中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二章 貨幣資金參考答案

參考答案

思考題.什么是貨幣資金，貨幣資金包括哪些內(nèi)容？貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，是可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。.簡(jiǎn)述現(xiàn)金的使用范圍。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開(kāi)戶單位在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。.企業(yè)的銀行存款賬戶分為哪幾種，分別是什么？(1)基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的基本存款賬戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開(kāi)立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開(kāi)立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。(3)臨時(shí)存款賬戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開(kāi)立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過(guò)此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。(4)專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的具有特定用途的賬戶.簡(jiǎn)述一下未達(dá)賬項(xiàng)的含義及種類。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指一方已經(jīng)登記入賬而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況：①企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)；②企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)；③銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)：④銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。.貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中如何列示？貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目列示，依據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”以及“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額。

二、練習(xí)題1.(1)借：銀行存款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000(2)借：備用金(其他應(yīng)收款)一總經(jīng)辦2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000(3)借：管理費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500(4)借：其它應(yīng)收款一李某800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800(5)借：管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600(6)借：庫(kù)存現(xiàn)金2000DidiDierzhang 貸：銀行存款2000⑺借:管理費(fèi)用700庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其它應(yīng)收款一李某800(8)借：庫(kù)存現(xiàn)金678貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)78(9)借：庫(kù)存現(xiàn)金50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50貸：營(yíng)業(yè)外收入一盤盈利得502.(1)借：銀行存款250000貸：實(shí)收資本250000(2)借：短期借款200000貸：銀行存款200000(3)借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款50000⑷借:原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸：銀行存款113000(5)借：管理費(fèi)用1800貸：銀行存款1800⑹借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3500貸：銀行存款3500(7)借：應(yīng)付賬款一某公司1850貸：銀行存款1850(8)借：應(yīng)收賬款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6500(9)借：在途物資 40 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5200貸：應(yīng)付票據(jù) 45 200(10)借：銀行存款 33 900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 900(11)借：銀行存款 79 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9100(12)借：在途物資 10500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1345貸：銀行存款11845(13)借:銀行存款58000貸：應(yīng)收賬款58000(14)借：銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)5000貸：銀行存款5000(15)借:庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500003.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2014年12月31日乙公司2014年12月31日可動(dòng)用的銀行存款數(shù)額為393269元。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額392109企業(yè)銀行存款日記賬的余額384830加：加：已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項(xiàng)銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，銀行串記金額5510企業(yè)未入賬的款項(xiàng)8700減：0企業(yè)誤記金額0支票已開(kāi)出，但持票人尚未到銀行轉(zhuǎn)賬減：賬的款項(xiàng)銀行已付款入賬，但付款通知書尚未4350到達(dá)，企業(yè)未入賬的款項(xiàng)261 調(diào)整后的余額 393269調(diào)整后的余額393269案例分析一.安泰公司內(nèi)部控制上存在的缺點(diǎn)和漏洞有：(1)錯(cuò)誤地認(rèn)為對(duì)職員的信任以及職員的勤奮表現(xiàn)就是最好的內(nèi)部控制措施。實(shí)踐證明，僅僅依賴雇員的忠誠(chéng)往往是危險(xiǎn)的，再好的“自律”也不能脫離“他律”的約束。(2)沒(méi)能夠做到“不相容職務(wù)”的分離.