財(cái)政稅收法概述課件

教材劉劍文、熊偉著：《財(cái)政稅收法》，法律出版社2009年版。教材劉劍文、熊偉著：《財(cái)政稅收法》，法律出版社2009年版。1考核方式1、平時(shí)成績(jī)20%2、期中成績(jī)10%3、期末成績(jī)70%考核方式1、平時(shí)成績(jī)20%2第一章財(cái)政法概述一、財(cái)政概論（一）財(cái)政的概念財(cái)政（publicfinance），從廣義上講，是指國(guó)家和其他公共團(tuán)體為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資產(chǎn)的有序活動(dòng)，包括中央財(cái)政和地方財(cái)政；從狹義上講，僅指國(guó)家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠行蚧顒?dòng)，即中央財(cái)政。思考：為什么需要財(cái)政？第一章財(cái)政法概述一、財(cái)政概論3（二）財(cái)政存在的必要性1、公共物品（publicgoods）的提供公共需求-公共物品-公共經(jīng)濟(jì)公共物品，是私人產(chǎn)品的對(duì)稱，是指具有消費(fèi)或使用上的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益上的非排他性的產(chǎn)品。公共物品的特征：非競(jìng)爭(zhēng)性（non-rivalness）非排他性（non-excludability）（二）財(cái)政存在的必要性4私人需求-私人物品-私人經(jīng)濟(jì)私人物品，是指那些具有效用上的可分割性，消費(fèi)上的競(jìng)爭(zhēng)性和受益上的排他性的產(chǎn)品。私人物品的特征：競(jìng)爭(zhēng)性（rivalness）排他性（excludability）私人需求-私人物品-私人經(jīng)濟(jì)5公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)的關(guān)系縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系與橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系公法與私法公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)的關(guān)系縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系與橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系62、其他市場(chǎng)失靈（marketfailure）現(xiàn)象的存在市場(chǎng)失靈，是指市場(chǎng)無(wú)法有效率地分配商品和勞務(wù)的情況。表現(xiàn)形式：（1）壟斷（monopoly）（2）外部性（Externality）（3）信息不對(duì)稱（Informationasymmetric）2、其他市場(chǎng)失靈（marketfailure）現(xiàn)象的存在7壟斷壟斷，又譯獨(dú)占，是指少數(shù)大企業(yè)為了共同控制某個(gè)或若干部門的生產(chǎn)、銷售和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以獲取高額壟斷利潤(rùn)而實(shí)行的一種聯(lián)合。壟斷壟斷，又譯獨(dú)占，是指少數(shù)大企業(yè)為了共同控制某個(gè)或若干部門8外部性外部性，是指經(jīng)濟(jì)行為主體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，除了自己以外，還給別人帶來(lái)了收益或者損害。正的外部性（positiveexternality）經(jīng)濟(jì)主體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，不能夠得到由此活動(dòng)產(chǎn)生的一切收益，而是將總收益的一部分外溢給了其他的人。負(fù)的外部性（negativeexternality）經(jīng)濟(jì)主體不必承擔(dān)由其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引發(fā)的全部成本，而是將一部分成本轉(zhuǎn)嫁給了其他人，因此私人成本會(huì)小于他的全部成本。外部性外部性，是指經(jīng)濟(jì)行為主體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，除了自己以外9信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱，是指賣者比買者擁有更多的信息，從而使買者處于不利地位。“檸檬”市場(chǎng)檸檬市場(chǎng)，為次品市場(chǎng)的意思。當(dāng)產(chǎn)品的賣方對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量比買方有更多信息時(shí)，檸檬市場(chǎng)將會(huì)出現(xiàn)，并且會(huì)出現(xiàn)低質(zhì)量產(chǎn)品不斷驅(qū)逐高質(zhì)量產(chǎn)品的逆向選擇問(wèn)題。信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱，是指賣者比買者擁有更多的信息，從而使買10（三）財(cái)政收入和財(cái)政支出1、財(cái)政收入（1）概念財(cái)政收入，也就是政府部門的公共收入，是指國(guó)民收入分配中用于保證政府行使其公共職能以及提供公共服務(wù)的資金需求。（2）種類稅收收入；公債收入；公共收費(fèi)；國(guó)有資產(chǎn)收益（三）財(cái)政收入和財(cái)政支出11稅收收入所有者國(guó)家稅收國(guó)家公債國(guó)家所有者國(guó)家，也叫做有產(chǎn)國(guó)家，是指國(guó)家主要是憑借所有者的身份而獲取財(cái)政收入。稅收國(guó)家，也叫做無(wú)產(chǎn)國(guó)家，是指稅收收入占一國(guó)財(cái)政收入的比重高達(dá)70%的國(guó)家。20世紀(jì)初期，各國(guó)深受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，開(kāi)始發(fā)行公債籌集資金，被稱為“債務(wù)國(guó)家”。我國(guó)經(jīng)歷了“所有者國(guó)家”向“稅收國(guó)家”的轉(zhuǎn)變。稅收收入所有者國(guó)家稅收國(guó)家公債國(guó)家12公債收入公債收入，是指國(guó)家通過(guò)信用方式取得的有償性收入，比如借款和債券。國(guó)債具有高信用度，因此又被稱為“金邊債券”。