第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計課件

第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計1

第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計2

一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式

會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。我國《會計法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬?！痹趯嶋H工作中，企業(yè)、單位由于規(guī)模大小不同、組織形式的不同，其會計組織機構(gòu)的設(shè)計是不同的。

一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式

會計組織機構(gòu)是3（一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式（識記）此形式是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。

會計人員必須清楚財務(wù)與會計的關(guān)系。會計部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務(wù)會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策，并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評價指標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)置會計賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況。

由于會計職能與財務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，采取合并設(shè)置形式不僅有利于減少財務(wù)會計人員，而且有利于減少會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會計憑證的傳遞速度，從而提高會計工作效率，也可減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務(wù)管理的及時性、針對性和有效性。

對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單，會計業(yè)務(wù)不多，一般宜采用合并設(shè)置形式。（一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式（識記）4（二）會計與財務(wù)分別設(shè)置形式（識記）

會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。分設(shè)，有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實行崗位責(zé)任制和取得工作專門化的比較效率；有利于加強會計內(nèi)部控制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)控機制，從而減少錯弊出現(xiàn)的可能性。

對于大中型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式。即有利于提供詳細(xì)和公允的會計信息，又有利于經(jīng)營決策活動的順利進(jìn)行。（二）會計與財務(wù)分別設(shè)置形式（識記）5

二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會）

（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。

二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會）

6（二）系統(tǒng)性原則。會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，其組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任制的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)。

（二）系統(tǒng)性原則。7（三）責(zé)權(quán)對等原則。指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

（三）責(zé)權(quán)對等原則。8（四）控制性原則。

指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計工作運行過程中的關(guān)鍵點，控制運作流程?？刂剖侄沃饕杏涗?、核算、分析、稽核和報告等。會計人員的設(shè)計要貫徹內(nèi)部控制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清晰、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（四）控制性原則。9（五）效率性原則。指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計時繁簡得當(dāng)，使每個人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質(zhì)量的前提下降低會計信息的輸出成本，以保證整個企業(yè)高效率運行。（五）效率性原則。10第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式（識記）

第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式（識記）11一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。此模式下，會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計。這樣，形成一個以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式12二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。在這種模式下，會計部內(nèi)部也可分設(shè)若干子部門或崗位。但是，各企業(yè)的具體分工內(nèi)容和要求也有所不同。它一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)13

三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計工作分工模式。它一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。在這種模式下，會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財務(wù)與會計主14

四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

它是總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求也會有所不同進(jìn)行設(shè)計。

四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

它15第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（綜合運用）

第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計16一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計

（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）

經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會計等。

一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)17（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細(xì)賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和18（三）小型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求

1.分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。

2.設(shè)定會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。

3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。

4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量。

5.要由精能會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進(jìn)行。（三）小型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求

1.分清出納與會計、總賬19

二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

（一）會計主管崗位基本職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的賬務(wù)與會計的日常管理工和；

2.組織制定本企業(yè)的各項賬務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

3.組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實；

4.會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額；

5.負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作

6.負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作；

7.參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作；

8.參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；

9.負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告；

10.組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；

11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

（一）會計主管20（二）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；

3.登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；

4.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

5.填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；

7.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務(wù)；

8.其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（二）出納崗位基本職責(zé)和要求21（三）總分類賬會計崗位基本職責(zé)和要求1.審核原始憑證2.填制和審核記賬憑證3.登記總分類賬4.編制各種會計報表5.根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項福利費費用的計提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”6.根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費分配表”7.將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算產(chǎn)品總成本和單位成本8.定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析9.其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（三）總分類賬會計崗位基本職責(zé)和要求22（四）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求1.根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細(xì)分類賬2.定期將明細(xì)分類賬余額與總賬余額核對3.定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，保證賬證相符4.辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)5.根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費用分配表”6.計提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表”7.根據(jù)各項預(yù)付費用明細(xì)記錄和攤銷計劃，編制各種預(yù)付費用分配表8.根據(jù)各項應(yīng)付費用的預(yù)提計劃，編制各種應(yīng)付費用分配表9.歸集和分配各車間的制作費用10.其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（四）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求23第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（簡單應(yīng)用）

