會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講座

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講座

——年終清理結(jié)算、結(jié)賬轉(zhuǎn)賬武威第十三中學(xué)張文萍第一頁(yè)，共二十三頁(yè)。學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目，往來(lái)款項(xiàng)、貸幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬。第二頁(yè)，共二十三頁(yè)。一、年終清理結(jié)算年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)：（一）清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加、追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額、凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前撥達(dá)對(duì)方。第三頁(yè)，共二十三頁(yè)。（二）、確定年度收支范圍凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部存入財(cái)政專戶。凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。第四頁(yè)，共二十三頁(yè)。（三）、清理往來(lái)款項(xiàng)學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。第五頁(yè)，共二十三頁(yè)。（四）、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。第六頁(yè)，共二十三頁(yè)。（五）、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。第七頁(yè)，共二十三頁(yè)。二、年終結(jié)賬在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬年終轉(zhuǎn)賬結(jié)清舊賬記入新賬第八頁(yè)，共二十三頁(yè)。年終轉(zhuǎn)帳是指在年終清理結(jié)束、賬目核對(duì)無(wú)誤后，將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收入、支出賬戶的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶內(nèi)。1、年終轉(zhuǎn)賬。第一步，計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。第二步，根據(jù)總賬12月末余額編制年終結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡。其步驟如下：第九頁(yè)，共二十三頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表（轉(zhuǎn)賬前）科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金840400201借入款項(xiàng)102銀行存款4200034000207其他應(yīng)付款5364042400110其他應(yīng)收款1080010000209應(yīng)繳財(cái)政專戶款115材料210應(yīng)交稅金117對(duì)外投資負(fù)債合計(jì)5364042400120固定資產(chǎn)10370001137000三、凈資產(chǎn)類124無(wú)形資產(chǎn)302固定基金10370001137000資產(chǎn)合計(jì)10906401181400306事業(yè)結(jié)余五、支出類凈資產(chǎn)合計(jì)10906401137000503專項(xiàng)支出504事業(yè)支出（內(nèi)）1170000四、收入類事業(yè)支出（外）380000401財(cái)政補(bǔ)助收入1170000516上繳上級(jí)支出404撥入?？?20結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建405事業(yè)收入40000517對(duì)附屬單位補(bǔ)助413其他收入支出合計(jì)1208000收入合計(jì)1210000資產(chǎn)部類合計(jì)10906402489400負(fù)債部類合計(jì)10906402489400第十頁(yè)，共二十三頁(yè)。第三步，試算平衡后，將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)的各個(gè)收入、支出賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余賬戶，按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。事業(yè)結(jié)余科目：它屬于凈資產(chǎn)科目，用來(lái)核算事業(yè)單位，年度內(nèi)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。其貸方登記年終各收入科目余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記年終各支出科目余額的轉(zhuǎn)入數(shù)。該科目貸方余額為單位的滾存結(jié)余，若出現(xiàn)借方余額，為單位經(jīng)費(fèi)超支部分的開支。第十一頁(yè)，共二十三頁(yè)。各項(xiàng)收入需要結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位交款其它收入各項(xiàng)支出需要結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶事業(yè)支出（內(nèi)）事業(yè)支出（外）上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第十二頁(yè)，共二十三頁(yè)。（1）填制記賬憑證，憑證日期為某年12月31日，編號(hào)必須連續(xù)，摘要為年終轉(zhuǎn)賬，分錄的收入與支出的借貸方與原憑證相反，憑證后面不附原始憑證。第十三頁(yè)，共二十三頁(yè)。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分年終轉(zhuǎn)賬財(cái)政補(bǔ)助收入117000000事業(yè)收入4000000事業(yè)結(jié)余121000000合計(jì)121000000121000000記賬憑證2009年12月31日字第10號(hào)例如1：根據(jù)有關(guān)收入賬戶2009年12月31日余額填制記賬憑證。財(cái)政補(bǔ)助收入：1170000事業(yè)收入：40000第十四頁(yè)，共二十三頁(yè)。例如2：根據(jù)有關(guān)支出賬戶2009年12月31日余額填制記賬憑證。