證券公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)課件

證券公司審計(jì)

LX證券公司審計(jì)

LX1內(nèi)容提要一、證券公司概述二、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)、容易出現(xiàn)的問題三、審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

四、證券公司各主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)五、證券公司的信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容提要一、證券公司概述2一、證券公司概述

一、證券公司概述

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證券公司是指依照《公司法》規(guī)定，并經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。

證券公司是指依照《公司法》規(guī)定，并經(jīng)國4證券公司的主要業(yè)務(wù)

證券公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要包括：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、受托投資管理業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要包括：代理買賣證券、代保管證券、代兌付證券、代理證券的還本付息、分紅派息證券自營業(yè)務(wù)：代客理財(cái)?shù)荣Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)受托投資管理業(yè)務(wù)主要代客理財(cái)?shù)荣Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)投資銀行業(yè)務(wù)主要進(jìn)行證券承銷、財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)主要包括：國債回購、同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)證券公司的主要業(yè)務(wù)證券公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要包括：經(jīng)紀(jì)5證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)來源劃分，證券公司的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)來源劃分，證券公司的風(fēng)險(xiǎn)可以劃6證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)一）操作風(fēng)險(xiǎn)是在交易或管理系統(tǒng)操作不當(dāng)或必要的后臺技術(shù)而造成的損失，具體包括：操作結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部失控風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場價(jià)格水平的波動而造成的風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)的來源主要包括：利率、匯率、股價(jià)、商品價(jià)格。及其他金融產(chǎn)品價(jià)格的波動；收益曲線的變動；市場波動性的變動。流動性風(fēng)險(xiǎn)是指公司不能以合理的價(jià)格和足夠的短期資金在清算日履行付款義務(wù)或支付保證金的風(fēng)險(xiǎn)。我國目前部分證券公司還是挪用客戶保證金從事自營業(yè)務(wù)而使公司產(chǎn)生流動性風(fēng)險(xiǎn)。證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)一）操作風(fēng)險(xiǎn)是在交易或管理系統(tǒng)操作7證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)二）信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于交易對方違約或交易對方在履約能力上的變化而導(dǎo)致公司的資產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。目前在我國，證券公司可以通過同業(yè)拆借市場向外拆出資金，其拆出的資金有可能因借款人到期不能還款而導(dǎo)致公司資產(chǎn)減值。此外，有些證券公司允許客戶透支，即為客戶提供融資服務(wù)，為證券公司帶來一定的信用風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)是指合同不符合法律的實(shí)施或文件沒有證確表達(dá)。這種風(fēng)險(xiǎn)不僅包括文件是否具有法律實(shí)施性的問題，還包括公司是否適當(dāng)履行了它對客戶的法律和條規(guī)職責(zé)。證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)二）信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于交易對方違約或8二、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)、容易出現(xiàn)的問題

二、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)、容易出現(xiàn)的問題

91、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)證券公司挪用客戶保證金或違規(guī)拆借賬外自營、借用他人名義開展自營業(yè)務(wù)以國庫券代保管單、委托投資及集資申購新股等名義非法變相吸存允許客戶透支違反公司規(guī)定未將客戶的清算資金和自有資金和自有資金分開管理向發(fā)行人提供融資、擔(dān)保代墊企業(yè)債券款利用內(nèi)幕消息操縱市場價(jià)格財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員未嚴(yán)格分開創(chuàng)新業(yè)務(wù)的影響電腦系統(tǒng)不能安全、可靠運(yùn)行交易數(shù)據(jù)失真風(fēng)險(xiǎn)、越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)1、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)證券公司挪用客戶保證金或違規(guī)拆借102、證券審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題沒有對股東變更及管理層變更等控制環(huán)境變化實(shí)施必要測試。一些重要的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如關(guān)聯(lián)方交易、受托客戶資產(chǎn)管理、或有負(fù)債等，成了審計(jì)空白，且代買賣證券款、自營證券等方面的多項(xiàng)基本審計(jì)程序未履行或執(zhí)行不到位。未審慎關(guān)注審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，以致明顯的帳外經(jīng)營證據(jù)和違規(guī)受托理財(cái)證據(jù)被嚴(yán)重疏忽。2、證券審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題沒有對股東變更及管理層變更等控制112、證券審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題客戶取款，資金賬戶與取款方不一致，發(fā)現(xiàn)有授權(quán)書，但非本人出具。

客戶取款后出現(xiàn)透支，未查明原因?？蛻羧】?，但資金賬戶名與資金去向不一致，且無客戶授權(quán)書。

未進(jìn)行報(bào)盤股東代碼與清算股東代碼是否一致的檢查。未對重要空白憑證使用登記簿的檢查。未對透支情況、特殊操作、特殊賬戶進(jìn)行必要檢查。對交易授權(quán)審計(jì)缺少必要程序。2、證券審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題客戶取款，資金賬戶與取款方不一致12三、審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域三、審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域13證券公司的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的會計(jì)報(bào)表賬項(xiàng)，如銀行存款、自營證券、應(yīng)收款項(xiàng)、代買賣證券款、賣出回購證券款、受托投資、受托資金等；需要運(yùn)用會計(jì)估計(jì)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,如各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；關(guān)聯(lián)方交易；資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目；發(fā)生重大變動的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目；新金融產(chǎn)品或服務(wù)；受新近頒布法規(guī)影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。國債回購賬戶交易；可能存在的賬外經(jīng)營；不符合證券監(jiān)管法規(guī)的交易和事項(xiàng)；高度復(fù)雜或投機(jī)性強(qiáng)的交易；自營證券；電子系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、安全管理、技術(shù)事故的處理證券公司的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的會計(jì)報(bào)表賬項(xiàng)，如銀行14四、證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)

四、證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)

151、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)1、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)16證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)主要業(yè)務(wù)概述證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)流程與控制證券公司業(yè)務(wù)流程與控制說明經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的測試要點(diǎn)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要涉及科目證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)主要業(yè)務(wù)概述17證券經(jīng)紀(jì)主要業(yè)務(wù)概述代理買賣證券業(yè)務(wù)代理買賣證券業(yè)務(wù)是公司代理客戶進(jìn)行證券買賣的業(yè)務(wù)。公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。代兌付證券業(yè)務(wù)代兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受客戶委托對其發(fā)行的證券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。證券經(jīng)紀(jì)主要業(yè)務(wù)概述代理買賣證券業(yè)務(wù)代理買賣證券業(yè)務(wù)是公司代18證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)流程與控制證券營業(yè)部財(cái)務(wù)部電腦部客戶服務(wù)部經(jīng)紀(jì)客戶資產(chǎn)管理客戶資產(chǎn)管理部門業(yè)務(wù)防火墻后臺前臺業(yè)務(wù)推廣產(chǎn)品銷售客戶維護(hù)交易服務(wù)財(cái)務(wù)部清算部信息技術(shù)中心登記公司存管銀行交易所風(fēng)險(xiǎn)控制部稽核部法律監(jiān)察部交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和資金存取指令業(yè)務(wù)推廣產(chǎn)品銷售客戶維護(hù)交易服務(wù)直接管理直接管理報(bào)盤回報(bào)保證金上存(70%)法人存款和劃轉(zhuǎn)結(jié)算備付金客戶存款存管銀行三級清算一級清算二級清算數(shù)據(jù)傳遞成交回報(bào)報(bào)盤技術(shù)支持監(jiān)督層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算數(shù)據(jù)資金劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)交易服務(wù)核算數(shù)據(jù)證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)流程與控制證券營業(yè)部財(cái)務(wù)部電腦部客戶服務(wù)部經(jīng)191、財(cái)務(wù)核算管理架構(gòu)公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算實(shí)行集中管理，營業(yè)部財(cái)會人員由公司財(cái)務(wù)部垂直管理；公司和營業(yè)部執(zhí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度；核算數(shù)據(jù)集中管理，各營業(yè)部的保證金核算賬簿集中在總部管理，總部財(cái)務(wù)部對各營業(yè)部的核算數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控。2、信息管理架構(gòu)營業(yè)部的電腦人員劃歸總部信息技術(shù)中心垂直管理，公司信息技術(shù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)營業(yè)部電腦系統(tǒng)升級、功能完善與測試。3、結(jié)算管理架構(gòu)清算部建立集中的清算管理體系，完成公司一級、二級結(jié)算交收的集中證券公司業(yè)務(wù)流程與控制1、財(cái)務(wù)核算管理架構(gòu)證券公司業(yè)務(wù)流程與控制20證券公司業(yè)務(wù)流程與控制（續(xù)）4、客戶資金和證券管理架構(gòu)客戶資金在營業(yè)部存管銀行、法人存管銀行和登記公司備付金賬戶中存放；公司清算部為營業(yè)部設(shè)立結(jié)算備付金賬戶以存放上存資金；公司清算部建立證券的法人集中托管體系，按照席位記錄托管客戶證券；公司營業(yè)部對客戶證券進(jìn)行二級托管。5、交易和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的管理受托投資管理業(yè)務(wù)的客戶賬戶在交易系統(tǒng)中分別設(shè)置，資產(chǎn)管理部門的交易人員按合同規(guī)定的條件進(jìn)行交易，清算部負(fù)責(zé)資金存取的輸機(jī)及交易的清算；受托投資管理業(yè)務(wù)的資金劃付由資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由清算部進(jìn)行資金劃付；經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶證券交易由客戶自助完成；資金劃付由客戶服務(wù)部資金崗位人員根據(jù)客戶提供的完備的提款手續(xù)（與預(yù)留印鑒相符的劃款指令、詳細(xì)的收款賬戶信息等），按公司規(guī)定分級簽字后辦理輸機(jī)，由財(cái)務(wù)部出納員審核后劃款。

