直擊70分54講全-整章講義18cjkj lzjc第五章收入、費用和利潤

第五入、費用和利本章考情分收入的內(nèi)容歷來都是重要的考試內(nèi)容。今年并未按的收入準則進行重新編寫，潤也是考試中比較重要的內(nèi)容。所以各位考生應掌握收入基礎內(nèi)容，期間費用各項目的近三年題型題量分20174648334825201657.5510223625.52015710.548222424.5第一節(jié)收【例題?單選題】下列各項中，屬于企業(yè)收入的是 （2017年A.出租固定資產(chǎn)取得的【答案】【例題?多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的有 B.出租無形資產(chǎn)的收【答案】ABCDBC B.4S【答案】一、銷售商品收（一）企業(yè)已將商品所上的主要風險和轉(zhuǎn)移給購貨方判斷企業(yè)商品所上的主伴隨著所憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓抖D(zhuǎn)移企業(yè)既沒有保留通常與所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權也沒有對已售出的商品實施有效采用交款提貨方式銷售商品的，在開出賬單收到貨款時確認收入【例題?單選題】下列各項中，關于收入確認表述正確的是 采用交款提貨方式銷售商品，應在開出收到貨款時確認收【答案】A用分期收款方式銷售商品的應在滿足收入確認條件時根據(jù)應收款項的公允價值認收入選項B錯誤采用交款提貨方式銷售商品應該在開出賬單收到貨款時確認CD（（2014采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在收到代銷時確認收采用交款提貨方式銷售商品，應在開出收到貨款時確認收【答案】【例題?多選題】下列各項中不滿足收入確認條件，不應當確認企業(yè)收入的有 【答案】 )（2016年）（二）上注明的稅額貸記“應交稅費—應交（銷項稅額科目應交稅費—應交（銷項稅額）稅額為68000元；甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為 應收賬 貸：主營業(yè)務收 應交稅費——應交（銷項稅額 銀行存 貸：庫存商 （三）貸：應交稅費—應交（銷項稅額（售價×適用稅率）【舉例】A司于201833日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的上注明售價為100000元稅額為17000元該批商品成本為60000元。A公司在銷售該批商品時已得知B公司流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關系，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。A借：發(fā)出商 貸：庫存商 同時，因A公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應確認應交的銷項稅額： 貸：應交稅費——應交（銷項稅額 201811AB，B近期付款，AB假定A公司于2018年12月6日收到B公司支付的貨款，應編制如下會計分錄： 貸：應收賬 是（D.【答案】第一節(jié)收一、銷售商品收（四）現(xiàn)金折扣是債權人為鼓勵人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向人提供的扣除現(xiàn)金含的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下方享有的折扣金額不同?！咎崾救绻豢紤]可以直接按確認收入的金額乘以折扣率來確認現(xiàn)金折扣金額【例題?單選題某企業(yè)為一般適用的稅率為172014年4月日，該企業(yè)向某客戶銷售商品2000件，單位售價為20元（不含，單位成本為10%折扣條件為2/10,1/20N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮。不考慮其他因素，該客戶45（）2015【答案】考慮，則4月15日付款享有的現(xiàn)金折扣＝360000×1%＝3600（元。【例題?單選題企業(yè)銷售商品確認收入后對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應 C.確認當期用【答案】【例題?單選題某企業(yè)2018年8月1日賒銷一批商品售價為120000（不含，適用的稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮 ）元【答案】；81%，則該企業(yè)實際收款金額=120000×（1+17%）×（1-1%）=138996（元。【例題·多選題】下列關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有 C.企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬D.企業(yè)在償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費【答案】；；入金額，選項A錯誤；銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，選項B正確企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認應付賬款，選項C錯誤企業(yè)實際支付D；；：應交稅費—應交（銷項稅額應交稅費—應交（銷項稅額）80格上給予5%的折讓。