研發(fā)費用加計扣除政策講解-保險公司-培訓(xùn)-課件-

研發(fā)費用加計扣除政策講解研發(fā)費用加計扣除政策講解11.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策講解3.研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作目錄1.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策21.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策講解3.研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作目錄1.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策3150%未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可按研發(fā)費用的50%加計扣除形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷12.5%凈節(jié)稅概念：加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠正?？鄢硎芗佑嬁鄢龖?yīng)稅收入其他成本費用研發(fā)費用應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅8000萬8000萬4000萬4000萬1000萬1000*1.5=1500萬3000萬2500萬3000*25%=750萬2500*25%=625萬對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。150%未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可按研發(fā)費用的50%41.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策講解3.研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作目錄1.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策5研發(fā)費用加計扣除的政策法規(guī)變革財稅[2015]119號文主要變化研發(fā)活動和行業(yè)負(fù)面清單明確了適用加計扣除研發(fā)費用范圍明確委托研發(fā)要求明確了研發(fā)費用的會計核算與管理可追溯三年享受簡化審核程序，加強(qiáng)后續(xù)管理后續(xù)法規(guī)主要變化5月7月9月2015201711月稅總發(fā)[2017]106號：加強(qiáng)貫徹落實工作：完善稅務(wù)部門和科技部門合作機(jī)制、依據(jù)“實質(zhì)重于形式”優(yōu)化合同登記方式、確?！皯?yīng)享盡享”。國家稅務(wù)總局公告2017年第12號：明確匯算清繳中須附報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》

。國家稅務(wù)總局公告[2015]97號：就研發(fā)費用加計扣除政策的執(zhí)行事宜做出了更為具體的規(guī)定。（部分條款已被國家稅務(wù)總局公告【2017】40號取代）稅總所便函[2017]5號：為落實97號文，對企業(yè)對年末匯總表，歸集表填報及報送等相關(guān)事項做出指引。研發(fā)費用加計扣除最新政策國科發(fā)政[2017]211號：稅局有對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的或核查有異議的，可以向科技部門提出事中、事后鑒定。稅總函[2016]685號：在2016企業(yè)所得稅匯算清繳中落實企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策。財稅[2015]119號：《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》，廢止116號文和70號文，進(jìn)一步擴(kuò)大了研發(fā)費用加計扣除適用范圍，允許追溯適用并簡化了審核程序。國家稅務(wù)總局公告[2017]40號：進(jìn)一步明確研發(fā)費用加計扣除范圍以及特殊事項的稅務(wù)處理。財稅[2017]34號：科技型中小企業(yè)加計扣除比例提高到75%。國家稅務(wù)總局公告2017年第18號：明確科技型中小企業(yè)研發(fā)費用比例提高至2019年12月31日。國科發(fā)政[2017]115號：科技型中小企業(yè)評價辦法。。2016加強(qiáng)貫徹落實，確保應(yīng)享盡享完善科技型中小企業(yè)相關(guān)規(guī)定明確稅務(wù)和科技部門合作鑒定機(jī)制明確申報備案相關(guān)事項細(xì)化稅務(wù)處理、明確相關(guān)疑點研發(fā)費用加計扣除的政策法規(guī)變革財稅[2015]119號文主要6研發(fā)費用加計扣除的政策解讀一、研發(fā)活動和行業(yè)負(fù)面清單允許加計扣除的研發(fā)活動包括：企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動，包括：多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。研發(fā)活動負(fù)面清單企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。行業(yè)負(fù)面清單1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。研發(fā)費用加計扣除的政策解讀一、研發(fā)活動和行業(yè)負(fù)面清單允許加計7研發(fā)費用加計扣除的政策解讀二、研發(fā)活動加計扣除的范圍人員人工費直接投入費用無形資產(chǎn)攤銷費新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費儀器設(shè)備折舊費其他相關(guān)費用人員人工費：研發(fā)人員的工資薪金和五險一金；以及外聘研發(fā)人員勞務(wù)費（與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員）；工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。其他相關(guān)費用（不超過研發(fā)費用總和的10%）：如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等，職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費。