證券公司業(yè)務(wù)流程與控制（續(xù)）4、客戶資金和證券管理架構(gòu)21經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)從公司外部拆借資金允許客戶透支挪用客戶的證券或資金違反公司規(guī)定從事自營業(yè)務(wù)違反公司規(guī)定對外提供擔(dān)保違反公司的規(guī)定未將客戶的清算資金和自有資金分開管理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)從公司外部拆借資金22證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的測試要點(diǎn)客戶開戶手續(xù)是否完備,是否存在以客戶名義進(jìn)行的自營業(yè)務(wù)或受托投資管理業(yè)務(wù)；客戶資金存取手續(xù)是否齊全,授權(quán)是否合理,能否保證客戶資金安全；客戶委托申報(bào)是否能及時(shí)成交,成交結(jié)果是否及時(shí)反饋到客戶,是否擅自修改客戶申報(bào)或截留客戶申報(bào),盜買盜賣客戶證券；清算交割是否及時(shí),是否存在牽制制度；是否存在為客戶透支或挪用客戶資金。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的測試要點(diǎn)客戶開戶手續(xù)是否完備,是否存在以客戶名23證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要涉及科目代理買賣證券業(yè)務(wù)主要會計(jì)科目包括：代理買賣證券款、結(jié)算備付金、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等科目。代理兌付證券業(yè)務(wù)主要會計(jì)科目包括：代理兌付證券、代理兌付證券款。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要涉及科目代理買賣證券業(yè)務(wù)主要會計(jì)科目包括：代242、證券自營業(yè)務(wù)2、證券自營業(yè)務(wù)25證券自營業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù)概述自營證券業(yè)務(wù)流程自營業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)自營業(yè)務(wù)測試的要點(diǎn)自營證券業(yè)務(wù)主要涉及的科目證券自營業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù)概述26證券自營業(yè)務(wù)概述證券自營業(yè)務(wù)是指證券公司以自己的名義和合法資金進(jìn)行證券買賣的業(yè)務(wù)，自行決定證券買賣的時(shí)機(jī)、價(jià)格、數(shù)量等，由此而產(chǎn)生的收益和損失也由證券公司承擔(dān)。其與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)別在于證券自營產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)由證券公司承擔(dān)，而經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中證券買賣的風(fēng)險(xiǎn)由客戶承擔(dān)。證券自營業(yè)務(wù)概述證券自營業(yè)務(wù)是指證券公司以自己的名義和合法資27自營證券業(yè)務(wù)流程證券投資決策委員會投資管理部門交易員交易終端作出投資決策下達(dá)交易指令下單打印交割憑證匯報(bào)交易情況匯報(bào)投資計(jì)劃及執(zhí)行情況●證券投資決策委員會對公司董事會負(fù)責(zé)，制定公司投資方面的整體戰(zhàn)略和原則，決定公司、各投資管理部門的投資規(guī)模、投資方式、資產(chǎn)配置的投資計(jì)劃，對投資管理部門的投資業(yè)績進(jìn)行評估?！裢顿Y管理部門負(fù)責(zé)公司證券投資組合的計(jì)劃、實(shí)施、追蹤、調(diào)整和投資指令的下達(dá)，同時(shí)對所轄證券資產(chǎn)運(yùn)作中涉及的投資權(quán)限內(nèi)的決策行為和交易行為負(fù)責(zé)●交易員根據(jù)投資管理部門領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的指令進(jìn)行具體的買賣操作。●公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金調(diào)撥和會計(jì)核算?！耧L(fēng)險(xiǎn)控制部門進(jìn)行定期或不定期稽核，對發(fā)現(xiàn)的問題向證券投資決策委員會匯報(bào)。公司財(cái)務(wù)部資金調(diào)撥和自營業(yè)務(wù)核算資金劃撥申請風(fēng)險(xiǎn)控制部門匯報(bào)稽核情況自營業(yè)務(wù)稽核自營證券業(yè)務(wù)流程證券投資決策委員會投資管理部門交易員交易終端28自營業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)大勢及個(gè)股判斷、投資失誤利用內(nèi)幕消息操縱市場價(jià)格借用他人名義開展自營業(yè)務(wù)所持個(gè)股超過法定限制數(shù)量、比重財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員未嚴(yán)格分開未建立證券池制度自營規(guī)模過大自營業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)大勢及個(gè)股判斷、投資失誤29自營業(yè)務(wù)測試的要點(diǎn)

審查是否具有證券自營資格并具有自營證券業(yè)務(wù)條件，審查各分支機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行了法人授權(quán)，有無擅自越權(quán)開展自營業(yè)務(wù)；審查自營賬戶是否均以公司名義開戶；自營賬戶的開戶、銷戶是否控制是否嚴(yán)格，授權(quán)是否完善；自營資金是否與客戶保證金混合使用，是否借用他人賬戶或?qū)⒆誀I賬戶借與客戶，是否與客戶混合使用；賬戶轉(zhuǎn)托管以及指定交易、撤銷指定交易是否經(jīng)過審批。審查自營業(yè)務(wù)操作是否在交易指令下進(jìn)行，抽查交易記錄和交易臺賬，以確定是否違反操作指令。自營規(guī)模的設(shè)定證券池制度自營業(yè)務(wù)測試的要點(diǎn)30自營證券業(yè)務(wù)主要涉及的科目自營證券業(yè)務(wù)會計(jì)核算主要會計(jì)科目包括：交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、公允價(jià)值變動投資損益等自營證券業(yè)務(wù)主要涉及的科目自營證券業(yè)務(wù)會計(jì)核算主要會計(jì)科目包313、受托投資管理業(yè)務(wù)3、受托投資管理業(yè)務(wù)32受托投資管理業(yè)務(wù)受托投資管理業(yè)務(wù)簡介受托投資管理業(yè)務(wù)流程受托投資管理業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)受托投資管理業(yè)務(wù)主要涉及的科目受托投資管理業(yè)務(wù)受托投資管理業(yè)務(wù)簡介33受托投資管理業(yè)務(wù)簡介受托投資管理業(yè)務(wù)在實(shí)務(wù)中也被稱為“代客理財(cái)業(yè)務(wù)”、“資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)”，是指證券公司作為受托投資管理人依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和投資委托人的投資意愿，與委托人簽訂受托投資管理合同，把委托人委托的資產(chǎn)在證券市場上從事股票、債券等金融工具的組合投資，以實(shí)現(xiàn)委托資產(chǎn)收益最優(yōu)化的行為。受托投資管理業(yè)務(wù)簡介受托投資管理業(yè)務(wù)在實(shí)務(wù)中也被稱為“代客理34受托投資管理業(yè)務(wù)流程客戶接洽提供投資建議開立資產(chǎn)管理賬戶轉(zhuǎn)入委托管理資產(chǎn)投資運(yùn)作到期清算●客戶接洽。通過交流相互了解對方的資信實(shí)力或委托意愿?！裉峁┩顿Y建議。根據(jù)客戶具體情況，并結(jié)合對市場的研判，向客戶提交切實(shí)可行的操作計(jì)劃與實(shí)施方案

