《國家預(yù)算管理（第三版）》第四章單位預(yù)算編制與管理

第四章單位預(yù)算編制與管理

教學(xué)內(nèi)容單位預(yù)算的含義與構(gòu)成單位定員定額管理單位預(yù)算的編制審批第一節(jié)單位預(yù)算管理的構(gòu)成一、單位預(yù)算的含義與管理要求單位預(yù)算是指行政事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成第一節(jié)單位預(yù)算管理的構(gòu)成

一、單位預(yù)算的含義與管理要求單位預(yù)算是指行政事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成二、單位預(yù)算管理的主體范圍

（一）行政單位的構(gòu)成行政單位是實(shí)現(xiàn)國家各項(xiàng)職能的專職機(jī)構(gòu),包括國家各級(jí)立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法檢察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu),接受國家預(yù)算撥款的黨派和社會(huì)團(tuán)體等。1.國家權(quán)力機(jī)關(guān)；2.國家行政機(jī)關(guān)；3.各級(jí)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)；4.政黨組織；5.社會(huì)團(tuán)體；6.行使行政管理職能的單位。（二）事業(yè)單位的構(gòu)成各級(jí)各類事業(yè)單位包括國有和接受國家經(jīng)常性資助的非國有事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。事業(yè)單位雖然一般不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富,但是對(duì)于整個(gè)社會(huì)再生產(chǎn)起著基礎(chǔ)、先行作用。根據(jù)各類事業(yè)單位工作任務(wù)、業(yè)務(wù)性質(zhì)及財(cái)務(wù)狀況不同,分為以下幾類:1.主要依靠財(cái)政撥款的單位。在國家規(guī)定的范圍內(nèi),可組織部分業(yè)務(wù)收入,用以彌補(bǔ)其撥款不足,如各級(jí)各類公立學(xué)校、衛(wèi)生防疫站等。

2.財(cái)政撥款解決收不抵支差額的單位。單位以其業(yè)務(wù)收入抵補(bǔ)其業(yè)務(wù)支出,其支大于收的差額,由國家財(cái)政撥款解決,其中收支差額均由單位統(tǒng)一核算,國家預(yù)算只列差額補(bǔ)助部分;若收入大于支出,其差額按規(guī)定上繳主管部門或財(cái)政部門。

3.實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的單位。單位以其業(yè)務(wù)收入抵補(bǔ)相應(yīng)的支出,并實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制;結(jié)余留用形成各種基金,用于彌補(bǔ)超支或發(fā)展事業(yè);所獲收益按規(guī)定上繳主管部門或財(cái)政部門。目前,原則上分為依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位、教育、科學(xué)、文化、體育、廣播電影電視、新聞出版、文物、檔案、地震、海洋、通信、計(jì)劃生育、農(nóng)墾農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)、畜牧、水產(chǎn)、農(nóng)機(jī)等)、林業(yè)、水利、氣象、醫(yī)療衛(wèi)生、交通、郵電通信、經(jīng)貿(mào)、環(huán)保、國土資源、地質(zhì)、流通、優(yōu)撫、其他等事業(yè)單位大類。上述分類還可進(jìn)一步細(xì)分,如科學(xué)事業(yè)單位可以分為自然科學(xué)事業(yè)單位、科協(xié)事業(yè)單位和社會(huì)科學(xué)事業(yè)單位。三、單位預(yù)算管理方式1、行政單位預(yù)算管理方式財(cái)政部門對(duì)行政單位實(shí)行“收支統(tǒng)一管理,定額、定項(xiàng)撥款,超支不補(bǔ),結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)定使用”的預(yù)算管理方式。2、事業(yè)單位預(yù)算管理方式國家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行“核定收支,定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助(或上繳),超支不補(bǔ),結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)定處理”的預(yù)算管理方式。(二)行政單位預(yù)算管理方式1.收支統(tǒng)一管理；2.定額、定項(xiàng)撥款；3.超支不補(bǔ)，結(jié)余留用（結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)定使用）

(三)行政單位預(yù)算的編制1.行政單位收入預(yù)算的編制財(cái)政預(yù)算撥款；預(yù)算外資金收入；其他收入。2.行政單位支出預(yù)算的編制經(jīng)常性支出；專項(xiàng)支出；自籌基本建設(shè)支出。二、事業(yè)單位預(yù)算的編制與管理(一)事業(yè)單位的范圍各級(jí)各類事業(yè)單位包括國有的和接受國家經(jīng)常性資助的非國有事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。根據(jù)各類事業(yè)單位工作任務(wù)、業(yè)務(wù)性質(zhì)及財(cái)務(wù)狀況不同，分為以下幾類：主要依靠財(cái)政撥款的單位；財(cái)政撥款解決收不抵支差額的單位；實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的單位。