隨著國(guó)家大規(guī)模介入經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，公債逐步成為常態(tài)的財(cái)政收入形式。思考：1、公債為什么難以成為主要的財(cái)政收入形式？2、美國(guó)外債，為什么傷在美國(guó)痛在中國(guó)？公債收入公債收入，是指國(guó)家通過(guò)信用方式取得的有償性收入，比如13公共收費(fèi)公共收費(fèi)，是指公共部門中的機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位通過(guò)銷售自己的產(chǎn)品或者服務(wù)，以有償交換的方式來(lái)取得收入的形式。公共收費(fèi)的類型：1、依據(jù)所收取的費(fèi)用的性質(zhì)的不同，分為規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)2、依據(jù)管理方式的不同，分為行政性收費(fèi)、事業(yè)性收費(fèi)和企業(yè)性收費(fèi)公共收費(fèi)公共收費(fèi)，是指公共部門中的機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位通過(guò)銷14思考稅和費(fèi)的區(qū)別是什么?思考稅和費(fèi)的區(qū)別是什么?15國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益，是指國(guó)家憑借其國(guó)有資產(chǎn)所有者的地位，獲得的各種不同形式的收益的總稱?！皣?guó)有”=全民所有嗎？國(guó)家獲得財(cái)政收入所依據(jù)的兩種身份：管理者和所有者。國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益，是指國(guó)家憑借其國(guó)有資產(chǎn)所有者的地位16國(guó)有資產(chǎn)的種類1.經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)）主要指企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，包括金融類與非金融類企業(yè)。2.非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體、科研機(jī)構(gòu)等占有的國(guó)有資產(chǎn)。3.資源性國(guó)有資產(chǎn)礦山、森林、土地和草場(chǎng)等。國(guó)有資產(chǎn)的種類1.經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)）17企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益1、國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；2、股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股利；3、有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；4、各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分；5、國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；6、股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；7、對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入；8、其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益1、國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；18國(guó)有企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變1983年之前，“利潤(rùn)上繳”。問(wèn)題是什么？1983年至1984年，“利改稅”。問(wèn)題是什么？1989年之后，“稅利分流”改革。合理性是什么？國(guó)有企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變1983年之前，“利潤(rùn)上繳”。問(wèn)題192、財(cái)政支出（1）概念財(cái)政支出，是指政府及其所屬公共機(jī)構(gòu)的開(kāi)支。（2）種類按照復(fù)式預(yù)算要求的分類：經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出。按照財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、投資性支出。2、財(cái)政支出20二、財(cái)政法概述（一）財(cái)政法的概念財(cái)政法是調(diào)整國(guó)家取得、使用和管理資產(chǎn)的過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。根據(jù)財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象，可以將財(cái)政法劃分為一些具體的部分法，從而行成了財(cái)政法的體系。二、財(cái)政法概述21（二）財(cái)政法的體系1.財(cái)政管理法（包括預(yù)算法、國(guó)庫(kù)管理法、稅收征管法等）2.財(cái)政收入法（包括稅法、國(guó)債法等）3.財(cái)政支出法（包括轉(zhuǎn)移支付法、政府采購(gòu)法等）（二）財(cái)政法的體系22（三）財(cái)政法的職能1、實(shí)現(xiàn)法治的重要途徑2、保障財(cái)政收入的分配3、保障宏觀調(diào)控的實(shí)現(xiàn)（三）財(cái)政法的職能23（四）財(cái)政法的淵源1.概念財(cái)政法的淵源，是指財(cái)政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式。2.主要形式（1）憲法（2）法律（3）行政法規(guī)（4）行政規(guī)章（四）財(cái)政法的淵源24憲法中有關(guān)財(cái)政稅收的部分第56條，“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。第67條，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使下列職權(quán)：（五）在全國(guó)人民代表大會(huì)閉會(huì)期間，審查和批準(zhǔn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、國(guó)家預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中所必須作的部分調(diào)整方案；第117條，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)有管理地方財(cái)政的自治權(quán)。