【ppt】工業(yè)財務狀況表培訓

工業(yè)財務狀況表培訓

（200920102009年12月1報送說明報表變化數(shù)據(jù)來源指標解釋2009年年報-B103表2B103報送說明填報范圍：年主營業(yè)務收入500萬元及以上的工業(yè)法人單位網(wǎng)報單位通過北京統(tǒng)計數(shù)據(jù)集中采集平臺填報報送時間企業(yè)完成填報：2010年2月23日前區(qū)縣完成驗收：2010年3月10日前3B103報表變化14B103數(shù)據(jù)來源資產(chǎn)負債表及其附表利潤及利潤分配表會計科目一、年初庫存二、年末資產(chǎn)負債四、其他資料六、上市公司填寫三、利潤及分配五、執(zhí)行新準則企業(yè)填報現(xiàn)金流量表5B103數(shù)據(jù)來源指標歸類（77）6B103數(shù)據(jù)來源注意的問題：明確填報口徑。計量單位：財務報表為“元”，統(tǒng)計報表為“千元”，且保留整數(shù)。資產(chǎn)負債表除年初存貨外,其他指標為年末數(shù)，利潤及利潤分配表為本年實際數(shù)。審計后年度決算表（3月25日前）。7一、新增指標固定資產(chǎn)凈值(485)取消了固定資產(chǎn)凈值平均余額。

固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊

(固定資產(chǎn)凈額＝固定資產(chǎn)凈值－減值準備)B103指標解釋8一、新增指標內部往來資產(chǎn)(317)內部往來負債(316)

目的：針對北京總部經(jīng)濟特點增加該指標，剔除資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)在企業(yè)系統(tǒng)內部的重復，真實反映北京地區(qū)總資產(chǎn)。B103指標解釋9一、新增指標內部往來：B103指標解釋

內部往來是指總部與分支機構之間的往來交易。是企業(yè)與內部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等作業(yè)所發(fā)生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。內部的往來一般都放在其它應收款、其它應付款當中核算。10內部往來資產(chǎn)：指企業(yè)內部往來的各項資產(chǎn)。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“其他應收款”的期末數(shù)分析填列。

內部往來負債：指企業(yè)內部往來的各項負債。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“其他應付款”的期末數(shù)分析填列。

11二、修訂指標固定資產(chǎn)折舊(023)

固定資產(chǎn)折舊指對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉移到產(chǎn)品中去的那部分價值的補償。本指標由原來的本年折舊更名而來的，是企業(yè)在報告期內提取固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。根據(jù)企業(yè)成本、費用明細表中“固定資產(chǎn)折舊”或“折舊”項本期累計發(fā)生額填列。B103指標解釋12（1）累計折舊≥固定資產(chǎn)折舊（2）固定資產(chǎn)折舊應（023）與B703表折舊之和（009+048+059）相等（3）不能用截止到本年的累計折舊－截止到上年的累計折舊倒擠算出本年折舊。B103指標解釋固定資產(chǎn)折舊(023)13二、修訂指標職工福利費(078)

“應付福利費總額”改為“職工福利費”。指企業(yè)在報告期內根據(jù)國家有關規(guī)定開支的各項福利費用。根據(jù)企業(yè)成本、費用明細表中“職工福利費”項本期累計發(fā)生額填報。B103指標解釋14二、修訂指標職工福利費(078)（1）如果付給外籍及港澳臺方人員的福利費未計入福利費科目，則應從相關成本費用科目中摘取計入。（2）不包括企業(yè)用凈利潤或福利基金提取的福利費用。B103指標解釋15二、修訂指標社會保險費（094）

指企業(yè)在報告期根據(jù)國家規(guī)定的標準向社會保障部門和保險公司為職工個人繳納的社會保險費。根據(jù)會計成本、費用中的相關項目計算填列。

指標解釋去掉了“不包括‘應付福利費’支付的保險費”。

B103指標解釋16

（1）包含內容：基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險。

（2）不包括國家規(guī)定的社保之外的商業(yè)險。社會保險費（094）B103指標解釋17二、修訂指標現(xiàn)金及銀行存款（337）

指單位的庫存現(xiàn)金及儲存在銀行和其他金融機構的款項。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中對應科目的期末數(shù)填列。

補充：執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“庫存現(xiàn)金”項和“銀行存款”項的期末數(shù)之和填列。

