現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題課件

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題

現(xiàn)金流量表

1基本概念現(xiàn)金流量表：

反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金—是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物—是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

概念框架基本概念現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

概念框架2現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類。1經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)31．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量42．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量53．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（

）。A.支付的現(xiàn)金股利

B.取得短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.償還公司債券支付的現(xiàn)金E.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金【答案】ABCD【解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（

7現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

編制方法現(xiàn)金流量表編制方法（一）工作底稿法（二）T形賬戶法（三）分析填列法現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

編制方法現(xiàn)金流量表編制方8現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

工作底稿法：工作底稿法：采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

工作底稿法：工作底稿法：9現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

T形賬戶法T形賬戶法是以T形賬戶為手段，必須開設(shè)所有非現(xiàn)金項(xiàng)目的T形賬戶，然后開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，以利潤表為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并編制調(diào)整分錄。最后根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

T形賬戶法T形賬戶法10現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

公式分析法公式分析法

采用公式分析法編制現(xiàn)金流量表，是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及補(bǔ)充資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用復(fù)式記賬法下賬戶的現(xiàn)金對(duì)應(yīng)關(guān)系原理，推導(dǎo)公式與分析方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)快速、簡單、較準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表的一種方法。現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

公式分析法公式分析法11

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金121．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。1．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目13例1:應(yīng)收賬款期初數(shù)為1000萬，期末數(shù)為340萬主營業(yè)務(wù)收入2000萬應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅額為340萬應(yīng)收賬款回收現(xiàn)金數(shù)=期初數(shù)+本期增加-期末數(shù)=（2000+340）+1000-340=3000（萬）例1:14現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題課件15期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額本期增加額=本期減少額+（期末余額-期初余額）本期減少額=本期增加額+（期初余額-期末余額）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計(jì)算公式為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額16上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)等賬戶（不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額類”賬戶，則作為加項(xiàng)處理，如以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款等；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)等賬戶（不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)，則作為減項(xiàng)處理，如客戶用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)等。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)收賬款17銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何編制：銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅銷售稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何編制：銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收賬18甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.1080B.1160C.1180D.1260【答案】A【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝（1000+170）+（100-150）+（10-50）＝1080（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入19例：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目(報(bào)表）：年初數(shù)100萬，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬；（3）預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬；（4）主營業(yè)務(wù)收入：6000萬（5）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1037萬；（6）其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元（備抵法核算），工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品100萬，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元的商品（貸款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。根據(jù)以上資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。例：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：20根據(jù)上述資料，銷售商品產(chǎn)生的收入6000萬元和銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為1020萬元作為計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)收賬款（期初余額-期末余額）（100-120）；加上應(yīng)收票據(jù)（期初余額-期末余額）（40-20）；加上預(yù)收款項(xiàng)（期末余額-期初余額）（90-80）；本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元和收到客戶以商品抵償前欠賬款12萬元，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均是應(yīng)收賬款（含壞賬準(zhǔn)備）對(duì)應(yīng)的賬戶不是銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金”賬戶，因此應(yīng)作為減項(xiàng)處理。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12＝7013（萬元）。根據(jù)上述資料，銷售商品產(chǎn)生的收入6000萬元和銷售商品產(chǎn)生的21需要注意的事項(xiàng)：值得說明的是：如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報(bào)表項(xiàng)目，而是“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額，則在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”時(shí)，應(yīng)將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項(xiàng)處理，將”實(shí)際發(fā)生的壞賬“作為減項(xiàng)處理，而本期計(jì)提或沖回的壞賬不需作特殊處理。需要注意的事項(xiàng)：值得說明的是：如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報(bào)表222．收到的稅費(fèi)返還該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。