凡是依照國(guó)家財(cái)政體制屬于民族自治地方的財(cái)政收入，都應(yīng)當(dāng)由民族自治地方的自治機(jī)關(guān)自主地安排使用。思考：憲法規(guī)定的不足之處是什么？憲法中有關(guān)財(cái)政稅收的部分第56條，“中華人民共和國(guó)公民有依照25財(cái)稅法律《立法法》規(guī)定，財(cái)政、稅收的基本制度只能制定法律。我國(guó)目前只有《預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》等法律。思考：為什么只能制定財(cái)稅法律？財(cái)稅法律《立法法》規(guī)定，財(cái)政、稅收的基本制度只能制定法律。26財(cái)稅行政法規(guī)國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法、法律或者依據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的授權(quán)，制定、批準(zhǔn)和發(fā)布行政法規(guī)等規(guī)范性文件。國(guó)務(wù)院：《預(yù)算法實(shí)施條例》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。財(cái)稅行政法規(guī)國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法、法律或者依據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的授權(quán)27行政規(guī)章行政規(guī)章：指國(guó)務(wù)院各部委以及各省、自治區(qū)、直轄市的人民政府和省、自治區(qū)的人民政府所在地的市以及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大市的人民政府根據(jù)憲法、法律和行政法規(guī)等制定和發(fā)布的規(guī)范性文件。財(cái)政部、稅務(wù)總局：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》財(cái)政部：《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》行政規(guī)章行政規(guī)章：指國(guó)務(wù)院各部委以及各省、自治區(qū)、直轄市的人28三、財(cái)政收支劃分基本法律制度（一）財(cái)政收支劃分的概念財(cái)政收支劃分，是指為了充分發(fā)揮各級(jí)財(cái)政的職能，對(duì)中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間在財(cái)政收入和財(cái)政支出等方面所享有的職責(zé)和權(quán)限所進(jìn)行的劃分。三、財(cái)政收支劃分基本法律制度29（二）財(cái)政收支劃分的基本法律制度1．財(cái)政級(jí)次劃分制度財(cái)政級(jí)次劃分的基本原則是“一級(jí)政權(quán)，一級(jí)財(cái)政”。我國(guó)《憲法》規(guī)定了五級(jí)政府：（1）中央人民政府（國(guó)務(wù)院）；（2）省、自治區(qū)、直轄市人民政府；（3）設(shè)區(qū)的市、自治州人民政府；（4）縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)人民政府；（5）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府。（二）財(cái)政收支劃分的基本法律制度302.財(cái)政收支劃分制度分稅制財(cái)政體制：國(guó)務(wù)院1993年底頒布了《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，對(duì)中央政府與地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)進(jìn)行了劃分。具體要求：事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)應(yīng)2.財(cái)政收支劃分制度31事權(quán)中央：主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出，以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國(guó)防經(jīng)費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)、外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。

地方：主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費(fèi)，公檢法支出，部分武警經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。事權(quán)中央：主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，32財(cái)權(quán)（1）中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤(rùn)等。（2）地方固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅，耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅，土地增值稅，國(guó)有土地有償使用收入等。財(cái)權(quán)（1）中央固定收入包括：33（3）中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。（3）中央與地方共享收入包括：34個(gè)人所得稅根據(jù)1999年11月1日實(shí)施的《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》（國(guó)務(wù)院頒布）的規(guī)定，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所征收的個(gè)人所得稅應(yīng)繳入中央國(guó)庫(kù)。2007年8月，利息稅的稅率由20%降至5%。2008年10月9日起，暫免征收利息稅。個(gè)人所得稅根據(jù)1999年11月1日實(shí)施的《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得35（企業(yè)、個(gè)人）所得稅分享2001年12月31日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《所得稅收入分享改革方案》，改革現(xiàn)行按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的辦法，對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央和地方按比例分享。