飯店經(jīng)營績效的分析與評價旅游課件

第九章飯店經(jīng)營績效的分析與評價

旅游管理教研室1謝謝觀賞2019-9-11學習目標：通過本章學習，了解飯店財務(wù)報告分析的概念、方法及內(nèi)容，懂得飯店績效評價系統(tǒng)設(shè)計的要求與指標體系，知曉影響飯店績效評價的主要因素。2謝謝觀賞2019-9-11第一節(jié)飯店財務(wù)報告的分析一、飯店財務(wù)報告分析的概念

1、概念：

財務(wù)報告分析是根據(jù)飯店定期編制的會計報表等資料，應(yīng)用專門的分析方法，對飯店的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行剖析，其目的在于確定并提供會計報表數(shù)字中包含的各種趨勢和關(guān)系，為各有關(guān)方面提供企業(yè)盈利能力、財務(wù)狀況償債能力等財務(wù)信息，使報表使用者據(jù)以判斷并作出相應(yīng)的決策。3謝謝觀賞2019-9-112、分類按照分析的主體不同分：企業(yè)內(nèi)部管理分析和企業(yè)外部利益分析按照分析的對象不同分：資產(chǎn)負債表分析、損益表分析和財務(wù)狀況變動表分析按照分析的目的不同分為償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析和綜合分析。4謝謝觀賞2019-9-113、財務(wù)報告分析的用途：一是確定償債能力二是評價經(jīng)營業(yè)績5謝謝觀賞2019-9-11二、飯店財務(wù)報告分析的方法（一）比較分析法按參照系數(shù)不同的比較分析：1、同一會計期間不同會計項目的比較分析2、不同會計期間相同會計項目的比較分析3、同一會計期相同會計項目不同企業(yè)的比較分析4、同一會計期相同會計項目與計劃預(yù)算的比較分析6謝謝觀賞2019-9-11（二）結(jié)構(gòu)分析法主要有兩大類1、同一會計期不同會計項目之間的結(jié)構(gòu)分析2、同一會計期各個會計項目構(gòu)成要蘇的結(jié)構(gòu)分析7謝謝觀賞2019-9-11（三）綜合分析法有兩種主要方法：1、杜邦財務(wù)分析體系2、財務(wù)狀況綜合評價8謝謝觀賞2019-9-11三、飯店財務(wù)報告分析的內(nèi)容（一）飯店償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析1、短期償債能力分析流動比率速動比率現(xiàn)金比率9謝謝觀賞2019-9-112、長期償債能力分析

◆資產(chǎn)負債率（1）資產(chǎn)負債表的目的資產(chǎn)負債表是反映一段時期內(nèi)財務(wù)狀況的其他主要財務(wù)報表。通過對連續(xù)若干期資產(chǎn)負債表的對比分析，會產(chǎn)生一個持續(xù)性信息，這種趨勢性信息比單一時期的數(shù)字更有價值。本期資產(chǎn)負債表中的數(shù)字與預(yù)期資產(chǎn)負債表中的數(shù)字,更能揭示出酒店滿足各種財務(wù)目標的管理能力。10謝謝觀賞2019-9-11（2）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容流動性賬戶非流動性應(yīng)收賬款資產(chǎn)和設(shè)備其他資產(chǎn)長期負債所有者權(quán)益11謝謝觀賞2019-9-11（3）資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)負債表分析的方法主要有：1）水平分析法：水平分析法是將本期和上一期的兩份資產(chǎn)負債表進行比較，分析中的兩份資產(chǎn)負債表常常被叫做比較資產(chǎn)負債表。

2）垂直分析法：垂直分析法是將表中數(shù)值都轉(zhuǎn)化為百分數(shù)，故這種垂直分析法常常又叫做百分比財務(wù)報表分析，它把全部資產(chǎn)以100%表示，個別資產(chǎn)項目用其占全部資產(chǎn)的百分比數(shù)來表示。

