小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則課件

歡迎各位上海財(cái)友財(cái)稅培訓(xùn)中心歡迎各位上海財(cái)友財(cái)稅培訓(xùn)中心1《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及現(xiàn)金流量表

核心問題講解2《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及現(xiàn)金流量表

核心問題講解2小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則課件3問題1

何為小企業(yè)？問題14小企業(yè)：《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)9規(guī)定》：解釋的小型企業(yè)，僅指規(guī)模小不同于增值稅暫行條例中的小規(guī)模納稅人(按照會計(jì)口徑可能是小型企業(yè)，也可能是微型企業(yè))，也不同于企業(yè)所得稅法中的小型（規(guī)模小）微利（應(yīng)納稅所得額少）企業(yè)，按照會計(jì)的口徑可能是小型企業(yè)，也可能是微型企業(yè)，還有可能是中型企業(yè)一.小、微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)小企業(yè)：《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)9規(guī)定》：一.小5小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則課件6以上表格數(shù)據(jù)

低于下限的為微型企業(yè)；

高于上限（含上限）的歸入大中型企業(yè)以上表格數(shù)據(jù)7二、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的適用范圍小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則適用于：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外：股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司幾組數(shù)據(jù)：（1）中小微企業(yè)4200萬戶，占企業(yè)總數(shù)99.8%；創(chuàng)造65%專利（2）提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位（3）創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于GDP的60%左右（4）對稅收的貢獻(xiàn)率達(dá)到50%左右（5）銀監(jiān)會測算：我國大型企業(yè)貸款覆蓋率100%；中型企業(yè)為90%；小企業(yè)20%。摘自《中國會計(jì)報(bào)》2012.3.16,24版二、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的適用范圍小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則適用8A．公開發(fā)行股票的小企業(yè)B．公開發(fā)行債券的小企業(yè)；C．從事典當(dāng)業(yè)務(wù)的小企業(yè)D．從事?lián)I(yè)務(wù)的小企業(yè)案例：參考答案：ABCD以下哪些小企業(yè)不得采用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》？《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的適用范圍A．公開發(fā)行股票的小企業(yè)案例：參考答案：ABCD以下哪些小企9問題2執(zhí)行中的選擇權(quán)問題2101.小企業(yè)在2013年1月1日起執(zhí)行，微型企業(yè)參照執(zhí)行，同時(shí)原執(zhí)行的財(cái)政部2004年的《小企業(yè)會計(jì)制度》廢止2.《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》兩者二選一，但只能由“小企業(yè)”進(jìn)步到“企業(yè)”，而不能退步3.執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)制度》等其他會計(jì)制度的小企業(yè)，在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行1.小企業(yè)在2013年1月1日起執(zhí)行114.小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中，發(fā)生的交易或則事項(xiàng)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》未做說明的可以參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

5.小企業(yè)以后若公開發(fā)行股票或債券，或經(jīng)營規(guī)模，性質(zhì)發(fā)生變化導(dǎo)致不符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》成為大中型企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年的1月1日轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》4.小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》12問題3

科目變化

問題3131.小企業(yè)在不違反《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)，計(jì)量，報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)，分拆，合并會計(jì)科目2.明細(xì)科目自行設(shè)置3.科目編號供參考1.小企業(yè)在不違反《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)14問題4貨幣資金

問題4151.現(xiàn)金改為庫存現(xiàn)金核算內(nèi)容沒有變化，主要是與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》保持一致2.小企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可單獨(dú)設(shè)置備用金一級科目3.取消其他貨幣資金下法定的明細(xì)科目變化：1.現(xiàn)金改為庫存現(xiàn)金核算164.盤虧計(jì)入其他應(yīng)收款，營業(yè)外支出（其他應(yīng)收款，管理費(fèi)用）盤盈計(jì)入營業(yè)外收入（營業(yè)外收入，其他應(yīng)付款）變化：4.盤虧計(jì)入其他應(yīng)收款，營業(yè)外支出17問題5應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)問題5181.取消壞賬準(zhǔn)備2.確定應(yīng)收賬款損失的六大標(biāo)準(zhǔn)3.已做壞賬損失后又收回的，計(jì)入營業(yè)外收入（增加壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款）變化:1.取消壞賬準(zhǔn)備變化:191．債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

2．債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失：符合下列條件之一，減除可收回金額后的損失計(jì)入“營業(yè)外支出”：1．債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被203．債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力清償債務(wù)的

4．與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?/p>

5．因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

6．國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。3．債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿21借：銀行存款20萬元

營業(yè)外支出160萬元貸：應(yīng)收賬款180萬元（或：預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）案例：A公司應(yīng)收甲公司180萬元，因甲公司破產(chǎn)，僅收回20萬元。借：銀行存款20萬元案例：A公司應(yīng)收甲公司180萬元，因甲公22問題6短期投資問題6231.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備取消2.持有期間所涉及的現(xiàn)金股利，利息不沖減短期投資成本。借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益涉及稅收征管變化：

3.將應(yīng)收股息科目分拆為應(yīng)收股利和應(yīng)收利息1.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備取消24（一）定義：購入的能隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的、以賺取差價(jià)為目的的，股票、債券、基金，等短期投資簡介:（二）處理方法:

購入，初始計(jì)量：購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)-已宣布(到期)未發(fā)放股利(利息)

