財務報表基礎知識

財務報告的解讀第1頁，共43頁。財務報表的概念利潤表的解讀資產負債表的解讀現金流量表的解讀第2頁，共43頁。

內容一：財務報表基本概念一、財務報告的概念財務報告：是指企業(yè)對外提供的，反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。第3頁，共43頁。問題財務報表提供怎樣指標：一天？一段時間？什么是財務狀況？什么是經營成果？什么是現金流量？第4頁，共43頁。2.按編表時間分月報季報半年度年報月度終了后6天內對外提供季度終了后15天內對外提供半年度終了后60天內對外提供年度終了后4個月內對外提供中期報告第5頁，共43頁。問題什么是中期？半年報是否中報？月報是否中報？第6頁，共43頁。3.按反映內容分反映財務狀況及其變化的報表反映經營成果的報表資產負債表現金流量表所有者權益變動表利潤表利潤分配表主營業(yè)務收支明細表等利潤表的附表第7頁，共43頁。問題哪些是主表？哪些是附表？第8頁，共43頁。企業(yè)的財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。財務報表至少應當包括以下組成部分：資產負債表；利潤表；現金流量表；所有者權益（股東權益）變動表；附注。三、財務報告的構成第9頁，共43頁。資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表附表利潤分配表應交增值稅明細表資產減值準備明細表分部報表1.會計報表財務報表成本報表制造費用明細表產品生產成本表主要產品單位成本表2.會計報表附注會計報表的編制基礎、依據、原則、方法的解釋說明3.財務情況說明書財務會計報告

第10頁，共43頁。內容二——利潤表解讀第11頁，共43頁。一、利潤表的性質和作用

（一）性質利潤表是用來反映企業(yè)在某一會計期間的經營成果的一種會計報表。（二）作用利用利潤表，可以評價一個企業(yè)的經營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力以及預測未來一定時期內的盈利趨勢。第12頁，共43頁。二、利潤表的格式

第一步：營業(yè)利潤。＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動損益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）第13頁，共43頁。第二步：計算利潤總額。＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步：計算凈利潤。＝利潤總額-所得稅費用第14頁，共43頁。第15頁，共43頁。問題利潤表提供一天的情況？還是一段時間的情況？利潤是否＝錢？利潤反映的是財務狀況？還是經營成果？營業(yè)收入是否＝商品銷售收入？營業(yè)成本是否＝商品銷售成本？營業(yè)稅金及附加是否包括增值稅？第16頁，共43頁。問題管理費用、銷售費用、財務費用統(tǒng)稱為期間費用。EG1資產減值損失是否＝實際的損失？公允價值變動凈收益是什么？是否實現的收益？投資收益是什么？是實現的收益？營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內容？EG2所得稅費用＝利潤×25％？什么是每股收益？第17頁，共43頁。

內容三——資產負債表解讀第18頁，共43頁。一、資產負債的性質和作用定義：資產負債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產、負債和所有者權益的會計報表，也稱財務狀況表。資產負債表的內容：(1)企業(yè)所擁有的各種經濟資源(資產)。(2)企業(yè)所負擔的債務(負債)以及企業(yè)的償債能力。(3)企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權益。(4)企業(yè)未來財務狀況的變動趨勢。

第19頁，共43頁。資產負債所有者權益流動資產：……非流動資產：……資產合計流動負債：……非流動負債：……負債和所有者權益合計流動列前固定列后資產的分布結構資產（金）的來源渠道

二、資產負債表結構第20頁，共43頁。

資產負債表會企01表編制單位：海豐模具有限公司2009年12月31日單位：元

資產期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金24777502842083短期借款47000003200000交易性金融資產87789390交易性金融負債應收票據769671211048600應付票據40800003101700應收賬款380980133068應付賬款67464724085468預付賬款6522881541610預收賬款29336273717470存貨15000001000000應交稅金66703776投資性房地產500000流動負債合計1982723015596552可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款200305長期股權投資96589739251919實收資本18362801836280固定資產資本公積955796524834無形資產未分配利潤130000001000000資產總計5172918142863181權益總計5172918142863181第21頁，共43頁。問題資產負債表反映的價值是真的嗎？貨幣資金是銀行存款？還是現金？交易性金融資產是股票？還是債券？價值是真實嗎？應收票據、應收賬款、預付賬款是真實的應收和預付款嗎？存貨是材料？還是產品？還是….？第22頁，共43頁?？晒┏鍪劢鹑谫Y產是什么？價值是否真實？投資性房地產是什么？金額是市值還是成本價值？持有至到期投資是股票投資？還是債權投資？長期股權投資是原始投資額嗎？固定資產的金額是原始投資成本？還是凈值？報表中固定資產的價值一定屬于企業(yè)的嗎？長期待攤費用和待攤費用是資產？還是費用？第23頁，共43頁。短期借款指什么？包括企業(yè)間的拆借嗎？應付賬款賬戶金額一定和報表金額一致嗎？應付職工薪酬是工資嗎？長期借款報表金額為什么有時與賬上金額對不上？預計負債是什么？未分配利潤如何計算？第24頁，共43頁。三、資產負債表的編制方法資產負債表主要項目的填列方法如下：直接根據總賬科目添列。根據若干個總賬科目余額計算填列。根據若干個明細科目余額計算填列。根據總賬科目或明細科目余額分析填列。