乙公司要求符合合同規(guī)定，甲公司同意并辦妥了相關手續(xù)，向乙公司開具了紅字。借：應收賬 貸：主營業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額 借：主營業(yè)務成 貸：庫存商 借：主營業(yè)務收 應交稅費——應交（銷項稅額 貸：應收賬 借：銀行存 貸：應收賬 借：發(fā)出商 貸：庫存商 借：應收賬 貸：應交稅費——應交（銷項稅額 借：應收賬 應交稅費—應交（銷項稅額 貸：主營業(yè)務收 借：主營業(yè)務成 貸：發(fā)出商 【例題?單選題】2016年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品。上注明的價款為300萬元。稅額為51萬元。符合收入確認條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有瑕疵，要求按不含稅給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅 （2017年）【答案】借：應收賬 貸：主營業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額 借：主營業(yè)務收 （銷項稅額【例題·單選題】甲公司1月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣38萬元、現(xiàn)金折扣22萬元、銷售10（）萬元?！敬鸢浮?（五）無（初級不涉及借：應交稅費—應交（銷項稅額）應交稅費—應交（銷項稅額）（（ 貸：發(fā)出商 ，借：應交稅費——應交（銷項稅額） 貸：應收賬 【舉例】甲公司在2018年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的注明的售價為50000元，稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回日支付貨款。2018年7月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款，并開具了（紅字。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮。甲公司應（銷項稅額（銷項稅額借：庫存商 貸：主營業(yè)務成 【例題·多選題】下列各項中，關于收入確認表述正確的有 （2015年【答案】BD（六）最后一筆款項才將商品交付購貨方說明商品所上的主要風險和只有在收到最后一應交稅費—應交（銷項稅額）（七）甲公司（委托方）————乙公司（受托方滿足納稅義務時：貸：應交稅費—應交（銷項稅額）銷售費用（受托方收取續(xù)費應交稅費——應交（進項稅額）借：受托代銷商品（約定的不含售價貸：受托代銷商品款（約定的不含售價）應交稅費—應交（銷項稅額）借：應交稅費—應交（進項稅額）其他業(yè)務收入（受托方收取續(xù)費）應交稅費——應交（銷項稅額【舉例】2018130100付手續(xù)費（不含稅，稅率6%。20182月份丙公司對外實際銷售80件，2018228日甲公司收到丙公司開具的代銷時，向丙公司開具一張。假定：2018 貸：受托代銷商品 應交稅費——應交（銷項稅額（4）甲公司2018年2月28日收到代銷時應交稅費——應交（銷項稅額貸：發(fā)出商品（委托代銷商品（5）丙公司2018年2月28日收到時借：應交稅費——應交（進項稅額（進項稅額主營（其他）（銷項稅額【例題·單選題】在收取手續(xù)費代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是 D.收到代銷【答案】 （2013年）A.委托方通常在收到受托方開出的代銷時確認銷售商品收C.受托方應在代銷商品銷售后按照雙方約定續(xù)費確認勞務收入【答案】B，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方發(fā)出商品應按商品成本 （2015年、2012年）【解析】采用支付手續(xù)費方式的委托代銷商品，委托方應當在收到受托方的代銷時（八）應交稅費——應交（銷項稅額）【例題?多選題】下列各項中，應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的有 【答案】【例題·多選題】下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有 B.出售專利所收入【答案】【解析】選項B出售無形資產(chǎn)所和選項C處置營業(yè)用房都是非日常經(jīng)營活動，取得第一節(jié)收二、提供勞務收（一）借：勞務成本（歸集勞務成本發(fā)生額應交稅費——應交（進項稅額）貸：主營（其他）應交稅費——應交（銷項稅額）（二）①已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進量能夠合理的估計。企業(yè)應當建立完善的成本核算制度和有效的財務及報告制借：勞務成本（歸集勞務成本發(fā)生額應交稅費——應交（進項稅額）應交稅費——應交（銷項稅額）合同總價款為70萬元（不含；當日收到乙公司預付合同款項30萬元。該勞務符合甲公司2015年末應確認的該勞務收入為（ ）萬元（2016年）【答案】裝期限為3個月，合同約定乙公司應支付安裝費總額為60000元（不含。當日收 ）元（2015年）【答案】【解析】2014＝15000/（15000＋25000）×100%＝37.5%，2014【例題?