人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件(共84張PPT)

人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算第三講2021-4-1培訓(xùn)專用人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入核算壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)給付核算壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品的核算培訓(xùn)專用第一節(jié)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述一、人身保險(xiǎn)的概念概念：人身保險(xiǎn)是指以人的身體或生命作為保險(xiǎn)標(biāo)的，當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)因保險(xiǎn)事故導(dǎo)致傷、殘、死亡或者生存至保險(xiǎn)期滿時(shí)，保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。培訓(xùn)專用二、人身保險(xiǎn)的種類種類：人壽保險(xiǎn)〔死亡保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、兩全保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)等〕健康保險(xiǎn)意外傷害保險(xiǎn)新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品培訓(xùn)專用二、人身保險(xiǎn)的種類死亡保險(xiǎn)，是指以被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)死亡為給付條件的保險(xiǎn)，被保險(xiǎn)人期滿生存不給付。分為定期死亡保險(xiǎn)和終身死亡保險(xiǎn)。生存保險(xiǎn)，是以被保險(xiǎn)人在約定的保險(xiǎn)期滿時(shí)的生存為給付條件的保險(xiǎn)，當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)死亡時(shí)，保險(xiǎn)效力即宣告終止。兩全保險(xiǎn)，是指被保險(xiǎn)人不管在保險(xiǎn)期間內(nèi)死亡還是生存至保險(xiǎn)期限屆滿，保險(xiǎn)人均給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。培訓(xùn)專用二、人身保險(xiǎn)的種類年金保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)人在約定的保險(xiǎn)期間內(nèi)，以被保險(xiǎn)人生存為給付條件，按照一定的周期給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。健康保險(xiǎn)，是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)因疾病而支付醫(yī)療費(fèi)用，或者導(dǎo)致喪失勞動(dòng)能力，按照保險(xiǎn)合同規(guī)定，由保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。如門(mén)診醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)、住院醫(yī)療保險(xiǎn)、重大疾病住院保險(xiǎn)。人身意外傷害保險(xiǎn)，是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)責(zé)任期間內(nèi)，因意外事故遭受傷害或死亡，按照保險(xiǎn)合同規(guī)定，保險(xiǎn)人一次性給付保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。培訓(xùn)專用二、人身保險(xiǎn)的種類分紅保險(xiǎn)，是一種保戶享有保單紅利分配權(quán)的產(chǎn)品，即將壽險(xiǎn)公司的三差益〔死差益、利差益、費(fèi)差益〕的一局部分配給保單持有人，投保人在得到保障的同時(shí)，可以享受壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果。萬(wàn)能保險(xiǎn)，是一種繳費(fèi)靈活、保險(xiǎn)金額可調(diào)整的保險(xiǎn)，投保人在繳納首期保費(fèi)后可選擇在任何時(shí)候交納任何數(shù)量的保費(fèi)，只要保單的現(xiàn)金價(jià)值足以支付保單的相關(guān)費(fèi)用；投保人還可以在具有可保性的前提下，提高或降低保險(xiǎn)金額。連結(jié)保險(xiǎn)，將保險(xiǎn)和結(jié)合起來(lái)，投保人繳納的保費(fèi)被分配到兩個(gè)賬戶，一個(gè)為賬戶，另一個(gè)為保障賬戶，保險(xiǎn)公司對(duì)賬戶中的資金進(jìn)行。培訓(xùn)專用第二節(jié)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入核算一、壽險(xiǎn)保費(fèi)的特征二、壽險(xiǎn)保費(fèi)的構(gòu)成三、壽險(xiǎn)保費(fèi)的厘定原理四、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量原那么五、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的日常核算六、與保費(fèi)收入相關(guān)的業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)專用一、壽險(xiǎn)保費(fèi)的特征1、繳付方式有兩種：分期繳付〔年、半年、季、月〕和躉繳；2、保費(fèi)多為均衡保費(fèi)，均衡保費(fèi)與自然保費(fèi)不一致，形成了保費(fèi)溢繳〔構(gòu)成保險(xiǎn)負(fù)債的重要組成局部〕；3、保單具有一定的儲(chǔ)蓄性特征〔保單現(xiàn)金價(jià)值，保單質(zhì)押貸款〕；培訓(xùn)專用一、壽險(xiǎn)保費(fèi)的特征4、首期保費(fèi)的繳納為保險(xiǎn)合同生效的要件，續(xù)期保險(xiǎn)費(fèi)的滯繳是否影響合同的效力那么依法律和合同的規(guī)定：長(zhǎng)期的傳統(tǒng)型壽險(xiǎn)保單，只要保單仍有現(xiàn)金價(jià)值，投保人在投保之初也約定用現(xiàn)金價(jià)值來(lái)抵交保費(fèi)，那么保單仍有效；投連和萬(wàn)能，其現(xiàn)金價(jià)值假設(shè)超過(guò)應(yīng)繳的風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)，那么不影響保單效力。培訓(xùn)專用二、壽險(xiǎn)保費(fèi)的構(gòu)成總保費(fèi)純保費(fèi)附加保費(fèi)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用安全附加風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)(賠款及死亡給付)儲(chǔ)蓄保費(fèi)(滿期給付及退保金)預(yù)計(jì)利潤(rùn)培訓(xùn)專用三、壽險(xiǎn)保費(fèi)的厘定原理收支相等原理保費(fèi)現(xiàn)值=純保費(fèi)的現(xiàn)值+附加保費(fèi)的現(xiàn)值=保險(xiǎn)金額的現(xiàn)值+各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的現(xiàn)值計(jì)算純保費(fèi)的依據(jù)——生命表※計(jì)算各年齡級(jí)別的死亡概率國(guó)民生命表和經(jīng)驗(yàn)生命表培訓(xùn)專用四、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量原那么保險(xiǎn)合同生效，保險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)通常保險(xiǎn)人收到首期保費(fèi)并核保后同意承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任即確認(rèn)保費(fèi)收入。以收付實(shí)現(xiàn)制為根底。保險(xiǎn)合同所載明的每期應(yīng)收取的保險(xiǎn)費(fèi)作為保費(fèi)收入計(jì)量的依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制根底下的保費(fèi)收入同樣通過(guò)確認(rèn)保費(fèi)準(zhǔn)備金來(lái)間接實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)專用首期保費(fèi)收入業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)部②暫收保費(fèi)收據(jù)一聯(lián)會(huì)計(jì)部③銀行進(jìn)賬單+預(yù)收保費(fèi)日?qǐng)?bào)表銀行代理人投保人①投保單+保費(fèi)①暫收保費(fèi)收據(jù)一聯(lián)⑤保險(xiǎn)單+保費(fèi)發(fā)票一聯(lián)（換回收據(jù)）①保費(fèi)①保費(fèi)②投保單+保費(fèi)+暫收保費(fèi)收據(jù)一聯(lián)④保險(xiǎn)單+保費(fèi)發(fā)票一聯(lián)④保費(fèi)收入日?qǐng)?bào)表+保費(fèi)發(fā)票一聯(lián)根據(jù)③登記“預(yù)收保費(fèi)”根據(jù)④將“預(yù)收保費(fèi)”轉(zhuǎn)為“保費(fèi)收入”培訓(xùn)專用續(xù)收保費(fèi)業(yè)務(wù)流程投保人銀行代理人業(yè)務(wù)部會(huì)計(jì)部根據(jù)③核算“保費(fèi)收入〞③保費(fèi)收入日?qǐng)?bào)表+銀行進(jìn)賬單①保費(fèi)①保費(fèi)①保費(fèi)①保費(fèi)②保費(fèi)發(fā)票培訓(xùn)專用五、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的日常核算〔一〕科目設(shè)置1、保費(fèi)收入〔1〕損益類，核算保險(xiǎn)公司按合同向保戶收取的保費(fèi)收入〔2〕收取保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞，貸記本科目〔3〕期末，應(yīng)將“保費(fèi)收入〞科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額〔4〕應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算培訓(xùn)專用2、應(yīng)收保費(fèi)〔1〕資產(chǎn)類，核算保險(xiǎn)公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)〔2〕發(fā)生應(yīng)收未收保費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收保費(fèi)〞，貸記“保費(fèi)收入〞；收回應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款〞，貸記“應(yīng)收保費(fèi)〞〔3〕期末，借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)〔4〕按投保人設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算3、預(yù)收保費(fèi)〔1〕負(fù)債類，核算保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)〔2〕按投保人設(shè)明細(xì)賬培訓(xùn)專用五、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的日常核算〔二〕核算舉例1、預(yù)收保費(fèi)例3-1：某人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部收到業(yè)務(wù)部門(mén)送來(lái)的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)收保費(fèi)日?qǐng)?bào)表及相應(yīng)的銀行進(jìn)賬單，金額為15000元，審查后辦理入賬。借：銀行存款15000貸：預(yù)收保費(fèi)—養(yǎng)老保險(xiǎn)15000培訓(xùn)專用例3-2：王某投保個(gè)人養(yǎng)老金保險(xiǎn)，月繳保費(fèi)50元，2000年1月5日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式預(yù)繳全年保費(fèi)600元。借：銀行存款600