B103指標解釋18二、修訂指標現(xiàn)金（213）

指單位的庫存現(xiàn)金。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“現(xiàn)金”科目的期末數(shù)填列。

補充：執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“庫存現(xiàn)金”項的期末數(shù)填列。B103指標解釋19二、修訂指標科目名稱貨幣資金

銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金B(yǎng)103指標解釋2009年年報B103現(xiàn)金及銀行存款現(xiàn)金20二、修訂指標注意：區(qū)分“現(xiàn)金及銀行存款”與“貨幣資金”不要把資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”填成103表中的“現(xiàn)金”。當b103表中“現(xiàn)金（213）”大于50萬元時，應再仔細核實。B103指標解釋21二、修訂指標短期投資（013）

指企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過一年（含一年）的股票、債券和基金，以及不超過一年（含一年）的其他投資。

補充：執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“交易性金融資產(chǎn)”項和“可供出售金融資產(chǎn)”項的期末數(shù)分析填列。如果從會計科目取數(shù)，則要減去短期投資跌價準備，并加上一年到期的長期投資。B103指標解釋22二、修訂指標

短期投資B103指標解釋

短期投資●013

交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)B103表舊準則新準則23二、修訂指標長期債權投資（218）

指企業(yè)不準備在一年內（含一年）變現(xiàn)的各種債權性質的投資。根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中的“長期債權投資”的期末數(shù)填列。

補充：執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“交易性金融資產(chǎn)”項、“持有至到期投資”項和“可供出售金融資產(chǎn)”項的期末數(shù)分析填列。B103指標解釋24（1）資產(chǎn)負債表中的“長期債權投資”項，是已經(jīng)扣除了“一年內到期的長期債權投資”后的余額，可以直接取數(shù)填列。（2）如果從會計賬簿的“長期債權投資”科目中取數(shù)，則需根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額扣除“一年內到期的長期債權投資”后的數(shù)額填列。長期債權投資（218）B103指標解釋25二、修訂指標長期負債合計（032）

補充：執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“非流動負債合計”項的期末數(shù)填列。B103指標解釋指企業(yè)償還期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“長期負債合計”的期末數(shù)填列。26二、修訂指標應付工資總額(貸方累計發(fā)生額)(076)

指企業(yè)在報告期內支付給本單位從業(yè)人員的全部工資，它反映企業(yè)本期累計應付的工資總額，而不是會計“應付工資”科目的余額。根據(jù)會計“應付工資”科目的本期貸方累計發(fā)生額填列，或根據(jù)企業(yè)成本、費用明細表中“工資”項本期累計發(fā)生額填列。B103指標解釋27二、修訂指標應付工資總額(貸方累計發(fā)生額)(076)

補充：執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“應付職工薪酬”項下“職工工資”的本期貸方累計發(fā)生額填列；或直接根據(jù)企業(yè)成本、費用明細表中“職工工資”項本期累計發(fā)生額填列。B103指標解釋28二、修訂指標應付工資總額(貸方累計發(fā)生額)(076)B103指標解釋應付工資總額應付工資（本期貸方累計發(fā)生額）成本費用“工資”科目舊準則應付職工薪酬職工工資（貸方累計發(fā)生額）成本費用“職工工資”科目新準則29（1）如果外籍及港澳臺方人員工資未計入工資科目，則應從相關成本費用科目中摘取計入。（2）不包括企業(yè)用凈利潤或福利基金支付的工資、獎勵、福利等費用。（3）不要填成實發(fā)工資額。（4）如有退休人員或不在崗人員工資包含在內，不用剔除。B103指標解釋

