制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算二

企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)（二）Topic5內(nèi)容摘要1、生產(chǎn)過程主要賬戶的核算內(nèi)容2、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的分錄編制3、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)重點及難點1、制造費用的分配2、完工產(chǎn)品成本的計算加工車間原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容1.生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶

涉及的其他相關(guān)賬戶：“庫存商品”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”、“管理費用”賬戶等。核算為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用的材料、應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)工人負擔(dān)的工資及間接費用設(shè)置反映生產(chǎn)過程進行情況的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶核算產(chǎn)品生產(chǎn)車間發(fā)生的不能直接計入某一產(chǎn)品成本的費用“制造費用”賬戶

生產(chǎn)成本借（+）貸（-）本期增加額：

1、為產(chǎn)品生產(chǎn)而領(lǐng)用的材料2、分配的應(yīng)支付給產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資3、應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)所負擔(dān)的制造費用本期減少額：已經(jīng)驗收入庫產(chǎn)品的實際成本尚未完工的產(chǎn)品成本按產(chǎn)品品種設(shè)明細賬制造費用借（+）貸（-）本期增加額：

1、車間領(lǐng)用的材料2、分配的應(yīng)支付給車間管理人員的工資3、車間所發(fā)生的辦公費、水電費4、車間機器設(shè)備計提的折舊本期減少額：月末按一定方法分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”按車間設(shè)明細賬應(yīng)付職工薪酬借（-）貸（+）本期減少額：已經(jīng)支付或上交的工資薪酬本期增加額：分配的應(yīng)由各部門負擔(dān)的工資、職工福利、社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費等按薪酬項目設(shè)明細賬累計折舊借（-）貸（+）本期減少額：企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)而減少的已提折舊額本期增加額：月末按一定方法提取的固定資產(chǎn)折舊累計已提折舊固定資產(chǎn)的累計磨損程度管理費用借（+）貸（-）本期增加額：企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項費用

本期減少額：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

辦公費、折舊費、差旅費、招待費、水電費、電話費等二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務(wù)

材料名稱材料用途

甲材料

丙材料合計數(shù)量金額數(shù)量金額A產(chǎn)品1002169020433826028B產(chǎn)品2043382043388676車間一般耗用1021691021694338管理部門耗用1021692169合計14030366501084541211例5-1旺發(fā)公司11月份從倉庫領(lǐng)用原材料名稱及金額匯總?cè)缦卤怼?/p>

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品26，028-B產(chǎn)品8，676

制造費用—物料消耗4，338

管理費用—物料消耗2，169

貸：原材料-甲材料30，366-丙材料10，845生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料直接計入產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”

車間耗用的原材料計入“制造費用”

管理部門耗用的原材料計入“管理費用”

規(guī)則提示

例5-22007年11月30日，根據(jù)有關(guān)工資結(jié)算憑證，本月應(yīng)付職工工資19，600元，按用途匯總?cè)缦拢荷a(chǎn)工人工資：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：8，800元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：6，200元車間管理人員工資：2，600元銷售部門人員工資：500元行政管理部門工資：1，500元合計：19，600元借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品8，800-B產(chǎn)品6，200

制造費用—工資2，600

銷售費用—工資500

管理費用—工資1，500

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資19，600

產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計入“生產(chǎn)成本”

車間管理人員工資計入“制造費用”

銷售部門人員工資計入“銷售費用”

行政管理部門人員工資計入“管理費用”

規(guī)則提示借：制造費用3070

管理費用230

貸：累計折舊3300

例5-32007年11月17日，用銀行存款支付車間辦公用品費492元，企業(yè)行政管理部門辦公用品費262元。

例5-4

計算本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊3300元，其中，車間固定資產(chǎn)應(yīng)提3070元，廠部用固定資產(chǎn)應(yīng)提230元。借：制造費用492

管理費用262

貸：銀行存款754一般情況下車間所發(fā)生的費用，計入“制造費用”制造費用車間管理人員工資車間固定資產(chǎn)折舊費車間物料消耗車間辦公費、水電費等1.制造費用分配率=制造費用總額/分配標準2.某產(chǎn)品分擔(dān)的制造費用=分配標準*分配率3.分配標準：生產(chǎn)工時^生產(chǎn)工人工資制造費用的分配

生產(chǎn)成本增加制造費用減少

成本增加記借方，減少記貸方

制造費用分配率=10500/15000=0.7A產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)制造費用=8800*0.7=6160B產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)制造費用=6200*0.7=4340

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品6,160-B產(chǎn)品4,340

貸：制造費用10,500

例5-5月末，將本月發(fā)生的制造費用分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。制造費用原材料生產(chǎn)成本庫存商品銀行存款等應(yīng)付職工薪酬123直接費用間接費用費用分配4三、產(chǎn)品成本計算A產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（共生產(chǎn)1000件A產(chǎn)品）業(yè)務(wù)號直接材料直接人工制造費用合計5-126028260285-2880088005-561606160合計2602810032616040988B產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（共生產(chǎn)2000件B產(chǎn)品）業(yè)務(wù)號直接材料直接人工制造費用合計5-1867686765-2620062005-543404340合計86767068434019216產(chǎn)品成本計算（續(xù)）

庫存商品增加生產(chǎn)成本減少

資產(chǎn)增加記借方，成本減少記貸方借：庫存商品-A產(chǎn)品40988-B產(chǎn)品19216

貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品40988-B產(chǎn)品19216原材料的歸集工資薪酬的歸集制造費用的歸集生產(chǎn)成本的計算庫存商品入庫

例5-6月底，將本月已完工的A、B產(chǎn)品驗收入庫。四、產(chǎn)品生產(chǎn)階段的其他業(yè)務(wù)

借：管理費用——郵費200

財務(wù)費用——利息100

貸：庫存現(xiàn)金200

銀行存款100

例5-7用現(xiàn)金支付郵費200元，用銀行存款支付本月借款利息100元。產(chǎn)品生產(chǎn)階段的其他業(yè)務(wù)（續(xù)）

借：其他應(yīng)收款—王華2000

貸：庫存現(xiàn)金