研發(fā)費用加計扣除的政策解讀二、研發(fā)活動加計扣除的范圍人員人工8研發(fā)費用加計扣除的政策解讀三、委托研發(fā)的要求委托研發(fā)項目金額（萬元）計算委托方向受托方實際支付研發(fā)費用100a受托方實際發(fā)生研發(fā)費用支出90b受托方發(fā)生的可加計扣除口徑歸集的費用80c受托方應(yīng)向委托方提供明細(xì)情況的費用90b委托方可加計扣除的金額40d=a*80%*50%為便于理解，國家稅務(wù)總局的官方解讀中對此作出示例（見下表）：按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除；科技部門登記加計扣除口徑：企業(yè)委托關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動，其加計扣除的口徑均是委托方實際支付給受托方的費用權(quán)益不得轉(zhuǎn)移：委托方享受加計扣除優(yōu)惠的權(quán)益不得轉(zhuǎn)移給受托方。換而言之，受托方不得因委托方未享受研發(fā)費用加計扣除政策，而進(jìn)行相關(guān)研發(fā)費用的加計扣除研發(fā)項目費用支出明細(xì)（關(guān)聯(lián)方）：40號公告明確受托方需向委托方提供的明細(xì)是研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況，而非受托方發(fā)生的屬于可加計扣除范圍的費用明細(xì)。研發(fā)費用加計扣除的政策解讀三、委托研發(fā)的要求委托研發(fā)項目金額9研發(fā)費用加計扣除的政策解讀四、研發(fā)費用的會計核算與管理輔助賬：不再要求單獨設(shè)置研發(fā)費用專用帳，只需在現(xiàn)有會計科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出設(shè)置輔助賬；分別歸集：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。五、后續(xù)管理允許企業(yè)追溯申請前三年未享受優(yōu)惠的符合條件的研發(fā)費用備案模式：申請加計扣除之后保存相關(guān)支持文件將成為稅務(wù)合規(guī)性管理的重要步驟稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%研發(fā)費用加計扣除的政策解讀四、研發(fā)費用的會計核算與管理輔助賬101.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策講解3.研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作目錄1.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策11研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作新技術(shù)、新產(chǎn)品（服務(wù)）、新工藝；只明確了負(fù)面清單，未明確判斷方法；審核方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)在有異議的情況下轉(zhuǎn)請科技部門鑒定。研發(fā)活動的識別和判斷項目立項管理：《研發(fā)項目申請書》、《研發(fā)項目立項決議》項目實施管理：研發(fā)人員名單、工時、研發(fā)設(shè)備使用情況統(tǒng)計項目結(jié)項管理：《研發(fā)項目進(jìn)展報告》、《研發(fā)項目成果效益報告》研發(fā)項目的管理與資料準(zhǔn)備我司目前主要就人員人工費用進(jìn)行了加計扣除；項目實施團(tuán)隊：人員工時統(tǒng)計；人力部門：人工費用的計算；財務(wù)部門：輔助賬的填寫、所得稅優(yōu)惠申報。研發(fā)費用管理留存?zhèn)洳槲募貉邪l(fā)項目文件、立項決議文件研發(fā)項目人員名單經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研發(fā)項目合同、發(fā)票研發(fā)人員參與不同項目的工時統(tǒng)計表儀器設(shè)備用于研發(fā)項目的使用時間統(tǒng)計表無形資產(chǎn)用于研發(fā)項目的使用情況統(tǒng)計表研發(fā)支出記賬憑證、輔助賬研發(fā)項目進(jìn)展報告研發(fā)項目成果效益報告專利等知識產(chǎn)權(quán)登記資料或證書資料（如有）研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作新技術(shù)、新產(chǎn)品（服務(wù)）、新工藝；研12附件：附件：13謝謝謝謝14研發(fā)費用加計扣除政策講解研發(fā)費用加計扣除政策講解151.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策講解3.研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作目錄1.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策161.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策講解3.研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作目錄1.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策17150%未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可按研發(fā)費用的50%加計扣除形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷12.5%凈節(jié)稅概念：加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠正?？鄢硎芗佑嬁鄢龖?yīng)稅收入其他成本費用研發(fā)費用應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅8000萬8000萬4000萬4000萬1000萬1000*1.5=1500萬3000萬2500萬3000*25%=750萬2500*25%=625萬對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。150%未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可按研發(fā)費用的50%181.