貸：保費(fèi)收入—養(yǎng)老保險(xiǎn)50

預(yù)收保費(fèi)—養(yǎng)老保險(xiǎn)550每月將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)入本月保費(fèi)收入時(shí)，借：預(yù)收保費(fèi)—養(yǎng)老保險(xiǎn)50

貸：保費(fèi)收入—養(yǎng)老保險(xiǎn)50培訓(xùn)專用2、保費(fèi)收入例3-3：某人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門(mén)收到銀行往來(lái)的2000元收賬通知，系華成集團(tuán)公司投保的團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)，投保對(duì)象為該集團(tuán)的所有員工200人，按標(biāo)準(zhǔn)每人每月繳費(fèi)10元。業(yè)務(wù)部門(mén)還送來(lái)該集團(tuán)公司“團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)的交費(fèi)清單〞，“保費(fèi)日?qǐng)?bào)表〞。借：銀行存款2000貸：保費(fèi)收入—團(tuán)體養(yǎng)老險(xiǎn)2000培訓(xùn)專用3、應(yīng)收保費(fèi)對(duì)于壽險(xiǎn)合同，合同約定分期繳納保費(fèi)的，對(duì)于寬限期內(nèi)應(yīng)收未收的保費(fèi)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)保費(fèi)收入和應(yīng)收保費(fèi)。如在寬限期結(jié)束后，投保人未及時(shí)繳納續(xù)期保費(fèi)造成保險(xiǎn)合同效力中止，應(yīng)當(dāng)效力終止日，終止確認(rèn)保費(fèi)收入。寬限期：60天中止期：2年培訓(xùn)專用六、與保費(fèi)收入相關(guān)的業(yè)務(wù)核算退保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算保單轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理保單復(fù)效的會(huì)計(jì)處理不實(shí)告知的業(yè)務(wù)處理保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)處理培訓(xùn)專用1、退保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算〔1〕保險(xiǎn)人簽發(fā)保單之前退保例3-4：某保戶向保險(xiǎn)公司投保，繳納首期保費(fèi)2000元，約定7天之后核保無(wú)異常情況，保險(xiǎn)公司就簽發(fā)保單。但投保人第三天就要求退保，保險(xiǎn)公司退還其全部保費(fèi)。投保時(shí)，借：銀行存款2000貸：預(yù)收保費(fèi)2000退保時(shí)，借：預(yù)收保費(fèi)2000貸：銀行存款2000培訓(xùn)專用〔2〕在猶豫期內(nèi)退保保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單后，一般規(guī)定給投保人10天猶豫期，在10天之內(nèi)投保人退保，保險(xiǎn)公司全額退還其已交保費(fèi)。賬務(wù)處理上直接沖減“保費(fèi)收入〞。例3-5：某保戶在猶豫期要求退保，保險(xiǎn)公司退還其所繳納的全部保費(fèi)2500元。借：保費(fèi)收入2500貸：銀行存款2500培訓(xùn)專用〔3〕猶豫期之后退保退保金=保單的現(xiàn)金價(jià)值-退保費(fèi)用設(shè)置會(huì)計(jì)科目“退保金〞：①屬于損益類科目，核算在人壽保險(xiǎn)合同對(duì)申請(qǐng)退保的投保人按合同約定退還的保單的現(xiàn)金價(jià)值；②期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞；③按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。培訓(xùn)專用支付退保金例3-6：某養(yǎng)老保險(xiǎn)保戶因經(jīng)濟(jì)困難要求退保，業(yè)務(wù)部門(mén)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)退8000元保單現(xiàn)金價(jià)值，會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)有關(guān)單證后支付現(xiàn)金。借：退保金—養(yǎng)老保險(xiǎn)8000

貸：現(xiàn)金8000培訓(xùn)專用2、保單轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理被保險(xiǎn)人因工作調(diào)動(dòng)等原因遷居外省、市，如投保的險(xiǎn)種允許業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，且遷入地的同系統(tǒng)的保險(xiǎn)公司也開(kāi)辦此類險(xiǎn)種，并同意接受轉(zhuǎn)入，被保險(xiǎn)人可以要求將其保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移。這種業(yè)務(wù)對(duì)轉(zhuǎn)出公司與轉(zhuǎn)入公司而言，均要進(jìn)行賬務(wù)處理。培訓(xùn)專用例3-7：某人投保某長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)，現(xiàn)因工作調(diào)動(dòng)需轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系。該保戶當(dāng)年已繳保費(fèi)2000元，經(jīng)審查該保戶以前年度已提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金5600元。保險(xiǎn)公司辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并以銀行存款支付有關(guān)款項(xiàng)。對(duì)于轉(zhuǎn)出保險(xiǎn)公司，借：保費(fèi)收入—長(zhǎng)期健康險(xiǎn)2000

長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金5600

貸：銀行存款7600對(duì)于轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)公司，借：銀行存款7600

貸：保費(fèi)收入—長(zhǎng)期健康險(xiǎn)2000

長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金5600培訓(xùn)專用3、保單復(fù)效的會(huì)計(jì)處理?保險(xiǎn)法?第36條規(guī)定：合同約定分期支付保險(xiǎn)費(fèi)，投保人支付首期保險(xiǎn)費(fèi)后，除合同另有約定外，投保人自保險(xiǎn)人催告之日起超過(guò)30日未支付當(dāng)期保險(xiǎn)費(fèi)，或者超過(guò)約定的期限60日未支付當(dāng)期保險(xiǎn)費(fèi)的，合同效力中止，或者由保險(xiǎn)人按照合同約定的條件減少保險(xiǎn)金額。第37條規(guī)定，依照前條規(guī)定合同效力中止的，經(jīng)保險(xiǎn)人與投保人協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，在投保人補(bǔ)交保險(xiǎn)費(fèi)后，合同效力恢復(fù)。但是，自合同效力中止之日起滿二年雙方未達(dá)成協(xié)議的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除合同。培訓(xùn)專用例3-8：某保戶投保養(yǎng)老金保險(xiǎn)，因經(jīng)濟(jì)困難，未按期繳費(fèi)，保單失效。一年后，該保戶申請(qǐng)復(fù)效。經(jīng)審查，保險(xiǎn)公司同意復(fù)效，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳保費(fèi)1500元，利息50元，投保人繳來(lái)現(xiàn)金。借：現(xiàn)金1550