第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計24一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計

（一）大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）

大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式。

《會計法》規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！庇捎诖笾行推髽I(yè)會計人員較多，應(yīng)在財務(wù)與會計部門內(nèi)部適當(dāng)設(shè)置一些分部。如“科”，“組”等，從而建立一個以總會計師為首的，以財務(wù)與會計部經(jīng)理為主管的，包括一些分部的財務(wù)與會計組織體系。（二）大型企業(yè)會計崗位設(shè)計

在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6～60多名財務(wù)會計人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競爭與獎懲機制。

（三）大中型企業(yè)地計機構(gòu)運作要求

1.總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。

2.財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計

（一）大中型企業(yè)會計組織25

（三）大中型企業(yè)地計機構(gòu)運作要求

1.總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。

2.財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

（三）大中型企業(yè)地計機構(gòu)運作要求

1.總會26

二、大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設(shè)置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等14個崗位。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會計業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)，是企業(yè)單位具體制定會計工作崗位的比較理想的參考方案。

大中型企業(yè)各個會計核算、財務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會計師崗位以及是會計部各崗位，包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細(xì)核算會計師和車間會計崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。

二、大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

27（一）總會計師崗位基本職責(zé)和要求

總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧?wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調(diào)動、獎懲提出建議，負(fù)責(zé)會計人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會計人員依法行使職權(quán)；

2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；

3.審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告；

4.審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核；

5.協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；

6.參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；

7.組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全與完整；

8.其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計課件28（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計師管理工作；

2.參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作；

4.參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件；

5.負(fù)責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

6.審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告；

7.組織本部門會計人員的任用和調(diào)整；

8.其他與會計有關(guān)的管理工作。

（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

29（三）財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作；

2.參與組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情況，按期編制財務(wù)成本劃、信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會同有關(guān)部門組織對企業(yè)各項資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上繳等任務(wù)；

4.定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；

5.組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會計主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。（三）財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

30（四）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)

2.登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查薄

3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印簽章

4.保管空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管

5.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務(wù)以及其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)（四）出納崗位基本職責(zé)和要求31（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法；

2.負(fù)責(zé)材料采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；

3.會同有關(guān)部門編制材料成本目錄；

4.參與庫存材料的清查盤點工作；

5.分析材料庫存的儲備情況；

6.編制發(fā)出材料費用分配表；

7.其他與材料核算有關(guān)的工作。

（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

32（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實施辦法；

2.審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本；

3.審查存貨入庫、出庫手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)；

4.配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會同有關(guān)部門編制材料計劃成本目錄；

5.參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況。（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

33（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求

1.會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法；

2.參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；

3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報表；

4.計提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費用；

5.參與固定資產(chǎn)的清查盤點，分析固定資產(chǎn)的使用效果。

（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求34（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求

1.會同勞動人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況；

2.審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況等；

3.按規(guī)定依法計提（計撥）住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險金、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費、福利費與相關(guān)職工薪酬的稅費和基金；

4.負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬；

5.控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況；

6.其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。

（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求35（九）成本費用崗位基本職責(zé)和要求

1.擬訂成本核算辦法，加強成本管理的基礎(chǔ)工作；

2.編制成本、費用計劃；

3.審核各個部門轉(zhuǎn)來的各項費用原始憑證，核算產(chǎn)品成本編制成本、費用報表；

4.進(jìn)行成本、費用的分析和考核；

5.協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品；

6.開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。

（九）成本費用崗位基本職責(zé)和要求36（十）往來結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求

1.協(xié)助會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來有關(guān)的內(nèi)部會計控制制度；

2.建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項的及時回籠；

3.負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算；

4.負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算；

5.催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。（十）往來結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求37（十一）總賬報表崗位基本職責(zé)和要求

1.設(shè)置總賬賬戶，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記明細(xì)賬；

2.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附注，并綜合全套財務(wù)會計報告進(jìn)行核對；

3.管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案；

4.綜合分析企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)成果，進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，提供財務(wù)決策資料等。（十一）總賬報表崗位基本職責(zé)和要求

38（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求

1.參與籌資方案的選擇與確定；

2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；

3.對外投資的可行性的研究；

4.基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；

5.客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查；

6.資金使用效果的分析和考核。（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求39（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求

