并購前的財務(wù)盡職調(diào)查課件

如何識別投資公司的財務(wù)風(fēng)險**公司審計部2001年12月如何識別投資公司的財務(wù)風(fēng)險**公司審計部報表中的風(fēng)險報表外的風(fēng)險內(nèi)容安排識別風(fēng)險的技巧報表中的風(fēng)險報表外的風(fēng)險內(nèi)容安排識別風(fēng)險的技巧報表中的風(fēng)險報表中的風(fēng)險報表中的風(fēng)險財務(wù)數(shù)據(jù)并非剛性的，而是有彈性的同樣的業(yè)務(wù)可能會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)報表中的風(fēng)險財務(wù)數(shù)據(jù)并非剛性的，而是有彈性的同樣的業(yè)務(wù)可能會同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

報表中的風(fēng)險A公司準(zhǔn)備以固定資產(chǎn)對C公司進(jìn)行投資，占C公司10%的股權(quán)。固定資產(chǎn)帳面價值1000萬元，雙方擬定作價1500萬元，有兩種方案：

A公司對C公司直接投資A公司首先借款1500萬元給C公司，然后C公司以1500萬元的價格收購A公司的1000固定資產(chǎn)，之后A公司以債務(wù)重組的方式將1500萬債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

報表中的風(fēng)險A公司準(zhǔn)備以固定報表中的風(fēng)險A公司對C公司直接投資結(jié)果：A公司報表中的長期投資為1000萬元A公司首先借款1500萬元給C公司，然后C公司以1500萬元的價格收購A公司的1000固定資產(chǎn)，之后A公司以債務(wù)重組的方式將1500萬債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)結(jié)果：A公司報表中的長期投資為1500萬元，當(dāng)期的收入增加500萬元報表中的風(fēng)險A公司對C公司直接投資結(jié)果：A公司報表中的長期同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

報表中的風(fēng)險同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

報表中的風(fēng)險壞帳準(zhǔn)備的計提比例存貨的跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的折舊年限待攤費用的攤銷時間………無形資產(chǎn)的攤銷期限會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

報表中的風(fēng)險壞帳準(zhǔn)備的計提比例存報表中的風(fēng)險贏時通的贈送手機費用，2000年一次性進(jìn)入費用，2001年分24個月進(jìn)行攤銷結(jié)果：保守估計，2001財年增加800萬利潤，資產(chǎn)同時也增加800萬99年財政部要求上市公司進(jìn)行四項計提結(jié)果：99年上市公司出現(xiàn)大面積虧損報表中的風(fēng)險贏時通的贈送手機費用，2000年一次性進(jìn)入費用，同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)報表中的風(fēng)險同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)

報表中的風(fēng)險虛增或虛減收入虛減或虛增銷售成本存貨數(shù)量或計價不實漏列負(fù)債………多計或少計應(yīng)收帳款虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)

報表中的風(fēng)險虛增或虛減收入虛減或虛增銷售成本報表外的財務(wù)風(fēng)險對外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押不正常的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險涉及重大訴訟或有負(fù)債………報表外的財務(wù)風(fēng)險對外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押不正常的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)如何有效識別這些風(fēng)險？如何識別風(fēng)險如何有效識別這些風(fēng)險？如何識別風(fēng)險對業(yè)務(wù)的熟悉程度如何識別風(fēng)險專業(yè)知識實踐經(jīng)驗對業(yè)務(wù)的熟悉程度如何識別風(fēng)險專業(yè)知識實踐經(jīng)驗風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險收入和應(yīng)收賬款異常波動長期的應(yīng)收賬款對少數(shù)產(chǎn)品、客戶的過分依賴經(jīng)常性調(diào)整會計政策存貨異常變動大量或大額的關(guān)聯(lián)交易少量業(yè)務(wù)在公司的收入和利潤中占有很高比例現(xiàn)金短缺負(fù)債率明顯偏高期后事項的異常變動高層管理人員放衛(wèi)星對方工作人員對詢問支支吾吾風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險收入和應(yīng)收賬款異常波動對虛假利潤的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對虛假利潤的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對虛假利潤的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對虛假收入的調(diào)查策略對虛假成本的調(diào)查策略對虛假費用的調(diào)查策略對虛假利潤的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對虛假收入的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險