2．收到的稅費(fèi)返還233．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其它與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人支付的現(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金。3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金244購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），包括本期購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金，以及前期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金和本期預(yù)付的款項(xiàng)，減去本期退回本期購買的商品和前期購買本期退回的商品收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。4購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受254購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)所產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款存貨購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金4購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)26現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題課件27購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”+應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應(yīng)付票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）+存貨本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金28上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類”等賬戶（不含四個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶，則作為減項(xiàng)處理，如分配的工資費(fèi)用等；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類”等賬戶（不含四個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額類”賬戶，則作為加項(xiàng)處理，如工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品等。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)付賬款29例：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬，年末120萬（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬，年末20萬（3）預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬，年末90萬（4）存貨項(xiàng)目：年初為100萬，年末數(shù)80萬（5）主營業(yè)務(wù)成本：4000萬（6）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬（7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償付應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元，工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元計(jì)算：購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金。例：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下30根據(jù)上述資料，購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額-期末余額）（100-120），加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額-期末余額）（40-20），加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額-期初余額）（90-80），加上存貨項(xiàng)目（期末余額-期初余額）（80-100）；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元，上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理。根據(jù)上述資料，購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)31購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”）－應(yīng)付賬款本期增加額＋應(yīng)付票據(jù)本期減少額＋預(yù)付款項(xiàng)本期增加額－存貨項(xiàng)目本期減少額特殊調(diào)整項(xiàng)目＝（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+10＝4435（萬元）。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷325．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用及支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金33支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)減少額=期初數(shù)+計(jì)提或分配數(shù)-期末數(shù)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)減少額=期34支付給職工以及為職工所支付的現(xiàn)金舉例：某企業(yè)2007年度有關(guān)工資和福利費(fèi)有關(guān)資料如下：項(xiàng)目年初數(shù)本期分配或計(jì)提數(shù)期末數(shù)生產(chǎn)工人工資100000100000080000車間管理人員工資4000050000030000行政管理人員工資6000080000045000在建工程人員工資2000030000015000本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。要求計(jì)算：①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；②支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。支付給職工以及為職工所支付的現(xiàn)金舉例：某企業(yè)2007年度有關(guān)35①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）=2345000（元）。②支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=500000（元）③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000=305000（元）①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（100000+400036支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的編制：6“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。公式=“應(yīng)付稅費(fèi)”借方發(fā)生額+”管理費(fèi)用“分析填列支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的編制：6“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目37某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）2007年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用）；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額?！敬鸢浮恐Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)=20000+500000-10000=510000（元）。某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）2007年利潤表中的所得38支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用（剔除不在該項(xiàng)目反映的現(xiàn)金流出，以及非付現(xiàn)的現(xiàn)金流出，如：工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)39例：（1）管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，折舊費(fèi)20000元，支付其他費(fèi)用60000元。（2）銷售費(fèi)用20000元至期末已經(jīng)支付。支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用=60000+20000=80000（元）例：（1）管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤40甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.105B.455C.475D.675【答案】B【解析】“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝2200-950-25-420-350＝455（萬元）。甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中:以現(xiàn)金41二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、收回投資收到的現(xiàn)金；2、取得投資收益收到的現(xiàn)金；3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；4、處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額；5、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；7、投資支付的現(xiàn)金；8、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；

9、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資收到的現(xiàn)金；42投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法1、“收回投資所收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法1、“收回投資所收到的現(xiàn)金”43收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金

=金融資產(chǎn)等投資貸方發(fā)生額+與金融資產(chǎn)一起收回的投資收益

收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金

=金融資產(chǎn)等投44某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；（2）“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金?！敬鸢浮渴栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金=（100+5）+（200+6）=311（萬元）某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）“交易性金融資產(chǎn)”科目本45現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

取得投資收益所收到的現(xiàn)金2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。不包括股票股利。公式=（應(yīng)收利息期初數(shù)－應(yīng)收利息期末數(shù)）+（應(yīng)收股利期初數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）+[利潤表中“投資收益”分析填列]

現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

取得投資收益所收到的現(xiàn)金46現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

案例7：舉例7：（1）本期收回交易性股票投資本金15000元、公允價(jià)值變動(dòng)1000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元。（2）投資收益的組成：收到股息收入30000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1000元。編制：（1）收回投資所收回的現(xiàn)金；（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

案例7：舉例7：47（1）收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益=16000+500=16500（元）（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入=30000（元）（1）收回投資收到的現(xiàn)金48現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映?，F(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量349（1）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50000元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400000元，累計(jì)折舊為150000元。收到處置收入300000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。（2）營業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19700元（其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200000元。累計(jì)折舊為180000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元）。（1）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50000元（其50（1、2）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=300000+（800-500）=300300（元）（1、2）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額51取得子工資及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目取得子工資及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4處置子公司及其他營業(yè)52收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述項(xiàng)目以外，所收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的53購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金6、購建固定54公式=（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）