持有期間：收到現(xiàn)金股利作投資收益（一）定義：購入的能隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一251.某小企業(yè)2012年5月1日購買A公司股票1000股，每股價(jià)格50元；A公司已宣布每10股發(fā)放3元現(xiàn)金股利，但尚未發(fā)放。購買股票時(shí)，該小企業(yè)另支付手續(xù)費(fèi)200元，7月4日將其中的500股予以轉(zhuǎn)讓，則轉(zhuǎn)讓該股票的成本為（

）。A．25000B．25100C．24950D．24850案例：2.短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。（）1.某小企業(yè)2012年5月1日購買26投資涉稅：我國財(cái)稅[2011]76號的出臺，給地方政府債券投資者帶來了重大利好：

對企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

需要注意的是：這里的地方政府債券，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券，注意地方政府的級別必須是省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府。

投資涉稅：我國財(cái)稅[2011]76號的出27財(cái)稅201199號：一.對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二.中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。投資涉稅：財(cái)稅201199號：投資涉稅：28問題7

長期股權(quán)投資問題7291.統(tǒng)一采用成本法核算2.確定長期股權(quán)投資損失的五大標(biāo)準(zhǔn)變化：1.統(tǒng)一采用成本法核算變化：30涉稅政策:

“權(quán)益性投資”是指：為獲取其他企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所進(jìn)行的投資。如對其他企業(yè)的普通股股票投資、為獲取其他企業(yè)股權(quán)的聯(lián)營投資等，均屬權(quán)益性投資。企業(yè)進(jìn)行這種投資是為取得對另一企業(yè)的控制權(quán)，或?qū)嵤α硪粋€(gè)企業(yè)的重大影響，或?yàn)榱似渌康纳娑愓?“權(quán)益性投資”是指：為獲取其他企業(yè)的31涉稅政策:（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：涉稅政策:（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息32明確長期股權(quán)投資損失的標(biāo)準(zhǔn)明確長期股權(quán)投資損失的標(biāo)準(zhǔn)與稅法保持一致明確長期股權(quán)投資損失的標(biāo)準(zhǔn)明確長期股權(quán)投331.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；2.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；

企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被34對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；5.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年35國家稅務(wù)局公告2010年第6號：企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。涉稅政策:國家稅務(wù)局公告2010年第6號：涉稅政策:36按成本法核算長期股權(quán)投資按成本法核算長期股權(quán)投資37案例：2011.4.1，P公司購入S公司60%股權(quán)案例：2011.4.1，P公司購入S公司60%股權(quán)38

1.某小企業(yè)于2011年9月1日以一臺生產(chǎn)設(shè)備對外投資。該設(shè)備的賬面原價(jià)為450萬元，累計(jì)折舊為300萬元；評估確認(rèn)的價(jià)格為290萬元，發(fā)生評估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi)3萬元，假定該公司適用的增值稅率為17％，該公司對外投資應(yīng)確認(rèn)的投資成本為（

）。A.342.3萬元B.339.3萬元

C.202.3萬元D.199.3萬元案例：參考答案：B1.某小企業(yè)于2011年9月1日以一臺生39

2.小企業(yè)的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。（

）案例：2.小企業(yè)的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告403．如果P公司以現(xiàn)金120萬元投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，且投資時(shí)購買價(jià)格中包括S公司已宣布未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，該投資的入賬價(jià)值為。（

）A.115萬元B.120萬元

C.125萬元D.130萬元案例：案例：414．如果該公司以固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值240萬元，已提折舊80萬元，評估價(jià)120萬元，不涉及現(xiàn)金股利和手續(xù)費(fèi)。該投資的入賬價(jià)值為。（

）A．該投資按180.4萬元入賬B．該投資按140.4萬元入賬C．確認(rèn)營業(yè)外收入40萬元D．確認(rèn)營業(yè)外支出40萬元案例：4．如果該公司以固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值2425．如果該公司以無形資產(chǎn)投資，無形資產(chǎn)原值原值200萬元，累計(jì)攤銷60萬元，評估價(jià)120萬元。不涉及現(xiàn)金股利和手續(xù)費(fèi)。該投資的入賬價(jià)值為。（

）A．該投資按126.6萬元入賬B．該投資按140.4萬元入賬C．確認(rèn)營業(yè)外收入60萬元D．確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元

參考答案：AD案例：5．如果該公司以無形資產(chǎn)投資，無形資產(chǎn)原值原436．該投資與稅收有關(guān)的正確表述是。（

）A．如果以固定資產(chǎn)投資將產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出23.8萬元B．如果以固定資產(chǎn)投資將產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額20.4萬元C．如果以無形資產(chǎn)投資將產(chǎn)生營業(yè)稅10.56萬元D．如果以無形資產(chǎn)投資將產(chǎn)生營業(yè)稅6.6萬元參考答案：BD案例：6．該投資與稅收有關(guān)的正確表述是。（）參考答案：BD案44問題8長期債券投資問題8451.利息收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)改為債務(wù)人的應(yīng)付利息日，不再按期計(jì)提，簡化了核算2.利息按照票面利率，取消實(shí)際利率，再次簡化核算3.增加了長期債券投資損失《小企業(yè)準(zhǔn)則第26條》變化：1.利息收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)改為債務(wù)人的應(yīng)付利息日，不再按期462010.1.1，購入S公司債券100份，每份面值100元，購買價(jià)120元，支付稅費(fèi)800元，到期日2014.12.31，票面利率6%，09年四季度利息尚未領(lǐng)取長期股權(quán)投資案例：2010.1.1，購入S公司債券100份，每472013.1.1出售該證券，實(shí)際收入14000元借：銀行存款14000