事業(yè)支出（內(nèi)）：1170000事業(yè)支出（外）：38000摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分年終轉(zhuǎn)賬事業(yè)結(jié)余120800000事業(yè)支出內(nèi)117000000事業(yè)支出外3800000合計(jì)120800000120800000記賬憑證2009年12月31日字第11號(hào)第十五頁(yè)，共二十三頁(yè)。例如3：專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)，如果是工程已完工，撥入?？钆c?？钪С鱿鄾_轉(zhuǎn)，做與原來(lái)相反的分錄。對(duì)于沒有完工的項(xiàng)目，收入和支出分別留在撥入?？詈蛯？钪С隹颇孔鳛橛囝~，在下一年度完工后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：撥入專款貸：?？钪С鲎⒁猓浩渌麘?yīng)收款科目余額與其他應(yīng)付款科目余額不能對(duì)轉(zhuǎn)相沖。固定資產(chǎn)與固定基金余額不能對(duì)轉(zhuǎn)相沖。（2）根據(jù)填制的記賬憑證登記總分類賬，收入在借方，支出在貸方。并結(jié)出余額，填制轉(zhuǎn)帳后的資產(chǎn)負(fù)債表。第十六頁(yè)，共二十三頁(yè)?？颇烤幪?hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金840400201借入款項(xiàng)102銀行存款4200034000207其他應(yīng)付款5364042400110其他應(yīng)收款1080010000209應(yīng)繳財(cái)政專戶款115材料210應(yīng)交稅金117對(duì)外投資負(fù)債合計(jì)5364042400120固定資產(chǎn)10370001137000三、凈資產(chǎn)類124無(wú)形資產(chǎn)302固定基金10370001137000資產(chǎn)合計(jì)10906401181400306事業(yè)結(jié)余2000五、支出類凈資產(chǎn)合計(jì)10906401139000503專項(xiàng)支出504事業(yè)支出（內(nèi)）四、收入類事業(yè)支出（外）401財(cái)政補(bǔ)助收入516上繳上級(jí)支出404撥入?？?20結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建405事業(yè)收入517對(duì)附屬單位補(bǔ)助413其他收入支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)部類合計(jì)10906401181400負(fù)債部類合計(jì)10906401181400資產(chǎn)負(fù)債表（轉(zhuǎn)賬后）第十七頁(yè)，共二十三頁(yè)。是指在年終轉(zhuǎn)賬之后，結(jié)出各賬戶的“全年累計(jì)”及其年末余額，以結(jié)清舊賬。2、結(jié)清舊賬。對(duì)年終轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶，先在摘要欄內(nèi)注明“全年累計(jì)”字樣，然后分別登記借方、貸方的全年總累計(jì)數(shù)，最后在下面劃雙紅線，表示該賬戶已結(jié)清。具體結(jié)賬方法：對(duì)年終轉(zhuǎn)賬后有余額的賬戶，則在“全年累計(jì)數(shù)”下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。第十八頁(yè)，共二十三頁(yè)。將資產(chǎn)負(fù)債表中列示的各賬戶年終余額，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶（不編制記賬憑單），并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。3、記入新賬。第十九頁(yè)，共二十三頁(yè)。科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金400201借入款項(xiàng)102銀行存款34000207其他應(yīng)付款42400110其他應(yīng)收款10000209應(yīng)繳財(cái)政專戶款115材料210應(yīng)交稅金117對(duì)外投資負(fù)債合計(jì)42400120固定資產(chǎn)1137000三、凈資產(chǎn)類124無(wú)形資產(chǎn)302固定基金1137000資產(chǎn)合計(jì)1181400306事業(yè)結(jié)余2000五、支出類凈資產(chǎn)合計(jì)1139000503專項(xiàng)支出504事業(yè)支出（內(nèi)）四、收入類事業(yè)支出（外）401財(cái)政補(bǔ)助收入516上繳上級(jí)支出404撥入?？?20結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建405事業(yè)收入517對(duì)附屬單位補(bǔ)助413其他收入支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)部類合計(jì)1181400負(fù)債部類合計(jì)1181400資產(chǎn)負(fù)債表（起初余額）第二十頁(yè)，共二十三頁(yè)。在本年結(jié)轉(zhuǎn)后填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表，將12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的期末余額變?yōu)樾履甓鹊钠鸪跤囝~，時(shí)間從第二年的1月1日開始。記入的數(shù)字在余額欄內(nèi)，并注明屬于借方或者貸方余額，以區(qū)別新年度發(fā)生額。對(duì)于往來(lái)賬戶，不僅要記入總分類賬，還要記入明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬余額合計(jì)必須與總賬相符。第二十一頁(yè)，共二十三頁(yè)。謝謝第二十二頁(yè)，共二十三頁(yè)。內(nèi)容梗概會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講座

——年終清理結(jié)算、結(jié)賬轉(zhuǎn)賬。武威第十三中學(xué)張文萍。學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目，往來(lái)款項(xiàng)、貸幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬。年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加、追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額、凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前撥達(dá)對(duì)方。本年各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部存入財(cái)政專戶。凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至12月31