1.與會計主管共同核實利潤計算是否正確；

2.按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會計轉(zhuǎn)賬；

3.辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核實稅費的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報表和相關(guān)的分析報告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項；

4.審查利潤（損益）表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃；

5.參與應(yīng)付利潤（股利）的分配會議；

6.協(xié)同會計主管分析利潤增減的原因及應(yīng)采取的對策。

（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求40（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

1.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計劃及其他文件規(guī)定，審核財務(wù)收支、財產(chǎn)上發(fā)等會計憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實性和數(shù)安排準(zhǔn)確性）；

2.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對會計憑證、賬簿、報表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改等情況；

3.總結(jié)稽核中所發(fā)現(xiàn)問題的根源及其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會計控制制度或改善會計工作的建議等。（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

41（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

1.負(fù)責(zé)會計檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計專業(yè)核算材料）；

2.負(fù)責(zé)會計檔案的日常保管；

3.編造清冊，與檔案管理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續(xù)；

4.參與會計檔案保管到期銷毀鑒定。（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

42（十六）會計電算化崗位基本職責(zé)和要求

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責(zé)有：

1.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作；

2.負(fù)責(zé)輸入會計憑證內(nèi)容等會計數(shù)據(jù)和輸出會計憑證、會計賬簿、會計報表等其他會計資料；

3.負(fù)責(zé)對輸入電子計算機的會計憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會計軟件，登記機內(nèi)計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進(jìn)行確認(rèn)；

4.負(fù)責(zé)保證電子計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；

5.監(jiān)督電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用電子計算機進(jìn)行舞弊；

6.負(fù)責(zé)對電子計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；

7.負(fù)責(zé)對會計軟件的定點開發(fā)和升級開發(fā)等。（十六）會計電算化崗位基本職責(zé)和要求

43第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計

第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計44

一、企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點）

企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。

（一）與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)設(shè)計的不同點。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機構(gòu)設(shè)財會部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個財會總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設(shè)立財會部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財會業(yè)務(wù)。（三）企業(yè)集團(tuán)會計機構(gòu)運作要求。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一。

一、企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點）

45

二、企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（識記）

集團(tuán)公司與單體公司的會計崗位職責(zé)設(shè)計類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨立核算的分公司、分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。

二、企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（識記）

集團(tuán)公司與單體46

特殊要求（一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面

1.制定總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則；

2.指導(dǎo)分公司和其他分支機構(gòu)的日常會計核算，加強有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

3.核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

4.收集和審核子公司、分公司和其他分支機構(gòu)和匯總會計報表，編制合并報表。

特殊要求47（二）稅務(wù)籌劃方面

1.收集整理分公司和其他分支機構(gòu)所在地的各種稅法規(guī)定及其變更情況；

2.分析各分公司和其他分支機構(gòu)所在地的各種稅法實施狀況；

3.協(xié)助分公司和其他分支機構(gòu)辦理有關(guān)稅務(wù)的問題；

4.制定和調(diào)整內(nèi)部價格和資金使用費用率；

5.匯總分析各分公司和其他分支機構(gòu)納稅情況。

（二）稅務(wù)籌劃方面

48（三）預(yù)算管理方面

1.確定預(yù)算管理辦法和具體實施措施；

2.指導(dǎo)和歸集各項業(yè)務(wù)預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；

3.匯總編制各項資本預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；

4.匯總編制各項籌資預(yù)算；

5.匯總編制各項財務(wù)預(yù)算；

6.具體組織實施財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效監(jiān)督；

7.分析與考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

（三）預(yù)算管理方面49（四）投資管理方面

1.收集投資需求和意見；

2.組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究；

3.安排和落實已定投資項目的執(zhí)行情況；

4.跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況；

5.分析已完工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟(jì)效益并提出調(diào)整意見。

（四）投資管理方面50（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面

1.綜合分析資金占用、使用情況及其效益；

2.調(diào)查和分析各分公司、分支機構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；

3.按資金需要量合理籌集資金，并有效分配和調(diào)度資金；

4.監(jiān)督各項資金的完整性和安全性；

5.協(xié)助分公司和其他分支機構(gòu)對外借款及其償還事項。（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面51第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計