+“應(yīng)付職工薪酬”借方分析項(xiàng)目

公式=（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定55（1）本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101000元，購買工程物資300000元。（2）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28000元。（1）本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101000元，購買工程物資356（1、2）購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=101000+300000+200000=601000（元）（1、2）購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金57投資所支付的現(xiàn)金7、“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。投資所支付的現(xiàn)金7、“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目58處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額8、、“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額8、、“取得子公司及59支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的60投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量舉例：[多選]下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：A為購建固定資產(chǎn)而支付的耕地占用稅B為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用C因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償D最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款答案：ACBD屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量舉例：[多選]下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金61.[單選]下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出B.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出C.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出D.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出【答案】A【解析】投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)，選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等，B、C、D均屬于籌資活動(dòng)。.[單選]下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有62[單選].以下不屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的是()。A．收回作為交易性金融資產(chǎn)股票投資時(shí)已宣告分配未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利B．收回作為交易性金融資產(chǎn)債券投資時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息C．支付長期借款的利息D．購買無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金【答案】C【解析】支付長期借款的利息是屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。[單選].以下不屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的是()。63下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是（）。A．企業(yè)購買子公司B．取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用C．企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用D．企業(yè)取得的持有至到期投資按其公允價(jià)值支付的款項(xiàng)【答案】BCD【解析】“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。A選項(xiàng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是（64籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(一)吸收投資收到的現(xiàn)金(二)取得借款收到的現(xiàn)金(三)收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(四)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金(五)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金(六)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(一)吸收投資收到的現(xiàn)金65現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

吸收投資所收到的現(xiàn)金1、吸收投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

＝實(shí)收資本或股本貸方發(fā)生額＋應(yīng)付債券貸方發(fā)生額現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

吸收投資所收到的現(xiàn)金1、66現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

借款所收到的現(xiàn)金2、借款所收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金。公式

＝短期借款貸方發(fā)生額＋長期借款貸方發(fā)生額

現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

借款所收到的現(xiàn)金2、借款67本期用現(xiàn)金償還短期借款250000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款1000000元；借入長期借款560000元。取得借款所收到的現(xiàn)金=560000（元）本期用現(xiàn)金償還短期借款250000元，償還一年內(nèi)到期的長期68現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入等?，F(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)69現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。公式為：=短期借款借方發(fā)生額＋長期借款借方發(fā)生額（剔除利息）＋應(yīng)付債券借方發(fā)生額（剔除利息）

現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4、70償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金案例部分：某企業(yè)2007年度賬戶變動(dòng)如下;短期借款年初120萬，年末140萬；長期借款年初360萬（不含利息），年末840萬進(jìn)一步查閱會(huì)計(jì)記錄：2007年借入短期借款240萬，借入長期借款460萬。分析長期借款年末余額中發(fā)現(xiàn)有20萬元為長期借款的利息費(fèi)用。計(jì)算：借款所收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金案例部分：某企業(yè)2007年度賬戶變動(dòng)如下71償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金案例部分續(xù)：借款所收到的現(xiàn)金=短期借款貸方發(fā)生額+長期借款貸方發(fā)生額=240+460=700（萬元）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=短期借款借方發(fā)生額+長期借款借方發(fā)生額=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（萬元）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金案例部分續(xù)：借款所收到的現(xiàn)金=短期借款貸72現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法之

分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金5、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。=應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息支出＋在建工程利息支出＋應(yīng)付債券利息

