淺析我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析研究 審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)

目錄TOC\o"1-3"\h13134目錄 I10392摘要 II26605Abstract III19913引言 1277311.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義和作用 2115931.1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義和內(nèi)容 2117371.2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用 2220822.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 3167482.1內(nèi)部審計(jì)管理體制不合理 3273102.2企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部審計(jì)地位不高 499442.3內(nèi)部審計(jì)理論滯后，法律制度不健全 587002.4內(nèi)部審計(jì)職能定位不明確,審計(jì)范圍狹隘 5233852.5內(nèi)部審計(jì)方法落后、信息化建設(shè)滯后 6168582.6內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高 7239973．國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策 8179973.1完善內(nèi)部審計(jì)體制 863093.2強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視 8316083.3制定和完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度 929723.4明確職能定位，增加審計(jì)范圍 978823.5革新方法，以“技術(shù)”提質(zhì)量 1046403.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 1126654.結(jié)論 1224539參考文獻(xiàn) 1317677致謝 14摘要隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和經(jīng)濟(jì)體制的改革，國(guó)有企業(yè)改革工作逐步推進(jìn)。然而在改革深化的過(guò)程中，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加劇。因此，建立和完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度就更加顯得重要。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，國(guó)企改革面臨更高要求，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也相應(yīng)改變，增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。雖然內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)型階段有了一定的發(fā)展，但是從取得的普遍成效來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)在管理體制、法律制度、審計(jì)范圍、技術(shù)方法、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面還存在許多問(wèn)題，阻礙著內(nèi)部審計(jì)職能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文將通過(guò)簡(jiǎn)要介紹國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義和作用，指出目前存在的問(wèn)題并分析原因，最后針對(duì)問(wèn)題和原因提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，以期能對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展有借鑒意義。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)，問(wèn)題，對(duì)策AbstractWiththeeconomicrestructuringandestablishmentofmodernenterprisesystem,thereformofState-ownedEnterpriseshasgraduallydeepened.However,alongwiththepromotingofreform,theenterpriseoperationalriskisincreasing.Therefore,toestablishandimproveSOEinternalauditsystemisevenmoreimportant.Ourcurrenteconomyhasenteredanewdevelopmentstage,state-ownedenterprisesareconfrontedwithhigherrequirements,relativelytheobjectivesofinternalauditalsochange,value-addedinternalauditcameintobeing.Althoughtheinternalauditmadesomeprogressinthetransitionphase,butfromageneralviewoftheresultsachieved,therearestillmanyproblemsofinternalauditinthemanagementsystem,thelegalsystem,auditscope,technologyandmethods,auditorsprofessionalqualityandotheraspects,hinderingtheinternalauditfunctionsandgoals.Thisarticlewillbrieflyintroducethemeaningandeffectsofinternalaudit,throughpointingouttheproblemsandanalyzingthereasons,Accordingtotheproblemsandcauses,wecanfinallyputforwardeffectivemeasuresandsuggestionstoensurethehealthydevelopmentofinternalauditwork.Keywords:state-ownedenterprises,internalaudit,problem,measure引言在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)快速全面發(fā)展的形勢(shì)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了資源重組、規(guī)模擴(kuò)張以及產(chǎn)業(yè)升級(jí)，改革的成效有目共睹。然而隨著國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的規(guī)?；?、多元化，其在公司治理上長(zhǎng)期存在的問(wèn)題也逐漸暴露，管理體制弊端凸顯，可持續(xù)發(fā)展能力不足。因此，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)十分必要，于是現(xiàn)代治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始形成。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)監(jiān)督體系中重要的一環(huán)，在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、服務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、完善內(nèi)部控制制度、保障資產(chǎn)安全完整、推進(jìn)廉政建設(shè)等方面的功能不容忽視。完善的內(nèi)部審計(jì)制度使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策更加公開(kāi)、公正和透明化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和健康安全更有保障。但是由于受到內(nèi)部審計(jì)自身管理體制的局限性、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員素質(zhì)、技術(shù)方法等因素影響，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐發(fā)展中還存在諸多問(wèn)題和困難，內(nèi)部審計(jì)的影響力相對(duì)較低，制約了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。合理有效的內(nèi)部審計(jì)是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、確保企業(yè)良好運(yùn)行的關(guān)鍵手段，國(guó)有企業(yè)只有把好內(nèi)部審計(jì)這一關(guān)，才能凸顯其存在的意義，與公司治理相輔相成、相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。因此，在新形勢(shì)下如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，使之發(fā)揮強(qiáng)有力的能動(dòng)作用是個(gè)重要課題。