所謂不相容職務(wù)是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，其授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等完全集中于一人或一個(gè)部門辦理時(shí)，發(fā)生的錯(cuò)誤或不法行為的概率就會(huì)增大的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。比如安泰公司現(xiàn)金的保管和記錄、現(xiàn)金折扣的審核和執(zhí)行等都屬于不相容職務(wù)。職責(zé)的劃分要遵循“不相容職務(wù)必須分離”原則，目的就在于預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。(3)當(dāng)公司出現(xiàn)賬面收益與現(xiàn)金流量的嚴(yán)重背離時(shí)，沒(méi)有保持足夠的警覺(jué)。企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足，應(yīng)該通過(guò)調(diào)查了解原因是出在應(yīng)收賬款的回收管理存在問(wèn)題，還是企業(yè)銷售，或其他方面出現(xiàn)問(wèn)題。(4)沒(méi)有同客戶就往來(lái)款項(xiàng)及時(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)所在。為了保證債權(quán)數(shù)額的真實(shí)、完整性，企業(yè)必須定期與客戶的賬面記錄進(jìn)行對(duì)比，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。.公司由于舞弊而導(dǎo)致的損失有：(1)虛記公司的銷售收入；(2)公司減少了公司真實(shí)的收益；(3)造成應(yīng)收款項(xiàng)的嚴(yán)重不實(shí)；(4)公司流失了現(xiàn)金，影響了公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得不靠銀行貸款渡過(guò)難關(guān)。.可以采取的控制，避免安泰公司舞弊行為發(fā)生的措施有：(1)科學(xué)地進(jìn)行崗位職責(zé)劃分，做到“不相容職務(wù)必須分離”。崗位職責(zé)劃分的主要原則有：資產(chǎn)的保管同資產(chǎn)的記錄相分離；現(xiàn)金的支出同銀行存款賬戶調(diào)節(jié)工作相分離；付款憑單的批準(zhǔn)同支票簽發(fā)相分離。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》也規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)該建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(2)定期輪崗制度。定期輪崗制度，可以促使有關(guān)人員全面提高專業(yè)水平、工作更加兢兢業(yè)業(yè)和認(rèn)認(rèn)真真；另一方面，在輪崗時(shí)進(jìn)行的移交，也有助于分清責(zé)任，如果有問(wèn)題很容易被發(fā)現(xiàn)和披露，因而也是一種極為有效的控制手段。(3)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立適宜的內(nèi)控程序。本案例的安泰貿(mào)易有限公司有三位會(huì)計(jì)人員，假定都具備一定的專業(yè)能力，需要處理的會(huì)計(jì)工作可列示如下：a.記錄并保管總賬；b.記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；c.記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；d.記錄貨幣資金日記賬；e.保管填寫支票；f.發(fā)出銷售退回及折讓的貸項(xiàng)通知單；g.調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單；h.保管并送存現(xiàn)金收入。為保證貨幣資金安全、完整，經(jīng)辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該將現(xiàn)金的保管及送存業(yè)務(wù)同銀行日記賬的登記以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作分別由三個(gè)不同的人分擔(dān)，實(shí)現(xiàn)崗位分離。同時(shí)，總賬和明細(xì)賬要求進(jìn)行平行登記，以保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的定期核對(duì)，這兩項(xiàng)工作也得有不同人員執(zhí)行。同時(shí)也考慮到第f項(xiàng)發(fā)出銷售退回及折讓的貸項(xiàng)通知單及第g項(xiàng)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作量較小可以由一個(gè)人承擔(dān)。就形成了以下崗位分工：a、f、g三項(xiàng)，由會(huì)計(jì)主管承擔(dān)，主要負(fù)責(zé)總賬記錄及對(duì)銀行存款的核對(duì)工作；b、c兩項(xiàng)記賬工作一人負(fù)責(zé)；剩下的d、e>h項(xiàng)出納工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)。案例分析二.試分析鄭飛集團(tuán)對(duì)于現(xiàn)金溢余和短缺的處理方法不合適之處，如何進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。于謙對(duì)其在2011年6月8日和10兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都是錯(cuò)誤的。他的處理方法的直接后果可能會(huì)掩蓋公司在現(xiàn)金管理與核算中存在的諸多問(wèn)題，有時(shí)可能會(huì)是重大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。因此，凡是出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況時(shí)，必須按照有關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理。按照規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，首先應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：一是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目：屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記''管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。二是如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目：屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記''營(yíng)業(yè)外收入”。.試分析于謙在“銀行存款”科目管理方面的待改進(jìn)之處，并提出可行性建議。(1)銀行存款實(shí)有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對(duì)賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個(gè)方面，第一存在未達(dá)賬項(xiàng)；第二企業(yè)或銀行或雙方可能存在記賬錯(cuò)誤。于謙在確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)時(shí)，只考慮了第一個(gè)方面的因素，而忽略了第二個(gè)方面的因素。(2)如果企業(yè)或銀行沒(méi)有記賬錯(cuò)誤的話，于謙的方法可能會(huì)確定出銀行存款的實(shí)有數(shù),但如果未達(dá)賬項(xiàng)確定不全面或錯(cuò)誤的話。也不能確定出銀行存款實(shí)有數(shù)的。銀行存款實(shí)有數(shù)的確定方法一般有三種：第一種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存