建筑業(yè)掛靠工程會計與稅務處理

建筑業(yè)掛靠工程會計與稅務處理建筑業(yè)掛靠工程會計與稅務處理建筑掛靠工程是一種建設的行為，是指由于受到建設資質的限制，一部分不具備施工等級的較低小規(guī)模建設戶，這些建設單位在施工中無證包工所承攬的建筑工程項目。通常采用的是掛名、掛靠承包經營的方式。將自身的建設對于掛靠在具有較高資質的建設企業(yè)中來實施正常的經營，因此在掛靠的過程中，施工企業(yè)要向建筑隊、掛靠隊收取一定的“管理費”的行為。本文主要對掛靠工程在會計以及稅務處理中的相關費用進行研究。一、掛靠會計處理方式在建筑行業(yè)掛靠工程的會計處理方式與總包單位財務處理方法進行對照實施。在建設過程中，假設總承包合同的造價是X萬元，分包工程的造價是丫萬元，并且分包工程造價小于或等于總承包合同造價，對于總承包合同來說，分包工程的總成本是Y,但是對于分包單位來說，丫卻是自身的全部收入。通過這種假設進行研究，在建筑的施工單位的會計實務中進行會計分析，一般情況下，總承包人在預算自身的收入時，就會將分包公司的收入也納入自己的總收入中，而對于承擔分包工程的費用，則就會計算成總承包公司的成本預算。通過這種收入與成本的計算，就會使得總承包工程在加強自身的業(yè)績以及工作量中的預測。必要時就會放棄一些損害自身的收入數量。在總承包會計的計算中，在稅金方面的處理通常是總承包單位將（X-Y）萬元作為自身的營業(yè)額，并且要對這部分營業(yè)額支付相關的稅金附加。在總承包工程中，由于自身是法定的代扣代繳的義務人，因此要支付一部分代扣代繳的營業(yè)稅及其附加費用。這項費用以丫萬元作為支付的基數。畢業(yè)論文二、掛靠工程稅務處理在掛靠行為中，這種行為依然是建筑業(yè)所禁止的行為，但是當簽訂了納稅的主體之后就會存在這種掛靠關系，通常在沒有與建筑公司簽訂勞動合同時，需要辦理的社會保險的建筑工人的工資支出不能夠作為計稅工資的稅前扣除。并且必須要到當地的稅務機關去開區(qū)相關的發(fā)票，才能征收個人所得稅。針對這種表面的掛靠關系，實際雙方是不承認這種掛靠關系的，但是在賬務上依然會存在掛靠方要支付給被掛靠方的管理費的項目，因此，稅務機關只能通過在合同中雙方簽訂的協議具體的執(zhí)行，根據雙方協議中的個同城造價、結算的標準、承包的形式以及對于相關上繳管理的處理，對掛靠方確定出合理的收入，并且要按照具體的稅務計算征收稅收。在這種稅收的征管中，對于總包、分包工程中的稅務處理就容易造成避免稅務的征收行為，使得個體的無證建筑隊趨向于掛靠外來的建筑公司生存，這就為稅收的征收造成了麻煩，并且影響了當地的經濟效益。目前的建筑市場上，對于此類掛靠的財務處理，掛靠公司不做賬務處理的居多，往往通過將發(fā)生的成本票據提供給被掛靠公司的方式，由被掛靠公司做賬務處理，被掛靠公司則根據工程進度及甲方撥款情況，再開具發(fā)票給甲方，同時又結合掛靠公司提供的票據金額，適量對掛靠公司予以進度撥款。至此，所有的票據、發(fā)票、款項都通過了負擔有法律責任和納稅義務的被掛靠公司，賬目也較為清晰。但是一旦出現法律責任和經濟風險，這樣的被掛靠公司將會吃不了兜著走，隱患巨大。2010年6月，甲乙公司之間結算的總承包工程款的會計處理是：借：應收賬款一甲公司600萬，貸：工程結算600萬；實際收到的工程款是：借：銀行存款560萬,貸：應收賬款一甲公司560萬；對于營業(yè)額的稅金計算的會計處理是：發(fā)票數計提稅金：借：營業(yè)稅金及附加18萬，貸：應交稅費一應交營業(yè)稅18萬；上交稅金：借：應交稅費一應交營業(yè)稅18萬，貸：銀行存款18萬。乙丙公司結算工程款：借：工程施工一合同成本300萬，貸：應付賬款一丙公司300萬；乙代扣稅金：借：應付賬款一丙公司9萬，貸：應交稅費一應交代扣代繳營業(yè)稅9萬；上交稅金：借：應交稅費一應交代扣代繳營業(yè)稅9萬，貸：銀行存款9萬；收取管理費并且對于剩余的賬款進行一次性的支付：借：應付賬款一丙公司289萬，貸：主營業(yè)務收入一分包收入10萬，銀行存款279萬。對于整個工程的成本計算：借：工程施工800萬，貸：原材料、應付職工薪酬800萬。對于收入以及成本的確認：借：主營業(yè)務成本1100萬，工程施工的毛利100萬，貸：主營業(yè)務收入1200萬。對于11月結算余額：借：應收賬款一甲公司600萬，貸：工程結算600萬；按照開票數計