貸：保費(fèi)收入—養(yǎng)老險(xiǎn)1500

利息收入50培訓(xùn)專用4、不實(shí)告知的業(yè)務(wù)處理?保險(xiǎn)法?規(guī)定：訂立保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向投保人說(shuō)明保險(xiǎn)合同的條款內(nèi)容，并可以就保險(xiǎn)標(biāo)的或者被保險(xiǎn)人的有關(guān)情況提出詢問(wèn)，投保人應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知。投保人成心或者因重大過(guò)失未履行如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險(xiǎn)人決定是否同意承?；蛘咛岣弑ｋU(xiǎn)費(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除保險(xiǎn)合同?！沧院贤闪⒅掌鸪^(guò)兩年的，保險(xiǎn)人不得解除合同〕成心——不賠償或給付保險(xiǎn)金，不退保費(fèi)過(guò)失——不賠償或者給付保險(xiǎn)金，退還保費(fèi)培訓(xùn)專用投保人成心不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，并不退還保險(xiǎn)費(fèi)。會(huì)計(jì)處理時(shí)將保單的責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金〔或：長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金〕貸：營(yíng)業(yè)外收入培訓(xùn)專用投保人因過(guò)失未履行如實(shí)告知義務(wù)，對(duì)保險(xiǎn)事故的發(fā)生有嚴(yán)重影響的，保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償或給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，但可以退還保險(xiǎn)費(fèi)。借：保費(fèi)收入貸：現(xiàn)金培訓(xùn)專用5、保單質(zhì)押貸款在人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，大多數(shù)險(xiǎn)種具有長(zhǎng)期性和儲(chǔ)蓄性。因此，對(duì)于具有儲(chǔ)蓄性的壽險(xiǎn)保單一般都規(guī)定：保單經(jīng)過(guò)一定時(shí)期后具有一定數(shù)量的現(xiàn)金價(jià)值，這個(gè)現(xiàn)金價(jià)值歸被保險(xiǎn)人或保單所有人所有。被保險(xiǎn)人可以向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)貸款，貸款金額以保單的現(xiàn)金價(jià)值為限?？颇吭O(shè)置：“保戶質(zhì)押貸款〞①屬于資產(chǎn)類科目，核算和監(jiān)督保戶借款、還款的情況；②按貸款人設(shè)置明細(xì)賬。培訓(xùn)專用例3-9：某養(yǎng)老保險(xiǎn)保戶因臨時(shí)性的經(jīng)濟(jì)需要，持有關(guān)單證前來(lái)業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)貸款，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)審查核實(shí)，符合保單規(guī)定的貸款條件，同意貸款2000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：保戶質(zhì)押貸款—某保戶2000

貸：銀行存款2000例3-10：該保戶來(lái)還款，經(jīng)核算借款利息為150元，經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤后，保戶用現(xiàn)金歸還了借款的本金和利息。借：現(xiàn)金2150

貸：保戶質(zhì)押貸款—某保戶2000

利息收入—保戶質(zhì)押貸款150培訓(xùn)專用第三節(jié)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)給付核算一、滿期給付二、死傷醫(yī)療給付三、年金給付四、應(yīng)付賠付款培訓(xùn)專用一、滿期給付的核算滿期給付是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期滿后，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，從保險(xiǎn)人處領(lǐng)取保險(xiǎn)金。滿期給付保險(xiǎn)金既可以選擇按一次性方式領(lǐng)取，也可以選擇有利于領(lǐng)取人的其他方式，如按分期支付的方式領(lǐng)取?？颇吭O(shè)置：“滿期給付〞①屬于損益類科目，核算當(dāng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿，人壽保險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)合同的約定支付給被保險(xiǎn)人的滿期保險(xiǎn)金；②期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞；③按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。培訓(xùn)專用發(fā)生滿期給付時(shí)，借記“滿期給付〞，貸記“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞例3-11：某公司的“不老松養(yǎng)老保險(xiǎn)〞保戶保險(xiǎn)期滿，持必要單證申請(qǐng)給付保險(xiǎn)金5000元，會(huì)計(jì)人員復(fù)核后以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)金。借：滿期給付—不老松養(yǎng)老保險(xiǎn)5000貸：現(xiàn)金5000培訓(xùn)專用假設(shè)在滿期給付時(shí)，有貸款本息未還清者，應(yīng)將其未還清的貸款本息從應(yīng)支付的保險(xiǎn)金中扣除。例3-12：投保人李平投保保險(xiǎn)金額為50000元的兩全保險(xiǎn)滿期，尚有8000元的保單質(zhì)押貸款未歸還，該筆貸款應(yīng)付利息406元，會(huì)計(jì)部門(mén)將貸款及利息扣除后辦理給付。借：滿期給付50000貸：保戶抵押貸款8000利息收入406銀行存款41594培訓(xùn)專用二、死傷醫(yī)療給付的核算死亡醫(yī)療給付是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍的死亡、傷殘等意外事故，按規(guī)定給付保險(xiǎn)金，包括死亡給付和醫(yī)療給付兩項(xiàng)責(zé)任?？颇吭O(shè)置：“死亡醫(yī)療給付〞①屬于損益類，核算當(dāng)人壽保險(xiǎn)及長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)合同的約定支付給被保險(xiǎn)人〔或受益人〕的保險(xiǎn)金；②期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞無(wú)余額；③設(shè)“死亡給付〞和“醫(yī)療給付〞兩個(gè)明細(xì)科目，并按險(xiǎn)種設(shè)明細(xì)核算。培訓(xùn)專用例3-13：某養(yǎng)老金保戶因病死亡，其受益人持有關(guān)單證申請(qǐng)領(lǐng)取保險(xiǎn)金。經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)審查，按規(guī)定同意給付20000元，會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤后，以現(xiàn)金支付。借：死傷醫(yī)療給付—養(yǎng)老金險(xiǎn)20000