主要內(nèi)容為：除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅繼續(xù)作為中央收入外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入由中央與地方按比例分享。2002年所得稅收入中央分享50%，地方分享50%；2003年所得稅收入中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根據(jù)實(shí)際收入情況再行考慮。（企業(yè)、個(gè)人）所得稅分享2001年12月31日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《36思考分稅制財(cái)政體制改革存在的主要問(wèn)題是什么?思考分稅制財(cái)政體制改革存在的主要問(wèn)題是什么?371.只劃分了中央與地方之間的事權(quán)與財(cái)權(quán)，未涉及地方之間的財(cái)權(quán)劃分2.中央稅源充分，地方稅源不足，導(dǎo)致地方以出讓土地獲得財(cái)政資金，以及亂收費(fèi)，如燃油稅改革。1.只劃分了中央與地方之間的事權(quán)與財(cái)權(quán)，未涉及地方之間的財(cái)權(quán)38教材劉劍文、熊偉著：《財(cái)政稅收法》，法律出版社2009年版。教材劉劍文、熊偉著：《財(cái)政稅收法》，法律出版社2009年版。39考核方式1、平時(shí)成績(jī)20%2、期中成績(jī)10%3、期末成績(jī)70%考核方式1、平時(shí)成績(jī)20%40第一章財(cái)政法概述一、財(cái)政概論（一）財(cái)政的概念財(cái)政（publicfinance），從廣義上講，是指國(guó)家和其他公共團(tuán)體為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資產(chǎn)的有序活動(dòng)，包括中央財(cái)政和地方財(cái)政；從狹義上講，僅指國(guó)家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠行蚧顒?dòng)，即中央財(cái)政。思考：為什么需要財(cái)政？第一章財(cái)政法概述一、財(cái)政概論41（二）財(cái)政存在的必要性1、公共物品（publicgoods）的提供公共需求-公共物品-公共經(jīng)濟(jì)公共物品，是私人產(chǎn)品的對(duì)稱，是指具有消費(fèi)或使用上的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益上的非排他性的產(chǎn)品。公共物品的特征：非競(jìng)爭(zhēng)性（non-rivalness）非排他性（non-excludability）（二）財(cái)政存在的必要性42私人需求-私人物品-私人經(jīng)濟(jì)私人物品，是指那些具有效用上的可分割性，消費(fèi)上的競(jìng)爭(zhēng)性和受益上的排他性的產(chǎn)品。私人物品的特征：競(jìng)爭(zhēng)性（rivalness）排他性（excludability）私人需求-私人物品-私人經(jīng)濟(jì)43公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)的關(guān)系縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系與橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系公法與私法公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)的關(guān)系縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系與橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系442、其他市場(chǎng)失靈（marketfailure）現(xiàn)象的存在市場(chǎng)失靈，是指市場(chǎng)無(wú)法有效率地分配商品和勞務(wù)的情況。表現(xiàn)形式：（1）壟斷（monopoly）（2）外部性（Externality）（3）信息不對(duì)稱（Informationasymmetric）2、其他市場(chǎng)失靈（marketfailure）現(xiàn)象的存在45壟斷壟斷，又譯獨(dú)占，是指少數(shù)大企業(yè)為了共同控制某個(gè)或若干部門的生產(chǎn)、銷售和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以獲取高額壟斷利潤(rùn)而實(shí)行的一種聯(lián)合。壟斷壟斷，又譯獨(dú)占，是指少數(shù)大企業(yè)為了共同控制某個(gè)或若干部門46外部性外部性，是指經(jīng)濟(jì)行為主體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，除了自己以外，還給別人帶來(lái)了收益或者損害。正的外部性（positiveexternality）經(jīng)濟(jì)主體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，不能夠得到由此活動(dòng)產(chǎn)生的一切收益，而是將總收益的一部分外溢給了其他的人。負(fù)的外部性（negativeexternality）經(jīng)濟(jì)主體不必承擔(dān)由其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引發(fā)的全部成本，而是將一部分成本轉(zhuǎn)嫁給了其他人，因此私人成本會(huì)小于他的全部成本。外部性外部性，是指經(jīng)濟(jì)行為主體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，除了自己以外47信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱，是指賣者比買者擁有更多的信息，從而使買者處于不利地位。“檸檬”市場(chǎng)檸檬市場(chǎng)，為次品市場(chǎng)的意思。當(dāng)產(chǎn)品的賣方對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量比買方有更多信息時(shí)，檸檬市場(chǎng)將會(huì)出現(xiàn)，并且會(huì)出現(xiàn)低質(zhì)量產(chǎn)品不斷驅(qū)逐高質(zhì)量產(chǎn)品的逆向選擇問(wèn)題。