貸：應(yīng)收利息150

長期債券投資(面值)10000(溢價(jià))1072

投資收益2778溢價(jià)余額：2650-2650/5*3=1072應(yīng)計(jì)利息余額：600*3年=1800溢價(jià)余額：2650–560*3年=1072借：銀行存款14000

貸：長期債券投資(應(yīng)計(jì)利息)1800

（溢價(jià)）1072(面值)10000

投資收益1128借：銀行存款13000

貸：長期債券投資(應(yīng)計(jì)利息)3000(面值)10000借：銀行存款10150

貸：應(yīng)收利息150

長期債券投資(面值)10000每年年末計(jì)息：10000*6%=600溢價(jià)攤銷：2650/5=530借：長期債券投資(應(yīng)計(jì)利息)600

貸：長期債券投資(溢價(jià))530

投資收益60按季計(jì)息：10000*6%*3/12=150溢價(jià)攤銷：2650/5*3/12=132,5借：應(yīng)收利息150

貸：長期債券投資（溢價(jià)）132.5

投資收益17.5借：長期債券投資(面值)10000(溢價(jià))2650

應(yīng)收利息150

貸：銀行存款12800借：長期債券投資(面值)10000(溢價(jià))2650

應(yīng)收利息150

貸：銀行存款128002013.1.1出售該證券，實(shí)際收入14000元應(yīng)計(jì)利息余額48長期債券投資符合應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失處理規(guī)定的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回部分，作“營業(yè)外支出”。

長期股權(quán)投資49長期債券投資符合應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失處理規(guī)定的

S公司經(jīng)營不善，無法正常兌付債券款，在2015年12月，經(jīng)過債務(wù)重組安排，S公司兌付債券面值的35%。

假定：一次還本，分期付息，S公司拖欠最后一季度利息一次還本付息，本利均未支付.案例：S公司經(jīng)營不善，無法正常兌付債券款，在20150企業(yè)購買分期付息債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取債券利息應(yīng)記入的會計(jì)科目是（）。

A．短期投資B．投資收益

C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．應(yīng)收利息案例：企業(yè)購買分期付息債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付51某企業(yè)2010年7月1日購入甲公司發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券作為長期債券投資。該債券面值為100000元，年利率9％。購買價(jià)120000元，支付手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用2000元。該債券投資的入賬價(jià)值為（

）。

A．102000B．106500C．120000D．122000參考答案：D案例：某企業(yè)2010年7月1日購入甲公司發(fā)行的52

某企業(yè)2011年7月1日購入甲公司2010年1月1日發(fā)行的五年期、分期付息、一次還本的公司債券作為長期債券投資。該債券面值為100000元，年利率9％。每半年付息一次，2011年上半年利息尚未支付。購買價(jià)120000元，支付手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用2000元。計(jì)入長期債券投資——債券溢價(jià)的金額是（

）。A．12000B．17500C．18000D．19500參考答案：B案例：某企業(yè)2011年7月1日購入甲公司2010年153我國財(cái)稅[2011]76號的出臺，給地方政府債券投資者帶來了重大利好：

對企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

涉稅政策:我國財(cái)稅[2011]76號的出臺，給54需要注意的是，這里的地方政府債券，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券，注意地方政府的級別必須是省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府。

涉稅政策:需要注意的是，這里的地方政府債券，是指經(jīng)國務(wù)院55財(cái)稅201199號：一、對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二、中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。涉稅政策:財(cái)稅201199號：涉稅政策:56問題9存貨問題9571.取消存貨后進(jìn)先出法2.存貨不計(jì)提減值準(zhǔn)備，在發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期損益3.投資者投入的按照評估價(jià)值入賬

變化：1.取消存貨后進(jìn)先出法變化：58所涉及的科目有變化，取消存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，委托代銷商品（可留），低值易耗品（可留）待攤費(fèi)用（可留）等，新增消耗性生物資產(chǎn)，周轉(zhuǎn)材料等5.出租出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但要在備查賬簿中登記，租金計(jì)入營業(yè)外收入6.盤虧計(jì)入原材料，其他應(yīng)收款，營業(yè)外支出，沒有管理費(fèi)用變化：所涉及的科目有變化，取消存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，委托代銷商品（可留），59定義：指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有：以備出售的產(chǎn)成品或商品處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等以及農(nóng)業(yè)小企業(yè)（農(nóng)林牧副漁）為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。

存貨（一）定義及分類定義：指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有：存貨（一）定義及60分類包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品、鋼模板、木模板、腳手架等）、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)（生長中的大田作物、蔬菜、用材林、存欄待售的牲畜，等。存貨（一）定義及分類分類存貨（一）定義及分類61

1.某小企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。本期購入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）。

A．545.3B．573.8C．604D．706案例：1.某小企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的622.自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損發(fā)生的凈損失，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）3.小企業(yè)購進(jìn)的物資、處于生產(chǎn)中的在產(chǎn)品和已經(jīng)入庫的產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)出計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目。（）案例：2.自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損發(fā)生的63自2004年7月1日起，納稅人銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。自2004年7月1日起，納稅人銷售貨物出租出64問題10消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)問題1065消：指小企業(yè)（農(nóng)，林，牧，漁業(yè)）為出售而持有的或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等屬于存貨；生：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等，類似固定資產(chǎn)。消：指小企業(yè)（農(nóng)，林，牧，漁業(yè)）為出售而持有的或在將來收獲為66問題11固定資產(chǎn)問題11671.投資者投入的按評估價(jià)值2.明確了小企業(yè)固定資產(chǎn)年限考慮稅法的規(guī)定（，折舊方法，不能折舊，稅法）3.首次明確小企業(yè)在建工程試運(yùn)行過程中的收支核算，直接計(jì)入銀行存款，庫存商品，同時(shí)沖減在建工程變化1.投資者投入的按評估價(jià)值變化684.提出固定資產(chǎn)改建支出，替換以前的后續(xù)支出，廢除了過去依賴職業(yè)判斷的風(fēng)險(xiǎn)。一般修理-----計(jì)入管理費(fèi)用，制造費(fèi)用大修-------（包括已經(jīng)提足折舊和經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的改建）計(jì)入長期待攤費(fèi)用改建支出----在建工程3、固定資產(chǎn)資產(chǎn)初始計(jì)量(下表)：3、固定資產(chǎn)資產(chǎn)初始計(jì)量(下表)：69小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則課件701.企業(yè)一次購入多項(xiàng)沒有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值應(yīng)按（）。