第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計52一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計（領(lǐng)會）

（一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的特點

內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計（領(lǐng)會）（一）內(nèi)部核算下會53（二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計

內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運用的核算及控制。

內(nèi)部核算機構(gòu)兩種設(shè)計方式：一是在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計

54（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容

1.對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤；

2.供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費用。

3.生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)三本和制造費用。

4.銷售部門核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)部利潤。

5.職能科室主要核算經(jīng)費。

6.后勤單位：主要核算營業(yè)外支出、福利費。

7.其他涉及結(jié)算范圍的事項。

（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容55

二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。

（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計

1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。

2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。

3.動用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。

4.及時反映各責(zé)任部門實現(xiàn)的業(yè)績。

二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

內(nèi)部銀行模擬銀56（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計

1.運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。

2.定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。

3.辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。

4.受理責(zé)任部門流動資金定額小于實際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。

5.為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。

（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計

57（三）儲蓄崗位職責(zé)設(shè)計

1.負(fù)責(zé)開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。

2.申請銀行貸款，辦理貸款事項。

3.承辦企業(yè)職工儲蓄業(yè)務(wù)。

4.貫徹上級部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等。

（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計

1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運行。

2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。

3.控制責(zé)任部門各項費用支出。

4.考核企業(yè)各部門資金定額。

5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。

6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對資金進(jìn)行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報表”等。

第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計課件58第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計課件59謝謝你的閱讀知識就是財富豐富你的人生謝謝你的閱讀知識就是財富60第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計61

第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計62

一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式

會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。我國《會計法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬?！痹趯嶋H工作中，企業(yè)、單位由于規(guī)模大小不同、組織形式的不同，其會計組織機構(gòu)的設(shè)計是不同的。

一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式

會計組織機構(gòu)是63（一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式（識記）此形式是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。

會計人員必須清楚財務(wù)與會計的關(guān)系。會計部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務(wù)會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策，并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評價指標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)置會計賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況。

由于會計職能與財務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，采取合并設(shè)置形式不僅有利于減少財務(wù)會計人員，而且有利于減少會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會計憑證的傳遞速度，從而提高會計工作效率，也可減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務(wù)管理的及時性、針對性和有效性。

對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單，會計業(yè)務(wù)不多，一般宜采用合并設(shè)置形式。（一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式（識記）64（二）會計與財務(wù)分別設(shè)置形式（識記）

會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。分設(shè)，有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實行崗位責(zé)任制和取得工作專門化的比較效率；有利于加強會計內(nèi)部控制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)控機制，從而減少錯弊出現(xiàn)的可能性。

對于大中型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式。即有利于提供詳細(xì)和公允的會計信息，又有利于經(jīng)營決策活動的順利進(jìn)行。（二）會計與財務(wù)分別設(shè)置形式（識記）65

二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會）

（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。

二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會）

66（二）系統(tǒng)性原則。會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，其組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任制的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)。

（二）系統(tǒng)性原則。67（三）責(zé)權(quán)對等原則。指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

（三）責(zé)權(quán)對等原則。68（四）控制性原則。

指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計工作運行過程中的關(guān)鍵點，控制運作流程?？刂剖侄沃饕杏涗?、核算、分析、稽核和報告等。會計人員的設(shè)計要貫徹內(nèi)部控制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清晰、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（四）控制性原則。69（五）效率性原則。指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計時繁簡得當(dāng)，使每個人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質(zhì)量的前提下降低會計信息的輸出成本，以保證整個企業(yè)高效率運行。（五）效率性原則。70第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式（識記）

第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式（識記）71一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。此模式下，會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計。這樣，形成一個以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式72二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。在這種模式下，會計部內(nèi)部也可分設(shè)若干子部門或崗位。但是，各企業(yè)的具體分工內(nèi)容和要求也有所不同。它一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)73

三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計工作分工模式。它一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。在這種模式下，會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財務(wù)與會計主74

四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

它是總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求也會有所不同進(jìn)行設(shè)計。

四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

它75第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（綜合運用）

第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計76一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計