多計存貨多計應(yīng)收帳款多計固定資產(chǎn)虛增銷售收入虛減銷售成本費用任意遞延隱瞞重要事項的揭露

原野

★★

★

★瓊民源

★★★

東方鍋爐

★

★

紅光實業(yè)★★

★

★鄭百文

★★

張家界

★

ST黎明★★

★

★

大東海

★

★

銀廣夏★★

★

麥科特

★★

★如何識別風(fēng)險

多計存貨多計應(yīng)收帳款多計固定資產(chǎn)虛增銷售收入虛虛假收入的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險收入和應(yīng)收賬款異常波動長期的應(yīng)收賬款對少數(shù)產(chǎn)品、客戶的過分依賴大量或大額的關(guān)聯(lián)交易近期產(chǎn)生大額收入少量業(yè)務(wù)在公司的收入和利潤中占有很高比例虛假收入的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險收入和應(yīng)收賬款異常波動編制虛假收入的常用手法如何識別風(fēng)險編造虛假業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)交易會計截期編制虛假收入的常用手法如何識別風(fēng)險編造虛假業(yè)務(wù)編制虛假收入的命門如何識別風(fēng)險產(chǎn)生大額長期應(yīng)收帳款收入近期異常放大客戶及品種單一，且金額巨大關(guān)聯(lián)交易金額異常相關(guān)單據(jù)不符編制虛假收入的命門如何識別風(fēng)險產(chǎn)生大額長期應(yīng)收帳款贏時通收入明細(xì)如何識別風(fēng)險月份1月2月3月4月6月收入（萬元）5584103165356客戶：深圳三家營業(yè)部，上海三家營業(yè)部比例：占總收入85%以上資金問題，是否產(chǎn)生應(yīng)收款？贏時通收入明細(xì)如何識別風(fēng)險月份1月2月3月4月6月收入（萬元如何識別風(fēng)險如何識別風(fēng)險天津銀廣夏收入比較表如何識別風(fēng)險日期1998年1999年2000年2001年收入（億元）無2.19.1預(yù)計20億客戶：德國誠信貿(mào)易公司比例：占總收入100%天津銀廣夏收入比較表如何識別風(fēng)險日期1998年1999年20虛假收入的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核借助專家對過于依賴單個客戶的情況充分調(diào)查關(guān)注大額應(yīng)收賬款，必要時進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查仔細(xì)審核相關(guān)單據(jù)調(diào)查關(guān)聯(lián)交易的實質(zhì)截止性測試虛假收入的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核如何識別風(fēng)險東方鍋爐1996年銷售收入：1.76億；利潤：3800萬元1997年銷售收入：2.26億；利潤：4700萬元1998年如何識別風(fēng)險東方鍋爐1996年1997年1998年如何識別風(fēng)險張家界1998年銷售收入：4300萬；1997年銷售收入：8000萬；1996年如何識別風(fēng)險張家界1998年1997年1996年虛假銷售成本的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險存貨大幅增加，存貨周轉(zhuǎn)率明顯放緩毛利率增高會計政策不合理、近期發(fā)生變化虛假銷售成本的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險存貨大幅增加，存貨周轉(zhuǎn)率明編制虛假銷售成本的常用手法如何識別風(fēng)險多計存貨，少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本調(diào)整會計政策編制虛假銷售成本的常用手法如何識別風(fēng)險多計存貨，少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成編制虛假成本的漏洞如何識別風(fēng)險存貨不實（數(shù)量、金額）會計政策明顯不合理編制虛假成本的漏洞如何識別風(fēng)險存貨不實（數(shù)量、金額）虛假成本的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核現(xiàn)場盤點借助專家關(guān)注調(diào)整的會計政策審核成本的結(jié)轉(zhuǎn)虛假成本的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核如何識別風(fēng)險