A．各項(xiàng)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定

B．各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)格的比例進(jìn)行分配后確定

C．各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定

D．各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的凈值確定2.根據(jù)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值記賬。（）

案例：1.企業(yè)一次購入多項(xiàng)沒有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原71問題12無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用問題12721.首次明確小企業(yè)自行研發(fā)支出符合條件的可轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn);

2.自行開發(fā)建造建筑物、外購?fù)恋丶敖ㄖ?。支付的價(jià)款在土地使用權(quán)和建筑物之間進(jìn)行合理分配，分別計(jì)入無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。難以合理分配的，全部計(jì)入固定資產(chǎn)。變化無形資產(chǎn)攤銷單獨(dú)設(shè)置“累計(jì)攤銷”科目，根據(jù)收益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。4.開辦費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入長期待攤費(fèi)用1.首次明確小企業(yè)自行研發(fā)支出符合條件的可轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn);73問題13負(fù)債類問題13741.將應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)合二為一應(yīng)付職工薪酬擴(kuò)大了支出的內(nèi)容2.新增加應(yīng)付利息，（短期借款利息）遞延收益，取消其他應(yīng)交款，待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值3.無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入4.出口退增值稅借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅變化:1.將應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)合二為一應(yīng)付職工薪酬擴(kuò)大了75應(yīng)付職工薪酬:其中：生產(chǎn)工人80萬、車間管理人員20萬、廠部管理人員50萬、研發(fā)人員70萬、銷售人員58萬，合計(jì)278(不含辭退福利)。發(fā)放時(shí)，代扣個(gè)人所得稅8萬和代墊款2萬。借：生產(chǎn)成本80

制造費(fèi)用20

研發(fā)支出70

管理費(fèi)用60（50+10）銷售費(fèi)用58貸：應(yīng)付職工薪酬288(明細(xì)見表)借：應(yīng)付職工薪酬288

貸：其他應(yīng)收款2

主營業(yè)務(wù)收入13.7(16/1.17)

應(yīng)繳稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅)2.3(個(gè)人所得稅)8

銀行存款262借：主營業(yè)務(wù)成本14

貸：庫存商品14應(yīng)付職工薪酬:其中：生產(chǎn)工人80萬、車間管理人員20萬、廠部76

涉稅扣除:福利費(fèi)的扣除---實(shí)際發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的部分工會經(jīng)費(fèi)---撥繳的不超過工資薪金總額2%的部分職工教育經(jīng)費(fèi)---實(shí)際發(fā)生的不超過工資薪金總額1.5%（2.5%，）的部分，超過部分以后年度扣除財(cái)稅201065號文件北京天津，上海等21個(gè)示范城市8%涉稅扣除:福利費(fèi)的扣除---實(shí)際發(fā)生的不超過工資薪金總額177國稅函20093號（一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等.

第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：國稅函20093號（一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)78（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

四、關(guān)于職工福利費(fèi)核算問題?

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。國稅函20093號第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤79企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。會計(jì)按照財(cái)企2009242號企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)80問題14所有者權(quán)益

問題14811.取消法定公益金的核算，根據(jù)2005年修訂的《公司法》及財(cái)企200667號從2006年以后按照《公司法》成立的企業(yè)不再提取公益金2.明確通過盈余公積核算外商投資企業(yè)的儲備基金，企業(yè)發(fā)展基金等，中外合作經(jīng)營企業(yè)利潤歸還投資（外商投資企業(yè)也是小準(zhǔn)則的對象之一變化:1.取消法定公益金的核算，根據(jù)2005年修訂的《公司法》82問題15收入問題1583在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入比小制度簡單明確了幾種收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)勞務(wù)收入的確認(rèn)發(fā)生變化確認(rèn)了商業(yè)折扣確認(rèn)了混合銷售確認(rèn)了政府補(bǔ)助銷售退回的處理簡單化，變化:在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入比小84一、商品銷售1、收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)原則一、商品銷售85

1.小企業(yè)與客戶簽訂的合同中即包含商品銷售又包含提供勞務(wù)時(shí)，二者能分開的，銷售商品和提供勞務(wù)分別核算，不能分開或雖能分開但不能單獨(dú)計(jì)量的，均做商品銷售處理。（）

2.小企業(yè)為客戶提供的勞務(wù)如果勞務(wù)開始和完成在同一會計(jì)年度，則按勞務(wù)完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入。（

）案例：1.小企業(yè)與客戶簽訂的合同中即包含商品銷售又863.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有（）。A．以預(yù)收貨款方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.以分期收款方式銷售商品，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入C．以產(chǎn)品分成方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)按商品公允價(jià)值確認(rèn)收入D．以托收承付方式銷售商品，辦妥托收手續(xù)后即可確認(rèn)收入案例：3.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有（）。案例：874.企業(yè)對外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（）。