搞好內(nèi)部審計(jì)工作，要正確認(rèn)識(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況，正視其存在的種種問(wèn)題，從內(nèi)部審計(jì)的體制創(chuàng)新、法律制度的完善、技術(shù)方法的改進(jìn)、人才隊(duì)伍建設(shè)等方面加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，為國(guó)有企業(yè)改革的順利推進(jìn)提供更有力的保障。1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義和作用1.1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義和內(nèi)容國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，按照一定的程序，審查企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)信息及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合法性和有效性，提出報(bào)告并做出建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是促進(jìn)企業(yè)增值，提高企業(yè)運(yùn)作效率。國(guó)有企業(yè)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和管理當(dāng)局的要求決定了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容通常包括治理過(guò)程審計(jì)和治理結(jié)果審計(jì)兩個(gè)方面，前者主要有企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等，后者主要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。1.2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要形式，在國(guó)有企業(yè)公司治理中的作用不可小覷。內(nèi)部審要實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就要充分發(fā)揮其在監(jiān)督評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)信息溝通等方面的關(guān)鍵作用。在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)受托者的行為進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒證，對(duì)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，有利于促使受托者更加盡心盡力地為企業(yè)服務(wù)，也有利于建立更科學(xué)、更規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度。在協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的改善，增強(qiáng)企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力；對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行檢查，可以找出內(nèi)部控制制度的缺陷和漏洞，改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。在協(xié)調(diào)信息溝通方面，內(nèi)部審計(jì)可以保證不同利益相關(guān)方的信息對(duì)稱(chēng)性，有助于協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，處理不同利益關(guān)聯(lián)方的矛盾。2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題2.1內(nèi)部審計(jì)管理體制不合理 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在不少問(wèn)題，體制問(wèn)題是首要因素。完善的內(nèi)部審計(jì)管理體制是整個(gè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的最重要保證。管理體制的不合理關(guān)鍵在于組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置如果與公司治理結(jié)構(gòu)不匹配，組織缺乏獨(dú)立地位，就如同一個(gè)沒(méi)有靈魂的空殼。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大部分設(shè)立于高級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)之下，或是由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)?？倳?huì)計(jì)師既主管財(cái)務(wù)又主管審計(jì)，相當(dāng)于自己監(jiān)督自己，審計(jì)結(jié)論不一定真實(shí)可靠。而在高管層領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，只作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與管理層之間存在直接的組織關(guān)系，而且有重大的經(jīng)濟(jì)利益牽扯，再加上內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員配置都是由領(lǐng)導(dǎo)決定，內(nèi)部審計(jì)人員的工作就不能保證絕對(duì)的客觀(guān)公正。內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作在很大程度上依賴(lài)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)，在實(shí)質(zhì)上和形式上都不能保持獨(dú)立，長(zhǎng)此以往內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作用被大幅削弱，也就失去了權(quán)威性，機(jī)構(gòu)設(shè)置流于形式，沒(méi)有實(shí)質(zhì)作用。由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能實(shí)際上擔(dān)著虛名，內(nèi)部審計(jì)即使出了問(wèn)題也難以整改，企業(yè)也極易出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象?？傮w來(lái)說(shuō)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬的層級(jí)較低，在企業(yè)管理層和其他部門(mén)的制約下，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)等職能會(huì)受到限制，審計(jì)過(guò)程不夠公平公正，極易產(chǎn)生徇私舞弊現(xiàn)象，不但不利于真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，喪失了原本的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名不副實(shí)，沒(méi)法提供及時(shí)、真實(shí)有效的內(nèi)部審計(jì)信息，最終成為內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的阻力。內(nèi)部審計(jì)的管理體制如同內(nèi)部審計(jì)的心臟，如何解決體制不合理的問(wèn)題，是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型道路上的一個(gè)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。2.2企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部審計(jì)地位不高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視，內(nèi)部審計(jì)地位低下，主要原因在于對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位和作用的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。一方面，由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)與經(jīng)理層權(quán)責(zé)未分離，實(shí)際上董事會(huì)沒(méi)有必要對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督和制約，內(nèi)部審計(jì)也就失去了存在的意義。而且不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在行政干預(yù)下被動(dòng)設(shè)立的，只是用來(lái)約束他們的行為，而沒(méi)有看到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)的重要作用。另一方面，不少?lài)?guó)企領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注自己的業(yè)績(jī)考核，而忽視企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)狀況等，對(duì)內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤定位，將內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)放在事后違規(guī)審計(jì)上，忽略了事前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持不到位，地位大大降低，非常不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能目標(biāo)。