民間非營利組織財務(wù)知識培訓(xùn)班課件

民辦幼兒園財務(wù)知識培訓(xùn)班

講授人：胡尚貴民辦幼兒園財務(wù)知識培訓(xùn)班民辦幼兒園在財務(wù)管理方面主要存在以下幾方面的問題

1.遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度的意識不強。

2.財務(wù)管理意識淡薄。

3.伙食費未獨立核算，沒有做到?？顚Ｓ?。民辦幼兒園在財務(wù)管理方面主要存在以下幾方面的問題民辦幼兒園建立健全財務(wù)制度的必要性

【部門規(guī)范要求】為進一步規(guī)范對民辦幼兒園的管理，切實維護師生的合法利益，確保民辦幼兒園教育教學(xué)的正常開展，促進幼兒教育事業(yè)健康、快速、可持續(xù)發(fā)展，【法律要求】依據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》、《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》、《幼兒園管理條例》以及省、市物價、財政、教育部門關(guān)于民辦幼兒園收費的相關(guān)文件精神，要求民辦幼兒園必須建立健全財務(wù)管理制度，開展財務(wù)管理會計核算工作。民辦幼兒園建立健全財務(wù)制度的必要性【部門規(guī)《中華人民共和國民辦教育促進法》

《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》經(jīng)2004年2月25日國務(wù)院第41次常務(wù)會議通過，溫家寶總理簽署公布國務(wù)院令第399號，自2004年4月1日起施行。第五章民辦學(xué)校的資產(chǎn)與財務(wù)管理

第三十四條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)會計報告。

《中華人民共和國民辦教育促進法》第七章法律責(zé)任

第五十一條民辦學(xué)校管理混亂嚴重影響教育教學(xué)，有下列情形之一的，依照民辦教育促進法第六十二條的規(guī)定予以處罰：（四）未依照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算、編制財務(wù)會計報告，財務(wù)、資產(chǎn)管理混亂的；第七章法律責(zé)任第五十一條民辦學(xué)校管理混亂嚴第一部分：建立健全民辦幼兒園財務(wù)制度第二部分：民間非營利組織會計制度講解第三部分:會計基礎(chǔ)工作規(guī)范民間非營利組織財務(wù)知識培訓(xùn)班課件第一部分：建立健全民辦幼兒園

財務(wù)制度

一、建立基本賬戶制度

1、開設(shè)基本賬戶。根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》第五章第三十四條“民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法建立財務(wù)、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿”的規(guī)定，民辦幼兒園到銀行開設(shè)以教育部門批準的幼兒園名稱為戶名的銀行基本賬戶。

2、民辦幼兒園應(yīng)按報物價部門備案的項目和標(biāo)準收費，并將收取的費用存入幼兒園的基本賬戶。幼兒園收取的費用應(yīng)保證幼兒園正常運作，任何組織和個人不得抽調(diào)、挪用辦學(xué)經(jīng)費。

第一部分：建立健全民辦幼兒園

財務(wù)二、規(guī)范收費

各民辦幼兒園收費時應(yīng)統(tǒng)一開具《收費專用票據(jù)》，且注明各項收費項目的金額。三、建立財務(wù)管理制度

1、各民辦幼兒園必須依法建立和完善財務(wù)制度。

2、各民辦幼兒園必須按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定配置具有會計從業(yè)資格的專職或兼職會計人員，建立會計賬冊、進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息；及時記賬、對賬、結(jié)賬及編制財務(wù)報表，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

3、根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》第五章第三十八條“民辦學(xué)校資產(chǎn)的使用和財務(wù)管理受審批機關(guān)和其他有關(guān)部門的監(jiān)督”的規(guī)定，各民辦幼兒園的財務(wù)管理受市教育局、物價局、財政局和審計局的監(jiān)督，并應(yīng)自覺接受檢查。二、規(guī)范收費第三部分：非營利組織會計制度第三部分：非營利組織會計制度單位按性質(zhì)分為3大類企業(yè)——以盈利為目的行政事業(yè)單位——行使國家職能或為社會服務(wù)民間非營利組織——為社會服務(wù)的團體、協(xié)會會計制度也相應(yīng)分為3大類

《企業(yè)會計制度》《行政事業(yè)單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》《民間非營利組織會計會計制度》民辦幼兒園適用《民間非營利組織會計制度》單位按性質(zhì)分為3大類民間非營利組織會計制度頒發(fā)部門：國家財政部執(zhí)行日期：2005年1月1日起依據(jù)：《中華人民共和國會計法》、國家其它有關(guān)法律、行政法規(guī)民間非營利組織會計制度本制度適用范圍：