A．發(fā)出商品時(shí)B．開出銷售發(fā)票賬單時(shí)

C．收到商品銷售貨款時(shí)D．商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)

5.小企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）案例：4.企業(yè)對外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷886.以支付手續(xù)費(fèi)委托代銷，委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（

）。A．委托方向受托方交付商品時(shí)B．受托方對外銷售商品時(shí)C．委托方收到受托方代銷清單時(shí)D．委托方收到受托方支付的代銷貨款時(shí)

7.下列交易和事項(xiàng)中，不能確認(rèn)為營業(yè)收入的有（）。A．分期收款銷售收到的第一期貨款

B．訂貨銷售收到的部分訂貨款C．委托代銷商品收到的代銷清單D．發(fā)出委托代銷商品案例：6.以支付手續(xù)費(fèi)委托代銷，委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)891、勞務(wù)開始和完成在同一會計(jì)年度：勞務(wù)完成收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利2、勞務(wù)跨年度完成：按完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入本年度確認(rèn)的勞務(wù)收入

=勞務(wù)總金額×完工進(jìn)度-已確認(rèn)勞務(wù)收入本年度確認(rèn)的勞務(wù)成本

=估計(jì)勞務(wù)總成本×完工進(jìn)度-已確認(rèn)勞務(wù)成本一、商品銷售2、勞務(wù)收入1、勞務(wù)開始和完成在同一會計(jì)年度：勞務(wù)完成收到款項(xiàng)或取得收款90與稅法的區(qū)別：3、合同或協(xié)議包含商品銷售和提供勞務(wù)時(shí)：二者能否分開，能，分別核算不能，商品銷售能，但不能單獨(dú)計(jì)量，商品銷售一、商品銷售2、勞務(wù)收入與稅法的區(qū)別：3、合同或協(xié)議包含商品銷售和提供勞務(wù)時(shí)：一、商911.小企業(yè)與客戶簽訂的合同中即包含商品銷售又包含提供勞務(wù)時(shí)，二者能分開的，銷售商品和提供勞務(wù)分別核算，不能分開或雖能分開但不能單獨(dú)計(jì)量的，均做商品銷售處理。（）

2.小企業(yè)為客戶提供的勞務(wù)如果勞務(wù)開始和完成在同一會計(jì)年度，則按勞務(wù)完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入。（

）案例：1.小企業(yè)與客戶簽訂的合同中即包含商品銷售又包92問題16成本費(fèi)用問題16931.房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花稅，通過營業(yè)稅金及附加2.籌建期間的開辦費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用

變化:1.房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花稅，通過營業(yè)稅金94問題17利潤問題17951.退回的所得稅計(jì)入營業(yè)外收入

2.匯兌收益通過營業(yè)外收入（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

3.無法支付的應(yīng)付款計(jì)入營業(yè)外收入4.已確認(rèn)的壞賬又收回的，計(jì)入營業(yè)外收入變化:1.退回的所得稅計(jì)入營業(yè)外收入變化:96問題18財(cái)務(wù)報(bào)表問題18971.利潤表簡化并將投資收益從營業(yè)利潤之下提到營業(yè)利潤之上2.現(xiàn)金流量表是必須編制并簡化了取消了A三組流入，流出小計(jì)

B投資和籌資兩組的其他流入和流出,匯率變動對現(xiàn)金的影響等項(xiàng)目3.增加納稅調(diào)整和嚴(yán)重虧損的披露變化:1.利潤表簡化并將投資收益從營業(yè)利潤之下提到營業(yè)98小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則課件99《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》新舊銜接《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》新舊銜接100初步賬務(wù)處理:小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)置會計(jì)科目并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于一級科目，在不違反新準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆與合并；對于明細(xì)科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行設(shè)置。首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)對原制度有關(guān)科目按新準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計(jì)科目順利銜接。初步賬務(wù)處理:小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，101調(diào)整分錄A:A借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：利潤分配—未分配利潤調(diào)整分錄A:A借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備102調(diào)整分錄B:B“長期股權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但核算方法有所不同。新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對長期股權(quán)投資一律采用成本法核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“長期股權(quán)投資”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。調(diào)整分錄B:B“長期股權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則103

小企業(yè)制度中：權(quán)益法：按照被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，小企業(yè)應(yīng)享有的份額。借：長期股權(quán)投資貸：投資收益小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中：成本法：按照被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額借：應(yīng)收股利貸：投資收益調(diào)整分錄B:小企業(yè)制度中：權(quán)益法：按照被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈1042012年12月31日，A公司持有B公司50%的普通股，對公司有重大影響，采用權(quán)益法核算。期末，科目余額，長期股權(quán)投資120萬元，其中成本100萬，損益調(diào)整10萬元。2013年3月，收到B公司發(fā)放的股利3萬元。2013年1月1日，轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資”110萬元。

借：應(yīng)收股利3

貸：長期股權(quán)投資3案例:

調(diào)整分錄B:2012年12月31日，A公司持有B公司105調(diào)整分錄C:

甲企業(yè)2012年12月31日“無形資產(chǎn)”科目余額為800元。該無形資產(chǎn)為外購，外購成本為1000元。借：無形資產(chǎn)1000

貸：累計(jì)攤銷200

無形資產(chǎn)800案例:

調(diào)整分錄C:甲企業(yè)2012年12月31日“106無形資產(chǎn)攤銷小企業(yè)會計(jì)制度中借：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)