應付工資總額(貸方累計發(fā)生額)(076)30二、修訂指標代扣代繳個人所得稅（095）

指單位按照稅法的規(guī)定，根據(jù)支付的個人應稅所得，不論其是否屬于本單位人員，代扣代繳的個人所得稅，。

補充：

“應交稅金—個人所得稅”科目本期貸方累計發(fā)生額填列。B103指標解釋31年初存貨（011）

存貨指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。B103指標解釋三、難點指標32年初存貨（011）時點指標，實際時點為2008年12月31日的期末數(shù)。根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項的年初數(shù)填列。如果從會計科目取數(shù)，應填報扣除存貨跌價準備后的凈額。B103指標解釋三、難點指標33存貨（015）時點指標，實際時點為2009年12月31日的期末數(shù)。如果從會計科目取數(shù)，應填報扣除存貨跌價準備后的凈額。B103指標解釋34產(chǎn)成品（016）指企業(yè)報告期末已經(jīng)加工生產(chǎn)并完成全部生產(chǎn)過程，可以對外銷售的制成產(chǎn)品。根據(jù)企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“產(chǎn)成品”的期末數(shù)填報。如果“資產(chǎn)負債表”中沒有“產(chǎn)成品”項，則根據(jù)會計“庫存商品”科目中自產(chǎn)“產(chǎn)成品”期末數(shù)填列。存貨≥產(chǎn)成品B103指標解釋35應收賬款(凈額)（014）指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取款項。取自“資產(chǎn)負債表”中的“應收賬款”。這里的“凈額”指的是“應收賬款”減去“壞賬準備”后的凈額，不是用“應收賬款”減“應付賬款”得出的數(shù)。B103指標解釋36指企業(yè)在報告期內全部流動資產(chǎn)的平均余額。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“流動資產(chǎn)合計”的期初數(shù)和期末數(shù)計算填列。

流動資產(chǎn)平均余額(017)37計算公式：流動資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月流動資產(chǎn)平均余額之和÷12或：流動資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月月初、月末流動資產(chǎn)之和÷24其中：流動資產(chǎn)月平均余額=(月初流動資產(chǎn)合計+月末流動資產(chǎn)合計)÷238強調該指標的計算方法。流動資產(chǎn)合計>0，則此項也應>0，不要漏報。年度中新成立企業(yè)，按實際生產(chǎn)月數(shù)計算；已停產(chǎn)企業(yè)，按12個月計算。流動資產(chǎn)平均余額(017)39流動資產(chǎn)平均余額(017)①3月份流動資產(chǎn)平均余額=（240+160）/2=200②1季度流動資產(chǎn)平均余額=（150+220+200）/3=19040指企業(yè)持有的時間準備超過一年（不含一年）的各種股權、債權等性質的投資的可收回金額。未執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中對應項期末數(shù)填列。執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，暫按本調查表中長期股權投資和長期債權投資期末數(shù)相加計入本指標。是減去長期投資減值準備后的凈額。長期投資合計（018）41

指單位使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用年限超過２年的，也應當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)合計（019）42

未執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中對應項的期末數(shù)填列。

執(zhí)行06年會計準則的企業(yè)，將“固定資產(chǎn)凈額”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“投資性房地產(chǎn)”相加計入本指標。固定資產(chǎn)合計（019）43固定資產(chǎn)合計≥固定資產(chǎn)原價－累計折舊＋在建工程（有固定資產(chǎn)減值準備的，可能不滿足該審核，寫清說明）固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊固定資產(chǎn)凈額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)合計（019）44

指企業(yè)在報告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負債表附表”中的“固定資產(chǎn)累計折舊”項目的期末數(shù)填列，同時還應將“投資性房地產(chǎn)累計折舊”期末數(shù)計入本指標。累計折舊（022）45所有者權益合計（034）

指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，它等于企業(yè)資產(chǎn)減去負債后的余額。包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中的“所有者權益合計”項填列。所有者權益合計＝資產(chǎn)總計－負債合計46

指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。實收資本＝國家資本＋集體資本＋法人資本＋個人資本＋港澳臺資本＋外商資本

(1)是否漏報,若實收資本為0，核實該單位是否為法人企業(yè)(2)實收資本中如有以外幣形式投入的資本，需折合成人民幣實收資本（035）47

注意“法人資本”、“個人資本”與“港澳臺資本”、“外商資本”的區(qū)別：

“法人資本”中的法人，指的是我國具有法人資格的單位，港澳臺及外商企業(yè)沒有在中國注冊的不算在其中。

“個人資本”中的個人，指的是國內的個人，港澳臺及國外個人不算在其中。

國家資本（036）、集體資本（037）、法人資本（038）、個人資本（039）、港澳臺資本（040）、外商資本（041）48B103表與101表的關系：103表中(036+450)/035≥50%，名錄庫中填國有控股103表中037/035≥50%，名錄庫中填集體控股名錄庫中注冊類型為110(國有企業(yè))、141(國有聯(lián)營)、151(國有獨資)時，103表中036＞0或038＞0或450＞0，037、039、040、041同時＝0