多計存貨多計應(yīng)收帳款多計固定資產(chǎn)虛增銷售收入虛減銷售成本費用任意遞延隱瞞重要事項的揭露

原野

★★

★

★瓊民源

★★★

東方鍋爐

★

★

紅光實業(yè)★★

★

★鄭百文

★★

張家界

★

ST黎明★★

★

★

大東海

★

★

銀廣夏★★

★

麥科特

★★

★如何識別風(fēng)險

多計存貨多計應(yīng)收帳款多計固定資產(chǎn)虛增銷售收入虛虛假費用的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險部分費用明顯偏低或偏高（廣告費、財務(wù)費用、工資等）費用橫向比例不穩(wěn)定會計政策不合理、近期進(jìn)行調(diào)整虛假費用的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險部分費用明顯偏低或偏高（廣告費編制虛假費用的常用手法如何識別風(fēng)險費用不入帳列支虛假費用調(diào)整會計政策編制虛假費用的常用手法如何識別風(fēng)險費用不入帳虛假費用的漏洞如何識別風(fēng)險費用明顯不合理相關(guān)票據(jù)不好收集會計政策不合理、調(diào)整理由不足虛假費用的漏洞如何識別風(fēng)險費用明顯不合理虛假費用的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核關(guān)注大額應(yīng)收款仔細(xì)審閱相關(guān)票據(jù)關(guān)注調(diào)整的會計政策借助專家，對可能存在的負(fù)債充分關(guān)注虛假費用的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核報表外財務(wù)風(fēng)險的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押不正常的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險涉及重大訴訟或有負(fù)債報表外財務(wù)風(fēng)險的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押報表外財務(wù)風(fēng)險的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對外擔(dān)保資產(chǎn)質(zhì)押不正常的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險涉及重大訴訟或有負(fù)債互相擔(dān)保，不要命的斂財模式現(xiàn)場盤點借助專家???報表外財務(wù)風(fēng)險的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對外擔(dān)?；ハ鄵?dān)保，不要命抵御風(fēng)險的最后防線如何識別風(fēng)險契約抵御風(fēng)險的最后防線如何識別風(fēng)險契約專業(yè)懷疑

識別風(fēng)險的技巧識別風(fēng)險的技巧有效的溝通

專業(yè)懷疑

識別風(fēng)險的技巧識別風(fēng)險的技巧有效的溝通

專業(yè)懷疑

有罪推定主觀判斷評估管理者的態(tài)度、公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)識別風(fēng)險的技巧專業(yè)懷疑

有罪推定主觀判斷評估管理者的態(tài)度、公司的內(nèi)部控制結(jié)有效的溝通原則對于專業(yè)上的問題沒有100%的把握不向?qū)Ψ皆儐柖鄦柋M可能的同基層人員進(jìn)行溝通現(xiàn)場調(diào)研識別風(fēng)險的技巧有效的溝通原則對于專業(yè)上的問題沒有100%的把握不向?qū)Ψ皆儐?/p>

魔鬼存在細(xì)節(jié)中。魔鬼存在細(xì)節(jié)中。謝謝大家!謝謝大家!如何識別投資公司的財務(wù)風(fēng)險**公司審計部2001年12月如何識別投資公司的財務(wù)風(fēng)險**公司審計部報表中的風(fēng)險報表外的風(fēng)險內(nèi)容安排識別風(fēng)險的技巧報表中的風(fēng)險報表外的風(fēng)險內(nèi)容安排識別風(fēng)險的技巧報表中的風(fēng)險報表中的風(fēng)險報表中的風(fēng)險財務(wù)數(shù)據(jù)并非剛性的，而是有彈性的同樣的業(yè)務(wù)可能會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)報表中的風(fēng)險財務(wù)數(shù)據(jù)并非剛性的，而是有彈性的同樣的業(yè)務(wù)可能會同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