要提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，不能通過(guò)強(qiáng)制命令使其接受，否則容易出現(xiàn)反效果。只有多方合力，充分調(diào)動(dòng)各種資源，協(xié)調(diào)發(fā)展、共同推進(jìn)，讓內(nèi)部審計(jì)成為國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展的大基石，才能在企業(yè)中有立足之地。2.3內(nèi)部審計(jì)理論滯后，法律制度不健全隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐方面取得一定的發(fā)展，但是理論的發(fā)展卻相對(duì)滯后，基礎(chǔ)理論和實(shí)務(wù)理論的進(jìn)步速度一直落后于實(shí)踐?，F(xiàn)有的理論體系不符合我國(guó)國(guó)情和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，新型的符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的內(nèi)部審計(jì)理論雖然初步建立了基礎(chǔ)，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作的指導(dǎo)意義不大。此外，國(guó)家在針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的立法也不健全，缺乏專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，法律規(guī)章的內(nèi)容比較粗略，尤其在經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)定不夠完整細(xì)致，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度也沒(méi)有做出明確要求，致使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、鑒證等行為缺乏有力的法律依據(jù)。而且法律法規(guī)缺乏懲罰性措施，沒(méi)有形成足夠的威懾力，企業(yè)中審計(jì)舞弊行為層出不窮，皆是因?yàn)閼土P力度不夠，違法違規(guī)成本太低。沒(méi)有健全的法律制度作保障，缺乏良好的審計(jì)環(huán)境，內(nèi)審審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和可靠性將大打折扣，影響內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和保障程度。2.4內(nèi)部審計(jì)職能定位不明確,審計(jì)范圍狹隘傳統(tǒng)的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性，僅僅起到事后監(jiān)督的作用，而缺乏事前的預(yù)測(cè)和事中的控制，這種監(jiān)督主導(dǎo)型的審計(jì)職能已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。現(xiàn)代企業(yè)制度要求發(fā)展增值型內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)要為提升企業(yè)價(jià)值服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)職能要向監(jiān)督服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)移。而目前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的角色定位只停留在監(jiān)督職能，而咨詢(xún)、服務(wù)等職能基本上沒(méi)有得到發(fā)揮，阻礙著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的增值作用也會(huì)施展不順。由于內(nèi)部審計(jì)職能和審計(jì)目標(biāo)的限制，以及受內(nèi)審部門(mén)機(jī)構(gòu)及人員配置、管理成本等多種因素影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)審部門(mén)的工作大多局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，在內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、舞弊審計(jì)及各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等方面的比重仍然較小。內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍狹窄，使內(nèi)審工作為企業(yè)提供增值服務(wù)的目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。2.5內(nèi)部審計(jì)方法落后，信息化建設(shè)滯后隨著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展，增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用使內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也不再宥于查錯(cuò)防弊，逐步轉(zhuǎn)向價(jià)值增值。然而，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法尚未隨內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型而有所創(chuàng)新，仍然采用事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)等單一落后的方法。在內(nèi)部審計(jì)采用的主要調(diào)查方法中，“賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)”和“多種方法交叉”使用最多，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所占比例極少。會(huì)計(jì)電算化的普及，對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也提出了更高要求。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期以來(lái)技術(shù)落后，主要以手工查賬為主，沒(méi)有將先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件應(yīng)用到審計(jì)工作中，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)常以定性分析作為最終結(jié)果，而無(wú)法用定量的方法來(lái)衡量。目前國(guó)有企業(yè)開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的比例仍然不高，少數(shù)大型的企業(yè)己經(jīng)具備了信息化審計(jì)能力，但是大部分小型國(guó)有企業(yè)還仍以抽樣審計(jì)、手工審計(jì)方法為主，審計(jì)工作依賴(lài)于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，調(diào)查方法隨意性很大，缺乏科學(xué)性，沒(méi)有充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，制約了內(nèi)部審計(jì)在協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理、完善內(nèi)部控制和參與公司治理方面的積極作用的發(fā)揮。2.6內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高由于國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，在審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)上的投入也相對(duì)較少，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏良好的人才資源，審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)低成為提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的瓶頸。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)存在不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)出現(xiàn)困難。一是大部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作多由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，很多審計(jì)人員沒(méi)有接受過(guò)審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，其知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗(yàn)不能滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需要。