商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)課件

第十五章商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理

□15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義□15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系□15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法□15.4本章回顧

第十五章商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理

□15.1商學(xué)習(xí)目標(biāo)

●掌握商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義●熟悉商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系●了解商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法學(xué)習(xí)目標(biāo)引導(dǎo)案例：中國上市銀行2012年主要業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)案例討論題:1.銀行業(yè)務(wù)與銀行財務(wù)業(yè)績有什么關(guān)系?2.計算各銀行的息差收入占比和手續(xù)費及傭金凈收入占比,商業(yè)銀行的收入構(gòu)成有哪些特點?3.導(dǎo)致各大銀行凈利息差不同的原因是什么?4.資本充足率、存貸比的高低對商業(yè)銀行未來財務(wù)績效有什么影響?引導(dǎo)案例：中國上市銀行2012年主要業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)案例討論題15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在某一特定時日(月末、季末、年末)財務(wù)狀況,即資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益及其相關(guān)信息的報表。根據(jù)《<企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報>應(yīng)用指南》,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表15-3所示。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)主要項目如下:(1)“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目,反映商業(yè)銀行期末持有的現(xiàn)金、存放中央銀行款項等總額,應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“存放中央銀行款項”等科目的期末余額合計數(shù)填列。(2)“存放同業(yè)款項”項目,反映商業(yè)銀行與同業(yè)之間進行資金往來而發(fā)生的存放于同業(yè)的款項。本科目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(3)“貴金屬”項目,反映商業(yè)銀行期末持有的貴金屬價值,按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量的黃金、白銀等,應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。(4)“拆出資金”項目,反映商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項,應(yīng)根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額,減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額分析計算填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(5)“交易性金融資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的交易為目的的所持有的債券、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(6)“衍生金融資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額,應(yīng)根據(jù)“衍生工具”“套期工具”“被套期項目”等科目的期末借方余額分析計算填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(7)“買入返售金融資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金的余額。本科目應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(8)“應(yīng)收利息”項目,反映商業(yè)銀行發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本科目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(9)“發(fā)放貸款和墊款”項目,反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)扣減貸款損失準(zhǔn)備期末余額后的金額,應(yīng)根據(jù)“貸款”“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目的期末借方余額合計,減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬明細(xì)科目余額后的金額分析計算填列。(10)“可供出售金融資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(11)“持有至到期投資”項目,反映商業(yè)銀行持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。本項目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額,減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(12)“長期股權(quán)投資”項目,反映商業(yè)銀行持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(13)“投資性房地產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行持有的投資性房地產(chǎn)。