49名錄庫中注冊類型為120(集體企業(yè))、142(集體聯(lián)營)時，103表中037＞0或038>0，036、039、040、041同時＝0名錄庫中注冊類型為171(私營獨資)、172(私營合伙)、173(私營有限責任)、174(私營股份)時，103表中038或039＞0，036、037、040、041同時＝0

名錄庫中注冊類型為143(國有與集體聯(lián)營)時，103表中036或037或038＞0，039、040、041同時＝0

50名錄庫中注冊類型為230(港澳臺獨資)時，103表中035＝040名錄庫中注冊類型為210(港澳臺合資經(jīng)營企業(yè))220(港澳臺合作經(jīng)營企業(yè))、240(港澳臺投資股份)時，103表中040＞0

名錄庫中注冊類型為330(外資獨資)時，103表中035＝041名錄庫中注冊類型為310（中外合資經(jīng)營）、320（中外合作經(jīng)營）、340（外商投資股份有限公司）時，103表中041＞0

51營業(yè)收入（490）

指企業(yè)（單位）在報告期內從事銷售商品、提供勞務及轉讓資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻目偸杖?，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。未執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，如果有“其他業(yè)務收入”科目的，將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”相加記入本指標；如果沒有“其他業(yè)務收入”科目的，直接將“主營業(yè)務收入”記入本指標。執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，直接根據(jù)會計“利潤表”中對應指標填列。52主營業(yè)務收入（043）

指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。此項目應根據(jù)會計的“主營業(yè)務收入”、“產(chǎn)品銷售收入”等科目的本期累計發(fā)生額填列。

執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，如果未設置該科目，則以“營業(yè)收入”代替填列。（是減去折扣折讓的凈額數(shù)。）53直接出口產(chǎn)品銷售收入（239）

即企業(yè)出口自己加工生產(chǎn)的產(chǎn)品和根據(jù)有關規(guī)定在國內收購貨源自行組織出口商品的收入，不包括交外貿部門出口部分。按離岸價格統(tǒng)計。匯率折算標準按企業(yè)確定的記賬匯率折算。根據(jù)主營業(yè)務收入科目分析填列。54營業(yè)成本（134）

指企業(yè)在報告期內從事銷售商品、提供勞務等日?；顒影l(fā)生的各種耗費。未執(zhí)行06會計年準則企業(yè)，如果有“其他業(yè)務支出”科目的，將“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務支出”相加記入本指標；如果沒有“其他業(yè)務支出”科目的，直接將“主營業(yè)務成本”記入本指標。執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，直接根據(jù)會計“利潤表”中對應指標填列。55主營業(yè)務成本（048）

指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。此項目應根據(jù)會計的“主營業(yè)務成本”、“產(chǎn)品銷售成本”等科目的本期累計發(fā)生額填列。執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，如果未設置該科目，則以“營業(yè)成本”代替填列。56營業(yè)稅金及附加（497）指企業(yè)與營業(yè)收入有關的，應由各項經(jīng)營業(yè)務分擔的稅金及附加。

未執(zhí)行06會計年準則企業(yè)，將“主營業(yè)務稅金及附加”記入本指標。執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，直接根據(jù)會計“利潤表”中對應指標填列。57主營業(yè)務稅金及附加（050）

指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加。根據(jù)會計“利潤表”中對應指標填列。執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，如果未設置該科目，則以“營業(yè)稅金及附加”代替填列。58主營業(yè)務利潤（051）

指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務實現(xiàn)的利潤。根據(jù)會計“利潤表”中對應指標填列。

執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，如果未設置該科目，則按以下公式計算：主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加59其他業(yè)務收入（052）

指企業(yè)主營業(yè)務以外的收入。

根據(jù)會計“其他業(yè)務收入”科目的本期累計發(fā)生額歸納填列，或會計“利潤表”中對應指標填列。60其他業(yè)務利潤（053）

指企業(yè)經(jīng)營除主要業(yè)務以外的其它業(yè)務實現(xiàn)的利潤。根據(jù)會計“利潤表”中對應指標填列。

執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，如果沒有“其他業(yè)務利潤”項，但有“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”，則計算填列：其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本61營業(yè)費用（049）

指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)費。根據(jù)“利潤表”中，對應項目填列。執(zhí)行06年會計準則企業(yè)，“營業(yè)費用”對應“銷售費用”。62稅金（055）