信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱，是指賣者比買者擁有更多的信息，從而使買48（三）財(cái)政收入和財(cái)政支出1、財(cái)政收入（1）概念財(cái)政收入，也就是政府部門的公共收入，是指國(guó)民收入分配中用于保證政府行使其公共職能以及提供公共服務(wù)的資金需求。（2）種類稅收收入；公債收入；公共收費(fèi)；國(guó)有資產(chǎn)收益（三）財(cái)政收入和財(cái)政支出49稅收收入所有者國(guó)家稅收國(guó)家公債國(guó)家所有者國(guó)家，也叫做有產(chǎn)國(guó)家，是指國(guó)家主要是憑借所有者的身份而獲取財(cái)政收入。稅收國(guó)家，也叫做無(wú)產(chǎn)國(guó)家，是指稅收收入占一國(guó)財(cái)政收入的比重高達(dá)70%的國(guó)家。20世紀(jì)初期，各國(guó)深受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，開(kāi)始發(fā)行公債籌集資金，被稱為“債務(wù)國(guó)家”。我國(guó)經(jīng)歷了“所有者國(guó)家”向“稅收國(guó)家”的轉(zhuǎn)變。稅收收入所有者國(guó)家稅收國(guó)家公債國(guó)家50公債收入公債收入，是指國(guó)家通過(guò)信用方式取得的有償性收入，比如借款和債券。國(guó)債具有高信用度，因此又被稱為“金邊債券”。隨著國(guó)家大規(guī)模介入經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，公債逐步成為常態(tài)的財(cái)政收入形式。思考：1、公債為什么難以成為主要的財(cái)政收入形式？2、美國(guó)外債，為什么傷在美國(guó)痛在中國(guó)？公債收入公債收入，是指國(guó)家通過(guò)信用方式取得的有償性收入，比如51公共收費(fèi)公共收費(fèi)，是指公共部門中的機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位通過(guò)銷售自己的產(chǎn)品或者服務(wù)，以有償交換的方式來(lái)取得收入的形式。公共收費(fèi)的類型：1、依據(jù)所收取的費(fèi)用的性質(zhì)的不同，分為規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)2、依據(jù)管理方式的不同，分為行政性收費(fèi)、事業(yè)性收費(fèi)和企業(yè)性收費(fèi)公共收費(fèi)公共收費(fèi)，是指公共部門中的機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位通過(guò)銷52思考稅和費(fèi)的區(qū)別是什么?思考稅和費(fèi)的區(qū)別是什么?53國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益，是指國(guó)家憑借其國(guó)有資產(chǎn)所有者的地位，獲得的各種不同形式的收益的總稱。“國(guó)有”=全民所有嗎？國(guó)家獲得財(cái)政收入所依據(jù)的兩種身份：管理者和所有者。國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益，是指國(guó)家憑借其國(guó)有資產(chǎn)所有者的地位54國(guó)有資產(chǎn)的種類1.經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)）主要指企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，包括金融類與非金融類企業(yè)。2.非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體、科研機(jī)構(gòu)等占有的國(guó)有資產(chǎn)。3.資源性國(guó)有資產(chǎn)礦山、森林、土地和草場(chǎng)等。國(guó)有資產(chǎn)的種類1.經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)（企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)）55企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益1、國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；2、股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股利；3、有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；4、各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分；5、國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；6、股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；7、對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入；8、其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益1、國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；56國(guó)有企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變1983年之前，“利潤(rùn)上繳”。問(wèn)題是什么？1983年至1984年，“利改稅”。問(wèn)題是什么？1989年之后，“稅利分流”改革。合理性是什么？國(guó)有企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變1983年之前，“利潤(rùn)上繳”。問(wèn)題572、財(cái)政支出（1）概念財(cái)政支出，是指政府及其所屬公共機(jī)構(gòu)的開(kāi)支。（2）種類按照復(fù)式預(yù)算要求的分類：經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出。按照財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、投資性支出。2、財(cái)政支出58二、財(cái)政法概述（一）財(cái)政法的概念財(cái)政法是調(diào)整國(guó)家取得、使用和管理資產(chǎn)的過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。根據(jù)財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象，可以將財(cái)政法劃分為一些具體的部分法，從而行成了財(cái)政法的體系。