●簽訂協(xié)議。在相互了解與信任的基礎(chǔ)上簽訂有關(guān)協(xié)議，確定委托代理關(guān)系，明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。●開立帳戶和到位資產(chǎn)?？蛻魧⒂嘘P(guān)資產(chǎn)委托給我司，或者，在開立證券帳戶并辦理指定交易后，將委托資金劃入對應(yīng)的證券資金帳戶?！裢顿Y運(yùn)作。證券公司根據(jù)客戶意愿和協(xié)議要求，認(rèn)真實(shí)施既定的操作計(jì)劃與方案，并接受客戶的查詢和監(jiān)督。●到期清算。委托期滿時(shí)，歸還客戶的委托資產(chǎn)，并根據(jù)協(xié)議要求，將委托收益劃入客戶指定的帳戶（虧損由客戶承擔(dān)），證券公司獲取管理傭金。受托投資管理業(yè)務(wù)流程客戶接洽提供投資建議開立資產(chǎn)管理賬戶投資35受托投資管理業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)擅自改變委托資金的使用范圍挪用客戶資金保底收益條款的委托理財(cái)受托投資管理業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)擅自改變委托資金的使用范圍36受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)是否具有受托投資管理業(yè)務(wù)的經(jīng)營資格，是否設(shè)有“專用的電腦申報(bào)終端和其他必要的設(shè)施”；是否存在受托投資管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度；是否設(shè)立專門部門負(fù)責(zé)受托投資管理業(yè)務(wù)；各分支機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行了法人授權(quán)，有無擅自越權(quán)開展受托投資管理業(yè)務(wù)；受托投資管理合同的簽訂過程是否有必要的控制程序，合同是否合法有效；是否對客戶的收益或者損失的賠償作出承諾。與自營業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的防火墻制度的建立以及執(zhí)行情況，是否能有效保障客戶利益；是否挪用客戶資金。受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)是否具有受托投資管理業(yè)務(wù)的經(jīng)營資格，37受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)一）是否在自營業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與受托投資管理業(yè)務(wù)之間設(shè)立防火墻，在人員、財(cái)務(wù)、賬戶上嚴(yán)格分開。受托投資管理業(yè)務(wù)的決策、操作、資金清算和會計(jì)記錄是否相互分離。檢查受托投資管理協(xié)議是否完整：是否連續(xù)編號；核對公司公章使用記錄登記簿。是否存在挪用受托投資管理資產(chǎn)情況：受托資金是否以客戶的名義專戶存放；首次劃入受托資金的時(shí)間、金額是否與相關(guān)受托投資管理協(xié)議一致；受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)一）是否在自營業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與受38受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)二）臨時(shí)劃出資金是否經(jīng)客戶書面同意，有關(guān)利息支出的處理是否正確；臨時(shí)劃出資金后的資金劃入的時(shí)間、金額是否與客戶的書面約定一致；是否按照受托投資管理協(xié)議的規(guī)定和授權(quán)范圍買賣受托投資資產(chǎn)；受托投資管理業(yè)務(wù)操作是否在有效的交易指令下進(jìn)行；是否存在浮動盈虧控制措施。受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)二）臨時(shí)劃出資金是否經(jīng)客戶書面同39受托投資管理業(yè)務(wù)主要涉及的科目受托投資管理業(yè)務(wù)會計(jì)核算的主要科目包括：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、代理業(yè)務(wù)負(fù)債等受托投資管理業(yè)務(wù)主要涉及的科目受托投資管理業(yè)務(wù)會計(jì)核算的主要404、投資銀行業(yè)務(wù)4、投資銀行業(yè)務(wù)41投資銀行業(yè)務(wù)投資銀行業(yè)務(wù)概述首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)流程上市公司新股發(fā)行(含配股和增發(fā))承銷業(yè)務(wù)流程企業(yè)債發(fā)行承銷業(yè)務(wù)流程投資銀行業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)投資銀行業(yè)務(wù)主要涉及的科目投資銀行業(yè)務(wù)投資銀行業(yè)務(wù)概述42①投資銀行業(yè)務(wù)概述目前國內(nèi)證券公司從事的投資銀行業(yè)務(wù)主要是證券承銷業(yè)務(wù)，也稱證券代理發(fā)行業(yè)務(wù)，是指證券公司接受發(fā)行的委托，借助自己在證券市場上的信譽(yù)和網(wǎng)點(diǎn)，根據(jù)與發(fā)行人確定發(fā)售方式，在規(guī)定的發(fā)行有效期限內(nèi)代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。證券公司從事證券承銷業(yè)務(wù)一般需要協(xié)助客戶進(jìn)行股份制改造、上市前輔導(dǎo)和制定上市發(fā)行方案。目前國內(nèi)上市發(fā)行實(shí)行保薦制度，指保薦機(jī)構(gòu)及保薦人推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，并承擔(dān)盡職調(diào)查和持續(xù)監(jiān)督的責(zé)任。根據(jù)證券公司在承銷過程中承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的不同，承銷又可分為代銷承銷方式和包銷承銷方式，其中包銷承銷方式又包括全額包銷、定額包銷和余額包銷三種方式，它是指證券公司承諾在證券發(fā)行期結(jié)束時(shí)，將未售出的證券全部自行購入的包銷。其實(shí)質(zhì)是先代理發(fā)行，后全額包銷，是代銷和全額包銷的結(jié)合。根據(jù)發(fā)行的證券公司承銷的證券種類不同，可分為首次公開發(fā)行股票、上市公司新股發(fā)行(含配股和增發(fā))和企業(yè)債券其業(yè)務(wù)流程如下①投資銀行業(yè)務(wù)概述目前國內(nèi)證券公司從事的投資銀行業(yè)務(wù)主要是證43首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)流程

企業(yè)上市信息項(xiàng)目預(yù)立項(xiàng)前期調(diào)查是否符合立項(xiàng)條件不予立項(xiàng)謝絕合作項(xiàng)目立項(xiàng)建立項(xiàng)目檔案是否已改制簽訂輔導(dǎo)協(xié)議輔導(dǎo)與盡職調(diào)查簽訂《改制協(xié)議》改制改制驗(yàn)收輔導(dǎo)驗(yàn)收否是否是不合格合格不合格合格簽訂承銷協(xié)議確定發(fā)行制作材料《申請材料》公司內(nèi)核不通過終止項(xiàng)目出具《推薦函》，報(bào)送材料通過根據(jù)內(nèi)核意見修改申請材料證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部審核發(fā)現(xiàn)重大問題通過不通過根據(jù)反饋意見修改取得發(fā)行核準(zhǔn)文件聯(lián)系交易所組織路演推介發(fā)行劃款發(fā)行工作總結(jié)報(bào)證監(jiān)會材料歸檔二次回訪發(fā)審會審核首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)流程44上市公司新股發(fā)行(含配股和增發(fā))承銷業(yè)務(wù)流程

企業(yè)融資信息項(xiàng)目預(yù)立項(xiàng)前期調(diào)查是否符合立項(xiàng)條件不予立項(xiàng)謝絕合作項(xiàng)目立項(xiàng)建立項(xiàng)目檔案簽訂《承銷協(xié)議》盡職調(diào)查終止項(xiàng)目是否存在重大問題否是是確定發(fā)行制作材料公司內(nèi)核不通過終止項(xiàng)目出具《推薦函》，報(bào)送材料通過根據(jù)內(nèi)核意見修改申請材料證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部審核發(fā)現(xiàn)重大問題材料封卷準(zhǔn)備發(fā)行通過不通過根據(jù)反饋意見修改取得發(fā)行核準(zhǔn)文件聯(lián)系交易所組織路演推介發(fā)行劃款發(fā)行工作總結(jié)報(bào)證監(jiān)會材料歸檔二次回訪發(fā)審會審核否《申請文件》上市公司新股發(fā)行(含配股和增發(fā))承銷業(yè)務(wù)流程45企業(yè)債發(fā)行承銷業(yè)務(wù)流程