中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的民間非營利利組織（社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等）。本制度適用范圍：會計核算程序原始憑證記賬憑證賬簿會計報表·原始憑證：是業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的。注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有記載事項錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。對原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。會計核算程序原始憑證記賬憑證賬簿會計報記賬憑證：應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制（它上面有會計分錄——會計語言）賬簿：是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干帳頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計報表：以賬簿記錄為主要依據(jù)，以表格的形式，分類、整理、匯總一系列會計核算指標(biāo)，總括反映單位財務(wù)情況的書面報告。（資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表）記賬憑證：應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資

會計核算對象非盈利組織的交易或事項——業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動分類凈資產(chǎn)費用收入負債資產(chǎn)會計核算對象非盈利組織的交易或事項——業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動凈資產(chǎn)會計科目名稱和編號

一、資產(chǎn)類

1、1001現(xiàn)金

2、1002銀行存款

3、1122其他應(yīng)收款

4、1141預(yù)付賬款

5、1201存貨

6、1301待攤費用

7、1501固定資產(chǎn)

8、1502累計折舊

9、1505在建工程

10、1509固定資產(chǎn)清理

會計科目名稱和編號二、負債類

11、2101短期借款

12、2202應(yīng)付賬款

13、2204應(yīng)付工資

14、2206應(yīng)交稅金

15、2209其他應(yīng)付款

16、2301預(yù)提費用

17、2501長期借款三、凈資產(chǎn)類

18、3101非限定性凈資產(chǎn)

19、3102限定性凈資產(chǎn)

二、負債類四、收入費用類

20、4101捐贈收入

21、4301提供服務(wù)收入

22、4401政府補助收入

23、4901其他收入

24、5201管理費用

25、5301籌資費用

26、5401其他費用四、收入費用類一、現(xiàn)金和銀行存款的核算二、收入的核算三、費用的核算四、凈資產(chǎn)的核算五、固定資產(chǎn)的管理六、會計報表一、現(xiàn)金和銀行存款的核算一、現(xiàn)金和銀行存款的核算1001現(xiàn)金一、本科目核算民辦幼兒園的庫存現(xiàn)金。二、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。一、現(xiàn)金和銀行存款的核算1001現(xiàn)金（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映民辦幼兒園實際持有的庫存現(xiàn)金。（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收1002銀行存款一、本科目核算民辦幼兒園存入銀行的存款。二、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收賬款”、“捐贈收入”等有關(guān)科目。（二）提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“管理費用”等有關(guān)科目，貸記本科目。1002銀行存款一、本科目核算民辦幼兒園存入銀行的存款。（三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”等科目。四、民辦幼兒園組織應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，民辦幼兒園賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映民辦幼兒園實際存在銀行的款項。（三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”等科目。二、收入的核算四種主要收入來源：1、捐贈收入2、提供服務(wù)收入3、政府補助收入4、其他收入二、收入的核算（一）4101捐贈收入

捐贈收入的形式：現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)捐贈收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的捐贈，按照應(yīng)確認的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（一）4101捐贈收入捐贈收入的形式：現(xiàn)金、銀（二）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目。（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（二）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)（二）4301提供服務(wù)收入一、本科目核算民辦幼兒園按規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)雜費收入、保育費收入、伙食費收入、培訓(xùn)費收入等。一般情況下，民辦幼兒園的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。二、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認提供服務(wù)收入。（二）4301提供服務(wù)收入一、本科目核算民辦幼兒園按規(guī)定向其捐贈收入明細科目設(shè)置提供服務(wù)收入---非限定性收入---學(xué)雜費收入

---保育費收入

---伙食費收入

---培訓(xùn)費收入捐贈收入明細科目設(shè)置提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提供服務(wù)取得收入時，按照實際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性提供服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性提供服務(wù)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）提供服務(wù)取得（三）4401政府補助收入一、本科目核算民辦幼兒園因為政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入。二、民辦幼兒園的政府補助收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細科目，進行明細核算。如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者（和）用途限制，則所確認的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。三、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認政府補助收入。（三）4401政府補助收入一、本科目核算民辦幼兒園因為政府撥政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）接受的政府補助，按照應(yīng)確認的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。對于接受的附條件政府補助，如果民辦幼兒園存在需要償還全部或部分政府補助資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足政府補助所附條件而必須退還部分政府補助時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性政府補助收入的限制在確認收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目。（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的政府補助，按照（四）4901其他收入

一、本科目核算民辦幼兒園除捐贈收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入等主要業(yè)務(wù)活動收入以外的其他收入，如確實無法支付的應(yīng)付款項、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、利息收入等。一般情況下，民辦幼兒園的其他收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。