貸：現(xiàn)金20000培訓(xùn)專用存在貸款本息未還清的例3-14：某人壽保險(xiǎn)保戶因病死亡，其受益人提出死亡給付申請(qǐng)，業(yè)務(wù)部門(mén)審查同意給付全部保險(xiǎn)金5000元，該保護(hù)還有尚未歸還的貸款1000元，借款利息65元，均從應(yīng)給付的保險(xiǎn)金中扣除，另外還有當(dāng)月應(yīng)繳而未繳的保費(fèi)25元，會(huì)計(jì)部門(mén)審核后，以現(xiàn)金支付余額。借：死傷醫(yī)療給付—**壽險(xiǎn)5000

貸：保費(fèi)收入25

保戶抵押貸款1000

利息收入65

銀行存款3910培訓(xùn)專用三、年金給付的核算年金給付是人壽保險(xiǎn)公司年金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡，按保險(xiǎn)合同的約定支付給被保險(xiǎn)人的給付金額?？颇吭O(shè)置“年金給付〞①損益類，核算公司因年金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定年齡，按保險(xiǎn)合同的約定支付給被保險(xiǎn)人的給付金額；②期末結(jié)轉(zhuǎn)；③按險(xiǎn)種設(shè)明細(xì)賬。培訓(xùn)專用例3-15：李成投保終身年金保險(xiǎn)，現(xiàn)已到約定年金領(lǐng)取年齡，該投保人持有關(guān)證件向保險(xiǎn)公司辦理領(lǐng)取壽險(xiǎn)，按規(guī)定每年領(lǐng)取保險(xiǎn)金4500元，經(jīng)復(fù)核，會(huì)計(jì)部門(mén)以現(xiàn)金支付。借：年金給付4500

貸：現(xiàn)金4500培訓(xùn)專用四、應(yīng)付賠付款的核算應(yīng)付賠付款，與非壽險(xiǎn)一樣。保險(xiǎn)人已確定了保險(xiǎn)責(zé)任和應(yīng)給付的保險(xiǎn)金金額，但尚未給付時(shí)。例3-16：王強(qiáng)投保了某保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)—“終身無(wú)憂〞健康保險(xiǎn)出險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司經(jīng)調(diào)查審查后決定支付保險(xiǎn)金100000元，但尚未支付。借：死傷醫(yī)療給付—“終身無(wú)憂〞健康保險(xiǎn)100000貸：應(yīng)付賠付款—王強(qiáng)100000培訓(xùn)專用第四節(jié)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算一、壽險(xiǎn)合同提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原因二、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量三、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算培訓(xùn)專用一、壽險(xiǎn)合同提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原因1、保險(xiǎn)費(fèi)的交付期限與保險(xiǎn)責(zé)任的期限不相等基于權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原那么，出于對(duì)投保人利益的保護(hù)2、保費(fèi)的平準(zhǔn)化保費(fèi)平準(zhǔn)，但保險(xiǎn)企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不均衡3、儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)的存在培訓(xùn)專用二、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金有兩種方式：理論責(zé)任準(zhǔn)備金提取法，以均衡純保費(fèi)為依據(jù)。均衡保費(fèi)=均衡純保費(fèi)+均衡附加保費(fèi)，均衡純保費(fèi)用于保險(xiǎn)金給付，均衡附加保費(fèi)用于營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出。理論責(zé)任準(zhǔn)備金的提存前提是假定每年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用相同，從而每年的均衡附加保費(fèi)正好滿足營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出的需要。這樣，提存責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，只需將每年收取的均衡純保費(fèi)在用于自然保費(fèi)后的剩余局部作為責(zé)任準(zhǔn)備金提存，這樣提存的責(zé)任準(zhǔn)備金稱為理論責(zé)任準(zhǔn)備金。培訓(xùn)專用修正責(zé)任準(zhǔn)備金提取法〔實(shí)際〕，以修正后的非均衡純保費(fèi)為依據(jù)。由于每年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用并不均衡，前期營(yíng)業(yè)費(fèi)用遠(yuǎn)高于后期營(yíng)業(yè)費(fèi)用〔前期的宣傳廣告費(fèi)、代理人傭金、體檢費(fèi)等〕，假設(shè)按前面的方法提存準(zhǔn)備金，那么前期所收取的附加保費(fèi)將缺乏以滿足前期營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出的需要。修正均衡保費(fèi)構(gòu)成比例：修正后的前期純保費(fèi)小于均衡純保費(fèi)，前期附加保費(fèi)大于均衡附加保費(fèi)，后期純保費(fèi)大于均衡純保費(fèi)，后期附加保費(fèi)小于均衡附加保費(fèi)。根據(jù)修正后的各年純保費(fèi)與自然保費(fèi)的差額提存責(zé)任準(zhǔn)備金，及實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金。培訓(xùn)專用理論責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算收支平衡原那么，即在任何時(shí)點(diǎn)上保險(xiǎn)人已收和未來(lái)應(yīng)收的均衡純保費(fèi)應(yīng)等于保險(xiǎn)人已付和應(yīng)付的保險(xiǎn)金額。預(yù)期法〔未來(lái)法〕：未來(lái)應(yīng)付保險(xiǎn)金的積存值-未來(lái)應(yīng)收均衡純保費(fèi)的精算現(xiàn)值追溯法〔過(guò)去法〕：已收均衡純保費(fèi)的精算積存值-已付保險(xiǎn)金的精算積存值培訓(xùn)專用修正責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算完全初年度定期制修正法。將第一年的凈保費(fèi)修正使首年末的責(zé)任準(zhǔn)備金正好為0，且修正期為整個(gè)繳費(fèi)期。增加了首年利潤(rùn)，縮小了以后各年的利潤(rùn)。其他修正凈保費(fèi)法。修正使第一年末的責(zé)任準(zhǔn)備金大于0但小于均衡凈保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金。各種方法的主要區(qū)別表達(dá)在第一年保費(fèi)的最低值和修正期限的不同。培訓(xùn)專用三、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算權(quán)責(zé)發(fā)生制下的保費(fèi)收入=賬面保費(fèi)收入-〔本期壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-上期壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金〕=賬面保費(fèi)收入-本期提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金培訓(xùn)專用科目設(shè)置屬于負(fù)債類科目，核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金；按險(xiǎn)種明細(xì)核算。屬于損益類科目，核算人壽保險(xiǎn)公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金；年末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞；按險(xiǎn)種明細(xì)核算；提取時(shí)借記此工程，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)貸記此工程。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金培訓(xùn)專用例3-17：某人壽保險(xiǎn)公司2005年12月31日計(jì)算的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金為30000000元，上年同期壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金為28000000元。計(jì)算本年應(yīng)提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，30000000-28000000=2000000提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金2000000

貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金2000000期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)2000000

貸：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金2000000培訓(xùn)專用第五節(jié)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算健康保險(xiǎn)也稱疾病保險(xiǎn)，是指被保險(xiǎn)人在患病時(shí)發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出，或因疾病致殘或死亡時(shí)，或因疾病、傷害不能工作而減少收入時(shí)，由保險(xiǎn)人承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)。健康保險(xiǎn)，按保險(xiǎn)期限的長(zhǎng)短，可劃分為短期健康保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)。短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的收支核算與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算方法根本相同。長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的收支核算與人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算方法根本相同。但對(duì)于長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算需單獨(dú)進(jìn)行。※培訓(xùn)專用長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算屬于負(fù)債類科目，核算人壽保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)計(jì)提的準(zhǔn)備金；按險(xiǎn)種明細(xì)核算。屬于損益類科目，核算人壽保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提取的準(zhǔn)備金；年末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞；按險(xiǎn)種明細(xì)核算；提取時(shí)借記此工程，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)貸記此工程。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金培訓(xùn)專用例3-18：某人壽保險(xiǎn)公司年末計(jì)算的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金6500000元，上期長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額5500000元。計(jì)算本年應(yīng)提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，6500000-5500000=1000000提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借：提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金1000000

貸：長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金1000000期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)1000000