單選題】下列各項中，關于收入表述不正確的是 企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出賬單并收到貨款時確認收【答案】D個月，201811600006%2018年1月1日，乙公司預付第一次培訓費。甲公司向乙公司開具，注明的稅額為元。至年月日，甲公司發(fā)生培訓成本30000元（假定均為培訓薪酬，每月均為15000元。2018年2月28日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)借：銀行存 貸：預收賬 應交稅費—應交（銷項稅額 借：勞務成 貸：應付職工薪 借：預收賬 貸：主營業(yè)務收 借：主營業(yè)務成 貸：勞務成 借：勞務成 貸：應付職工薪 借：預（應）（銷項稅額入當期損益。甲公司雖然無法收回后兩次培訓費用，但合同約定的付款日期為2月28日。根據(jù)財稅[2016]36規(guī)定，發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款司2月28日應確認銷項稅額。業(yè)實際發(fā)生總成本為1400萬元，但提供的勞務交易結(jié)果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050萬元，不考慮等因素，2013年度該企業(yè)應確認的勞務收入為（ 萬元（2014年）【答案】1050 （2017年）（（2013） （2011年）三、讓渡資產(chǎn)使用權收（一）出租固定資產(chǎn)取得的【例題?多選題】下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入的有 （2012年出租固定資產(chǎn)取得的【答案】 （2017年末收取，按月計提折舊。下列各項中，關于該企業(yè)出租設備的會計處理表述正確的 A.收入確認為其他業(yè)務收D.租賃期滿時確認收【答案】【解析】企業(yè)經(jīng)營租出設備取得收入應計入其他業(yè)務收入，設備折舊應計入其他業(yè)ACBD企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照其他單位使用本企業(yè)貨幣的時間和實際利率計算確（二）取得收入：應交稅費——應交（銷項稅額取得收入：應交稅費——應交（銷項稅額）取得收入：應交稅費——應交（銷項稅額）【舉例】甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某的使用權，收取使用費60000元（不含稅不提供后續(xù)服務，款項已經(jīng)收回。已知稅率為6%，甲公司確認使用費收入的會計分借：銀行存 貸：其他業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額 2018115每月計提金額為10000元。稅率為6%，甲公司會計分錄為：借：應收賬款（或銀行存款 貸：其他業(yè)務收 應交稅費—應交（銷項稅額 借：其他業(yè)務成 貸：累計攤 。的10%支付使用費（不含稅使用期10年。第一年，丁公司實現(xiàn)銷售收入1200000元，第6%，甲公司應編制的會計分錄為：。（銷項稅額應交稅費—應交（銷項稅額且不提供后續(xù)服務的，應視同銷售該項無形資產(chǎn)確認收入（ （2015年）第二節(jié)費費用具有以下特點（一）因日常活動所產(chǎn)生的費用通常包括銷售成本（營業(yè)成本、用等。將費用界定為（二）（三） 【答案】【例題·多選題】下列關于費用的說法中，正確的有 【答案】一、營業(yè)成（一）【舉例】2018年1月20日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開出的上注明售價為200000元，稅額為34000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款234000元借：銀行存 （銷項稅額【舉例】某公 ，上注明售價100000元稅額17000元，購貨方尚未付款，銷售成立，借：應收賬 貸：主營業(yè)務收 應交稅費——應交（銷項稅額 借：主營業(yè)務成 貸：庫存商品——甲產(chǎn) 借：主營業(yè)務收 應交稅費——應交（銷項稅額 貸：應收賬 借：庫存商品——甲產(chǎn) 貸：主營業(yè)務成 【舉例】2018年3月2日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的上注明的為30000元稅額為5100元款項尚未收到這批商品的成本為20000用，因此，乙公司要求甲公司在價格上（含稅額）給予一定的折讓，折讓率10%，甲公司表示同意假定甲公司已經(jīng)確認收入與銷售折讓有關的稅額允許扣減借：應收賬 貸：主營業(yè)務收 應交稅費——應交（銷項稅額 借：主營業(yè)務成 貸：庫存商 折讓的稅額：3000×17%=510（元）合計沖減應收賬款金額：3000+510=3510（元借：主營業(yè)務收 應交稅費——應交（銷項稅額 貸：應收賬 貸：應收賬 （二）【舉例】2018年5月2日，某公司銷售一批原材料，開具的上注明的售價為10000元，稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為7000借：銀行存 貸：其他業(yè)務收 應交稅費——應交（銷項稅額 借：其他業(yè)務成 貸：原材 借：本年利 貸：其他業(yè)務成 200（240000借：其他業(yè)務成 貸：累計攤 貸：其他業(yè)務成 【舉例】20181122某公司銷售商品領用單獨計價的包裝物成本40000增值稅上注明銷售收入100000元，稅額為17000元，款項已存入銀行。