12謝謝觀賞2019-9-113）基年比較分析法它通過將基年作為比較的起點（定位100%），其余各期都與之比較，從而實現(xiàn)對財務(wù)報表進行有意義的比較的一個分析方法。13謝謝觀賞2019-9-11◆利息保障倍數(shù)計算公式：利息保障倍數(shù)在其他因素不變前提下，利息負擔越重，利潤越低；反之就越高。這個比率高，表示負債尚未形成企業(yè)負擔，債務(wù)的安全性就打，企業(yè)的償債能力也越強；反之這個比率接近1，表示該企業(yè)的利息負擔過重，債務(wù)的安全性差。從長遠看，一個飯店的利息保障倍數(shù)至少要大于1，否則，就不能舉債經(jīng)營。=息前稅前利潤利息費用14謝謝觀賞2019-9-11（二）飯店營運能力分析1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2、存貨周轉(zhuǎn)率3、營業(yè)周期4、客房出租率5、營運資金周轉(zhuǎn)率6、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率15謝謝觀賞2019-9-11（三）飯店獲利能力分析1、銷售利潤率毛利率凈利率2、客房收益率3、資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率16謝謝觀賞2019-9-114、資本增值率5、市場價值率每股收益率市盈率凈資產(chǎn)倍率股利支付率17謝謝觀賞2019-9-11（四）財務(wù)比率綜合分析1、杜邦等式

凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率*權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)收益率=銷售利潤率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)收益率=銷售率潤率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=1/（1—資產(chǎn)負債率）18謝謝觀賞2019-9-112、杜邦系統(tǒng)圖19謝謝觀賞2019-9-113、月度經(jīng)營情況分析報告會議制度

1）意義本制度的基本運行機制是為了促進酒店加強對經(jīng)營過程的關(guān)注和分析，同時也是管理者控制酒店運營的重要依據(jù)。20謝謝觀賞2019-9-112）要求（1）1個經(jīng)營月召開1次。酒店各部門對每月酒店經(jīng)營狀況及時運用比率分析和綜合分析方法進行分析和總結(jié)，并編制運營月報。（2）出席人員總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理、營銷部經(jīng)理、餐飲部經(jīng)理、客房部經(jīng)理、前廳部經(jīng)理、工程部經(jīng)理、安消部經(jīng)理、行政部經(jīng)理。

21謝謝觀賞2019-9-11

（3）月報編制應(yīng)達到以下要求年度經(jīng)營預(yù)算當月指標；歷史數(shù)據(jù)；關(guān)鍵指標基準比較；各部門準備本部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)。經(jīng)營分析會的主要議題：財務(wù)部經(jīng)理向與會者通報實際完成的經(jīng)營業(yè)績與實際發(fā)生的費用財務(wù)部經(jīng)理依據(jù)營業(yè)報表反映的數(shù)據(jù)，通過與預(yù)算、行業(yè)標準、競爭對手及歷史信息幾方面的比照得出一個能讓與會者都清晰的酒店經(jīng)營情況分析原因制訂措施22謝謝觀賞2019-9-11（4）會議如何進行會議主持人：總經(jīng)理會議發(fā)言順序：第一步：總經(jīng)理針對上月的經(jīng)營情況作概括性發(fā)言第二步：財務(wù)部經(jīng)理/營銷部經(jīng)理通報信息并分析，事件關(guān)聯(lián)部門的經(jīng)理說明情況或分析原因或提出方法形成會議決議：對分析出的影響經(jīng)營的主要問題提出整改方案和會議紀要。23謝謝觀賞2019-9-113）通報管理者對酒店的經(jīng)營情況進行分析，并在每月的例會上進行討論。24謝謝觀賞2019-9-114）考核酒店月度經(jīng)營情況分析報告制度的建立及執(zhí)行情況將是對管理者工作成效進行考核的內(nèi)容之一。25謝謝觀賞2019-9-11小結(jié)

杜邦財務(wù)分析體系作為一種綜合的酒店業(yè)績財務(wù)分析體系，它以酒店的經(jīng)營業(yè)績財務(wù)比率為基礎(chǔ)，來逐步分解財務(wù)比率的方法，從評價企業(yè)績效最具綜合性和代表性的凈資產(chǎn)收益率指標出發(fā)，利用各主要財務(wù)比率指標間的內(nèi)在有機聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價。