貸：提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金1000000培訓(xùn)專用第六節(jié)新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品的核算分紅壽險(xiǎn)連結(jié)保險(xiǎn)萬(wàn)能保險(xiǎn)培訓(xùn)專用新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理原那么關(guān)于保險(xiǎn)合同分拆的原那么投連險(xiǎn)應(yīng)設(shè)賬戶核算賬戶資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量培訓(xùn)專用關(guān)于保險(xiǎn)合同的分拆原那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?第25號(hào)規(guī)定：保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)局部和其他風(fēng)險(xiǎn)局部能夠區(qū)分，并且能夠單獨(dú)計(jì)量的，可以將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)局部和其他風(fēng)險(xiǎn)局部進(jìn)行分拆。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)局部，確定為原保險(xiǎn)合同；其他風(fēng)險(xiǎn)局部，不確定為原保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)局部不能夠區(qū)分，或者雖能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)合同確定為原保險(xiǎn)合同。培訓(xùn)專用關(guān)于保險(xiǎn)合同的分拆原那么?國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)?滿足以下條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)分拆確認(rèn)：保險(xiǎn)公司能夠單獨(dú)計(jì)量?jī)?chǔ)蓄成分；要求確認(rèn)儲(chǔ)蓄成分相關(guān)的所有權(quán)利和義務(wù)形成的資產(chǎn)和負(fù)債。能夠確認(rèn)那么分拆，否那么不分拆。?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么公告第97號(hào)?萬(wàn)能壽險(xiǎn)合同中直接計(jì)入保單持有人賬戶的局部不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入培訓(xùn)專用分拆的原因?qū)τ谶B結(jié)保險(xiǎn)和變額萬(wàn)能壽險(xiǎn)等類似產(chǎn)品需要將合同中的保險(xiǎn)局部和與儲(chǔ)蓄局部分開(kāi)確認(rèn)，因?yàn)椋号c附加儲(chǔ)蓄不是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，是保險(xiǎn)合同的衍生產(chǎn)品；嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，可看做是代客理財(cái)效勞的性質(zhì)；從這些業(yè)務(wù)中提取的管理費(fèi)用單獨(dú)核算，并披露。培訓(xùn)專用投連設(shè)賬戶核算將連結(jié)保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)局部和風(fēng)險(xiǎn)局部分別進(jìn)行賬務(wù)處理，即將前者視為保險(xiǎn)合同，將后者視為金融工具。基金是一個(gè)的會(huì)計(jì)主體。風(fēng)險(xiǎn)局部形成賬戶，單獨(dú)歸集與此有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、持有人權(quán)益、收入、費(fèi)用、凈收益。每一險(xiǎn)種設(shè)置一個(gè)賬戶。核算是賬戶核算的主要內(nèi)容。培訓(xùn)專用賬戶資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量工具是金融工具，價(jià)格波動(dòng)頻繁，風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。公允價(jià)值反映了人們對(duì)未來(lái)不確定性所達(dá)成的共識(shí)，它描述了市場(chǎng)對(duì)該項(xiàng)金融工具直接或間接帶來(lái)的現(xiàn)金流量貼現(xiàn)后的凈值以及該現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)和其他各種市場(chǎng)因素的影響，更貼近真實(shí)價(jià)值。培訓(xùn)專用賬戶資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量賬戶資產(chǎn)在估值日按以下原那么估值：除開(kāi)放式基金以外的任何上市流通的有價(jià)證券，以其在證券交易所掛牌的市價(jià)估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值；開(kāi)放式基金，以其公告的基金單位凈值估值；募集期內(nèi)的證券基金按本錢(qián)估值；上述方法不能反映真實(shí)價(jià)值，那么按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。培訓(xùn)專用分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理1、分紅保險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)定：實(shí)際分配盈余的比例不低于當(dāng)年全部可分配盈余的70%；分紅保險(xiǎn)、非分紅保險(xiǎn)須分設(shè)賬戶，核算；每年報(bào)送分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告；每年向保單持有人報(bào)送分紅業(yè)績(jī)報(bào)告。