報表中的風(fēng)險A公司準(zhǔn)備以固定資產(chǎn)對C公司進(jìn)行投資，占C公司10%的股權(quán)。固定資產(chǎn)帳面價值1000萬元，雙方擬定作價1500萬元，有兩種方案：

A公司對C公司直接投資A公司首先借款1500萬元給C公司，然后C公司以1500萬元的價格收購A公司的1000固定資產(chǎn)，之后A公司以債務(wù)重組的方式將1500萬債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

報表中的風(fēng)險A公司準(zhǔn)備以固定報表中的風(fēng)險A公司對C公司直接投資結(jié)果：A公司報表中的長期投資為1000萬元A公司首先借款1500萬元給C公司，然后C公司以1500萬元的價格收購A公司的1000固定資產(chǎn)，之后A公司以債務(wù)重組的方式將1500萬債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)結(jié)果：A公司報表中的長期投資為1500萬元，當(dāng)期的收入增加500萬元報表中的風(fēng)險A公司對C公司直接投資結(jié)果：A公司報表中的長期同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

報表中的風(fēng)險同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

報表中的風(fēng)險壞帳準(zhǔn)備的計提比例存貨的跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的折舊年限待攤費用的攤銷時間………無形資產(chǎn)的攤銷期限會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

報表中的風(fēng)險壞帳準(zhǔn)備的計提比例存報表中的風(fēng)險贏時通的贈送手機費用，2000年一次性進(jìn)入費用，2001年分24個月進(jìn)行攤銷結(jié)果：保守估計，2001財年增加800萬利潤，資產(chǎn)同時也增加800萬99年財政部要求上市公司進(jìn)行四項計提結(jié)果：99年上市公司出現(xiàn)大面積虧損報表中的風(fēng)險贏時通的贈送手機費用，2000年一次性進(jìn)入費用，同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)報表中的風(fēng)險同樣的業(yè)務(wù)會出現(xiàn)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)

會計政策的不同導(dǎo)致重大差異

虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)

報表中的風(fēng)險虛增或虛減收入虛減或虛增銷售成本存貨數(shù)量或計價不實漏列負(fù)債………多計或少計應(yīng)收帳款虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)

報表中的風(fēng)險虛增或虛減收入虛減或虛增銷售成本報表外的財務(wù)風(fēng)險對外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押不正常的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險涉及重大訴訟或有負(fù)債………報表外的財務(wù)風(fēng)險對外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押不正常的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)如何有效識別這些風(fēng)險？如何識別風(fēng)險如何有效識別這些風(fēng)險？如何識別風(fēng)險對業(yè)務(wù)的熟悉程度如何識別風(fēng)險專業(yè)知識實踐經(jīng)驗對業(yè)務(wù)的熟悉程度如何識別風(fēng)險專業(yè)知識實踐經(jīng)驗風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險收入和應(yīng)收賬款異常波動長期的應(yīng)收賬款對少數(shù)產(chǎn)品、客戶的過分依賴經(jīng)常性調(diào)整會計政策存貨異常變動大量或大額的關(guān)聯(lián)交易少量業(yè)務(wù)在公司的收入和利潤中占有很高比例現(xiàn)金短缺負(fù)債率明顯偏高期后事項的異常變動高層管理人員放衛(wèi)星對方工作人員對詢問支支吾吾風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險收入和應(yīng)收賬款異常波動對虛假利潤的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對虛假利潤的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對虛假利潤的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對虛假收入的調(diào)查策略對虛假成本的調(diào)查策略對虛假費用的調(diào)查策略對虛假利潤的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險對虛假收入的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險