如上述調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，也可沿用原賬調(diào)整分錄C:無形資產(chǎn)攤銷調(diào)整分錄C:107借：長期待攤費(fèi)用利潤分配—未分配利潤(尚未攤銷的開辦費(fèi))

貸：長期待攤費(fèi)用調(diào)整分錄D:借：長期待攤費(fèi)用調(diào)整分錄D:108借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：利潤分配—未分配利潤調(diào)整分錄E:借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整分錄E:109補(bǔ)充賬務(wù)處理:

認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn)則前全面清查各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，如實(shí)反映其狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。補(bǔ)充賬務(wù)處理:認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。1102012年12月31日，甲企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債清查時(shí)盤虧現(xiàn)金1000元。經(jīng)批準(zhǔn)予以確認(rèn)。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000

貸：庫存現(xiàn)金1000借：利潤分配——未分配利潤1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000調(diào)整分錄F:案例:

2012年12月31日，甲企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債清查111新準(zhǔn)則設(shè)置的“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債所清查出的損益轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額以及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的余額轉(zhuǎn)入尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)轉(zhuǎn)入?yún)R總調(diào)整:新準(zhǔn)則設(shè)置的“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容與112“利潤分配—未分配利潤”科目如為借方余額的，屬于按規(guī)定提取盈余公積的小企業(yè)或者“資本公積”科目有貸方余額的小企業(yè)，還應(yīng)依次沖減盈余公積和資本公積。借:盈余公積資本公積貸：利潤分配—未分配利潤調(diào)整分錄F:“利潤分配—未分配利潤”科目如為借方余額的，屬于113未詳事項(xiàng)：無形資產(chǎn)里取消了接受捐贈固定資產(chǎn)折舊里取消了工作量法，但稅法依然保留接受捐贈獲得的固定資產(chǎn)入賬問題，小準(zhǔn)則里沒有提到未詳事項(xiàng)：無形資產(chǎn)里取消了接受捐贈114小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則課件115現(xiàn)金流量表編制

現(xiàn)金流量表編制

1161.現(xiàn)金-----是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。2.現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)3.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報(bào)現(xiàn)金流量，每類活動又分為各具體項(xiàng)目。1.現(xiàn)金-----是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支117企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流流量時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。118以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。1.將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

2.對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，要以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別計(jì)入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。一、工作底稿法以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤1193.將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。4.核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)數(shù)均相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。5.根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。一、工作底稿法3.將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。一、工作底稿法120

以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。1.為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各對應(yīng)賬戶。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項(xiàng)目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。2.開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。二、T型賬戶法以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)1213.以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。4.將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。5.根據(jù)大的“現(xiàn)金”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。二、T型賬戶法3.以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金122直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。三、分析填列法直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)科目明123利用多欄式日記賬編制現(xiàn)金流量表，可以把編報(bào)的工作量分散在平時(shí)，又直觀簡便，是一種很實(shí)用的編制方法。開設(shè)多欄式日記賬，設(shè)置相關(guān)專欄采用多欄式登賬方法，分清現(xiàn)金流入與流出按月按項(xiàng)目匯總，定期編制現(xiàn)金流量表四、多欄式日記賬編制法:利用多欄式日記賬編制現(xiàn)金流量表，可以把編報(bào)1241．應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（包括現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出）、投資活動現(xiàn)金流量（包括現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出）、籌資活動現(xiàn)金流量（包括現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出）等專欄。由于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與流出在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中收支最頻繁，應(yīng)當(dāng)按照主要項(xiàng)目再設(shè)置細(xì)目，次要項(xiàng)目（即收支筆數(shù)較少的）可合并設(shè)置“其他”細(xì)目。凡合并設(shè)置的項(xiàng)目，在填制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)具體分析相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)記錄后填列。在多欄式日記賬上應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目設(shè)置有關(guān)專欄如下四、多欄式日記賬編制法:1．應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（包括現(xiàn)金1252．由于現(xiàn)金流量表不反映現(xiàn)金內(nèi)部各項(xiàng)目之間的增減變動，為此，還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金形式轉(zhuǎn)換”的流入與流出兩個(gè)專欄，以反映各現(xiàn)金形態(tài)之間的轉(zhuǎn)換，如向銀行提取現(xiàn)金，多余現(xiàn)金解繳銀行等。這部分現(xiàn)金形式之間的轉(zhuǎn)換，并不影響凈現(xiàn)金流量的增減變動，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予剔除。3．為了集中反映有關(guān)現(xiàn)金項(xiàng)目收入、付出、結(jié)存的金額，還可以設(shè)置收入（借方）金額、付出（貸方）金額、結(jié)存金額三個(gè)專欄，以起到普通三欄式日記賬的作用。四、多欄式日記賬編制法:2．由于現(xiàn)金流量表不反映現(xiàn)金內(nèi)部各項(xiàng)1261．現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金收支為基礎(chǔ)，在多欄式日記賬上按現(xiàn)金流量分類設(shè)置專欄直觀明了。只要掌握現(xiàn)金流量分類內(nèi)容，將每項(xiàng)現(xiàn)金收支進(jìn)行分析后分類，直接記入現(xiàn)金流量分類的每一明細(xì)項(xiàng)目中，就能直接為編制現(xiàn)金流量表提供數(shù)據(jù)。編制方法簡潔明了，易學(xué)易用。多欄式日記賬編制現(xiàn)金流量表的優(yōu)缺點(diǎn)分析四、多欄式日記賬編制法:1．現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金收支為基礎(chǔ)，在多欄1272．利用多欄式日記賬編制現(xiàn)金流量表的操作，可以在登記現(xiàn)金收付存三欄記錄的同時(shí)登記入現(xiàn)金流量分類的明細(xì)項(xiàng)目，相對于每個(gè)會計(jì)期末一次集中編制現(xiàn)金流量表來說，由于將工作量分散在平時(shí)，不僅均衡了日常核算工作量，而且簡單易行。3．對多欄式日記賬各專欄可結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”，具有專欄匯總的作用，可按期及時(shí)提供現(xiàn)金流量的增減變動狀況，為預(yù)算現(xiàn)金流量、平衡財(cái)務(wù)收支、搞好資金調(diào)度提供了及時(shí)有用的信息。4．利用多欄式日記賬編報(bào)適用于按直接法編制現(xiàn)金流量表，但如果專欄設(shè)置過多，賬頁較寬，登賬時(shí)容易脫格，記賬人員應(yīng)更加仔細(xì)認(rèn)真。四、多欄式日記賬編制法:2．利用多欄式日記賬編制現(xiàn)金流量表的操作128幾點(diǎn)建議:

全體重視，樹立信心有序銜接，基礎(chǔ)完善底稿清晰，杜絕只調(diào)表不調(diào)賬相互交流，及時(shí)反饋幾點(diǎn)建議:

全體重視，樹立信心129Clicktoeditcompanyslogan.上海財(cái)友財(cái)稅培訓(xùn)中心Clicktoeditcompanyslogan.130歡迎各位上海財(cái)友財(cái)稅培訓(xùn)中心歡迎各位上海財(cái)友財(cái)稅培訓(xùn)中心131《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及現(xiàn)金流量表

核心問題講解132《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及現(xiàn)金流量表

核心問題講解2小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則課件133問題1

何為小企業(yè)？問題1134小企業(yè)：《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)9規(guī)定》：解釋的小型企業(yè)，僅指規(guī)模小不同于增值稅暫行條例中的小規(guī)模納稅人(按照會計(jì)口徑可能是小型企業(yè)，也可能是微型企業(yè))，也不同于企業(yè)所得稅法中的小型（規(guī)模?。┪⒗☉?yīng)納稅所得額少）企業(yè)，按照會計(jì)的口徑可能是小型企業(yè)，也可能是微型企業(yè)，還有可能是中型企業(yè)一.小、微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)小企業(yè)：《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)9規(guī)定》：一.小135小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則課件136以上表格數(shù)據(jù)

低于下限的為微型企業(yè)；

高于上限（含上限）的歸入大中型企業(yè)以上表格數(shù)據(jù)137二、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的適用范圍小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則適用于：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外：股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司幾組數(shù)據(jù)：（1）中小微企業(yè)4200萬戶，占企業(yè)總數(shù)99.8%；創(chuàng)造65%專利（2）提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位（3）創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于GDP的60%左右（4）對稅收的貢獻(xiàn)率達(dá)到50%左右（5）銀監(jiān)會測算：我國大型企業(yè)貸款覆蓋率100%；中型企業(yè)為90%；小企業(yè)20%。摘自《中國會計(jì)報(bào)》2012.3.16,24版二、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的適用范圍小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則適用138A．公開發(fā)行股票的小企業(yè)B．公開發(fā)行債券的小企業(yè)；C．從事典當(dāng)業(yè)務(wù)的小企業(yè)D．從事?lián)I(yè)務(wù)的小企業(yè)案例：參考答案：ABCD以下哪些小企業(yè)不得采用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》？《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的適用范圍A．公開發(fā)行股票的小企業(yè)案例：參考答案：ABCD以下哪些小企139問題2執(zhí)行中的選擇權(quán)問題21401.小企業(yè)在2013年1月1日起執(zhí)行，微型企業(yè)參照執(zhí)行，同時(shí)原執(zhí)行的財(cái)政部2004年的《小企業(yè)會計(jì)制度》廢止2.《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》兩者二選一，但只能由“小企業(yè)”進(jìn)步到“企業(yè)”，而不能退步3.執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)制度》等其他會計(jì)制度的小企業(yè)，在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行1.小企業(yè)在2013年1月1日起執(zhí)行1414.小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中，發(fā)生的交易或則事項(xiàng)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》未做說明的可以參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

5.小企業(yè)以后若公開發(fā)行股票或債券，或經(jīng)營規(guī)模，性質(zhì)發(fā)生變化導(dǎo)致不符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》成為大中型企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年的1月1日轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》4.小企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》142問題3

科目變化

問題31431.小企業(yè)在不違反《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)，計(jì)量，報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)，分拆，合并會計(jì)科目2.明細(xì)科目自行設(shè)置3.科目編號供參考1.小企業(yè)在不違反《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)144問題4貨幣資金

問題41451.現(xiàn)金改為庫存現(xiàn)金核算內(nèi)容沒有變化，主要是與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》保持一致2.小企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可單獨(dú)設(shè)置備用金一級科目3.取消其他貨幣資金下法定的明細(xì)科目變化：1.現(xiàn)金改為庫存現(xiàn)金核算1464.盤虧計(jì)入其他應(yīng)收款，營業(yè)外支出（其他應(yīng)收款，管理費(fèi)用）盤盈計(jì)入營業(yè)外收入（營業(yè)外收入，其他應(yīng)付款）變化：4.盤虧計(jì)入其他應(yīng)收款，營業(yè)外支出147問題5應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)問題51481.取消壞賬準(zhǔn)備2.確定應(yīng)收賬款損失的六大標(biāo)準(zhǔn)3.已做壞賬損失后又收回的，計(jì)入營業(yè)外收入（增加壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款）變化:1.取消壞賬準(zhǔn)備變化:1491．債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

