duì)違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《實(shí)施細(xì)則》和《專用發(fā)票使用規(guī)定》的行為，將按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定給予處理。a61八、違章處理納稅人應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)購、保管、使用和取得發(fā)票，a62

謝謝！

a62

謝謝！

a63增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理a1增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理a64一般納稅人資格認(rèn)定管理分四個(gè)方面：

一、一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)二、申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理三、輔導(dǎo)期管理四、日常管理

a2一般納稅人資格認(rèn)定管理分四個(gè)方面：a65一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)概念：

增值稅納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

a3一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)概念：a66一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)

營改增試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的為一般納稅人。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額為50萬元以上的；從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額為80萬元以上。a4一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)a67一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)注：●以上所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅、減稅銷售額。

●經(jīng)營期是指納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

●按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。

a5一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)注：●以上所稱年應(yīng)稅銷售額，是a68一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)注意：本次營改增一般納稅人資格認(rèn)定銷售額標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)寧波市國家稅務(wù)局甬國稅發(fā)〔2012〕143號(hào)文件規(guī)定，計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額為2011年度銷售額或2012年1月至7月前銷售額（地稅部門移交數(shù)據(jù)前的銷售額確定）。a6一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)注意：本次營改增一般納稅人資格a69一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）。a7一般納稅人的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)a70申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理一、超過一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。a8申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理一、超過一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的增值稅a71申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理對(duì)超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。a9申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理對(duì)超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下a72申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理超過標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人辦理認(rèn)定程序：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在超過標(biāo)準(zhǔn)月份的所屬申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)，并即時(shí)完成一般納稅人資格認(rèn)定，制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人“同意其認(rèn)定申請(qǐng)和一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間等事項(xiàng)”。a10申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理超過標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人辦理認(rèn)定程序：a73申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理申請(qǐng)不認(rèn)定增值稅一般納稅人的條件：（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，即自然人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

非企業(yè)性單位是指按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)是指從事非增值稅應(yīng)稅行為主的小規(guī)模納稅人，連續(xù)6個(gè)月內(nèi)未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,而偶然發(fā)生增值稅行為。a11申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理申請(qǐng)不認(rèn)定增值稅一般納稅人的條件：a74申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理二、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?！靶麻_業(yè)的納稅人”是指自稅務(wù)登記之日起，30天內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。a12申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理二、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家a75申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理未超標(biāo)準(zhǔn)及新開業(yè)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定程序：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》，并提供下列資料:

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。a13申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理未超標(biāo)準(zhǔn)及新開業(yè)納稅人申請(qǐng)一般納稅a76申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位接受申請(qǐng)材料后，對(duì)于申請(qǐng)材料進(jìn)行初審，對(duì)資料齊全、填寫符合規(guī)定的，予以受理，并將其中的申請(qǐng)材料原件退回給申請(qǐng)人。對(duì)免予提供上述資料的，受理崗位必須從征管檔案系統(tǒng)和資料中進(jìn)行查對(duì)核實(shí)。

對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或不符合上述規(guī)定的，不予受理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。（三）對(duì)于申請(qǐng)材料符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)完成一般納稅人資格認(rèn)定，制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人“同意其認(rèn)定申請(qǐng)和一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間等事項(xiàng)”。（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一般納稅人資格認(rèn)定后，在發(fā)票的票種核定前，結(jié)合增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額等事項(xiàng)對(duì)納稅人實(shí)施實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告（實(shí)地調(diào)查登記表）。a14申請(qǐng)、受理和認(rèn)定管理（二）主管稅務(wù)a77一般納稅人的輔導(dǎo)期管理國家稅務(wù)總局規(guī)定對(duì)下列一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理：（一）按照規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。a15一般納稅人的輔導(dǎo)期管理國家稅務(wù)總局規(guī)定對(duì)下列一般納稅人a78一般納稅人的輔導(dǎo)期管理“其他一般納稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人：1.逃避增值稅繳納稅款數(shù)額在10萬元以上并且占應(yīng)納稅額10%以上的；2.騙取出口退稅的；3.虛開增值稅扣稅憑證的；4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。a16一般納稅人的輔導(dǎo)期管理“其他一般納稅人”a79一般納稅人的輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期一般納稅人具體管理辦法請(qǐng)?jiān)斠姡?/p>