二是高水平復(fù)合型的人才少，無(wú)論是財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)或是其他項(xiàng)目，審計(jì)人員通常只精通與自己的專(zhuān)業(yè)相關(guān)的知識(shí)，很少涉足其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域；三是審計(jì)行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻較低，在審計(jì)隊(duì)伍中，有專(zhuān)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員所占比例不高，具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人數(shù)更是寥寥無(wú)幾。再加上缺乏后續(xù)教育，審計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)水平不高，“中高端審計(jì)人才”尤其稀缺；四是精通計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的審計(jì)人才嚴(yán)重缺乏，不符合信息化審計(jì)建設(shè)的需求。3．國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策3.1完善內(nèi)部審計(jì)體制完善內(nèi)部審計(jì)體制的關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置。保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，是內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式要與企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，企業(yè)要根據(jù)公司治理的實(shí)際情況進(jìn)行最為科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。在設(shè)立了董事會(huì)的國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用董事會(huì)和高管層雙向領(lǐng)導(dǎo)體制和雙重報(bào)告路線(xiàn)。在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)歸屬于審計(jì)委員會(huì)下，審計(jì)部門(mén)向公司高管層及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)和管理層各有分工，充分保證了內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立和權(quán)威，使內(nèi)部審計(jì)更具影響力。在沒(méi)有董事會(huì)的企業(yè)中，通常都設(shè)有監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)可以采用監(jiān)事會(huì)和高級(jí)層雙重領(lǐng)導(dǎo)的體制，能夠彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)由管理層領(lǐng)導(dǎo)的缺點(diǎn)，相對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的公正性和獨(dú)立性。除了設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，在企業(yè)中還可以設(shè)置與其他部門(mén)同級(jí)的審計(jì)部，或根據(jù)企業(yè)實(shí)情設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的派出機(jī)構(gòu)，各個(gè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮各自的職能，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。3.2強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，能為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境和前提條件。要推行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就要使企業(yè)管理者看到內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際作用，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)職能以及對(duì)公司發(fā)展的戰(zhàn)略意義，理解內(nèi)部審計(jì)不僅僅是為應(yīng)付檢查而存在的權(quán)宜之計(jì)，而是能為企業(yè)的發(fā)展提供實(shí)實(shí)在在的幫助的可行措施。只有這樣，企業(yè)管理者才會(huì)自覺(jué)地推行內(nèi)部審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更多人、財(cái)、物的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮審計(jì)的功能。提高企業(yè)管理者的重視，有以下幾個(gè)建議：第一，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)發(fā)揮自身的作用，開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)注并解決好企業(yè)負(fù)責(zé)人所關(guān)心的問(wèn)題，讓企業(yè)負(fù)責(zé)人看到內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效用，使其進(jìn)一步重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二，改善內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)環(huán)境，建立審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)掛鉤制度。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)，要把內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系到管理者的切身利益時(shí)，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度自然就提高了。3.3制定和完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是通過(guò)法律規(guī)章強(qiáng)制推動(dòng)設(shè)立和實(shí)施的，這是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獲得快速發(fā)展的重要經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，健全的法律法規(guī)是內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展工作的重要保障。目前《審計(jì)法》等法律法規(guī)和規(guī)章，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供了法規(guī)依據(jù)和保障，有力推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展。但是，現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)制定得比較籠統(tǒng)粗略，缺少?gòu)?qiáng)制性和針對(duì)性的條款，所以中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)企發(fā)展現(xiàn)狀，盡快制定出完善的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和工作規(guī)范，制定出一套有效的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系以及管理體系，使內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)有法可依，有章可循，從法律層面為內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。3.4明確職能定位，增加審計(jì)范圍在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)的職能與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)息息相關(guān)，隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的重新定位,內(nèi)部審計(jì)的職能不應(yīng)只停留在傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證職能上，還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)展管理控制和內(nèi)部服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)的一部分，有責(zé)任除了積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，除了對(duì)檢查監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),更要關(guān)注組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)的發(fā)展前景,并將風(fēng)險(xiǎn)管理的新內(nèi)涵融入部門(mén)的日常工作中。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該從單純監(jiān)督導(dǎo)向型向監(jiān)督服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)公司治理的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變也意味著審計(jì)范圍要不斷拓展，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制之下。