注會稅法2018真題答案

注會稅法2018真題答案注會稅法2018真題答案注會稅法2018真題答案注會稅法2018真題答案編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:稅法單選題一、單選題（24小題，每小題1分，共24分）1.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的【答案】B【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人?！局R點】增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人(P51)2.下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A.高檔手表B.高檔化妝品C.卷煙D.超豪華小汽車【答案】C【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅?！局R點】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算(P185)3.下列車船中，免征車船稅的是()。A.輔助動力帆艇B.武警專用車船C.半掛牽引車D.客貨兩用汽車【答案】B【解析】選項B：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅?！局R點】車船稅法定減免(P419)4.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得【答案】A【解析】選項A：按年計征。選項BCD：按次計征。【知識點】個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定(P268)5.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。A.在境外開辦教育培訓取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得【答案】D【解析】下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得(選項D)；(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得?！局R點】個人所得稅所得來源地的確定(P265)6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為()。%%%%【答案】B【解析】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！局R點】企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠(P237)7.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。A.耕地占用稅B.個人所得稅C.車輛購置稅D.企業(yè)所得稅【答案】C【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等?！局R點】稅收收入劃分(P24)8.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)可享有的權(quán)利是()。A.應(yīng)訴權(quán)B.反訴權(quán)C.起訴權(quán)D.撤訴權(quán)【答案】A【解析】在行政訴訟案件中，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當作被告?！局R點】稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理(P580)9.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()。A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得【答案】D【解析】選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)投資對外確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。【知識點】非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理(P220)10.稅務(wù)行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當終止行政復議的是()。A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋C.作為申請人的公民下落不明D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人【答案】A【解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的。(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復議權(quán)利的。(4)申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的。(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的?！局R點】稅務(wù)行政復議的終止(P574)11.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)【答案】A【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。【知識點】增值稅零稅率、免稅(P56、P106)12.境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用B.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用C.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金【答案】D【解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進行稅務(wù)備案的情形。選項D：我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金須進行稅務(wù)備案?！局R點】中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理(P456)13.下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C.轉(zhuǎn)讓金融商品D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者【答案】C【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額?！局R點】按差額確定銷售額(P64)14.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C.鐵礦石減按60%征收D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%【答案】B【解析】選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收；選項D：為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！局R點】資源稅減稅、免稅項目(P356)15.下列情形中，納稅人應(yīng)當注銷稅務(wù)登記的是()。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的【答案】B【解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍：(1)納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；(2)企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；(3)企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；(4)納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)；(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；(6)納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。【知識點】稅務(wù)登記管理(P518)16.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是()。A.幼兒園B.養(yǎng)老院C.港口D.省政府批準成立的技工學?！敬鸢浮緾【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。【知識點】耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理(P380)17.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是()。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的【答案】D【解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標準的，應(yīng)當征稅?！局R點】環(huán)境保護稅稅收減免(P370)18.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A.房產(chǎn)稅B.地方教育附加C.關(guān)稅D.海關(guān)代征消費稅【答案】A【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍。【知識點】稅收征收管理法的適用范圍(P513)19.下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.養(yǎng)殖漁船B.非機動駁船C.拖船D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶【答案】A【解析】選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。【知識點】船舶噸稅稅收優(yōu)惠(P344)20.下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是()。A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的【答案】C【解析】納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情況：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P401)21.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。A.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者D.應(yīng)稅車輛的銷售者【答案】B【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個人。車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為；進口使用行為；受贈使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為?！局R點】車輛購置稅納稅義務(wù)人與征稅范圍(P408)22.下列行為中，應(yīng)當繳納契稅的是()。A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D【解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：應(yīng)當繳納契稅。【知識點】契稅納稅人和征稅范圍、稅收優(yōu)惠(P388、390)23.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當計算繳納企業(yè)所得稅的是()。A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得【答案】D【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(3)經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得?！局R點】非居民企業(yè)優(yōu)惠(P240)24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這一期限為()。個月個月個月個月【答案】C【解析】主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢?！局R點】同期資料管理(P493)多選題二、多項選擇題（14小題，每小題分，共21分）1.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。A.以貨幣資金投資收取的保底利潤B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益【答案】ABC【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅?！局R點】征稅范圍(P39)2.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品【答案】AD【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策?！局R點】消費稅出口退稅的計算(P186)3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅?！局R點】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(P385)4.