支出

現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法之

分配股利、利潤和償付利息所支付的73分配股利、利潤和償付的利息所支付的現(xiàn)金案例某企業(yè)2007年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長期借款利息25萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付?！皯?yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求：計(jì)算分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。分配股利、利潤和償付的利息所支付的現(xiàn)金案例某企業(yè)2007年度74分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金案例續(xù)：分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=（40-25）+（30-0）=45（萬元）。分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金案例續(xù)：分配股利、利潤和75支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的76下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。（2006年考題）A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出【答案】BCD【解析】籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。（77四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響新準(zhǔn)則外幣業(yè)務(wù)的變化對(duì)項(xiàng)目的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響78編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金79匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流80匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響舉例11某企業(yè)出口一批商品，收到100美元，出口時(shí)匯率為1：8假設(shè)無投資、籌資活動(dòng)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在期末的時(shí)候按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，假設(shè)1：8.6意味著：年初到年末增加現(xiàn)金860導(dǎo)致了不平衡？匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響舉例11某企業(yè)出口一批商品，收到100美81在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，可以通過現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯82工作底稿法當(dāng)采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，必須以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，調(diào)整分錄編制完成后必須全部過入工作底稿的相應(yīng)部分，以保證有關(guān)數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系和現(xiàn)金流量表的正確。也就是說，調(diào)整分錄借貸名稱應(yīng)該是報(bào)表項(xiàng)目名稱，而不是會(huì)計(jì)科目名稱。報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整次序一般應(yīng)該先是利潤表項(xiàng)目，然后依次是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的流動(dòng)資產(chǎn)，長期資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債，長期負(fù)債，所有者權(quán)益等。工作底稿法當(dāng)采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，必須以工作底稿83編制調(diào)整分錄時(shí)，確定調(diào)整分錄借貸方向的一般規(guī)律是：現(xiàn)金流入時(shí)借記現(xiàn)金流入類項(xiàng)目，現(xiàn)金流出時(shí)應(yīng)貸記現(xiàn)金流出類項(xiàng)目；收入類項(xiàng)目應(yīng)貸，成本費(fèi)用類項(xiàng)目應(yīng)借；資產(chǎn)類項(xiàng)目本期增加應(yīng)借，本期減少應(yīng)貸；權(quán)益類項(xiàng)目本期增加應(yīng)貸，本期減少應(yīng)借；取賬中借方發(fā)生額應(yīng)借，取貸方發(fā)生額應(yīng)貸?？傊?，調(diào)整分錄有關(guān)項(xiàng)目的借貸方向一般應(yīng)該與各類性質(zhì)賬戶的記賬方向一致。

編制調(diào)整分錄時(shí)，確定調(diào)整分錄借貸方向的一般規(guī)律是：現(xiàn)金流入時(shí)84現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

附表的編制方法附表或補(bǔ)充資料的編制補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

附表的編制方法附表或補(bǔ)充85現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

補(bǔ)充資料編制的基本原理補(bǔ)充資料編制的基本原理：以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)整下列兩項(xiàng)：（一）影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目（二）不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

補(bǔ)充資料編制的基本原理補(bǔ)86補(bǔ)充資料的調(diào)整公式的基本原理調(diào)整公式=凈利潤+減少凈利潤不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-增加凈利潤不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目思考：什么樣的需要調(diào)增，什么樣的需要調(diào)減呢？補(bǔ)充資料的調(diào)整公式的基本原理調(diào)整公式=凈利潤+減少凈利潤不影87現(xiàn)金流量表的披露:

現(xiàn)金流量表的披露：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)。如：融資租入固定資產(chǎn)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券現(xiàn)金流量表的披露:

現(xiàn)金流量表的披露：88將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量之

補(bǔ)充資料項(xiàng)目“計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)折舊”“無形資產(chǎn)攤銷”和“長期待攤費(fèi)用攤銷”“預(yù)提費(fèi)用的增加”“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“投資損失”“遞延所得稅資產(chǎn)的減少”“存貨的減少”“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加”

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量之

補(bǔ)充資料項(xiàng)目“計(jì)提的資產(chǎn)89公式分析法報(bào)表現(xiàn)金流量表的順序第一步：填列現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加第二步：確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”第三步：確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”第四步：確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

第五步：確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

公式分析法報(bào)表現(xiàn)金流量表的順序第一步：填列現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的90其中：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

2收到的稅費(fèi)返還

3收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（最后）4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金公式分析法報(bào)表現(xiàn)金流量表的順序續(xù)：其中：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

公式分析法報(bào)表現(xiàn)金流91現(xiàn)金流量表編制的鉤稽關(guān)系現(xiàn)金流量表本身的鉤稽關(guān)系：利潤表凈利潤等于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料凈利潤現(xiàn)金流量表主表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與補(bǔ)充資料相等現(xiàn)金流量表主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與補(bǔ)充資料相等

現(xiàn)金流量表編制的鉤稽關(guān)系現(xiàn)金流量表本身的鉤稽關(guān)系：92現(xiàn)金流量表的分析現(xiàn)金流量表的分析體系獲現(xiàn)能力評(píng)價(jià)盈利質(zhì)量分析支付能力分析現(xiàn)金流與投入資源利潤的獲利能力滿足支付的能力總資產(chǎn)現(xiàn)金流量率每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