指企業(yè)按照規(guī)定交納的“管理費用”下的“房產(chǎn)稅”、“車船使用稅”、“土地使用稅”和“印花稅”，不要額外多報其他項目。63營業(yè)利潤（064）指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的利潤。2006年會計準則“營業(yè)利潤”的變化：對投資收益重新分類，作為營業(yè)利潤的組成部分；將所有資產(chǎn)減值匯集成一個項目，并都屬于營業(yè)利潤的計算范圍；增加了公允價值變動損益，并作為營業(yè)利潤的一部分。64未執(zhí)行06年準則企業(yè)：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加＋其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用執(zhí)行06年準則企業(yè)：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－營業(yè)費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益65利潤總額（069）

指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余，反映企業(yè)在報告期內實現(xiàn)的虧盈總額。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》企業(yè)：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》企業(yè)：利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出66應交所得稅（070）

指企業(yè)按稅法規(guī)定，應從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

根據(jù)會計“利潤表”中的對應指標的本期累計數(shù)填列。執(zhí)行2006年會計準則企業(yè)，根據(jù)會計“利潤表”中“所得稅費用”指標填列。67應交增值稅（080）

指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務等增加貨物價值的活動本期應交納的稅金。這個指標和會計核算的應交增值稅不同，需要統(tǒng)計人員利用有關增值稅數(shù)據(jù)計算填列。①含義不同財務“本年應交增值稅”中含了上期留底稅額，所以財務“本年應交增值稅”是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計“本年應交增值稅”是當期發(fā)生的應交數(shù)。68應交增值稅（080）

②處理方法如果應交增值稅小于0，在財務上一般按0處理；但統(tǒng)計上要求按實際數(shù)據(jù)上報，不要以“0”代替69應交增值稅（080）

1.為負數(shù)的不要漏報，沒有銷項只有進項的也要填。2.本年進項稅不含期初留抵。3.出口退稅是應退數(shù)不是實退數(shù)。注意：70

企業(yè)交納增值稅根據(jù)納稅人年銷售額的大小和會計核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅企業(yè)計算公式：應交增值稅＝銷項稅額－進項稅額＋出口退稅（應退）＋進項稅額轉出－減免稅款－出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額應交增值稅數(shù)據(jù)來源：

1.應交增值稅明細表2.應交稅金（增值稅）明細賬71小規(guī)模納稅企業(yè)計算公式為：

應交增值稅＝全年計稅銷售額×征收稅率小規(guī)模納稅企業(yè)填列該項目時，應根據(jù)企業(yè)的“應交稅金”科目的明細科目“應交增值稅”的貸方累計發(fā)生額填列。注意不要填列成余額，該科目的借方余額表示多交的增值稅，貸方余額表示未交的增值稅。72

由于小規(guī)模納稅企業(yè)在銷售貨物或提供勞務時，只能開具普通發(fā)票不能開增值稅專用發(fā)票，使很多人誤以為這些企業(yè)不交增值稅，實際上，凡是在我國境內從事銷售貨物或提供勞務的單位和個人，除特殊行業(yè)，不論規(guī)模大小，都要上交增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)將應交增值稅全部填為本年銷項稅。73住房公積金和住房補貼(075)

指企業(yè)在報告期內為職工交納的住房公積金和企業(yè)支付的職工住房補貼。

（1）不包括一次性住房補貼。

（2）支付給外籍及港澳臺方人員的住房費用和補貼也包括在內。（3）不包括職工個人交納部分。74從業(yè)人員平均人數(shù)（340）

指報告期內單位每月平均擁有的從業(yè)人員人數(shù)。(1)什么是從業(yè)人員(2)如何計算年平均751、什么是從業(yè)人員

是在報告期內與單位訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。未與單位訂立勞動合同但由單位正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。未與單位訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務的人員，如勞務用工合同人員。762、如何計算年平均從業(yè)人員平均人數(shù)＝各月從業(yè)人員平均人數(shù)之和÷報告期內月數(shù)（新建企業(yè)，按除以12個月計算）各月平均人數(shù)＝（月初從業(yè)人員數(shù)＋月末從業(yè)人員數(shù)）÷277應付利潤（071）

指企業(yè)在報告年度內應付給投資者的利潤。包含“應付股利（應付優(yōu)先股股利、應付普通股股利）”、“利潤歸還投資”、“轉作資本（或股本）的普通股股利”。根據(jù)“利潤分配”科目分析填報。78境內股市本年籌資額（473）