培訓(xùn)專用科目設(shè)置保單紅利支出損益類，核算保險(xiǎn)公司按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利。應(yīng)付保單紅利負(fù)債類，核算保險(xiǎn)公司按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利；按投保人進(jìn)行明細(xì)核算。培訓(xùn)專用賬務(wù)處理培訓(xùn)專用經(jīng)報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案，公司于2001年4月1日宣告紅利分配方案，稱但凡在保單周年日有效的2000年度分紅保單，可以于保單周年日得到a元紅利〔每份保單具體金額不同〕從2001年10月1日開(kāi)始，有分紅保單陸續(xù)到達(dá)保單周年日。公司開(kāi)始支付保單紅利〔假設(shè)為現(xiàn)金紅利〕借：應(yīng)付保單紅利a貸：現(xiàn)金a培訓(xùn)專用2、保單紅利的不同支付方式〔1〕現(xiàn)金支付，借：保單紅利支出貸：應(yīng)付保單紅利〔現(xiàn)金領(lǐng)取〕借：應(yīng)付保單紅利〔現(xiàn)金領(lǐng)取〕貸：現(xiàn)金〔2〕累計(jì)生息，借：保單紅利支出貸：其他長(zhǎng)期負(fù)債〔應(yīng)付累計(jì)生息本金〕借：利息支出貸：其它長(zhǎng)期負(fù)債〔應(yīng)付累計(jì)生息本金〕培訓(xùn)專用〔3〕交清增額保險(xiǎn)，借：保單紅利支出貸：應(yīng)付保單紅利〔交清增額保險(xiǎn)〕借：應(yīng)付保單紅利〔交清增額保險(xiǎn)〕貸：保費(fèi)收入〔4〕抵交保費(fèi)，借：保單紅利支出貸：應(yīng)付保單紅利〔抵交保費(fèi)〕借：應(yīng)付保單紅利〔抵交保費(fèi)〕貸：保費(fèi)收入培訓(xùn)專用例3-20：某保戶收到分紅保險(xiǎn)業(yè)績(jī)報(bào)告，了解到上年應(yīng)分紅利1260元，保戶選擇交清增額的分紅方法，用保單紅利購(gòu)置保險(xiǎn)，增加保額。同時(shí)繳納本年度保費(fèi)10800元。借：保單紅利支出1260貸：應(yīng)付保單紅利〔交清增額保險(xiǎn)〕1260借：應(yīng)付保單紅利〔交清增額保險(xiǎn)〕1260貸：保費(fèi)收入1260同時(shí)，借：銀行存款10800貸：保費(fèi)收入10800培訓(xùn)專用3、分紅保險(xiǎn)的披露時(shí)間：每年3月1日?qǐng)?bào)送分紅保險(xiǎn)專題報(bào)告。構(gòu)成：分紅保險(xiǎn)根本情況，分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表，資產(chǎn)負(fù)債表，收入分配和費(fèi)用分?jǐn)倛?bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告等。分紅保險(xiǎn)根本情況：險(xiǎn)種名稱，險(xiǎn)種開(kāi)辦時(shí)間，開(kāi)辦范圍，定價(jià)利率，紅利來(lái)源，分紅保險(xiǎn)資金是否單獨(dú)運(yùn)用，本年度根本經(jīng)營(yíng)情況等內(nèi)容。培訓(xùn)專用保險(xiǎn)三巨頭會(huì)計(jì)游戲：工程轉(zhuǎn)換隱藏當(dāng)期虧損隨著4月11日中國(guó)太保(601601.SH)2021年報(bào)的發(fā)布，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)三巨頭逐鹿一年的成績(jī)單終于悉數(shù)亮相。截至2021年12月31日，中國(guó)人壽(601628.SH，2628.HK)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100.68億元，同比下降64%，每股收益0.36元；中國(guó)太保凈利潤(rùn)為13.39億元，同比下滑80.57%，根本每股收益為0.17元，同比下降84.8%；中國(guó)平安(601318.SH，2318.HK)凈利潤(rùn)8.73億元，同比下滑97.52%，每股收益到達(dá)0.09元。在國(guó)際與國(guó)內(nèi)兩場(chǎng)自然重災(zāi)的內(nèi)外夾擊下，雖然三巨頭凈利潤(rùn)同比出現(xiàn)了大幅下挫，但均實(shí)現(xiàn)盈利的成績(jī)?nèi)粤钊藗?cè)目。然而，據(jù)本報(bào)記者對(duì)三份年報(bào)的深入觀察，三家保險(xiǎn)公司賬面盈利均通過(guò)局部會(huì)計(jì)科目上的“調(diào)整〞，似乎更像是一場(chǎng)數(shù)字游戲。這尤其表達(dá)在遭遇了富通巨大失敗仍然保持盈利的中國(guó)平安身上?！霸隼暭挤ā罢?lái)講，保險(xiǎn)公司隨著承保業(yè)務(wù)的迅速增長(zhǎng)，其提取的原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的數(shù)量會(huì)水漲船高，但在不景氣年份，保險(xiǎn)公司亦可通過(guò)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的提取和攤回?cái)?shù)額來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，使財(cái)務(wù)報(bào)表更為亮麗。〞4月13日，北京某壽險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)人員稱，具體而言，在會(huì)計(jì)處理上，在法律允許的范疇內(nèi)，可盡量少提取原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金，而盡量多地實(shí)施攤回。