凈利潤經(jīng)營現(xiàn)金比率銷售收現(xiàn)比率現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)現(xiàn)金流量表的分析現(xiàn)金流量表的分析體系獲現(xiàn)能力評(píng)價(jià)93股利支付能力分析的擴(kuò)展：（1）償債能力分析—分析企業(yè)能否籌集資金償還債務(wù)。（2）財(cái)務(wù)彈性分析—分析企業(yè)能否靈活籌集資金應(yīng)付偶發(fā)性支出，股利支出，以及捕捉投資機(jī)會(huì)。（3）發(fā)展能力分析—分析企業(yè)能否籌集現(xiàn)金滿足企業(yè)發(fā)展的資本支出需要。股利支付能力分析的擴(kuò)展：（1）償債能力分析—分析企業(yè)能否籌94獲現(xiàn)能力指數(shù)的理解：（一）獲現(xiàn)能力指數(shù)總資產(chǎn)凈現(xiàn)率=年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/年度平均資產(chǎn)總值例：某企業(yè)年末經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量200萬元，年度平均資產(chǎn)2000萬元?jiǎng)t：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率=200/2000*100%=10%該比率越大，說明企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲得經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的能力強(qiáng)獲現(xiàn)能力指數(shù)的理解：（一）獲現(xiàn)能力指數(shù)95比率分析之盈利質(zhì)量分析（二）盈利質(zhì)量分析銷售凈現(xiàn)率=年末經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/年度銷售收入凈額例：某企業(yè)年末經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1500萬元，銷售收入凈額為10000萬元。則：銷售凈現(xiàn)率=1500/10000*100%=15%該指標(biāo)越大，說明企業(yè)貨款回籠及時(shí)，銷售品質(zhì)好；反之，銷售品質(zhì)差，壞賬發(fā)生的可能性大。*100%比率分析之盈利質(zhì)量分析（二）盈利質(zhì)量分析*100%96現(xiàn)金流量表的比率分析（三）支付能力分析現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債或=現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債例：某企業(yè)年末現(xiàn)金流量凈值1000萬元，流動(dòng)負(fù)債4000萬元。則：現(xiàn)金比率=1000/4000*100%=25%該比率越大，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)現(xiàn)金流量表的比率分析（三）支付能力分析97現(xiàn)金流量表的比例分析續(xù)現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額之比=現(xiàn)金凈流量/負(fù)債總額例：某企業(yè)年末凈現(xiàn)金流量1000萬元，負(fù)債總額5000萬元?jiǎng)t：現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額之比=1000/5000*100%=20%該比率越大，企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)現(xiàn)金流量表的比例分析續(xù)現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額之比98現(xiàn)金流量表的定量分析和定性分析A．在產(chǎn)品初創(chuàng)期，由于產(chǎn)品還處在市場開拓階段，企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)，而市場的開拓、生產(chǎn)能力的進(jìn)一步形成都需要追加投資，因此投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)，這時(shí)現(xiàn)金的來源是籌資。B．在高速增長期，產(chǎn)品銷售快速增長，經(jīng)營現(xiàn)金流量為正，同時(shí)，為擴(kuò)大市場份額，企業(yè)需要不斷地追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但是經(jīng)營現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正。

現(xiàn)金流量表的定量分析和定性分析A．在產(chǎn)品初創(chuàng)期，由于產(chǎn)品還處99現(xiàn)金流量表的定性分析與定量分析：C．在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來償還債務(wù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。D．進(jìn)人衰退期后，市場萎縮，銷售下降，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資，并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為正，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)?，F(xiàn)金流量表的定性分析與定量分析：C．在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)100現(xiàn)金流量表的定量結(jié)構(gòu)分析：定量的結(jié)構(gòu)分析

通過分析經(jīng)營現(xiàn)金流量、投資現(xiàn)金流量和籌資現(xiàn)金流量占現(xiàn)金凈流量的比率以及其各子項(xiàng)目所占比率，可以了解現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，從而洞察企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營狀況，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景現(xiàn)金流量表的定量結(jié)構(gòu)分析：定量的結(jié)構(gòu)分析