商業(yè)銀行采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額,減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列;商業(yè)銀行采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的,本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(14)“固定資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行所有自用的固定資產(chǎn),包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(15)“無形資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷以及減值準(zhǔn)備后的凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”以及“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額計算填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(16)“遞延所得稅資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(17)“其他資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)期末持有的存出保證金、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的賬面余額,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。長期應(yīng)收款賬面余額扣減累計減值準(zhǔn)備和未實現(xiàn)融資收益后的凈額、抵債資產(chǎn)賬面余額扣減累計跌價準(zhǔn)備后的凈額、“代理兌付證券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的借方余額也在本項目反映。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(18)“向中央銀行借款”“同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項”“拆入資金”“賣出回購金融資產(chǎn)款”等項目,反映企業(yè)從中央銀行借入在期末尚未償還的借款、尚未償付的債券金額等,應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放”“向中央銀行借款”“拆入資金”“賣出回購金融資產(chǎn)款”等科目的期末余額填列。(19)“交易性金融負(fù)債”項目,反映商業(yè)銀行承擔(dān)的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(20)“衍生金融負(fù)債”項目,反映衍生工具、套期項目、被套期項目中屬于衍生金融負(fù)債的金額,應(yīng)根據(jù)“衍生工具”“套期項目”“被套期項目”等科目的期末貸方余額分析計算填列。(21)“吸收存款”項目,反映商業(yè)銀行以負(fù)債形式吸收的存款,應(yīng)根據(jù)“吸收存款”科目的期末余額填列。(22)“應(yīng)付職工薪酬”項目,反映商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(23)“應(yīng)交稅費”項目,反映商業(yè)銀行按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅、代扣代繳的個人所得稅等,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列,如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額,應(yīng)以“-”號填列。(24)“應(yīng)付利息”項目,反映商業(yè)銀行按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息,如吸收存款支付的利息,本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(25)“預(yù)計負(fù)債”項目,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額填列。(26)“應(yīng)付債券”項目,反映商業(yè)銀行為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(27)“遞延所得稅負(fù)債”項目,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列。(28)“其他負(fù)債”項目,反映商業(yè)銀行存入保證金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益等負(fù)債的賬面余額,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。長期應(yīng)付款賬面余額減去未確認(rèn)融資費用后的凈額?！按韮陡蹲C券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的貸方余額,也在本項目反映。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(29)“實收資本(或股本)”項目,反映商業(yè)銀行實際收到的資本總額。本項目根據(jù)“實收資本(或股本)”科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。(30)“資本公積”“庫存股”和“盈余公積”項目,分別反映商業(yè)銀行的資本公積和盈余公積的期末余額。本項目根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列?！皫齑婀伞狈从成虡I(yè)銀行持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存股”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(31)“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目,反映商業(yè)銀行從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備金額,應(yīng)根據(jù)“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。(32)“未分配利潤”項目,反映商業(yè)銀行盈利中尚未分配的部分。本項目根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損應(yīng)在本項目內(nèi)用“-”號表示。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析是商業(yè)銀行財務(wù)報表分析的基礎(chǔ),主要是結(jié)合資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益項目,從安全性、流動性、盈利性等方面對商業(yè)銀行的運營情況進行分析。(1)安全性分析。商業(yè)銀行在運營過程中應(yīng)遵循安全性原則。對安全性進行分析主要是通過一些財務(wù)指標(biāo)的計算,對商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的配比情況、資產(chǎn)保全能力及程度進行考察。衡量商業(yè)銀行安全性的指標(biāo)主要有以下幾項。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)安全性分析。1)負(fù)債比率。負(fù)債比率反映商業(yè)銀行債權(quán)的保障程度,該指標(biāo)越低,說明債權(quán)人得到的保障程度越高,同時也說明商業(yè)銀行的清償能力越強。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)安全性分析。2)權(quán)益資本比率。權(quán)益資本比率反映商業(yè)銀行總資本中所有者權(quán)益的貢獻率,權(quán)益資本比率越高,說明商業(yè)銀行資本成本越低,發(fā)展安全性較高。