《營業(yè)稅改征增值稅文件匯編》P179-180。a17一般納稅人的輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期一般納稅人具體管理辦法請(qǐng)?jiān)攁80一般納稅人的日常管理除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。a18一般納稅人的日常管理除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一a81一般納稅人的日常管理對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在所屬申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)提醒納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。納稅人在未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。a19一般納稅人的日常管理對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)a82一般納稅人的日常管理注意：營改增納稅人原已是增值稅一般納稅人的，即使?fàn)I改增業(yè)務(wù)沒有超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，營改增業(yè)務(wù)也必須按照一般納稅人核算。a20一般納稅人的日常管理注意：營改增納稅人原已是增值稅一般a83增值稅專用發(fā)票管理分以下八個(gè)方面:

一、專用發(fā)票的構(gòu)成二、專用發(fā)票的領(lǐng)購三、專用發(fā)票的開具使用四、抄稅、報(bào)稅五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證六、丟失專用發(fā)票的處理七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì)八、違章處理一、專用發(fā)票的構(gòu)成a21增值稅專用發(fā)票管理分以下八個(gè)方面:a84什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人），是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，同時(shí)也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。原來概念上的增值稅專用發(fā)票是指從事貨物生產(chǎn)、銷售以及加工修理業(yè)務(wù)的納稅人使用的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，而我們現(xiàn)在講的增值稅專用發(fā)票把即將啟用的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包含進(jìn)來。a22什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人a85一、專用發(fā)票的構(gòu)成基本聯(lián)次

●發(fā)票聯(lián)

●抵扣聯(lián)

●記賬聯(lián)

其他聯(lián)次

a23一、專用發(fā)票的構(gòu)成基本聯(lián)次a86一、專用發(fā)票的構(gòu)成發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；這是增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的不同之處，其他發(fā)票僅僅是核算采購成本的記賬憑證，而增值稅專用發(fā)票還是核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。抵扣聯(lián)，是作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，是作為銷售方（開票方）核算銷售（營業(yè)）收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。如：提貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)、出門證等。a24一、專用發(fā)票的構(gòu)成發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增a87二、專用發(fā)票的領(lǐng)購專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊購新制度，一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡（或報(bào)稅盤）、開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（或復(fù)印件）和經(jīng)辦人身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票。

請(qǐng)參加本次培訓(xùn)的企業(yè)請(qǐng)?jiān)诙惪叵到y(tǒng)培訓(xùn)結(jié)束后至11月30日，持報(bào)稅盤、購票人身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，辦理購票手續(xù)。所領(lǐng)購的發(fā)票在12月1日后方可開具，11月30日前仍使用地稅發(fā)票。a25二、專用發(fā)票的領(lǐng)購專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊購新制度，一般納稅人a88三、專用發(fā)票的開具使用試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。a26三、專用發(fā)票的開具使用試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值a89注：稅控系統(tǒng)服務(wù)單位根據(jù)國家稅務(wù)總局和寧波市國家稅務(wù)局規(guī)定：一、一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，我市服務(wù)單位是余姚市現(xiàn)代辦公設(shè)備有限公司；二、一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)稅控系統(tǒng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，寧波市服務(wù)單位是寧波市百旺金賦信息科技有限公司；a27注：稅控系統(tǒng)服務(wù)單位根據(jù)國家稅務(wù)總局和寧波市國家稅務(wù)局a90稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及服務(wù)價(jià)格根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的金稅盤零售價(jià)格為每個(gè)490元，報(bào)稅盤為每個(gè)230元；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的稅控盤零售價(jià)格為每個(gè)490元，報(bào)稅盤為每個(gè)230元。從事增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)的技術(shù)服務(wù)單位，在提供服務(wù)時(shí)，對(duì)使用稅控盤系列產(chǎn)品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)；對(duì)使用兩套及以上稅控盤系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。a28稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及服務(wù)價(jià)格根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善a91三、專用發(fā)票的開具使用新申請(qǐng)的一般納稅人，應(yīng)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的“增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書”到稅控服務(wù)單位參加開票操作培訓(xùn)、購買開票系統(tǒng)專用設(shè)備。專用設(shè)備包括金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤等。a29三、專用發(fā)票的開具使用新申請(qǐng)的一般納稅人，應(yīng)憑主管稅務(wù)a92注意事項(xiàng)注意：培訓(xùn)結(jié)束時(shí)各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放“增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用通知書”，請(qǐng)各單位按“通知書”規(guī)定的時(shí)間，委派開票操作人員到稅控服務(wù)單位參加開票操作培訓(xùn)、購買開票專用設(shè)備、簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并在培訓(xùn)結(jié)束后的第一個(gè)工作日攜帶開票專用設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開票專用設(shè)備進(jìn)行發(fā)行。a30注意事項(xiàng)注意：培訓(xùn)結(jié)束時(shí)各分局將給所屬企業(yè)發(fā)放“增值稅a93三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開戶銀行、銀行賬號(hào)、地址電話、購買發(fā)票的種類、每月限購份數(shù)、最大開票限額等）寫入企業(yè)開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）的過程。專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的不含稅銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等，由納稅人根據(jù)實(shí)際需要填報(bào)《納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》或《納稅人變更事項(xiàng)申請(qǐng)審批表》，附送購銷合同、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存報(bào)表等，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。a31三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（a94三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。a32三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：a95三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。a33三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞a96三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票應(yīng)同時(shí)具備下列三個(gè)條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。a34三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中a97紅字專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分為購買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)，具體如下：購買方申請(qǐng)：又分四種不同情況（一）一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，發(fā)生銷貨退回或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方（或?qū)嶋H受票方）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。a35紅字專用發(fā)票的開具增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票a98紅字專用發(fā)票的開具