企業(yè)融資信息項(xiàng)目預(yù)立項(xiàng)前期調(diào)查是否符合立項(xiàng)條件不予立項(xiàng)謝絕合作項(xiàng)目立項(xiàng)建立項(xiàng)目檔案簽訂承銷協(xié)議前期準(zhǔn)備工作終止項(xiàng)目國家計(jì)委審核申請否是制作發(fā)行申請材料協(xié)助企業(yè)申請發(fā)行額度發(fā)行公告、媒體宣傳是否取行發(fā)行批文發(fā)行劃款發(fā)行工作總結(jié)報(bào)國家計(jì)委辦理債券托管審核是否通過否決通過《申請材料》報(bào)國家計(jì)委報(bào)中國人民銀行結(jié)束確定發(fā)行方案向承銷團(tuán)分發(fā)債憑證結(jié)束企業(yè)債發(fā)行承銷業(yè)務(wù)流程46投資銀行業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位發(fā)生巨額項(xiàng)目發(fā)行費(fèi)用未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)或本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“營業(yè)費(fèi)用”，卻沖減了證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入，致使少計(jì)營業(yè)稅金及附加。但是注冊會計(jì)師通過測試，卻未能發(fā)行這種情報(bào)。注冊會計(jì)師通過測試，未能關(guān)注到被審計(jì)單位因違規(guī)操作而可能操作的重大或有事項(xiàng)。被審單位發(fā)放的過橋貸款或墊付的債券到期還本付息資金，審計(jì)人員對其計(jì)提的壞賬估計(jì)不足。證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入與承銷協(xié)議不一致時(shí)，審計(jì)人員對其可能操作的補(bǔ)充協(xié)議關(guān)注不夠。投資銀行業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位發(fā)生巨額項(xiàng)目發(fā)行費(fèi)用未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)47投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)項(xiàng)目申請的評估、內(nèi)核小組的審核、項(xiàng)目跟蹤管理、風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和業(yè)務(wù)記錄等不相容職能是否相分離；是否存在嚴(yán)格的內(nèi)核規(guī)則和程序投行業(yè)務(wù)人員是否具備資格；對已發(fā)行成功的項(xiàng)目，是否對客戶進(jìn)行跟蹤，并建立相應(yīng)檔案。證券承銷的支付是否有支付申請；證券承銷的支付是否經(jīng)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；大額開支是否報(bào)經(jīng)公司主管負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。關(guān)注是否存在借入通道或借出通道的違規(guī)情況。關(guān)注承攬業(yè)務(wù)時(shí)是否存在為客戶提供資金或替客戶貸款提供擔(dān)保的情況。投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)項(xiàng)目申請的評估、內(nèi)核小組的審核、項(xiàng)目跟蹤48投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)一）采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券。檢查全額承購時(shí)的記賬憑證，核對其承購數(shù)量、單價(jià)是否與協(xié)議相符，并追查至明細(xì)賬及總賬。檢查其計(jì)入的收入是否與證券交易所的電腦交易記錄相符；發(fā)行成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。采用余股承購包銷方式代理發(fā)行證券。檢查收到委托單位委托發(fā)行證券時(shí)的記賬憑證，核對其計(jì)入“承銷證券款”的數(shù)量與價(jià)值是否與協(xié)議相符，并追查至專設(shè)的承銷業(yè)務(wù)備查賬。檢查在約定的期限內(nèi)售出的證券其賬面記錄是否與證券交易所電腦交易記錄相符；檢查其在代發(fā)行時(shí)是否為自己事先預(yù)留部分證券；檢查承銷業(yè)務(wù)結(jié)束后，是否按協(xié)議規(guī)定付給委托單位證券款。投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)一）采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券49投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)二）采用代銷方式代理發(fā)行證券。檢查收到委托單位發(fā)行的證券時(shí)的記賬憑證，核對其記入“承銷證券款”的數(shù)據(jù)及價(jià)值是否與協(xié)議相符，并追查至明細(xì)賬及總賬。檢查其在約定的期限內(nèi)售出的證券是否與證券交易所電腦交易記錄相符；檢查其在發(fā)行期結(jié)束時(shí)，是否依照協(xié)議規(guī)定將未出售部分歸還委托單位；檢查其承銷手續(xù)收入是否與協(xié)議規(guī)定相符；檢查承銷業(yè)務(wù)結(jié)束后，是否按協(xié)議規(guī)定付給委托單位證券款。投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)二）采用代銷方式代理發(fā)行證券。50投資銀行業(yè)務(wù)主要涉及的科目投資銀行業(yè)務(wù)會計(jì)核算的主要科目包括：手續(xù)費(fèi)及傭金收入、待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用等。投資銀行業(yè)務(wù)主要涉及的科目投資銀行業(yè)務(wù)會計(jì)核算的主要科目包括515、其他業(yè)務(wù)

5、其他業(yè)務(wù)

52其他業(yè)務(wù)概述其他業(yè)務(wù)主要包括：國債回購、股票質(zhì)押貸款、同業(yè)拆借等國債回購交易是一種以國債為抵押品拆借資金的信用行為，在交易中買賣雙方按照約定的利率（年利率）和期限，達(dá)成資金拆借協(xié)議，由融資方（買方）以相應(yīng)的國債庫存作足額抵押，獲取一段時(shí)間內(nèi)的資金使用權(quán)；另一方融券方（賣方）則在此時(shí)間內(nèi)暫時(shí)放棄資金的使用權(quán)，從而獲得相應(yīng)期限的國債抵押權(quán)，并于到期日收回本金及相應(yīng)利息。一筆回購交易涉及兩個(gè)交易主體（以券融資方和以資融券方）、二次交易契約行為（初始交易和回購期滿時(shí)的回購交易），兩次清算。

其他業(yè)務(wù)概述其他業(yè)務(wù)主要包括：國債回購、股票質(zhì)押貸款、同業(yè)拆53其他業(yè)務(wù)概述（續(xù)）股票質(zhì)押貸款，是指證券公司以自營的股票和證券投資基金券作質(zhì)押，向商業(yè)銀行獲得資金的一種貸款方式。股票質(zhì)押貸款是券商合法資金來源的渠道之一，對緩解券商資金壓力具有一定幫助。股票質(zhì)押貸款的缺點(diǎn)主要有質(zhì)押物折扣比較大，收益性較差，限制條件多。同業(yè)拆借市場亦稱“同業(yè)拆放市場”，是金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行短期、臨時(shí)性頭寸調(diào)劑的市場。1984年10月，我國針對中國人民銀行專門行使中央銀行職能，二級銀行體制已經(jīng)形成的金融組織格局，對信貸資金管理體制實(shí)行了重大改革，推出了統(tǒng)一計(jì)劃，劃分資金，實(shí)貸實(shí)存，相互融通的信貸資金管理體制，允許各專業(yè)銀行相互拆借資金。其他業(yè)務(wù)概述（續(xù)）股票質(zhì)押貸款，是指證券公司以自營的股票和證54國債回購業(yè)務(wù)流程在席位上托管一定數(shù)量國債

取得標(biāo)準(zhǔn)券售出標(biāo)準(zhǔn)券，取得資金返回資金，購回標(biāo)準(zhǔn)券資金需求方購入標(biāo)準(zhǔn)券,提供資金返回標(biāo)準(zhǔn)券、收回資金證券交易所、登記結(jié)算公司到期到期國債回購業(yè)務(wù)流程在席位上托管一定數(shù)量國債取得標(biāo)準(zhǔn)券售出標(biāo)55五、證券公司的信息系統(tǒng)五、證券公司的信息系統(tǒng)56證券公司的信息系統(tǒng)證券公司在信息技術(shù)管理工作中應(yīng)遵循原則信息系統(tǒng)控制測試要點(diǎn)信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容信息系統(tǒng)控實(shí)質(zhì)性試的主要內(nèi)容證券公司的信息系統(tǒng)證券公司在信息技術(shù)管理工作中應(yīng)遵循原則57證券公司在信息技術(shù)管理工作中應(yīng)遵循原則a)安全性原則，應(yīng)樹立技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，把安全措施落實(shí)到信息技術(shù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)方面，應(yīng)在信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)各環(huán)節(jié)和硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)通訊、數(shù)據(jù)、管理各方面，貫徹安全性原則。b)實(shí)用性原則，應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)管理，注重采用成熟的先進(jìn)技術(shù)，在確保信息系統(tǒng)性能和安全的前提下，遵循高效益、低成本、易操作的原則。c)系統(tǒng)化原則，將證券公司信息技術(shù)管理有關(guān)的資源和活動以系統(tǒng)的觀點(diǎn)來進(jìn)行管理，理解和識別管理過程中的相互關(guān)系和作用，明確每個(gè)管理過程的職責(zé)和權(quán)限。證券公司在信息技術(shù)管理工作中應(yīng)遵循原則a)安全性原則，應(yīng)樹58信息系統(tǒng)控制測試要點(diǎn)是否遵循安全性、實(shí)用性、系統(tǒng)化性原則,嚴(yán)格制定計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；是否設(shè)立計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的相互牽制制度,使系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)等技術(shù)人員與業(yè)務(wù)操作人員相互分離,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的日常維護(hù)和管理人員獨(dú)立于財(cái)務(wù)、交易部門,網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)管理員和數(shù)據(jù)庫管理員相互分離；是否建立了交易系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)視制度,是否加強(qiáng)對大額資金變動、大額證券買賣、非法系統(tǒng)登錄、非正常數(shù)據(jù)修改等情況的監(jiān)控；是否建立有效的計(jì)算機(jī)交易數(shù)據(jù)管理制度和授權(quán)修改程序,是否建立了計(jì)算機(jī)信息數(shù)據(jù)的即時(shí)保存?zhèn)浞葜贫群投ㄆ诓轵?yàn)制度。信息系統(tǒng)控制測試要點(diǎn)59信息系統(tǒng)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)：電腦交易系統(tǒng)本身是否能安全、可靠運(yùn)行，是證券交易是否準(zhǔn)確、順利完成的關(guān)鍵所在。系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)是指在正常交易時(shí)間，電腦交易系統(tǒng)發(fā)生故障，致使客戶證券交易委托指令不能得以執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。證券公司往往需承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，或引發(fā)訴訟，產(chǎn)生或有負(fù)債。交易數(shù)據(jù)失真風(fēng)險(xiǎn)：我國深滬證券交易所場內(nèi)進(jìn)行的證券交易均已實(shí)現(xiàn)無紙化，電腦交易數(shù)據(jù)反映了交易的軌跡，交易數(shù)據(jù)失真風(fēng)險(xiǎn)是指交易數(shù)據(jù)的發(fā)生篡改和毀滅的風(fēng)險(xiǎn)，交易數(shù)據(jù)失真往往隱含著違規(guī)操作和金融犯罪。交易越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)：一般來說，證券公司的電腦交易系統(tǒng)對代理證券買賣的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都設(shè)置了相應(yīng)的權(quán)限，員工和客戶只能在授權(quán)下操作。交易越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)是指超越系統(tǒng)正常規(guī)定權(quán)限，產(chǎn)生空入保證金、融資/融券、挪用客戶保證金等違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)：電腦交易系統(tǒng)本身是否能安60信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容信息系統(tǒng)訪問權(quán)限，三分離原則、最小授權(quán)原則、不相容權(quán)限特殊身份操作檢查，營業(yè)部經(jīng)理、電腦部經(jīng)理、交易部經(jīng)理、營業(yè)部經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)部人員等電腦人員操作檢查，開發(fā)人員、維護(hù)人員、測試人員、數(shù)據(jù)管理人員、網(wǎng)絡(luò)管理人員。備份數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)備份的內(nèi)容，交易數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、備份的時(shí)間等。備份數(shù)據(jù)的恢復(fù)，報(bào)證券監(jiān)管部門的報(bào)表數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)報(bào)表、客戶資料等。信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容信息系統(tǒng)訪問權(quán)限，三分離原則、最小61信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容（續(xù)一）