通過分析經(jīng)營現(xiàn)101結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入102現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出103現(xiàn)金凈流量趨勢(shì)分析現(xiàn)金凈流量104現(xiàn)金流量表的粉飾：現(xiàn)金流量表造假手段：粉飾銷售商品提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金同時(shí)粉飾經(jīng)營性現(xiàn)金流入與經(jīng)營性現(xiàn)金流出同時(shí)虛增經(jīng)營性現(xiàn)金流入與投資性現(xiàn)金流出將投資性流入粉飾為經(jīng)營性流入將籌資性流入粉飾為經(jīng)營性流入粉飾現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金流量表的粉飾：現(xiàn)金流量表造假手段：粉飾銷售商品提供勞務(wù)所105粉飾“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”為什么要這樣做？常用手法：期末借款關(guān)聯(lián)方安排：直接虛構(gòu)進(jìn)帳單、對(duì)帳單、虛增銀行存款利用銀行未達(dá)賬項(xiàng)粉飾“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”為什么要這樣做？106粉飾銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金為什么要這么做？主營突出、收入穩(wěn)定例如：大股東占用上市公司的清查，紛紛償還大額非正常的現(xiàn)金流入，不持續(xù)。某上市公司2001年每股收益0.26元，每股經(jīng)營性現(xiàn)金流量為0.58元，為什么不分紅？應(yīng)付項(xiàng)目超過7億元，顯然這些都需要支付。扣除這些因素，公司經(jīng)營性現(xiàn)金流量事實(shí)上為負(fù)數(shù)粉飾銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金為什么要這么做？主營突出、107粉飾“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收回了“別人欠自己的錢”與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的大額往來款項(xiàng)，記入“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”粉飾“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收回了“別人欠自己的錢”108將籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量粉飾為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量例如：公司向銀行借款或者類似的融資活動(dòng)，本來要記入“籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，但通過有的公司在其他地方臨時(shí)拆借，然后用業(yè)務(wù)往來的名義粉飾一下，即可記入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入。將籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量粉飾為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量例如：公司向銀109同時(shí)虛構(gòu)經(jīng)營性現(xiàn)金流入與經(jīng)營性現(xiàn)金流出或

同時(shí)虛構(gòu)經(jīng)營性現(xiàn)金流入和投資性現(xiàn)金流出的手法同時(shí)虛構(gòu)經(jīng)營性現(xiàn)金流入與經(jīng)營性現(xiàn)金流出或

同時(shí)虛構(gòu)經(jīng)營性現(xiàn)金110現(xiàn)金流量表及使用編制方法專題報(bào)告結(jié)束語

謝謝大家！現(xiàn)金流量表及使用編制方法專題報(bào)告結(jié)束語111現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告112現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題

現(xiàn)金流量表

113基本概念現(xiàn)金流量表：

反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金—是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物—是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

概念框架基本概念現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

概念框架114現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類。1經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)1151．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1162．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1173．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量118【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（

）。A.支付的現(xiàn)金股利

B.取得短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.償還公司債券支付的現(xiàn)金E.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金【答案】ABCD【解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（

119現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

編制方法現(xiàn)金流量表編制方法（一）工作底稿法（二）T形賬戶法（三）分析填列法現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

編制方法現(xiàn)金流量表編制方120現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

工作底稿法：工作底稿法：采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

工作底稿法：工作底稿法：121現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

T形賬戶法T形賬戶法是以T形賬戶為手段，必須開設(shè)所有非現(xiàn)金項(xiàng)目的T形賬戶，然后開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，以利潤表為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并編制調(diào)整分錄。最后根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

T形賬戶法T形賬戶法122現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

公式分析法公式分析法

采用公式分析法編制現(xiàn)金流量表，是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及補(bǔ)充資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用復(fù)式記賬法下賬戶的現(xiàn)金對(duì)應(yīng)關(guān)系原理，推導(dǎo)公式與分析方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)快速、簡單、較準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表的一種方法?，F(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