26謝謝觀賞2019-9-11

該體系以凈資產(chǎn)收益率為龍頭，以資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為核心，重點揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標間的相互影響作用關(guān)系。該體系層層分解至企業(yè)最基本生產(chǎn)要素的使用、成本與費用的構(gòu)成和企業(yè)風險，揭示指標變動的原因和趨勢，滿足經(jīng)營者通過財務(wù)分析進行績效評價需要，在經(jīng)營目標發(fā)生異動時能及時查明原因并加以修正，為企業(yè)經(jīng)營決策和投資決策指明方向。

27謝謝觀賞2019-9-11思考題：請問在用杜邦分析分析酒店的經(jīng)營業(yè)績時有哪些缺陷？28謝謝觀賞2019-9-11第二節(jié)飯店經(jīng)營績效的評價一、飯店績效評價系統(tǒng)的確立（一）績效評價系統(tǒng)的要素1、評價目標2、評價對象3、評價指標4、評價標準5、分析報告29謝謝觀賞2019-9-11（二）評價系統(tǒng)的設(shè)計要求主要人物：喬伊、米勒《國際會計》

霍爾茨一個控制系統(tǒng)的設(shè)計，必須滿足的要求：準確、及時、客觀、可接受、可理解、成本效益、反映企業(yè)特性、目標一致性、可控性和激勵性、良好的應(yīng)變性30謝謝觀賞2019-9-11（三）飯店績效評價的方法一般采用綜合評價（CE）只對以多屬性體系結(jié)構(gòu)描述的對象系統(tǒng)做出全局性、整體性的評價，即對評價對象的全體，根據(jù)所給的條件，采用一定的方法給每個評價對象賦予一個評價值，在據(jù)此擇優(yōu)或排序。目前國內(nèi)外長用的CE法分為經(jīng)濟分析法、專家評價法和多目標決策法。31謝謝觀賞2019-9-11二、飯店績效評價的指標體系（一）財務(wù)評價指標1、凈收益和每股收益額2、投資報酬率3、剩余收益4、營業(yè)現(xiàn)金流量5、市場價值6、經(jīng)濟增加值32謝謝觀賞2019-9-11（二）客戶評價指標1、市場份額的評價2、獲得客戶的評價3、顧客滿意程度的評價4、留住客戶的評價5、從客戶處獲取利潤的評價33謝謝觀賞2019-9-11（三）學習及成長評價指標1、員工能力對員工的而滿意程度進行評價對員工保留率的評價對員工勞動生產(chǎn)率的評價2、信息溝通能力34謝謝觀賞2019-9-113、積極性和創(chuàng)造能力測定被采納的建議的數(shù)量并對改進結(jié)果進行評價個人之間及部門之間協(xié)作的評價對團隊的表現(xiàn)進行評價35謝謝觀賞2019-9-11（四）內(nèi)部運作評價指標1、收入的增長和混合新產(chǎn)品、新的客戶和市場、新產(chǎn)品和服務(wù)的構(gòu)成、新的定價戰(zhàn)略2、降低成本、提高生產(chǎn)率提高生產(chǎn)率降低單位成本改善交易渠道降低營業(yè)成本3、資產(chǎn)利用和投資戰(zhàn)略36謝謝觀賞2019-9-11三、影響飯店績效評價的因素（一）通貨膨脹對績效計量的影響平衡計分法的四個問題在顧客服務(wù)方面如果要達成我們的愿景，顧客對我們該有什么看法？為了滿足顧客和股東，我們該從事什么樣的業(yè)務(wù)和活動在財務(wù)方面，如果要在財務(wù)收支上有所收獲，我們該怎樣對待我們的股東？為達成我們的愿景和目標，我們怎樣做才能保持繼續(xù)成長和學習能力？BSC評價模型的四個基本問題37謝謝觀賞2019-9-11（二）匯率對績效評價的影響（三）內(nèi)部資金移動和成本分配對