信息系統(tǒng)的工作日志，工作日志的完整性（人員的變動變動、系統(tǒng)或設(shè)備的更新、臨時(shí)授權(quán)、結(jié)息、人員權(quán)限的變動。信息系統(tǒng)的操作流水，證券調(diào)整、資金調(diào)整、內(nèi)轉(zhuǎn)、保證金存取、修改交易密碼、股東代碼轉(zhuǎn)移等。風(fēng)險(xiǎn)控制部門提示，風(fēng)險(xiǎn)部門提示的內(nèi)容、送達(dá)的部門和處理。信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容（續(xù)一）

信息系統(tǒng)的工作日志，工作62信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容（續(xù)二）網(wǎng)絡(luò)安全網(wǎng)絡(luò)檔案，開發(fā)、測試、修改等。網(wǎng)絡(luò)維護(hù)，定期維護(hù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和線路、網(wǎng)絡(luò)故障處理等。密碼的修改，保管的人員、修改的期限等信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容（續(xù)二）網(wǎng)絡(luò)安全63信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容（續(xù)三）應(yīng)急計(jì)劃應(yīng)急小組，人員的構(gòu)成、在公司的職務(wù)、權(quán)限。應(yīng)急計(jì)劃的內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)、硬件、軟件等。應(yīng)急計(jì)劃的演練，定期演練、修改。設(shè)備的采購或維修，統(tǒng)一采購、設(shè)備的維修等信息系統(tǒng)控制測試的主要內(nèi)容（續(xù)三）應(yīng)急計(jì)劃64信息系統(tǒng)控實(shí)質(zhì)性試的主要內(nèi)容信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)機(jī)構(gòu)戶賬戶，資金的存取、利息稅的處理、開戶資料。一掛多賬戶，下掛的股東卡、是否有資金或股票。經(jīng)紀(jì)人賬戶返傭的計(jì)算，返還傭金的計(jì)算。取整的測試，對交易數(shù)據(jù)尾數(shù)的處理。申報(bào)代碼與清算代碼核對，交易的處理是否處于客戶的意愿、是否真實(shí)。與交易所數(shù)據(jù)的核對，交易數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)控實(shí)質(zhì)性試的主要內(nèi)容信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)65信息系統(tǒng)控實(shí)質(zhì)性試的主要內(nèi)容（續(xù)）機(jī)房安全系統(tǒng)，機(jī)房設(shè)備（包括消防設(shè)備、報(bào)警裝置、測試報(bào)告、性能指標(biāo)、防火能力等；）防雷子系統(tǒng)，（包括防雷設(shè)施及結(jié)構(gòu)、接地條件、系統(tǒng)指標(biāo)、防雷器件等；）、供電設(shè)備。信息系統(tǒng)控實(shí)質(zhì)性試的主要內(nèi)容（續(xù)）機(jī)房安全系統(tǒng)，機(jī)房設(shè)備（包66謝謝大家謝謝大家67證券公司審計(jì)

LX證券公司審計(jì)

LX68內(nèi)容提要一、證券公司概述二、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)、容易出現(xiàn)的問題三、審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

四、證券公司各主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)五、證券公司的信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容提要一、證券公司概述69一、證券公司概述

一、證券公司概述

70

證券公司是指依照《公司法》規(guī)定，并經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。

證券公司是指依照《公司法》規(guī)定，并經(jīng)國71證券公司的主要業(yè)務(wù)

證券公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要包括：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、受托投資管理業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要包括：代理買賣證券、代保管證券、代兌付證券、代理證券的還本付息、分紅派息證券自營業(yè)務(wù)：代客理財(cái)?shù)荣Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)受托投資管理業(yè)務(wù)主要代客理財(cái)?shù)荣Y產(chǎn)管理業(yè)務(wù)投資銀行業(yè)務(wù)主要進(jìn)行證券承銷、財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)主要包括：國債回購、同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)證券公司的主要業(yè)務(wù)證券公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要包括：經(jīng)紀(jì)72證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)來源劃分，證券公司的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)來源劃分，證券公司的風(fēng)險(xiǎn)可以劃73證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)一）操作風(fēng)險(xiǎn)是在交易或管理系統(tǒng)操作不當(dāng)或必要的后臺技術(shù)而造成的損失，具體包括：操作結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部失控風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場價(jià)格水平的波動而造成的風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)的來源主要包括：利率、匯率、股價(jià)、商品價(jià)格。及其他金融產(chǎn)品價(jià)格的波動；收益曲線的變動；市場波動性的變動。流動性風(fēng)險(xiǎn)是指公司不能以合理的價(jià)格和足夠的短期資金在清算日履行付款義務(wù)或支付保證金的風(fēng)險(xiǎn)。我國目前部分證券公司還是挪用客戶保證金從事自營業(yè)務(wù)而使公司產(chǎn)生流動性風(fēng)險(xiǎn)。證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)一）操作風(fēng)險(xiǎn)是在交易或管理系統(tǒng)操作74證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)二）信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于交易對方違約或交易對方在履約能力上的變化而導(dǎo)致公司的資產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。目前在我國，證券公司可以通過同業(yè)拆借市場向外拆出資金，其拆出的資金有可能因借款人到期不能還款而導(dǎo)致公司資產(chǎn)減值。此外，有些證券公司允許客戶透支，即為客戶提供融資服務(wù)，為證券公司帶來一定的信用風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)是指合同不符合法律的實(shí)施或文件沒有證確表達(dá)。這種風(fēng)險(xiǎn)不僅包括文件是否具有法律實(shí)施性的問題，還包括公司是否適當(dāng)履行了它對客戶的法律和條規(guī)職責(zé)。證券公司的面臨主要風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)二）信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于交易對方違約或75二、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)、容易出現(xiàn)的問題

二、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)、容易出現(xiàn)的問題

761、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)證券公司挪用客戶保證金或違規(guī)拆借賬外自營、借用他人名義開展自營業(yè)務(wù)以國庫券代保管單、委托投資及集資申購新股等名義非法變相吸存允許客戶透支違反公司規(guī)定未將客戶的清算資金和自有資金和自有資金分開管理向發(fā)行人提供融資、擔(dān)保代墊企業(yè)債券款利用內(nèi)幕消息操縱市場價(jià)格財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員未嚴(yán)格分開創(chuàng)新業(yè)務(wù)的影響電腦系統(tǒng)不能安全、可靠運(yùn)行交易數(shù)據(jù)失真風(fēng)險(xiǎn)、越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)1、審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)證券公司挪用客戶保證金或違規(guī)拆借772、證券審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題沒有對股東變更及管理層變更等控制環(huán)境變化實(shí)施必要測試。一些重要的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如關(guān)聯(lián)方交易、受托客戶資產(chǎn)管理、或有負(fù)債等，成了審計(jì)空白，且代買賣證券款、自營證券等方面的多項(xiàng)基本審計(jì)程序未履行或執(zhí)行不到位。未審慎關(guān)注審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，以致明顯的帳外經(jīng)營證據(jù)和違規(guī)受托理財(cái)證據(jù)被嚴(yán)重疏忽。2、證券審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題沒有對股東變更及管理層變更等控制782、證券審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題客戶取款，資金賬戶與取款方不一致，發(fā)現(xiàn)有授權(quán)書，但非本人出具。