假設（銷項稅額【例題?多選題】下列各項中，應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務成本的有 【答案】【例題·多選題】下列各項中，工業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的有 【答案】【例題·單選題】下列各項中，不應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是 【答案】【例題·多選題】下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的有（【答案】【解析】A選項庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應由保險公司屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入用，屬于損失的部分計入到營業(yè)外支出；C選二、稅金及費附加、資源稅、稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等【提示原記入用中的稅車船稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅根據(jù)財【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房交納的土地記入“稅金及附加”科目中，其計算應交消費稅、城市建設稅、教育費附加和資源稅等【例題?單選題】2015年10月，某企業(yè)銷售應稅消費品確認應交20萬元、消稅30萬元、應交城市建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤 ）萬元（2016年）【答案】【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5（萬【例題?單選題】2018年5月，甲公司銷售商品實際應交38萬元，應交消費稅35萬元，轉(zhuǎn)讓辦公樓交納的土地為15萬元；適用的城市建設稅稅率為7%，教育費附加為3%（）【答案】 C.經(jīng)營活動中計提的應交城市建設【答案】【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市建【例題?多選題】下列各項中，應計入稅金及附加的有 B.銷售商品應交的【答案】稅計入固定資產(chǎn)成本中。是價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。益的費用。期間費用包括：銷售費用、用和財務費用。（一）銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、【例題?單選題】下列各項中，企業(yè)應計入銷售費用的是 A.商標法權案發(fā)生的C.專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的【答案】【解析】選項ABD應計入用核算【例題?多選題】下列各項中，應計入銷售費用的有 （2017年【答案】【例題·單選題】下列各項中，不應計入銷售費用的是 B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的費【答案】【解析】選項【例題·多選題】下列各項中需要記入“銷售費用”科目中的有 A.購入存貨過程中發(fā)生的費C.銷售部門的計算機的【答案】【解析】選項A購入存貨過程中發(fā)生的費用計入存貨的采購成本【例題判斷題企業(yè)支付專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的日常修理費應計入用 （2014（二）【例題?單選題】下列各項中，應計入企業(yè)用的是 【答案】【例題?單選題】下列各項中，企業(yè)不應計入用的是 【答案】【例題?單選題】下列各項中，企業(yè)應記入“用”科目核算的是 年改編B.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地D.代扣代繳管理個人所得【答案】【例題?單選題】2014年2月，某企業(yè)發(fā)生自用房地產(chǎn)應交稅2000元，應交不考慮其他因素，該企業(yè)當月應計入用的稅金為（ ）元（2015年改編）【答案】【解析】上述稅金均不計入用【例題?單選題】下列各項中，不應計入企業(yè)用的是 B.發(fā)生的控制建設咨詢費用D.發(fā)生的會計師審計【答案】不計入用?！纠}?單選題】下列各項中，應計入用的是 C.專設網(wǎng)點的職工薪【答案】【解析】選項A和C計入銷售費用；選項B計入用；選項D計入生產(chǎn)成本【例題?單選題】下列各項中，應列入利潤表“用”項目的是 【答案】D【例題?多選題下列各項中資產(chǎn)的凈損失報經(jīng)批準應計入用的（ B.自然造成的包裝物毀損【答案】【解析】自然造成的包裝物毀損計入營業(yè)外支出【例題?多選題】下列各項中，應通過“用”科目核算的有 C.支付的【答案】務報告審計費和排污費計入用，選項AB正確。 （2013年A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺應計入B.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款應沖減C.