(二)事業(yè)單位預(yù)算管理辦法國家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助(或上繳)，超支不補(bǔ)、結(jié)余留用（結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)定使用）

”的預(yù)算管理辦法。1.核定收支。2.預(yù)算繳撥款。預(yù)算補(bǔ)助預(yù)算上繳3.確定對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助或上繳的原則。按社會(huì)共同需要確定補(bǔ)助(或上繳)范圍和數(shù)額，保證重點(diǎn)與兼顧一般相結(jié)合。結(jié)合事業(yè)單位資產(chǎn)情況等確定具體的財(cái)政補(bǔ)助(或上繳)額度。第二節(jié)定員定額管理制度一、定員定額的含義

定員定額是確定行政事業(yè)單位計(jì)算行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算中有關(guān)費(fèi)用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱，是單位和部門最主要的財(cái)務(wù)管理規(guī)范，也是加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理，科學(xué)合理地分配預(yù)算資金，提高資金使用效益的基礎(chǔ)。(一)定員定員即定編，是指國家機(jī)構(gòu)編制主管部門或單位的上級(jí)主管部門根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達(dá)的人員配置標(biāo)準(zhǔn)，包括對(duì)單位規(guī)定的人員編制和定員比例。1.行政機(jī)關(guān)的人員編制。根據(jù)各級(jí)行政機(jī)關(guān)的結(jié)構(gòu)體制和工作任務(wù)確定，主要應(yīng)考慮各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀、人口、區(qū)域大小、管理任務(wù)等因素。2.事業(yè)單位的人員編制。事業(yè)單位的人員編制由國家人事勞動(dòng)部門具體制訂。(二)定額定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費(fèi)開支定額，即經(jīng)費(fèi)預(yù)算定額。1.定額的制定。2.定額的類型。經(jīng)費(fèi)定額按不同標(biāo)準(zhǔn)可劃分為不同的類型。按定額范圍的大小可以分為綜合定額、單項(xiàng)定額和擴(kuò)大衡量定額。按定額的性質(zhì)分為收入定額和支出定額。按定額的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分為貨幣定額和實(shí)物定額。(三)定員定額的調(diào)整定員定額管理是制定、控制、管理定員定額工作的總稱。

二、我國標(biāo)準(zhǔn)定員定額制度的改革(一)我國定員定額管理存在的問題人員管理粗放型定額標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)合理性(二)標(biāo)準(zhǔn)定額制定的程序充分準(zhǔn)備基礎(chǔ)性資料將單位分類，明確定額的計(jì)算對(duì)象細(xì)化量化支出內(nèi)容核定各項(xiàng)支出定額標(biāo)準(zhǔn)三、我國制定定額標(biāo)準(zhǔn)的基本思路(一)共性支出的標(biāo)準(zhǔn)按人或?qū)嵨飭挝恢贫ǔ鼍C合定額(二)不同支出按定額分類分檔核定(三)開支標(biāo)準(zhǔn)的確定以國家規(guī)定為主，實(shí)際支出為輔分類分檔四、標(biāo)準(zhǔn)定員定額的制定方法(一)公用經(jīng)費(fèi)定額的制定1.標(biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費(fèi)定額的確定2.正常公用經(jīng)費(fèi)定額的確定行政單位的正常公用經(jīng)費(fèi)定額采取分類分檔定額系數(shù)的方法確定。事業(yè)單位的正常公用經(jīng)費(fèi)定額設(shè)置補(bǔ)充調(diào)整系數(shù)。第三節(jié)我國制定的定額標(biāo)準(zhǔn)體系一、公用經(jīng)費(fèi)定額的制定（一）標(biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費(fèi)定額的確定（二）正常公用經(jīng)費(fèi)定額的確定方法