客戶取款后出現(xiàn)透支，未查明原因。客戶取款，但資金賬戶名與資金去向不一致，且無客戶授權(quán)書。

未進(jìn)行報(bào)盤股東代碼與清算股東代碼是否一致的檢查。未對重要空白憑證使用登記簿的檢查。未對透支情況、特殊操作、特殊賬戶進(jìn)行必要檢查。對交易授權(quán)審計(jì)缺少必要程序。2、證券審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題客戶取款，資金賬戶與取款方不一致79三、審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域三、審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域80證券公司的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的會計(jì)報(bào)表賬項(xiàng)，如銀行存款、自營證券、應(yīng)收款項(xiàng)、代買賣證券款、賣出回購證券款、受托投資、受托資金等；需要運(yùn)用會計(jì)估計(jì)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,如各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；關(guān)聯(lián)方交易；資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目；發(fā)生重大變動的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目；新金融產(chǎn)品或服務(wù)；受新近頒布法規(guī)影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。國債回購賬戶交易；可能存在的賬外經(jīng)營；不符合證券監(jiān)管法規(guī)的交易和事項(xiàng)；高度復(fù)雜或投機(jī)性強(qiáng)的交易；自營證券；電子系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、安全管理、技術(shù)事故的處理證券公司的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的會計(jì)報(bào)表賬項(xiàng)，如銀行81四、證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)

四、證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)

821、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)1、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)83證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)主要業(yè)務(wù)概述證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)流程與控制證券公司業(yè)務(wù)流程與控制說明經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的測試要點(diǎn)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要涉及科目證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)主要業(yè)務(wù)概述84證券經(jīng)紀(jì)主要業(yè)務(wù)概述代理買賣證券業(yè)務(wù)代理買賣證券業(yè)務(wù)是公司代理客戶進(jìn)行證券買賣的業(yè)務(wù)。公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。代兌付證券業(yè)務(wù)代兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受客戶委托對其發(fā)行的證券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。證券經(jīng)紀(jì)主要業(yè)務(wù)概述代理買賣證券業(yè)務(wù)代理買賣證券業(yè)務(wù)是公司代85證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)流程與控制證券營業(yè)部財(cái)務(wù)部電腦部客戶服務(wù)部經(jīng)紀(jì)客戶資產(chǎn)管理客戶資產(chǎn)管理部門業(yè)務(wù)防火墻后臺前臺業(yè)務(wù)推廣產(chǎn)品銷售客戶維護(hù)交易服務(wù)財(cái)務(wù)部清算部信息技術(shù)中心登記公司存管銀行交易所風(fēng)險(xiǎn)控制部稽核部法律監(jiān)察部交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和資金存取指令業(yè)務(wù)推廣產(chǎn)品銷售客戶維護(hù)交易服務(wù)直接管理直接管理報(bào)盤回報(bào)保證金上存(70%)法人存款和劃轉(zhuǎn)結(jié)算備付金客戶存款存管銀行三級清算一級清算二級清算數(shù)據(jù)傳遞成交回報(bào)報(bào)盤技術(shù)支持監(jiān)督層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算數(shù)據(jù)資金劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)交易服務(wù)核算數(shù)據(jù)證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)流程與控制證券營業(yè)部財(cái)務(wù)部電腦部客戶服務(wù)部經(jīng)861、財(cái)務(wù)核算管理架構(gòu)公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算實(shí)行集中管理，營業(yè)部財(cái)會人員由公司財(cái)務(wù)部垂直管理；公司和營業(yè)部執(zhí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度；核算數(shù)據(jù)集中管理，各營業(yè)部的保證金核算賬簿集中在總部管理，總部財(cái)務(wù)部對各營業(yè)部的核算數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控。2、信息管理架構(gòu)營業(yè)部的電腦人員劃歸總部信息技術(shù)中心垂直管理，公司信息技術(shù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)營業(yè)部電腦系統(tǒng)升級、功能完善與測試。3、結(jié)算管理架構(gòu)清算部建立集中的清算管理體系，完成公司一級、二級結(jié)算交收的集中證券公司業(yè)務(wù)流程與控制1、財(cái)務(wù)核算管理架構(gòu)證券公司業(yè)務(wù)流程與控制87證券公司業(yè)務(wù)流程與控制（續(xù)）4、客戶資金和證券管理架構(gòu)客戶資金在營業(yè)部存管銀行、法人存管銀行和登記公司備付金賬戶中存放；公司清算部為營業(yè)部設(shè)立結(jié)算備付金賬戶以存放上存資金；公司清算部建立證券的法人集中托管體系，按照席位記錄托管客戶證券；公司營業(yè)部對客戶證券進(jìn)行二級托管。5、交易和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的管理受托投資管理業(yè)務(wù)的客戶賬戶在交易系統(tǒng)中分別設(shè)置，資產(chǎn)管理部門的交易人員按合同規(guī)定的條件進(jìn)行交易，清算部負(fù)責(zé)資金存取的輸機(jī)及交易的清算；受托投資管理業(yè)務(wù)的資金劃付由資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由清算部進(jìn)行資金劃付；經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶證券交易由客戶自助完成；資金劃付由客戶服務(wù)部資金崗位人員根據(jù)客戶提供的完備的提款手續(xù)（與預(yù)留印鑒相符的劃款指令、詳細(xì)的收款賬戶信息等），按公司規(guī)定分級簽字后辦理輸機(jī)，由財(cái)務(wù)部出納員審核后劃款。

證券公司業(yè)務(wù)流程與控制（續(xù)）4、客戶資金和證券管理架構(gòu)88經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)從公司外部拆借資金允許客戶透支挪用客戶的證券或資金違反公司規(guī)定從事自營業(yè)務(wù)違反公司規(guī)定對外提供擔(dān)保違反公司的規(guī)定未將客戶的清算資金和自有資金分開管理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)從公司外部拆借資金89證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的測試要點(diǎn)客戶開戶手續(xù)是否完備,是否存在以客戶名義進(jìn)行的自營業(yè)務(wù)或受托投資管理業(yè)務(wù)；客戶資金存取手續(xù)是否齊全,授權(quán)是否合理,能否保證客戶資金安全；客戶委托申報(bào)是否能及時(shí)成交,成交結(jié)果是否及時(shí)反饋到客戶,是否擅自修改客戶申報(bào)或截留客戶申報(bào),盜買盜賣客戶證券；清算交割是否及時(shí),是否存在牽制制度；是否存在為客戶透支或挪用客戶資金。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的測試要點(diǎn)客戶開戶手續(xù)是否完備,是否存在以客戶名90證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要涉及科目代理買賣證券業(yè)務(wù)主要會計(jì)科目包括：代理買賣證券款、結(jié)算備付金、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等科目。代理兌付證券業(yè)務(wù)主要會計(jì)科目包括：代理兌付證券、代理兌付證券款。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要涉及科目代理買賣證券業(yè)務(wù)主要會計(jì)科目包括：代912、證券自營業(yè)務(wù)2、證券自營業(yè)務(wù)92證券自營業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù)概述自營證券業(yè)務(wù)流程自營業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)自營業(yè)務(wù)測試的要點(diǎn)自營證券業(yè)務(wù)主要涉及的科目證券自營業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù)概述93證券自營業(yè)務(wù)概述證券自營業(yè)務(wù)是指證券公司以自己的名義和合法資金進(jìn)行證券買賣的業(yè)務(wù)，自行決定證券買賣的時(shí)機(jī)、價(jià)格、數(shù)量等，由此而產(chǎn)生的收益和損失也由證券公司承擔(dān)。其與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)別在于證券自營產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)由證券公司承擔(dān)，而經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中證券買賣的風(fēng)險(xiǎn)由客戶承擔(dān)。證券自營業(yè)務(wù)概述證券自營業(yè)務(wù)是指證券公司以自己的名義和合法資94自營證券業(yè)務(wù)流程證券投資決策委員會投資管理部門交易員交易終端作出投資決策下達(dá)交易指令下單打印交割憑證匯報(bào)交易情況匯報(bào)投資計(jì)劃及執(zhí)行情況●證券投資決策委員會對公司董事會負(fù)責(zé)，制定公司投資方面的整體戰(zhàn)略和原則，決定公司、各投資管理部門的投資規(guī)模、投資方式、資產(chǎn)配置的投資計(jì)劃，對投資管理部門的投資業(yè)績進(jìn)行評估?！裢顿Y管理部門負(fù)責(zé)公司證券投資組合的計(jì)劃、實(shí)施、追蹤、調(diào)整和投資指令的下達(dá)，同時(shí)對所轄證券資產(chǎn)運(yùn)作中涉及的投資權(quán)限內(nèi)的決策行為和交易行為負(fù)責(zé)●交易員根據(jù)投資管理部門領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的指令進(jìn)行具體的買賣操作?！窆矩?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金調(diào)撥和會計(jì)核算?！耧L(fēng)險(xiǎn)控制部門進(jìn)行定期或不定期稽核，對發(fā)現(xiàn)的問題向證券投資決策委員會匯報(bào)。公司財(cái)務(wù)部資金調(diào)撥和自營業(yè)務(wù)核算資金劃撥申請風(fēng)險(xiǎn)控制部門匯報(bào)稽核情況自營業(yè)務(wù)稽核自營證券業(yè)務(wù)流程證券投資決策委員會投資管理部門交易員交易終端95自營業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)大勢及個(gè)股判斷、投資失誤利用內(nèi)幕消息操縱市場價(jià)格借用他人名義開展自營業(yè)務(wù)所持個(gè)股超過法定限制數(shù)量、比重財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員未嚴(yán)格分開未建立證券池制度自營規(guī)模過大自營業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)大勢及個(gè)股判斷、投資失誤96自營業(yè)務(wù)測試的要點(diǎn)