2．債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失：符合下列條件之一，減除可收回金額后的損失計(jì)入“營業(yè)外支出”：1．債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被1503．債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力清償債務(wù)的

4．與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?/p>

5．因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

6．國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。3．債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿151借：銀行存款20萬元

營業(yè)外支出160萬元貸：應(yīng)收賬款180萬元（或：預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）案例：A公司應(yīng)收甲公司180萬元，因甲公司破產(chǎn)，僅收回20萬元。借：銀行存款20萬元案例：A公司應(yīng)收甲公司180萬元，因甲公152問題6短期投資問題61531.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備取消2.持有期間所涉及的現(xiàn)金股利，利息不沖減短期投資成本。借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益涉及稅收征管變化：

3.將應(yīng)收股息科目分拆為應(yīng)收股利和應(yīng)收利息1.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備取消154（一）定義：購入的能隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的、以賺取差價(jià)為目的的，股票、債券、基金，等短期投資簡介:（二）處理方法:

購入，初始計(jì)量：購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)-已宣布(到期)未發(fā)放股利(利息)

持有期間：收到現(xiàn)金股利作投資收益（一）定義：購入的能隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一1551.某小企業(yè)2012年5月1日購買A公司股票1000股，每股價(jià)格50元；A公司已宣布每10股發(fā)放3元現(xiàn)金股利，但尚未發(fā)放。購買股票時(shí)，該小企業(yè)另支付手續(xù)費(fèi)200元，7月4日將其中的500股予以轉(zhuǎn)讓，則轉(zhuǎn)讓該股票的成本為（

）。A．25000B．25100C．24950D．24850案例：2.短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。（）1.某小企業(yè)2012年5月1日購買156投資涉稅：我國財(cái)稅[2011]76號的出臺，給地方政府債券投資者帶來了重大利好：

對企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

需要注意的是：這里的地方政府債券，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券，注意地方政府的級別必須是省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府。

投資涉稅：我國財(cái)稅[2011]76號的出157財(cái)稅201199號：一.對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二.中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。投資涉稅：財(cái)稅201199號：投資涉稅：158問題7

長期股權(quán)投資問題71591.統(tǒng)一采用成本法核算2.確定長期股權(quán)投資損失的五大標(biāo)準(zhǔn)變化：1.統(tǒng)一采用成本法核算變化：160涉稅政策:

“權(quán)益性投資”是指：為獲取其他企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所進(jìn)行的投資。如對其他企業(yè)的普通股股票投資、為獲取其他企業(yè)股權(quán)的聯(lián)營投資等，均屬權(quán)益性投資。企業(yè)進(jìn)行這種投資是為取得對另一企業(yè)的控制權(quán)，或?qū)嵤α硪粋€(gè)企業(yè)的重大影響，或?yàn)榱似渌康纳娑愓?“權(quán)益性投資”是指：為獲取其他企業(yè)的161涉稅政策:（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：涉稅政策:（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息162明確長期股權(quán)投資損失的標(biāo)準(zhǔn)明確長期股權(quán)投資損失的標(biāo)準(zhǔn)與稅法保持一致明確長期股權(quán)投資損失的標(biāo)準(zhǔn)明確長期股權(quán)投1631.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；2.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；

企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被164對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；5.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年165國家稅務(wù)局公告2010年第6號：企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。涉稅政策:國家稅務(wù)局公告2010年第6號：涉稅政策:166按成本法核算長期股權(quán)投資按成本法核算長期股權(quán)投資167案例：2011.4.1，P公司購入S公司60%股權(quán)案例：2011.4.1，P公司購入S公司60%股權(quán)168

1.某小企業(yè)于2011年9月1日以一臺生產(chǎn)設(shè)備對外投資。該設(shè)備的賬面原價(jià)為450萬元，累計(jì)折舊為300萬元；評估確認(rèn)的價(jià)格為290萬元，發(fā)生評估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi)3萬元，假定該公司適用的增值稅率為17％，該公司對外投資應(yīng)確認(rèn)的投資成本為（

）。A.342.3萬元B.339.3萬元

C.202.3萬元D.199.3萬元案例：參考答案：B1.某小企業(yè)于2011年9月1日以一臺生169

2.小企業(yè)的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。（

）案例：2.小企業(yè)的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告1703．如果P公司以現(xiàn)金120萬元投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，且投資時(shí)購買價(jià)格中包括S公司已宣布未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，該投資的入賬價(jià)值為。（

）A.115萬元B.120萬元

C.125萬元D.130萬元案例：案例：1714．如果該公司以固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值240萬元，已提折舊80萬元，評估價(jià)120萬元，不涉及現(xiàn)金股利和手續(xù)費(fèi)。該投資的入賬價(jià)值為。（

）A．該投資按180.4萬元入賬B．該投資按140.4萬元入賬C．確認(rèn)營業(yè)外收入40萬元D．確認(rèn)營業(yè)外支出40萬元案例：4．如果該公司以固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值21725．如果該公司以無形資產(chǎn)投資，無形資產(chǎn)原值原值200萬元，累計(jì)攤銷60萬元，評估價(jià)120萬元。不涉及現(xiàn)金股利和手續(xù)費(fèi)。該投資的入賬價(jià)值為。（

）A．該投資按126.6萬元入賬B．該投資按140.4萬元入賬C．確認(rèn)營業(yè)外收入60萬元D．確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元

參考答案：AD案例：