1.行政單位的正常公用經(jīng)費(fèi)定額：分類分檔定額系數(shù)。對(duì)正常公用經(jīng)費(fèi)定額不能包括的特殊情況,可再核定一個(gè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整數(shù),以保證單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。2.事業(yè)單位的正常公用經(jīng)費(fèi)定額設(shè)置補(bǔ)充調(diào)整系數(shù)。(三)單位定員定額標(biāo)準(zhǔn)的制定根據(jù)預(yù)算管理方式的不同特點(diǎn)，行政、事業(yè)單位定員定額標(biāo)準(zhǔn)分別采取不同的制定方式。1.行政單位定員定額標(biāo)準(zhǔn)的制定。“單定額”：支出定額和財(cái)政補(bǔ)助定額一致。在推行實(shí)物費(fèi)用定額的基礎(chǔ)上，將實(shí)物費(fèi)用定額與整個(gè)定員定額管理、預(yù)算核定結(jié)合。

2.事業(yè)單位“雙定額：支出定額和財(cái)政補(bǔ)助定額事業(yè)費(fèi)定額的具體測(cè)算方法如下：(1)人員經(jīng)費(fèi)定額的測(cè)算。(2)日常公用經(jīng)費(fèi)定額的測(cè)算。

二、實(shí)物資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

1.實(shí)物費(fèi)用消耗定額2.資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)三、項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)是指為滿足項(xiàng)目支出預(yù)算管理需要，在對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行合理分類的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，以項(xiàng)目的資產(chǎn)配置量、資產(chǎn)消耗量或業(yè)務(wù)工作內(nèi)容為主要對(duì)象確定的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。（一）項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)管理遵循的原則1.統(tǒng)籌規(guī)劃。2.突出重點(diǎn)。3.動(dòng)態(tài)優(yōu)化。（二）項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成體系項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)分為財(cái)政部標(biāo)準(zhǔn)和部門內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政部標(biāo)準(zhǔn)分為通用定額標(biāo)準(zhǔn)和專用定額標(biāo)準(zhǔn)。第四節(jié)單位預(yù)算的的編制一、行政單位預(yù)算的編制各單位編制本單位預(yù)決算草案,按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出,并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。行政單位對(duì)預(yù)算收支各部分計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行綜合后,就形成行政單位預(yù)算。1、行政單位收入預(yù)算指預(yù)算年度取得的各項(xiàng)收入,包括預(yù)算撥款收入、非稅收入和其他收入等項(xiàng)內(nèi)容。2、行政單位支出預(yù)算包括經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出等項(xiàng)內(nèi)容。二、事業(yè)單位預(yù)算的編制1.收入預(yù)算的編制財(cái)政補(bǔ)助收入非財(cái)政補(bǔ)助收入第一，上級(jí)補(bǔ)助收入；第二，事業(yè)收入；第三，經(jīng)營收入；第四，附屬單位上繳收入；第五，其他收入；基本建設(shè)撥款收入2.支出預(yù)算的編制。事業(yè)單位支出預(yù)算由撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和自籌基本建設(shè)支出等項(xiàng)內(nèi)容組成。耗費(fèi)性支出調(diào)撥支出基建支出第五節(jié)單位預(yù)決算的的編審

一、單位預(yù)算的編制原則1．單位收入預(yù)算編制要堅(jiān)持積極、穩(wěn)妥的原則。

2．單位支出預(yù)算的編制堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)的原則。3．堅(jiān)持自求收支平衡、略有結(jié)余、不得編制赤字預(yù)算的原則。4．統(tǒng)籌安排、綜合預(yù)算的原則。5．單位收支預(yù)算編制綜合運(yùn)用多種方法。二、單位預(yù)算的核批(一)財(cái)政對(duì)主管部門核批預(yù)算(二)財(cái)政在批復(fù)單位預(yù)算時(shí)核定單位各項(xiàng)收支(三)財(cái)政在核定單位預(yù)算時(shí)確定財(cái)政補(bǔ)助額(四)財(cái)政部門在核批單位預(yù)算時(shí)，批復(fù)單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃三、單位預(yù)算的執(zhí)行與評(píng)價(jià)（一）單位預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整1.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。2.預(yù)算執(zhí)行中，國家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。3.收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。（二）單位決算的編審與分析

★行政單位實(shí)行“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。行政單位收入預(yù)算包括預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入和其他收入等項(xiàng)內(nèi)容；支出預(yù)算包括經(jīng)常性支出(含預(yù)算外資金支出)；專項(xiàng)支出(含預(yù)算外資金支出)和自籌基本建設(shè)支出等項(xiàng)內(nèi)容?！锸聵I(yè)單位實(shí)行“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助(或上繳)，超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”