審查是否具有證券自營資格并具有自營證券業(yè)務(wù)條件，審查各分支機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行了法人授權(quán)，有無擅自越權(quán)開展自營業(yè)務(wù)；審查自營賬戶是否均以公司名義開戶；自營賬戶的開戶、銷戶是否控制是否嚴(yán)格，授權(quán)是否完善；自營資金是否與客戶保證金混合使用，是否借用他人賬戶或?qū)⒆誀I賬戶借與客戶，是否與客戶混合使用；賬戶轉(zhuǎn)托管以及指定交易、撤銷指定交易是否經(jīng)過審批。審查自營業(yè)務(wù)操作是否在交易指令下進(jìn)行，抽查交易記錄和交易臺賬，以確定是否違反操作指令。自營規(guī)模的設(shè)定證券池制度自營業(yè)務(wù)測試的要點(diǎn)97自營證券業(yè)務(wù)主要涉及的科目自營證券業(yè)務(wù)會計(jì)核算主要會計(jì)科目包括：交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、公允價(jià)值變動投資損益等自營證券業(yè)務(wù)主要涉及的科目自營證券業(yè)務(wù)會計(jì)核算主要會計(jì)科目包983、受托投資管理業(yè)務(wù)3、受托投資管理業(yè)務(wù)99受托投資管理業(yè)務(wù)受托投資管理業(yè)務(wù)簡介受托投資管理業(yè)務(wù)流程受托投資管理業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)受托投資管理業(yè)務(wù)主要涉及的科目受托投資管理業(yè)務(wù)受托投資管理業(yè)務(wù)簡介100受托投資管理業(yè)務(wù)簡介受托投資管理業(yè)務(wù)在實(shí)務(wù)中也被稱為“代客理財(cái)業(yè)務(wù)”、“資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)”，是指證券公司作為受托投資管理人依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和投資委托人的投資意愿，與委托人簽訂受托投資管理合同，把委托人委托的資產(chǎn)在證券市場上從事股票、債券等金融工具的組合投資，以實(shí)現(xiàn)委托資產(chǎn)收益最優(yōu)化的行為。受托投資管理業(yè)務(wù)簡介受托投資管理業(yè)務(wù)在實(shí)務(wù)中也被稱為“代客理101受托投資管理業(yè)務(wù)流程客戶接洽提供投資建議開立資產(chǎn)管理賬戶轉(zhuǎn)入委托管理資產(chǎn)投資運(yùn)作到期清算●客戶接洽。通過交流相互了解對方的資信實(shí)力或委托意愿?！裉峁┩顿Y建議。根據(jù)客戶具體情況，并結(jié)合對市場的研判，向客戶提交切實(shí)可行的操作計(jì)劃與實(shí)施方案

●簽訂協(xié)議。在相互了解與信任的基礎(chǔ)上簽訂有關(guān)協(xié)議，確定委托代理關(guān)系，明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。●開立帳戶和到位資產(chǎn)?？蛻魧⒂嘘P(guān)資產(chǎn)委托給我司，或者，在開立證券帳戶并辦理指定交易后，將委托資金劃入對應(yīng)的證券資金帳戶?！裢顿Y運(yùn)作。證券公司根據(jù)客戶意愿和協(xié)議要求，認(rèn)真實(shí)施既定的操作計(jì)劃與方案，并接受客戶的查詢和監(jiān)督?！竦狡谇逅?。委托期滿時(shí)，歸還客戶的委托資產(chǎn)，并根據(jù)協(xié)議要求，將委托收益劃入客戶指定的帳戶（虧損由客戶承擔(dān)），證券公司獲取管理傭金。受托投資管理業(yè)務(wù)流程客戶接洽提供投資建議開立資產(chǎn)管理賬戶投資102受托投資管理業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)擅自改變委托資金的使用范圍挪用客戶資金保底收益條款的委托理財(cái)受托投資管理業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)擅自改變委托資金的使用范圍103受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)是否具有受托投資管理業(yè)務(wù)的經(jīng)營資格，是否設(shè)有“專用的電腦申報(bào)終端和其他必要的設(shè)施”；是否存在受托投資管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度；是否設(shè)立專門部門負(fù)責(zé)受托投資管理業(yè)務(wù)；各分支機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行了法人授權(quán)，有無擅自越權(quán)開展受托投資管理業(yè)務(wù)；受托投資管理合同的簽訂過程是否有必要的控制程序，合同是否合法有效；是否對客戶的收益或者損失的賠償作出承諾。與自營業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的防火墻制度的建立以及執(zhí)行情況，是否能有效保障客戶利益；是否挪用客戶資金。受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)是否具有受托投資管理業(yè)務(wù)的經(jīng)營資格，104受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)一）是否在自營業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與受托投資管理業(yè)務(wù)之間設(shè)立防火墻，在人員、財(cái)務(wù)、賬戶上嚴(yán)格分開。受托投資管理業(yè)務(wù)的決策、操作、資金清算和會計(jì)記錄是否相互分離。檢查受托投資管理協(xié)議是否完整：是否連續(xù)編號；核對公司公章使用記錄登記簿。是否存在挪用受托投資管理資產(chǎn)情況：受托資金是否以客戶的名義專戶存放；首次劃入受托資金的時(shí)間、金額是否與相關(guān)受托投資管理協(xié)議一致；受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)一）是否在自營業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與受105受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)二）臨時(shí)劃出資金是否經(jīng)客戶書面同意，有關(guān)利息支出的處理是否正確；臨時(shí)劃出資金后的資金劃入的時(shí)間、金額是否與客戶的書面約定一致；是否按照受托投資管理協(xié)議的規(guī)定和授權(quán)范圍買賣受托投資資產(chǎn)；受托投資管理業(yè)務(wù)操作是否在有效的交易指令下進(jìn)行；是否存在浮動盈虧控制措施。受托投資管理業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)二）臨時(shí)劃出資金是否經(jīng)客戶書面同106受托投資管理業(yè)務(wù)主要涉及的科目受托投資管理業(yè)務(wù)會計(jì)核算的主要科目包括：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、代理業(yè)務(wù)負(fù)債等受托投資管理業(yè)務(wù)主要涉及的科目受托投資管理業(yè)務(wù)會計(jì)核算的主要1074、投資銀行業(yè)務(wù)4、投資銀行業(yè)務(wù)108投資銀行業(yè)務(wù)投資銀行業(yè)務(wù)概述首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)流程上市公司新股發(fā)行(含配股和增發(fā))承銷業(yè)務(wù)流程企業(yè)債發(fā)行承銷業(yè)務(wù)流程投資銀行業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)投資銀行業(yè)務(wù)主要涉及的科目投資銀行業(yè)務(wù)投資銀行業(yè)務(wù)概述109①投資銀行業(yè)務(wù)概述目前國內(nèi)證券公司從事的投資銀行業(yè)務(wù)主要是證券承銷業(yè)務(wù)，也稱證券代理發(fā)行業(yè)務(wù)，是指證券公司接受發(fā)行的委托，借助自己在證券市場上的信譽(yù)和網(wǎng)點(diǎn)，根據(jù)與發(fā)行人確定發(fā)售方式，在規(guī)定的發(fā)行有效期限內(nèi)代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。證券公司從事證券承銷業(yè)務(wù)一般需要協(xié)助客戶進(jìn)行股份制改造、上市前輔導(dǎo)和制定上市發(fā)行方案。目前國內(nèi)上市發(fā)行實(shí)行保薦制度，指保薦機(jī)構(gòu)及保薦人推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，并承擔(dān)盡職調(diào)查和持續(xù)監(jiān)督的責(zé)任。根據(jù)證券公司在承銷過程中承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的不同，承銷又可分為代銷承銷方式和包銷承銷方式，其中包銷承銷方式又包括全額包銷、定額包銷和余額包銷三種方式，它是指證券公司承諾在證券發(fā)行期結(jié)束時(shí)，將未售出的證券全部自行購入的包銷。其實(shí)質(zhì)是先代理發(fā)行，后全額包銷，是代銷和全額包銷的結(jié)合。根據(jù)發(fā)行的證券公司承銷的證券種類不同，可分為首次公開發(fā)行股票、上市公司新股發(fā)行(含配股和增發(fā))和企業(yè)債券其業(yè)務(wù)流程如下①投資銀行業(yè)務(wù)概述目前國內(nèi)證券公司從事的投資銀行業(yè)務(wù)主要是證110首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)流程