第25頁，共43頁。資產負債表相關項目的編制方法根據總帳明細帳期末余額直接計算填列1.貨幣資金＝“現金”余額＋“銀行存款”余額＋“其他貨幣資金”余額2.往來項目（1）應收賬款——流動資產“應收賬款”“預收賬款”所屬明細帳的期末借方余額合計填列應收未收根據第26頁，共43頁。（2）預收賬款——流動負債根據“預收賬款”“應收賬款”所屬明細帳的期末貸方余額合計填列多收的款項（3）應付賬款——流動負債根據“應付賬款”“預付賬款”所屬明細帳的期末貸方余額合計填列應付未付的款項（4）預付帳款——流動資產根據“預付賬款”“應付賬款”所屬明細帳的期末借方余額合計填列多付或預付的款項第27頁，共43頁。＝“物資采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“自制半成品”、“生產成本”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“輔助生產”等科目余額之和－“存貨跌價準備”余額3.存貨第28頁，共43頁。4.待攤費用＝“待攤費用”借方余額＋“預提費用”借方余額5.預提費用＝“待攤費用”貸方余額＋“預提費用”貸方余額第29頁，共43頁。6.計提資產減值準備項目的填列

應收賬款（包括其他應收款）存貨長期股權投資固定資產在建工程無形資產投資性房地產等等“資產”余額－“準備”余額直接以“凈額”填列第30頁，共43頁。內容四——現金流量表解讀第31頁，共43頁。一、現金流量表的性質和作用現金流量表是用來提供企業(yè)有關現金流入、現金流出及投資與籌資活動方面信息的會計報表。反映的是一段時間內現金及現金等價物流入和流出情況。流入－流出————凈流量第32頁，共43頁。二、現金流量表的編制基礎現金流量表是以現金為基礎編制的。現金流量表所指的現金是廣義的現金概念，它包括：庫存現金可以隨時用于支付的銀行存款其他貨幣資金現金等價物第33頁，共43頁。三、現金流量的分類企業(yè)在一定期間內產生的現金流量分為三類：經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量第34頁，共43頁。四、現金流量表的編制方法

經營活動產生的現金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。直接法是通過現金流入和現金流出的主要類別來反映企業(yè)經營活動產生的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據此計算出經營活動產生的現金流量。第35頁，共43頁。經營活動產生的現金流量各項目的內容和編制1、銷售商品、提供勞務收到的現金項目2、收到的稅費返還項目3、收到的其他與經營活動有關的現金項目4、購買商品、接受勞務支付的現金項目5、支付給職工以及為職工支付的現金項目6、支付的各項稅費項目7、支付的其他與經營活動有關的現金項目

第36頁，共43頁。投資活動產生的現金流量的編制方法1、投資活動產生的現金流入。(1)收回投資所收到的現金項目(2)“取得投資收益所收到的現金項目(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”項目(5)收到的其他與投資活動有關的現金2、投資活動產生的現金流出。(1)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目(2)“投資所支付的現金”項目(3)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額(4)“支付的其他與投資活動有關的現金””項目第37頁，共43頁?；I資活動產生的現金流量的編制方法1、籌資活動產生的現金流入

(1)“吸收投資所收到的現金”項目(2)“取得借款收到的現金”項目(3)“收到其他與籌資活動有關的現金”項目2、籌資活動產生的現金流出(1)“償還債務所支付的現金”項目(2)“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目(3)“支付其他與籌資活動有關的現金”項目第38頁，共43頁。補充資料補充資料部分需要反映以下三類內容：1、將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量。2、不涉及現金收支的投資和籌資活動。

主要包括以下項目：(1)“債務轉為資本”項目。(2)“1年內到期的可轉換公司債券”項目。(3)“融資租入固定資產”項目。3、現金及現金等價物凈增加情況。

其基本內容是：現金的期末余額-現金的期初余額+現金等價物的期末余額-現金等價物的期初余額=現金及現金等價物凈增加額第39頁，共43頁。

現金流量表編制單位：北方公司2009年度單位：元項目金額一、經營活動產生的現金流量經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額320567－68500－560000補充資料金額1、將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量經營活動產生的現金流量凈額2、不涉及現金收支的投資和籌資3、現金及現金等價物凈增加情況現金及現金等價物凈增加額320567

－307933第40頁，共43頁。問題現金凈流量是負數表示企業(yè)虧損嗎？現金凈流