指企業(yè)自上市以來通過上海、深圳股票市場募集的資金。

(1)包括初次發(fā)行、增發(fā)、配股等。(2)境內股市指上海、深圳股票交易所。

(3)只填列股票形式籌集的資金。79境外股市本年籌資額（475）

指企業(yè)自上市以來通過上海、深圳以外的股票市場募集的資金。(1)包括初次發(fā)行、增發(fā)、配股等。(2)境外股市指上海、深圳股票交易所以外的其它股票交易場所。(3)只填列股票形式籌集的資金。80四、總結1．五對易混指標年初存貨---存貨貨幣資金---現(xiàn)金及銀行存款累計折舊---固定資產(chǎn)折舊代扣代繳個人所得稅---應交所得稅法人資本---港澳臺、外商資本

B103指標解釋81四、總結

2．六個易忘指標存貨---減存貨跌價準備應收帳款（凈額）---減壞賬準備短期投資---減短期投資跌價準備+一年到期長期投資長期投資合計---減長期投資跌價準備長期債權投資---減一年內到期長期債權投資

主營業(yè)務收入---減折扣折讓B103指標解釋82四、總結3．三個計算易錯指標

流動資產(chǎn)平均余額從業(yè)人員平均人數(shù)應交增值稅B103指標解釋83四、總結4、五個口徑易混指標應付工資總額（2個包含，1個不含）職工福利費（1個包含，1個不含）社會保險費（8個包含，1個不含）住房公積金和住房補貼（1個包含，2個不含）從業(yè)人員平均人數(shù)（3種情況）B103指標解釋84四、總結五．六個新舊準則差異大的指標短期投資

長期債權投資固定資產(chǎn)合計長期負債合計

營業(yè)利潤職工福利費B103指標解釋85報送說明報表變化指標解釋2010年月報–B203表86B203報送說明填報范圍：年主營業(yè)務收入500萬元及以上的工業(yè)法人單位報送時間：企業(yè)完成填報：月后13日前區(qū)縣完成驗收：月后16日前

1月份免報

報送方式：采集平臺87取消指標：

“工業(yè)總產(chǎn)值（當年價格）”、“工業(yè)銷售產(chǎn)值（當年價格）”、“累計境內股市籌資額”、“累計境外股市籌資額”、“利息支出（凈額）”五個指標。B203報表變化88增加指標：

“流動資產(chǎn)合計”、“存貨”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息收入”、“利息支出”六個指標。修訂指標名稱：將“本年折舊”改為“固定資產(chǎn)折舊”，“應付福利費總額”改為“職工福利費”。B203報表變化89工業(yè)中間投入合計(083)

指工業(yè)企業(yè)在報告期內用于工業(yè)生產(chǎn)活動所一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實物產(chǎn)品和對外支付的服務費用，是計算工業(yè)增加值的基礎指標。B203指標解釋90計算工業(yè)中間投入須遵循以下三條原則：(1)必須是從企業(yè)外部購入的產(chǎn)品和服務的價值，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值。(2)必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務的價值，不包括固定資產(chǎn)等的轉移價值。(3)工業(yè)中間投入的計算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計算口徑一致，即計入了工業(yè)中間投入產(chǎn)品和服務的價值必須是計入了工業(yè)總產(chǎn)值的部分。91工業(yè)中間投入包括：直接材料制造費用和其他直接費用中的中間投入管理費用中的中間投入營業(yè)費用中的中間投入財務費用注：企業(yè)應首先計算出這五個指標，再加總計算出工業(yè)中間投入合計。92計算可以采用兩種方法：方法一：正算法即將制造費用和其他直接費用、管理費用、營業(yè)費用中屬于中間消耗的部分分別相加，中間物質消耗按不含增值稅的價格計算，再加上直接材料和財務費用，得出工業(yè)中間投入總和。93方法二：倒算法即分別用制造費用和其他直接費用、管理費用、營業(yè)費用合計減去該項費用中屬于增加值的項目，(1)固定資產(chǎn)折舊；(2)直接或間接支付給個人的部分，如工資、折舊、福利費、勞動失業(yè)保險等；(3)支付給非物質生產(chǎn)部門(指除工業(yè)、農(nóng)業(yè)、運輸郵電、建筑業(yè)、批發(fā)零售貿易餐飲業(yè)以外的部分)的稅金、規(guī)費及其他費用，如：房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