企業(yè)上市信息項(xiàng)目預(yù)立項(xiàng)前期調(diào)查是否符合立項(xiàng)條件不予立項(xiàng)謝絕合作項(xiàng)目立項(xiàng)建立項(xiàng)目檔案是否已改制簽訂輔導(dǎo)協(xié)議輔導(dǎo)與盡職調(diào)查簽訂《改制協(xié)議》改制改制驗(yàn)收輔導(dǎo)驗(yàn)收否是否是不合格合格不合格合格簽訂承銷協(xié)議確定發(fā)行制作材料《申請材料》公司內(nèi)核不通過終止項(xiàng)目出具《推薦函》，報(bào)送材料通過根據(jù)內(nèi)核意見修改申請材料證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部審核發(fā)現(xiàn)重大問題通過不通過根據(jù)反饋意見修改取得發(fā)行核準(zhǔn)文件聯(lián)系交易所組織路演推介發(fā)行劃款發(fā)行工作總結(jié)報(bào)證監(jiān)會材料歸檔二次回訪發(fā)審會審核首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)流程111上市公司新股發(fā)行(含配股和增發(fā))承銷業(yè)務(wù)流程

企業(yè)融資信息項(xiàng)目預(yù)立項(xiàng)前期調(diào)查是否符合立項(xiàng)條件不予立項(xiàng)謝絕合作項(xiàng)目立項(xiàng)建立項(xiàng)目檔案簽訂《承銷協(xié)議》盡職調(diào)查終止項(xiàng)目是否存在重大問題否是是確定發(fā)行制作材料公司內(nèi)核不通過終止項(xiàng)目出具《推薦函》，報(bào)送材料通過根據(jù)內(nèi)核意見修改申請材料證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部審核發(fā)現(xiàn)重大問題材料封卷準(zhǔn)備發(fā)行通過不通過根據(jù)反饋意見修改取得發(fā)行核準(zhǔn)文件聯(lián)系交易所組織路演推介發(fā)行劃款發(fā)行工作總結(jié)報(bào)證監(jiān)會材料歸檔二次回訪發(fā)審會審核否《申請文件》上市公司新股發(fā)行(含配股和增發(fā))承銷業(yè)務(wù)流程112企業(yè)債發(fā)行承銷業(yè)務(wù)流程

企業(yè)融資信息項(xiàng)目預(yù)立項(xiàng)前期調(diào)查是否符合立項(xiàng)條件不予立項(xiàng)謝絕合作項(xiàng)目立項(xiàng)建立項(xiàng)目檔案簽訂承銷協(xié)議前期準(zhǔn)備工作終止項(xiàng)目國家計(jì)委審核申請否是制作發(fā)行申請材料協(xié)助企業(yè)申請發(fā)行額度發(fā)行公告、媒體宣傳是否取行發(fā)行批文發(fā)行劃款發(fā)行工作總結(jié)報(bào)國家計(jì)委辦理債券托管審核是否通過否決通過《申請材料》報(bào)國家計(jì)委報(bào)中國人民銀行結(jié)束確定發(fā)行方案向承銷團(tuán)分發(fā)債憑證結(jié)束企業(yè)債發(fā)行承銷業(yè)務(wù)流程113投資銀行業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位發(fā)生巨額項(xiàng)目發(fā)行費(fèi)用未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)或本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“營業(yè)費(fèi)用”，卻沖減了證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入，致使少計(jì)營業(yè)稅金及附加。但是注冊會計(jì)師通過測試，卻未能發(fā)行這種情報(bào)。注冊會計(jì)師通過測試，未能關(guān)注到被審計(jì)單位因違規(guī)操作而可能操作的重大或有事項(xiàng)。被審單位發(fā)放的過橋貸款或墊付的債券到期還本付息資金，審計(jì)人員對其計(jì)提的壞賬估計(jì)不足。證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入與承銷協(xié)議不一致時(shí)，審計(jì)人員對其可能操作的補(bǔ)充協(xié)議關(guān)注不夠。投資銀行業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位發(fā)生巨額項(xiàng)目發(fā)行費(fèi)用未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)114投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)項(xiàng)目申請的評估、內(nèi)核小組的審核、項(xiàng)目跟蹤管理、風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和業(yè)務(wù)記錄等不相容職能是否相分離；是否存在嚴(yán)格的內(nèi)核規(guī)則和程序投行業(yè)務(wù)人員是否具備資格；對已發(fā)行成功的項(xiàng)目，是否對客戶進(jìn)行跟蹤，并建立相應(yīng)檔案。證券承銷的支付是否有支付申請；證券承銷的支付是否經(jīng)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；大額開支是否報(bào)經(jīng)公司主管負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。關(guān)注是否存在借入通道或借出通道的違規(guī)情況。關(guān)注承攬業(yè)務(wù)時(shí)是否存在為客戶提供資金或替客戶貸款提供擔(dān)保的情況。投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)項(xiàng)目申請的評估、內(nèi)核小組的審核、項(xiàng)目跟蹤115投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)一）采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券。檢查全額承購時(shí)的記賬憑證，核對其承購數(shù)量、單價(jià)是否與協(xié)議相符，并追查至明細(xì)賬及總賬。檢查其計(jì)入的收入是否與證券交易所的電腦交易記錄相符；發(fā)行成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。采用余股承購包銷方式代理發(fā)行證券。檢查收到委托單位委托發(fā)行證券時(shí)的記賬憑證，核對其計(jì)入“承銷證券款”的數(shù)量與價(jià)值是否與協(xié)議相符，并追查至專設(shè)的承銷業(yè)務(wù)備查賬。檢查在約定的期限內(nèi)售出的證券其賬面記錄是否與證券交易所電腦交易記錄相符；檢查其在代發(fā)行時(shí)是否為自己事先預(yù)留部分證券；檢查承銷業(yè)務(wù)結(jié)束后，是否按協(xié)議規(guī)定付給委托單位證券款。投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)一）采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券116投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)二）采用代銷方式代理發(fā)行證券。檢查收到委托單位發(fā)行的證券時(shí)的記賬憑證，核對其記入“承銷證券款”的數(shù)據(jù)及價(jià)值是否與協(xié)議相符，并追查至明細(xì)賬及總賬。檢查其在約定的期限內(nèi)售出的證券是否與證券交易所電腦交易記錄相符；檢查其在發(fā)行期結(jié)束時(shí)，是否依照協(xié)議規(guī)定將未出售部分歸還委托單位；檢查其承銷手續(xù)收入是否與協(xié)議規(guī)定相符；檢查承銷業(yè)務(wù)結(jié)束后，是否按協(xié)議規(guī)定付給委托單位證券款。投資銀行業(yè)務(wù)測試要點(diǎn)（續(xù)二）采用代銷方式代理發(fā)行證券。117投資銀行業(yè)務(wù)主要涉及的科目投資銀行業(yè)務(wù)會計(jì)核算的主要科目包括：手續(xù)費(fèi)及傭金收入、待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用等。投資銀行業(yè)務(wù)主要涉及的科目投資銀行業(yè)務(wù)會計(jì)核算的主要科目包括1185、其他業(yè)務(wù)

5、其他業(yè)務(wù)

119其他業(yè)務(wù)概述其他業(yè)務(wù)主要包括：國債回購、股票質(zhì)押貸款、同業(yè)拆借等國債回購交易是一種以國債為抵押品拆借資金的信用行為，在交易中買賣雙方按照約定的利率（年利率）和期限，達(dá)成資金拆借協(xié)議，由融資方（買方）以相應(yīng)的國債庫存作足額抵押，獲取一段時(shí)間內(nèi)的資金使用權(quán)；另一方融券方（賣方）則在此時(shí)間內(nèi)暫時(shí)放棄資金的使用權(quán)，從而獲得相應(yīng)期限的國債抵押權(quán)，并于到期日收回本金及相應(yīng)利息。一筆回購交易涉及兩個(gè)交易主體（以券融資方和以資融券方）、二次交易契約行為（初始交易和回購期滿時(shí)的回購交易），兩次清算。

其他業(yè)務(wù)概述其他業(yè)務(wù)主要包括：國債回購、股票質(zhì)押貸款、同業(yè)拆120其他業(yè)務(wù)概述（續(xù)）股票質(zhì)押貸款，是指證券公司以自營的股票和證券投資基金券作質(zhì)押，向商業(yè)銀行獲得資金的一種貸款方式。股票質(zhì)押貸款是券商合法資金來源的渠道之一，對緩解券商資金壓力具有一定幫助。股票