多計存貨多計應(yīng)收帳款多計固定資產(chǎn)虛增銷售收入虛減銷售成本費用任意遞延隱瞞重要事項的揭露

原野

★★

★

★瓊民源

★★★

東方鍋爐

★

★

紅光實業(yè)★★

★

★鄭百文

★★

張家界

★

ST黎明★★

★

★

大東海

★

★

銀廣夏★★

★

麥科特

★★

★如何識別風(fēng)險

多計存貨多計應(yīng)收帳款多計固定資產(chǎn)虛增銷售收入虛虛假收入的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險收入和應(yīng)收賬款異常波動長期的應(yīng)收賬款對少數(shù)產(chǎn)品、客戶的過分依賴大量或大額的關(guān)聯(lián)交易近期產(chǎn)生大額收入少量業(yè)務(wù)在公司的收入和利潤中占有很高比例虛假收入的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險收入和應(yīng)收賬款異常波動編制虛假收入的常用手法如何識別風(fēng)險編造虛假業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)交易會計截期編制虛假收入的常用手法如何識別風(fēng)險編造虛假業(yè)務(wù)編制虛假收入的命門如何識別風(fēng)險產(chǎn)生大額長期應(yīng)收帳款收入近期異常放大客戶及品種單一，且金額巨大關(guān)聯(lián)交易金額異常相關(guān)單據(jù)不符編制虛假收入的命門如何識別風(fēng)險產(chǎn)生大額長期應(yīng)收帳款贏時通收入明細(xì)如何識別風(fēng)險月份1月2月3月4月6月收入（萬元）5584103165356客戶：深圳三家營業(yè)部，上海三家營業(yè)部比例：占總收入85%以上資金問題，是否產(chǎn)生應(yīng)收款？贏時通收入明細(xì)如何識別風(fēng)險月份1月2月3月4月6月收入（萬元如何識別風(fēng)險如何識別風(fēng)險天津銀廣夏收入比較表如何識別風(fēng)險日期1998年1999年2000年2001年收入（億元）無2.19.1預(yù)計20億客戶：德國誠信貿(mào)易公司比例：占總收入100%天津銀廣夏收入比較表如何識別風(fēng)險日期1998年1999年20虛假收入的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核借助專家對過于依賴單個客戶的情況充分調(diào)查關(guān)注大額應(yīng)收賬款，必要時進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查仔細(xì)審核相關(guān)單據(jù)調(diào)查關(guān)聯(lián)交易的實質(zhì)截止性測試虛假收入的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核如何識別風(fēng)險東方鍋爐1996年銷售收入：1.76億；利潤：3800萬元1997年銷售收入：2.26億；利潤：4700萬元1998年如何識別風(fēng)險東方鍋爐1996年1997年1998年如何識別風(fēng)險張家界1998年銷售收入：4300萬；1997年銷售收入：8000萬；1996年如何識別風(fēng)險張家界1998年1997年1996年虛假銷售成本的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險存貨大幅增加，存貨周轉(zhuǎn)率明顯放緩毛利率增高會計政策不合理、近期發(fā)生變化虛假銷售成本的風(fēng)險警報如何識別風(fēng)險存貨大幅增加，存貨周轉(zhuǎn)率明編制虛假銷售成本的常用手法如何識別風(fēng)險多計存貨，少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本調(diào)整會計政策編制虛假銷售成本的常用手法如何識別風(fēng)險多計存貨，少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成編制虛假成本的漏洞如何識別風(fēng)險存貨不實（數(shù)量、金額）會計政策明顯不合理編制虛假成本的漏洞如何識別風(fēng)險存貨不實（數(shù)量、金額）虛假成本的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核現(xiàn)場盤點借助專家關(guān)注調(diào)整的會計政策審核成本的結(jié)轉(zhuǎn)虛假成本的調(diào)查策略如何識別風(fēng)險分析性復(fù)核如何識別風(fēng)險

多計存貨多計應(yīng)收帳款多計固定資產(chǎn)虛增銷售收入虛減銷售成本費用任意遞延隱瞞重要事項的揭露

原野

★★

★

★瓊民源

★★★

東方鍋爐

★

★

紅光實業(yè)★★

★

★鄭百文

★★

張家界

★

ST黎明★★

★

★

大東海

★

★

銀廣夏★★

★

麥科特

★★

★如何識別風(fēng)險

多計存貨多計應(yīng)收帳款多計固定資產(chǎn)虛增銷售收入虛虛假費用的風(fēng)險警報