一般納稅人在填報(bào)申請(qǐng)單時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)，購買方（或?qū)嶋H受票方）必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a36紅字專用發(fā)票的開具一般納稅人在填報(bào)申請(qǐng)單時(shí)不填寫a99紅字專用發(fā)票的開具（二）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。a37紅字專用發(fā)票的開具（二）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證a100紅字專用發(fā)票的開具（三）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào)《開具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字專用發(fā)票《通知單》一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。a38紅字專用發(fā)票的開具（三）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法a101紅字專用發(fā)票的開具（四）購買方（或?qū)嶋H受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單一式三聯(lián)，其中第二聯(lián)由購買方（或?qū)嶋H受票方）送交銷售方（或承運(yùn)人），銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。a39紅字專用發(fā)票的開具（四）購買方（或?qū)嶋H受票方）所購貨物a102紅字專用發(fā)票的開具銷售方申請(qǐng)：（一）因開票有誤購買方（或?qū)嶋H受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運(yùn)人）須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方（或?qū)嶋H受票方）出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a40紅字專用發(fā)票的開具銷售方申請(qǐng)：a103紅字專用發(fā)票的開具（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（或?qū)嶋H受票方）的，銷售方（或承運(yùn)人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方（或承運(yùn)人）出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。a41紅字專用發(fā)票的開具（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票a104紅字專用發(fā)票的開具注意：

一、銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。二、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方（或承運(yùn)人）還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。a42紅字專用發(fā)票的開具注意：a105四、抄稅、報(bào)稅一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)利用IC（報(bào)稅盤）對(duì)上月開票數(shù)據(jù)進(jìn)行抄稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在開票所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄稅和報(bào)稅。抄稅，是報(bào)稅前用IC卡（報(bào)稅盤）從開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）抄取開票數(shù)據(jù)電文。注意：為了更好的做好后續(xù)的申報(bào)工作，我局原則上要求各納稅人在每月5日前對(duì)上月的開票數(shù)據(jù)報(bào)稅完畢。a43四、抄稅、報(bào)稅一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)a106四、抄稅、報(bào)稅報(bào)稅，是納稅人將抄有開票數(shù)據(jù)電文的IC卡（報(bào)稅盤）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將IC卡中的開票數(shù)據(jù)傳送到防偽稅控系統(tǒng)（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)）。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。a44四、抄稅、報(bào)稅報(bào)稅，是納稅人將抄有開票數(shù)據(jù)電文的IC卡a107四、抄稅、報(bào)稅報(bào)稅按其方式可分為上門報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上門報(bào)稅是指納稅人持IC卡（或報(bào)稅盤）等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅的方式。網(wǎng)上報(bào)稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡（或稅控盤）完成抄稅操作后，運(yùn)用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅的方式。a45四、抄稅、報(bào)稅報(bào)稅按其方式可分為上門報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上a108五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，只有認(rèn)證相符的情況下才能作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。認(rèn)證相符的專用發(fā)票不得退還銷售方。a46五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于a109五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的七要素，即：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、銷方納稅人識(shí)別號(hào)、購方納稅人識(shí)別號(hào)、開票金額、稅額。認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。a47五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)a110五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或自行通過網(wǎng)上認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。a48五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用a111五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)