（1）增加審計(jì)內(nèi)容，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等更多領(lǐng)域延伸；（2）做好事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程審計(jì)，提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、監(jiān)控和處理能力；（3）內(nèi)部審計(jì)除了進(jìn)行定期審計(jì)，還應(yīng)按照工作需要，適時(shí)進(jìn)行不定期審計(jì)提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和可靠性；（4）重視無(wú)形資產(chǎn)的重要性，將無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)劃入內(nèi)部審計(jì)的范疇，不局限于有形資產(chǎn)的審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)確保企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)的保值增值；（5）信息化審計(jì)的范圍除了信息系統(tǒng)本身產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)外，還包括信息系統(tǒng)的各種管理制度。在完善內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)審計(jì)職責(zé)和權(quán)限范圍的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要積極參與到企業(yè)戰(zhàn)略管理、全面預(yù)算的制定和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)中，在完成本職工作的基礎(chǔ)上，拓展更多審計(jì)咨詢(xún)和服務(wù)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的增值效應(yīng)最大化。3.5革新方法，以“技術(shù)”提質(zhì)量隨著企業(yè)管理的現(xiàn)代化和商務(wù)活動(dòng)的多樣化，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，積極探索和創(chuàng)新審計(jì)方法對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講非常重要。在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要改變過(guò)去單一落后的方法，事后審計(jì)向提前審計(jì)轉(zhuǎn)變、靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；單一的現(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)，向現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。此外，要加大非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)力度以及分析、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、綜合評(píng)價(jià)等非常規(guī)審計(jì)方法的應(yīng)用力度?，F(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)發(fā)展一日千里，應(yīng)用到國(guó)企內(nèi)部審計(jì)中，使內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有了創(chuàng)新的平臺(tái)，加快了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。傳統(tǒng)的手工審計(jì)不能滿(mǎn)足對(duì)數(shù)據(jù)更精細(xì)的要求，降低審計(jì)工作的效率和審計(jì)結(jié)果的可靠性，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件恰恰彌補(bǔ)了這一缺點(diǎn)，大大提高了審計(jì)的電算化水平。內(nèi)部審計(jì)資料庫(kù)的建立以及遠(yuǎn)程操控等技術(shù)手段的利用，可以同時(shí)執(zhí)行多個(gè)程序，也可以分工合作完成同一個(gè)審計(jì)程序，簡(jiǎn)化了審計(jì)步驟，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的開(kāi)展提供了技術(shù)平臺(tái)。計(jì)算機(jī)技術(shù)也為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估和分析，創(chuàng)建了更合理的內(nèi)部控制模型，使內(nèi)部審計(jì)制度更加科學(xué)高效。從會(huì)計(jì)電算化及信息化的發(fā)展需要來(lái)看,實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)是大勢(shì)所趨。發(fā)展是新事物的產(chǎn)生和舊事物的消亡，新的審計(jì)技術(shù)和方法的產(chǎn)生為改革和發(fā)展注入了新能量。內(nèi)審部門(mén)要加快審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)，以會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)輔助軟件的應(yīng)用作為突破口，力爭(zhēng)將審計(jì)信息化全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范、準(zhǔn)確、效率的目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展提供持久動(dòng)力。3.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)建設(shè)一支高素質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮最大作用的保障。審計(jì)工作的質(zhì)量和效率取決于審計(jì)隊(duì)伍的組織結(jié)構(gòu)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不能被束之高閣，成為空談，而要積極采取措施完成建設(shè)工作。第一，在人才招聘和任用上，要有嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，不斷增加從業(yè)資格限制，進(jìn)行嚴(yán)格篩選后選擇符合要求的高素質(zhì)審計(jì)人員；選擇審計(jì)員要注重專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、責(zé)任心和客觀(guān)公正的工作態(tài)度，保證審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性和公正性；要選擇熟練掌握審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)知識(shí)的信息化審計(jì)人才。第二，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的核心在于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，而能力與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。因此，要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，需要協(xié)會(huì)、政府和企業(yè)三方聯(lián)動(dòng)：內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)暢通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員交流經(jīng)驗(yàn)、溝通信息的渠道，促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)共享和共同進(jìn)步；政府部門(mén)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，制定優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有效地開(kāi)展工作；企業(yè)要組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，促使審計(jì)人員提升自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力，而且要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德的教育培養(yǎng)出一批具有扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和恪守職業(yè)操守的審計(jì)人才。第三，在審計(jì)隊(duì)伍管理上，一方面，要按工作崗位的需要合理配置專(zhuān)職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員，同時(shí)要改變現(xiàn)有審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)，合理吸收金融、管理、法律、信息技術(shù)等各領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍多元化。另一方面，要進(jìn)一步完