其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“現(xiàn)金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性其他收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細科目。（四）4901其他收入一、本科目核算民辦幼兒園除捐贈收入、（二）對于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。（三）確認無法支付的應(yīng)付款項，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。（四）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性的其他收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（二）對于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記三、費用的核算5101伙食費用5201管理費用5301籌資費用5401其他費用三、費用的核算（一）5101伙食費用一、本科目核算民辦幼兒園幼兒日常三餐發(fā)生的各項費用，包括米、面、油、肉、蔬菜、飲料、水果、糕點、雞蛋、調(diào)料等費用。二、民辦幼兒園發(fā)生的伙食費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。三、本科目按照伙食費用的大類設(shè)置明細科目，如糧食、食用油、肉類、蔬菜、水果、雞蛋等，根據(jù)各自幼兒園的實際需要靈活設(shè)置所需科目。（一）5101伙食費用一、本科目核算民辦幼兒園幼兒日常三餐發(fā)（二）5201管理費用一、本科目核算民辦幼兒園為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括民辦幼兒園董事會（或者理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)）經(jīng)費和行政管理人員的工資、獎金、津貼、福利費、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資與補助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、存貨盤虧損失、聘請中介機構(gòu)費和應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等。二、民辦幼兒園發(fā)生的管理費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。（二）5201管理費用一、本科目核算民辦幼兒園為組織和管理管理費用的主要賬務(wù)處理如下：

（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，按照相關(guān)資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。（二）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（三）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”等科目。管理費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤（四）發(fā)生的其他管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（五）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。民辦幼兒園可以根據(jù)具體情況編制管理費用明細表，以滿足內(nèi)部管理等有關(guān)方面的信息需要。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（四）發(fā)生的其他管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存(三)籌資費用一、本科目核算民辦幼兒園為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括民辦幼兒園獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的借款費用等。民辦幼兒園為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用包括舉辦募款活動費，準備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈有關(guān)的費用。二、民辦幼兒園發(fā)生的籌資費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。(三)籌資費用一、本科目核算民辦幼兒園為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金籌資費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的籌資費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費用的利息收入，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照籌資費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?；I資費用的主要賬務(wù)處理如下：（四）5401其他費用一、本科目核算民辦幼兒園發(fā)生的、無法歸屬到上述管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失等。二、民辦幼兒園發(fā)生的其他費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。三、其他費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（四）5401其他費用一、本科目核算民辦幼兒園發(fā)生的、無法歸四、凈資產(chǎn)的核算兩大類3101非限定性凈資產(chǎn)3102限定性凈資產(chǎn)四、凈資產(chǎn)的核算（一）3101非限定性凈資產(chǎn)

一、本科目核算民辦幼兒園的非限定性凈資產(chǎn)，即民辦幼兒園凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。

二、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實際發(fā)生額、當(dāng)期費用的實際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（一）3101非限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記本科目。同時，將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記：“伙食費用”、“管理費用”、“籌資費用”、“其他費用”科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映民辦幼兒園歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末（二）3102限定性凈資產(chǎn)一、本科目核算民辦幼兒園的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用和處置受到資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。本制度所稱的時間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民辦幼兒園在收到資產(chǎn)后的某一時期或某一特定日期之后才能使用該項資產(chǎn)；本制度所稱的用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。民辦幼兒園的董事會、理事會或類似機構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民辦幼兒園內(nèi)部管理上對資產(chǎn)使用所作的限制，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。二、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期限定性收入的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。（二）3102限定性凈資產(chǎn)一、本科目核算民辦幼兒園的限定性凈限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入——限定性收入”、“政府補助收入——限定性收入”等科目，貸記本科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民辦幼兒園在特定時期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途，該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實際發(fā)生的相關(guān)費用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映民辦幼兒園歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所五、固定資產(chǎn)的管理

（一）民辦幼兒園固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

1、為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；

2、預(yù)計使用年限超過1年；

3、單位價值較高。

五、固定資產(chǎn)的管理

（二）民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本組織的具體情況，制定適合于本組織的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。（二）民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本

（三）民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤固定資產(chǎn)的成本。但是，用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期永久保存的典藏等，不計提折舊。按照應(yīng)提取的折舊金額，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目（三）民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資固定資產(chǎn)折舊折舊方法

平均折舊法加速折舊法年限平均法雙倍月遞減法年數(shù)總和法平均工作量法固定資產(chǎn)折舊折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法雙倍月遞減

（四）民辦幼兒園對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末前結(jié)賬處理完畢：（五）民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。（四）民辦幼兒園對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年六、會計報表

一、資產(chǎn)負債表

二、業(yè)務(wù)活動表

六、會計報表報表格式見WORD文檔報表格式見WORD文檔第四部分：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

第十一條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。第十二條會計工作崗位，