培訓(xùn)專用根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同?相關(guān)規(guī)定，原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金指為了實(shí)現(xiàn)對(duì)被保險(xiǎn)人的因保險(xiǎn)事項(xiàng)所受損失的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，而提取建立的準(zhǔn)備基金，具體包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。其中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金上，保險(xiǎn)公司拿捏的空間比較大，因此會(huì)計(jì)處理上也是“產(chǎn)生利潤(rùn)〞的一個(gè)重要地方，上述會(huì)計(jì)人員認(rèn)為。從三家上市保險(xiǎn)公司去年的年報(bào)來(lái)看，此言非虛。例如，中國(guó)人壽2021年利潤(rùn)表顯示，是年其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入為2955.79億元，同比大增50%，但其提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金卻為-9.27億元，比上年同期少提了5.46億元。

類似現(xiàn)象同樣出現(xiàn)在中國(guó)平安和中國(guó)太保的利潤(rùn)表上。其中，中國(guó)平安和中國(guó)太保2021年保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入分別同比增長(zhǎng)28.17%和26.6%，所提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金那么為-17.8億元和-13.07億元?！叭夜镜奈吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金都為負(fù)數(shù)，說(shuō)明該科目轉(zhuǎn)回?cái)?shù)額多于提取。這顯然能增加企業(yè)利潤(rùn)。〞一保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員稱，“這其實(shí)是一個(gè)慣用的處理方法，我們公司去年也是這么做的。〞培訓(xùn)專用硬幣的另一面，“增加〞收入同時(shí)，三巨頭還盡量“減少〞支出，以便讓?xiě)K淡經(jīng)營(yíng)的2021年成績(jī)單不至于太難看。

中國(guó)平安2021年年報(bào)就突出表現(xiàn)出對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的攤回。

2021年中國(guó)平安產(chǎn)壽險(xiǎn)承保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)支出項(xiàng)下，沖減提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)額達(dá)58.08億元，相比去年同期的5.92億元，增幅到達(dá)了驚人的881%。爭(zhēng)議估值“根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，由于與可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值縮水不計(jì)入當(dāng)期損益不同，交易性金融資產(chǎn)價(jià)值下降必須立即反映在當(dāng)期損益里，因此金融企業(yè)通常利用將局部交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)成可供出售金融資產(chǎn)這一‘左右袋’轉(zhuǎn)換的方法，來(lái)增靚年報(bào)。〞上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院一位教授說(shuō)。

保險(xiǎn)三巨頭2021年年報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)亦能佐證這一判斷。

截至2021年12月31日，中國(guó)人壽交易性金融資產(chǎn)從2007年的248.44億元驟降43.4%至140.68億元，可供出售金融資產(chǎn)那么從4