（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）

經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會計等。

一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)77（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細(xì)賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和78（三）小型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求

1.分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。

2.設(shè)定會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。

3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。

4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量。

5.要由精能會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進(jìn)行。（三）小型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求

1.分清出納與會計、總賬79

二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

（一）會計主管崗位基本職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的賬務(wù)與會計的日常管理工和；

2.組織制定本企業(yè)的各項賬務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

3.組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實；

4.會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額；

5.負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作

6.負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作；

7.參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作；

8.參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；

9.負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告；

10.組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；

11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

（一）會計主管80（二）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；

3.登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；

4.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

5.填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；

7.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務(wù)；

8.其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（二）出納崗位基本職責(zé)和要求81（三）總分類賬會計崗位基本職責(zé)和要求1.審核原始憑證2.填制和審核記賬憑證3.登記總分類賬4.編制各種會計報表5.根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項福利費費用的計提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”6.根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費分配表”7.將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算產(chǎn)品總成本和單位成本8.定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析9.其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（三）總分類賬會計崗位基本職責(zé)和要求82（四）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求1.根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細(xì)分類賬2.定期將明細(xì)分類賬余額與總賬余額核對3.定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，保證賬證相符4.辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)5.根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費用分配表”6.計提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表”7.根據(jù)各項預(yù)付費用明細(xì)記錄和攤銷計劃，編制各種預(yù)付費用分配表8.根據(jù)各項應(yīng)付費用的預(yù)提計劃，編制各種應(yīng)付費用分配表9.歸集和分配各車間的制作費用10.其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（四）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求83第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（簡單應(yīng)用）

第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計84一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計

（一）大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）

大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式。

《會計法》規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！庇捎诖笾行推髽I(yè)會計人員較多，應(yīng)在財務(wù)與會計部門內(nèi)部適當(dāng)設(shè)置一些分部。如“科”，“組”等，從而建立一個以總會計師為首的，以財務(wù)與會計部經(jīng)理為主管的，包括一些分部的財務(wù)與會計組織體系。（二）大型企業(yè)會計崗位設(shè)計

在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6～60多名財務(wù)會計人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競爭與獎懲機制。

（三）大中型企業(yè)地計機構(gòu)運作要求

1.總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。

2.財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計

（一）大中型企業(yè)會計組織85

（三）大中型企業(yè)地計機構(gòu)運作要求

1.總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。

2.財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

（三）大中型企業(yè)地計機構(gòu)運作要求

1.總會86

二、大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設(shè)置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等14個崗位。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會計業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)，是企業(yè)單位具體制定會計工作崗位的比較理想的參考方案。

大中型企業(yè)各個會計核算、財務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會計師崗位以及是會計部各崗位，包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細(xì)核算會計師和車間會計崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。

二、大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

87（一）總會計師崗位基本職責(zé)和要求

總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧?wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調(diào)動、獎懲提出建議，負(fù)責(zé)會計人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會計人員依法行使職權(quán)；

2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；

3.審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告；

4.審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核；

5.協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；

6.參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；

7.組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全與完整；

8.其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計課件88（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計師管理工作；

2.參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作；

4.參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件；

5.負(fù)責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

6.審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告；

7.組織本部門會計人員的任用和調(diào)整；

8.其他與會計有關(guān)的管理工作。

（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

89（三）財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作；

2.參與組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情況，按期編制財務(wù)成本劃、信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會同有關(guān)部門組織對企業(yè)各項資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上繳等任務(wù)；

4.定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；

5.組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會計主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。（三）財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

90（四）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)

2.登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查薄

3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印簽章

4.保管空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管

5.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務(wù)以及其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)（四）出納崗位基本職責(zé)和要求91（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法；

2.負(fù)責(zé)材料采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；

3.會同有關(guān)部門編制材料成本目錄；

4.參與庫存材料的清查盤點工作；

5.分析材料庫存的儲備情況；

6.編制發(fā)出材料費用分配表；

7.其他與材料核算有關(guān)的工作。

（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

92（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實施辦法；

2.審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本；

3.審查存貨入庫、出庫手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)；

4.配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會同有關(guān)部門編制材料計劃成本目錄；

5.參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況。（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