行政管理部門負擔的工會經(jīng)費應計入D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費應計入【答案】（三）息收入、匯兌損益以及相關續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等?！纠}?單選題】2016年11月，某企業(yè)確認短期借款利息7.2萬元（不考慮，稅。不考慮其他因素。11月企業(yè)利潤表中“財務費用”項目的本期金額為（）（2017【答案】【例題?單選題企業(yè)為采購存貨簽發(fā)銀行承兌匯票而支付續(xù)費應計（ A.【答案】【解析】簽發(fā)銀行承兌匯票而支付續(xù)費應計入財務費用 （2015年）A.【答案】 D.經(jīng)營活動中支付銀行借款續(xù)【答案】合資本化條件的，記入“用”科目核算，選項B錯誤?！纠}?單選題】下列各項中，不應計入財務費用的是 A.銀行承兌匯票續(xù)B.續(xù)【答案】】【解析續(xù)費沖減的溢價收入；無溢價或溢價金額不足以抵扣的，】【例題?多選題】下列關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有 C.企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬D.企業(yè)在償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費【答案】收入金額，選項A錯誤；企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認應付賬款，選項C錯誤?！纠}?多選題】下列各項中，應計入財務費用的有 （2011年B.交易性金融資產(chǎn)手續(xù)【答案】【解析】交易性金融資產(chǎn)續(xù)費計入投資收益的借方【例題判斷題商品支付貨款取得的現(xiàn)金折扣列入利潤“財務費用項目 （2013第三節(jié)利一、利潤的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-用-財務費用-資產(chǎn)減值損【例題?多選題】下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有 （2016年【答案】【解析】選項A計入用，影響營業(yè)利潤；選項B、C、D計入營業(yè)外支出，不影響 【答案】【解析營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-用-財務費用-資產(chǎn)【例題?單選題】某業(yè)為一般，稅率為17%。本銷售一批材料6084（含稅4200（213）【答案】160500（中符合資本化條件的支出為400元。該非利技術使用不能合理確定，假定不考慮2011（）（212）【答案】理費用，使用不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，所以減少2011年的利潤總額（萬元【例題?單選題】下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是 【答案】選項A、C均是計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。選項D如為自然自然，則計入營業(yè)外支出；如為人為原因?qū)е碌幕馂?，則計入用，但因為是單選題，B更為準確一些【例題?多選題】下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有 【答案】【解析營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-用-財務費用-資產(chǎn)BCD【例題?單選題某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元營業(yè)成本800萬元用20萬元1032（）【答案】【解析】企業(yè)本期營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失二、營業(yè)外（一）處置利得、盤得（主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、重組利得等。待處產(chǎn)損溢（現(xiàn)金溢余無法查明原因）【例題?單選題】下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是 A.重組利D.【答案】【解析】收發(fā)差錯造成的存貨盤盈沖減用【例題?多選題】下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有 【答案】【解析】選項B，計入用（貸方【例題?多選題】下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有 A.重組利C.固定資產(chǎn)盤【答案】C，盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，計入以前年度損益調(diào)整，不計入【例題·多選題】下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有 A.【答案】【解析】選項A記入“用”科目；選項B記入“其他業(yè)務收入”科目；選項C記（二）、、公益性捐贈支出，指企業(yè)對行公益性捐贈發(fā)生的支出待處產(chǎn)損溢（資產(chǎn)盤虧凈損失）應交稅費——應交（銷項稅額每日更新提 【例題?多選