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責令申報期限仍未申報【答案】ABD【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；(3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形?！局R點】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額的計算(P283)5.下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有()。A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用C.貨物出口關(guān)稅D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用【答案】AB【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除?！局R點】出口貨物的完稅價格(P336)6.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。A.變壓器油B.高爾夫車C.鉛蓄電池D.翡翠首飾【答案】CD【解析】選項A：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。【知識點】消費稅征稅范圍(P169-171)7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。A.實體法從舊，程序法從新B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法【答案】ABD【解析】稅法適用原則包括：(1)法律優(yōu)位原則(選項B)；(2)法律不溯及既往原則；(3)新法優(yōu)于舊法原則；(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項D)；(5)實體從舊，程序從新原則(選項A)；(6)程序優(yōu)于實體原則?！局R點】稅法適用原則(P7)8.對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議前可以達成和解的有()。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額【答案】ABCD【解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應(yīng)稅所得率等。(2)行政賠償(選項A)。(3)行政獎勵(選項B)。(4)存在其他合理性問題的具體行政行為?！局R點】稅務(wù)行政復議和解與調(diào)解(P575)9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有()。A.建筑噪聲B.二氧化硫C.煤矸石D.氮氧化物【答案】ABCD【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。【知識點】環(huán)境保護稅的征稅范圍(P363)10.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。A.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.納稅信用等級被評為C級以下的C.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的【答案】ABCD【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的。(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的(選項D)。(3)納稅信譽等級被評為C級以下的(選項B)。(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(6)與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項A)。(7)有欠稅行為的(選項C)?！局R點】納稅保證(P549)11.某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)B.投入人對投入該學校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配【答案】ABC【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C)。(2)從事公益性或者非營利性活動。(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。(4)財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利(選項B)。(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項A)。(8)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。【知識點】符合條件的非營利組織(P201-P202)于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》C.《消除混合錯配安排的影響》D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》【答案】ACD【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C)(3)《制定有效受控外國公司規(guī)則》(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》(5)《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》(選項A)(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)》(8)-(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》(選項D)(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》(12)《強制披露規(guī)則》(13)《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》(14)《使爭議解決機制更有效》(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》【知識點】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果(P474)13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.個人所有的居住房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地【答案】BCD【解析】選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”?！局R點】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(P375-P376)14.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.專利實施許可合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答案】ABC【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。【知識點】印花稅稅目(P423)三、計算問答題酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)小北的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)小北開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(3)受企業(yè)小協(xié)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)小協(xié)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅萬元。BB酒廠同類產(chǎn)品售價為萬元/噸。(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額?！敬鸢负徒馕觥?1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=10××20%+10×2000×10000=6(萬元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×10000=35(萬元)。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(4)①業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)小協(xié)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據(jù)=×20=55(萬元)。從量部分的計稅依據(jù)為20噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！局R點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算(P181)(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=×20×20%+20×2000×10000=13(萬元)?！局R點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算(P181)3.北北公司2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。(2)計算土地增值稅時北北公司辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。【答案和解析】(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。(2)北北公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)增值率=7044÷16956×100%=%<50%，稅率為30%轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=(萬元)?！局R點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算(P399)4.北北為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟行為：(1)單位依照國家標準為北北辦理了企業(yè)年金并繳費800元。(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個人賬戶。(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領(lǐng)取獎金時當場向民政部門捐款10萬元。(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答單位為北北繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當期繳納個人所得稅并說明理由。(2)回答北北取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當期繳納個人所得稅并說明理由。(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。(4)計算北北取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(5)計算北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢负徒馕觥?1)單位為北北繳納的企業(yè)年金不需要在當期繳納個人所得稅。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅?！局R點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(2)北北取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅?！局R點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。【知識點】應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(P270)(4)北北取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=100×20%=20(萬元)。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！局R點】應(yīng)納稅所得額的確定(P270)(5)北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅?！局R點】個人所得稅稅收優(yōu)惠(P308)四、綜合題2.北北制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5100萬元。(2)12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為100萬元。(4)當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費80萬元。(5)當年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。(6)當年發(fā)生財務(wù)費用200萬元。(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。(9)當年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。(10)當年稅金及附加科目共列支200萬元。(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)判斷12月份購進新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。