二、財(cái)政法概述59（二）財(cái)政法的體系1.財(cái)政管理法（包括預(yù)算法、國(guó)庫(kù)管理法、稅收征管法等）2.財(cái)政收入法（包括稅法、國(guó)債法等）3.財(cái)政支出法（包括轉(zhuǎn)移支付法、政府采購(gòu)法等）（二）財(cái)政法的體系60（三）財(cái)政法的職能1、實(shí)現(xiàn)法治的重要途徑2、保障財(cái)政收入的分配3、保障宏觀調(diào)控的實(shí)現(xiàn)（三）財(cái)政法的職能61（四）財(cái)政法的淵源1.概念財(cái)政法的淵源，是指財(cái)政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式。2.主要形式（1）憲法（2）法律（3）行政法規(guī)（4）行政規(guī)章（四）財(cái)政法的淵源62憲法中有關(guān)財(cái)政稅收的部分第56條，“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。第67條，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使下列職權(quán)：（五）在全國(guó)人民代表大會(huì)閉會(huì)期間，審查和批準(zhǔn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、國(guó)家預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中所必須作的部分調(diào)整方案；第117條，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)有管理地方財(cái)政的自治權(quán)。凡是依照國(guó)家財(cái)政體制屬于民族自治地方的財(cái)政收入，都應(yīng)當(dāng)由民族自治地方的自治機(jī)關(guān)自主地安排使用。思考：憲法規(guī)定的不足之處是什么？憲法中有關(guān)財(cái)政稅收的部分第56條，“中華人民共和國(guó)公民有依照63財(cái)稅法律《立法法》規(guī)定，財(cái)政、稅收的基本制度只能制定法律。我國(guó)目前只有《預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》等法律。思考：為什么只能制定財(cái)稅法律？財(cái)稅法律《立法法》規(guī)定，財(cái)政、稅收的基本制度只能制定法律。64財(cái)稅行政法規(guī)國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法、法律或者依據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的授權(quán)，制定、批準(zhǔn)和發(fā)布行政法規(guī)等規(guī)范性文件。國(guó)務(wù)院：《預(yù)算法實(shí)施條例》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。財(cái)稅行政法規(guī)國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法、法律或者依據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的授權(quán)65行政規(guī)章行政規(guī)章：指國(guó)務(wù)院各部委以及各省、自治區(qū)、直轄市的人民政府和省、自治區(qū)的人民政府所在地的市以及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大市的人民政府根據(jù)憲法、法律和行政法規(guī)等制定和發(fā)布的規(guī)范性文件。財(cái)政部、稅務(wù)總局：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》財(cái)政部：《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》行政規(guī)章行政規(guī)章：指國(guó)務(wù)院各部委以及各省、自治區(qū)、直轄市的人66三、財(cái)政收支劃分基本法律制度（一）財(cái)政收支劃分的概念財(cái)政收支劃分，是指為了充分發(fā)揮各級(jí)財(cái)政的職能，對(duì)中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間在財(cái)政收入和財(cái)政支出等方面所享有的職責(zé)和權(quán)限所進(jìn)行的劃分。三、財(cái)政收支劃分基本法律制度67（二）財(cái)政收支劃分的基本法律制度1．財(cái)政級(jí)次劃分制度財(cái)政級(jí)次劃分的基本原則是“一級(jí)政權(quán)，一級(jí)財(cái)政”。我國(guó)《憲法》規(guī)定了五級(jí)政府：（1）中央人民政府（國(guó)務(wù)院）；（2）省、自治區(qū)、直轄市人民政府；（3）設(shè)區(qū)的市、自治州人民政府；（4）縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)人民政府；（5）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府。（二）財(cái)政收支劃分的基本法律制度682.財(cái)政收支劃分制度分稅制財(cái)政體制：國(guó)務(wù)院1993年底頒布了《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，對(duì)中央政府與地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)進(jìn)行了劃分。具體要求：事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)應(yīng)2.財(cái)政收支劃分制度69事權(quán)中央：主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出，以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國(guó)防經(jīng)費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)、外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出，由中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。

地方：主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費(fèi)，公檢法支出，部分武警經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地