93（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求

1.會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法；

2.參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；

3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報表；

4.計提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費用；

5.參與固定資產(chǎn)的清查盤點，分析固定資產(chǎn)的使用效果。

（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求94（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求

1.會同勞動人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況；

2.審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況等；

3.按規(guī)定依法計提（計撥）住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險金、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費、福利費與相關(guān)職工薪酬的稅費和基金；

4.負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬；

5.控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況；

6.其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。

（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求95（九）成本費用崗位基本職責(zé)和要求

1.擬訂成本核算辦法，加強成本管理的基礎(chǔ)工作；

2.編制成本、費用計劃；

3.審核各個部門轉(zhuǎn)來的各項費用原始憑證，核算產(chǎn)品成本編制成本、費用報表；

4.進(jìn)行成本、費用的分析和考核；

5.協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品；

6.開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。

（九）成本費用崗位基本職責(zé)和要求96（十）往來結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求

1.協(xié)助會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來有關(guān)的內(nèi)部會計控制制度；

2.建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項的及時回籠；

3.負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算；

4.負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算；

5.催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。（十）往來結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求97（十一）總賬報表崗位基本職責(zé)和要求

1.設(shè)置總賬賬戶，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記明細(xì)賬；

2.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附注，并綜合全套財務(wù)會計報告進(jìn)行核對；

3.管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案；

4.綜合分析企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)成果，進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，提供財務(wù)決策資料等。（十一）總賬報表崗位基本職責(zé)和要求

98（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求

1.參與籌資方案的選擇與確定；

2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；

3.對外投資的可行性的研究；

4.基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；

5.客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查；

6.資金使用效果的分析和考核。（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求99（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求

1.與會計主管共同核實利潤計算是否正確；

2.按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會計轉(zhuǎn)賬；

3.辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核實稅費的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報表和相關(guān)的分析報告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項；

4.審查利潤（損益）表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃；

5.參與應(yīng)付利潤（股利）的分配會議；

6.協(xié)同會計主管分析利潤增減的原因及應(yīng)采取的對策。

（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求100（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

1.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計劃及其他文件規(guī)定，審核財務(wù)收支、財產(chǎn)上發(fā)等會計憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實性和數(shù)安排準(zhǔn)確性）；

2.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對會計憑證、賬簿、報表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改等情況；

3.總結(jié)稽核中所發(fā)現(xiàn)問題的根源及其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會計控制制度或改善會計工作的建議等。（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

101（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

1.負(fù)責(zé)會計檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計專業(yè)核算材料）；

2.負(fù)責(zé)會計檔案的日常保管；

3.編造清冊，與檔案管理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續(xù)；

4.參與會計檔案保管到期銷毀鑒定。（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

102（十六）會計電算化崗位基本職責(zé)和要求

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責(zé)有：

1.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作；

2.負(fù)責(zé)輸入會計憑證內(nèi)容等會計數(shù)據(jù)和輸出會計憑證、會計賬簿、會計報表等其他會計資料；

3.負(fù)責(zé)對輸入電子計算機的會計憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會計軟件，登記機內(nèi)計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進(jìn)行確認(rèn)；

4.負(fù)責(zé)保證電子計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；

5.監(jiān)督電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用電子計算機進(jìn)行舞弊；

6.負(fù)責(zé)對電子計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；

7.負(fù)責(zé)對會計軟件的定點開發(fā)和升級開發(fā)等。（十六）會計電算化崗位基本職責(zé)和要求

103第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計

第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計104

一、企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點）

企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。

（一）與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)設(shè)計的不同點。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機構(gòu)設(shè)財會部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個財會總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設(shè)立財會部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財會業(yè)務(wù)。（三）企業(yè)集團(tuán)會計機構(gòu)運作要求。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一。

一、企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點）

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二、企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（識記）

集團(tuán)公司與單體公司的會計崗位職責(zé)設(shè)計類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨立核算的分公司、分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。

二、企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（識記）

集團(tuán)公司與單體106

特殊要求（一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面

1.制定總公司、分公司和其他分支機構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則；

2.指導(dǎo)分公司和其他分支機構(gòu)的日常會計核算，加強有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；