公式分析法公式分析法123

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1241．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。1．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目125例1:應(yīng)收賬款期初數(shù)為1000萬，期末數(shù)為340萬主營業(yè)務(wù)收入2000萬應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅額為340萬應(yīng)收賬款回收現(xiàn)金數(shù)=期初數(shù)+本期增加-期末數(shù)=（2000+340）+1000-340=3000（萬）例1:126現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題課件127期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額本期增加額=本期減少額+（期末余額-期初余額）本期減少額=本期增加額+（期初余額-期末余額）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計(jì)算公式為：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額128上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)等賬戶（不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額類”賬戶，則作為加項(xiàng)處理，如以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款等；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)等賬戶（不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(wù)，則作為減項(xiàng)處理，如客戶用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)等。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)收賬款129銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何編制：銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅銷售稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何編制：銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收賬130甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.1080B.1160C.1180D.1260【答案】A【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝（1000+170）+（100-150）+（10-50）＝1080（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入131例：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目(報(bào)表）：年初數(shù)100萬，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬；（3）預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬；（4）主營業(yè)務(wù)收入：6000萬（5）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1037萬；（6）其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元（備抵法核算），工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品100萬，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元的商品（貸款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。根據(jù)以上資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。例：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：132根據(jù)上述資料，銷售商品產(chǎn)生的收入6000萬元和銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為1020萬元作為計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)收賬款（期初余額-期末余額）（100-120）；加上應(yīng)收票據(jù)（期初余額-期末余額）（40-20）；加上預(yù)收款項(xiàng)（期末余額-期初余額）（90-80）；本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元和收到客戶以商品抵償前欠賬款12萬元，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均是應(yīng)收賬款（含壞賬準(zhǔn)備）對(duì)應(yīng)的賬戶不是銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金”賬戶，因此應(yīng)作為減項(xiàng)處理。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12＝7013（萬元）。根據(jù)上述資料，銷售商品產(chǎn)生的收入6000萬元和銷售商品產(chǎn)生的133需要注意的事項(xiàng)：值得說明的是：如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報(bào)表項(xiàng)目，而是“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額，則在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”時(shí)，應(yīng)將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項(xiàng)處理，將”實(shí)際發(fā)生的壞賬“作為減項(xiàng)處理，而本期計(jì)提或沖回的壞賬不需作特殊處理。需要注意的事項(xiàng)：值得說明的是：如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報(bào)表1342．收到的稅費(fèi)返還該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。

2．收到的稅費(fèi)返還1353．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其它與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人支付的現(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金。3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1364購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），包括本期購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金，以及前期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金和本期預(yù)付的款項(xiàng)，減去本期退回本期購買的商品和前期購買本期退回的商品收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。4購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受1374購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)所產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款存貨購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金4購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)138現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題課件139購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”+應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應(yīng)付票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）+存貨本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金140上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類”等賬戶（不含四個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶，則作為減項(xiàng)處理，如分配的工資費(fèi)用等；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類”等賬戶（不含四個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額類”賬戶，則作為加項(xiàng)處理，如工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品等。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)付賬款141例：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬，年末120萬（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬，年末20萬（3）預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬，年末90萬（4）存貨項(xiàng)目：年初為100萬，年末數(shù)80萬（5）主營業(yè)務(wù)成本：4000萬（6）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬（7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償付應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元，工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元計(jì)算：購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金。例：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下142根據(jù)上述資料，購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額-期末余額）（100-120），加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額-期末余額）（40-20），加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額-期初余額）（90-80），加上存貨項(xiàng)目（期末余額-期初余額）（80-100）；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元，上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理。根據(jù)上述資料，購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)143購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”）－應(yīng)付賬款本期增加額＋應(yīng)付票據(jù)本期減少額＋預(yù)付款項(xiàng)本期增加額－存貨項(xiàng)目本期減少額特殊調(diào)整項(xiàng)目＝（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+10＝4435（萬元）。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷1445．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用及支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金145支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)減少額=期初數(shù)+計(jì)提或分配數(shù)-期末數(shù)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)減少額=期146支付給職工以及為職工所支付的現(xiàn)金舉例：某企業(yè)2007年度有關(guān)工資和福利費(fèi)有關(guān)資料如下：項(xiàng)目年初數(shù)本期分配或計(jì)提數(shù)期末數(shù)生產(chǎn)工人工資100000100000080000車間管理人員工資4000050000030000行政管理人員工資6000080000045000在建工程人員工資2000030000015000本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。要求計(jì)算：①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；②支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。支付給職工以及為職工所支付的現(xiàn)金舉例：某企業(yè)2007年度有關(guān)147①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）=2345000（元）。②支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=500000（元）③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000=305000（元）①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（100000+4000148支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的編制：6“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。公式=“應(yīng)付稅費(fèi)”借方發(fā)生額+”管理費(fèi)用“分析填列支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的編制：6“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目149某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）2007年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用）；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額。【答案】支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=20000+500000-10000=510000（元）。某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）2007年利潤表中的所得150支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用（剔除不在該項(xiàng)目反映的現(xiàn)金流出，以及非付現(xiàn)的現(xiàn)金流出，如：工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)151例：（1）管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，折舊費(fèi)20000元，支付其他費(fèi)用60000元。（2）銷售費(fèi)用20000元至期末已經(jīng)支付。支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用=60000+20000=80000（元）例：（1）管理費(fèi)用的組