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策講解3.研發(fā)費用加計扣除的實務(wù)操作目錄1.研發(fā)費用加計扣除的節(jié)稅優(yōu)惠2.研發(fā)費用加計扣除的政策19研發(fā)費用加計扣除的政策法規(guī)變革財稅[2015]119號文主要變化研發(fā)活動和行業(yè)負(fù)面清單明確了適用加計扣除研發(fā)費用范圍明確委托研發(fā)要求明確了研發(fā)費用的會計核算與管理可追溯三年享受簡化審核程序，加強(qiáng)后續(xù)管理后續(xù)法規(guī)主要變化5月7月9月2015201711月稅總發(fā)[2017]106號：加強(qiáng)貫徹落實工作：完善稅務(wù)部門和科技部門合作機(jī)制、依據(jù)“實質(zhì)重于形式”優(yōu)化合同登記方式、確?！皯?yīng)享盡享”。國家稅務(wù)總局公告2017年第12號：明確匯算清繳中須附報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》

。國家稅務(wù)總局公告[2015]97號：就研發(fā)費用加計扣除政策的執(zhí)行事宜做出了更為具體的規(guī)定。（部分條款已被國家稅務(wù)總局公告【2017】40號取代）稅總所便函[2017]5號：為落實97號文，對企業(yè)對年末匯總表，歸集表填報及報送等相關(guān)事項做出指引。研發(fā)費用加計扣除最新政策國科發(fā)政[2017]211號：稅局有對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的或核查有異議的，可以向科技部門提出事中、事后鑒定。稅總函[2016]685號：在2016企業(yè)所得稅匯算清繳中落實企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策。財稅[2015]119號：《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》，廢止116號文和70號文，進(jìn)一步擴(kuò)大了研發(fā)費用加計扣除適用范圍，允許追溯適用并簡化了審核程序。國家稅務(wù)總局公告[2017]40號：進(jìn)一步明確研發(fā)費用加計扣除范圍以及特殊事項的稅務(wù)處理。財稅[2017]34號：科技型中小企業(yè)加計扣除比例提高到75%。國家稅務(wù)總局公告2017年第18號：明確科技型中小企業(yè)研發(fā)費用比例提高至2019年12月31日。國科發(fā)政[2017]115號：科技型中小企業(yè)評價辦法。。2016加強(qiáng)貫徹落實，確保應(yīng)享盡享完善科技型中小企業(yè)相關(guān)規(guī)定明確稅務(wù)和科技部門合作鑒定機(jī)制明確申報備案相關(guān)事項細(xì)化稅務(wù)處理、明確相關(guān)疑點研發(fā)費用加計扣除的政策法規(guī)變革財稅[2015]119號文主要20研發(fā)費用加計扣除的政策解讀一、研發(fā)活動和行業(yè)負(fù)面清單允許加計扣除的研發(fā)活動包括：企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動，包括：多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。研發(fā)活動負(fù)面清單企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。行業(yè)負(fù)面清單1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。研發(fā)費用加計扣除的政策解讀一、研發(fā)活動和行業(yè)負(fù)面清單允許加計21研發(fā)費用加計扣除的政策解讀二、研發(fā)活動加計扣除的范圍人員人工費直接投入費用無形資產(chǎn)攤銷費新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費儀器設(shè)備折舊費其他相關(guān)費用人員人工費：研發(fā)人員的工資薪金和五險一金；以及外聘研發(fā)人員勞務(wù)費（與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員）；工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。其他相關(guān)費用（不超過研發(fā)費用總和的10%）：如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等，職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費。研發(fā)費用加計扣除的政策解讀二、研發(fā)活動加計扣除的范圍人員人工22研發(fā)費用加計扣除的政策解讀三、委托研發(fā)的要求委托研發(fā)項目金額（萬元）計算委托方向受托方實際支付研發(fā)費用100a受托方實際發(fā)生研發(fā)費用支出90b受托方發(fā)生的可加計扣除口徑歸集的費用80c受托方應(yīng)向委托方提供明細(xì)情況的費用90b委托方可加計扣除的金額40d=a*80%*50%為便于理解，國家稅務(wù)總局的官方解讀中對此作出示例（見下表）：按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除；科技部門登記加計扣除口徑：企業(yè)委托關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動，其加計扣除的口徑均是委托方實際支付給受托方的費用權(quán)益不得轉(zhuǎn)移：委托方享受加計扣除優(yōu)惠的權(quán)益不得轉(zhuǎn)移給受托方。換而言之，受托方不得因委托方未享受研發(fā)費用加計扣除政策，而進(jìn)行相關(guān)研發(fā)費用的加計扣除研發(fā)項目費用支出明細(xì)（關(guān)聯(lián)方）：40號公告明確受托方需向委托方提供的明細(xì)是研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況，而非受托方發(fā)生的屬于可加計扣除范圍的費用明細(xì)。研發(fā)費用加計扣除的政策解讀三、委托研發(fā)的要求委托研發(fā)項目金額23研發(fā)費用加計扣除的政策解讀四、研發(fā)費用的會計核算與管理輔助賬：不再要求單獨設(shè)置研發(fā)費用專用帳，只需在現(xiàn)有會計科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出設(shè)置輔助賬；分