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)安全性分析。3)資本對風(fēng)險資產(chǎn)的比率。資本對風(fēng)險資產(chǎn)的比率動態(tài)反映銀行防范資本風(fēng)險的能力的高低。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)安全性分析。4)不良資產(chǎn)率。不良資產(chǎn)率表示資產(chǎn)安全程度,不良資產(chǎn)比重越高,說明金融機構(gòu)面臨的風(fēng)險越大。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(1)安全性分析。5)資本充足率。資本充足率是反映商業(yè)銀行安全性具有代表性的指標(biāo),《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定商業(yè)銀行資本充足率不應(yīng)低于8%。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動性分析。流動性風(fēng)險是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險之一。流動性與商業(yè)銀行的支付能力、頭寸的余缺等存在密切聯(lián)系。分析商業(yè)銀行流動性的指標(biāo)主要有以下幾項。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動性分析。1)流動比率。流動比率表示商業(yè)銀行資金流動速度,是衡量商業(yè)銀行流動資產(chǎn)抵償流動負(fù)債能力的通用比率,該比率越高,抵債能力越強。但流動比率過大,也顯示商業(yè)銀行未能使流動資產(chǎn)得到充分利用?！渡虡I(yè)銀行法》規(guī)定,商業(yè)銀行流動比率不得低于25%。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動性分析。2)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的生產(chǎn)能力,生產(chǎn)能力越強,償付債務(wù)的能力也就越強。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動性分析。3)核心存款占總資產(chǎn)的比率。核心存款占總資產(chǎn)的比率反映商業(yè)銀行最穩(wěn)定的存款占總資產(chǎn)的比例,說明商業(yè)銀行資金來源穩(wěn)定情況。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動性分析。4)流動資產(chǎn)占盈利資產(chǎn)的比率。流動資產(chǎn)占盈利資產(chǎn)的比率反映商業(yè)銀行盈利資產(chǎn)中流動性較強的資產(chǎn)的比重,該比率越高說明流動性越強。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)流動性分析。5)一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率。一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率預(yù)測未來一年內(nèi)現(xiàn)金流情況,該比率越高,說明未來現(xiàn)金流入量越多。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。盈利性分析主要是評價商業(yè)銀行通過運營獲取收益的能力。商業(yè)銀行盈利能力的強弱直接影響到企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)的變化和企業(yè)現(xiàn)金流量。衡量商業(yè)銀行盈利能力水平的指標(biāo)主要有以下幾項。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。1)資產(chǎn)收益率。資產(chǎn)收益率表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的回報能力,是衡量金融機構(gòu)盈利狀況的最重要指標(biāo)。該比率越高,說明金融機構(gòu)在增收節(jié)支方面的效果越好。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。2)資本收益率。資本收益率反映了單位資本所能獲得的凈利潤,該指標(biāo)不但反映了從盈利中增加資本的潛力以及資本運用效率的大小,而且決定了股東收益的多少。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。3)盈利能力。盈利能力表示盈利資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重,盈利資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重越高,說明該金融機構(gòu)越有發(fā)展?jié)摿Α?5.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。4)總資金成本率?？傎Y金成本率反映了銀行所有資金來源的成本情況,該比率越高,說明商業(yè)銀行運營所需資金成本越高。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(3)盈利性分析。5)資產(chǎn)利用率。資產(chǎn)利用率表示金融機構(gòu)資產(chǎn)的利用效率,是既能直接反映金融機構(gòu)資產(chǎn)收入水平,又能間接反映金融機構(gòu)收益率的指標(biāo)。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(4)綜合發(fā)展能力分析。綜合發(fā)展能力分析主要是分析商業(yè)銀行未來的增長能力,這是商業(yè)銀行的所有者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者最為關(guān)注的問題之一。關(guān)系商業(yè)銀行發(fā)展能力的指標(biāo)主要有總資產(chǎn)增長率、資本積累率、存款增長率、營業(yè)利潤增長率以及員工素質(zhì)提升情況等。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(4)綜合發(fā)展能力分析。1)總資產(chǎn)增長率?？傎Y產(chǎn)增長率反映商業(yè)銀行資產(chǎn)增長能力,資產(chǎn)增長速度直接決定商業(yè)銀行規(guī)模擴張的情況。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(4)綜合發(fā)展能力分析。2)資本積累率。資本積累率表示本年資本比上年資本的增長幅度,資本增長速度直接決定了商業(yè)銀行市場占有份額及抗風(fēng)險能力的強弱。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義2.商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分析(4)綜合發(fā)展能力分析。3)存款增長率。存款增長率反映商業(yè)銀行資金來源的狀況,存款增長越快,說明商業(yè)銀行可用資金增加越多,后續(xù)發(fā)展能力越強。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表利潤表又稱損益表,反映商業(yè)銀行在一定期間內(nèi)的損益情況。通過利潤表可以反映出商業(yè)銀行在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的營業(yè)收入以及與收入相配比的成本費用等情況,以便幫助財務(wù)報表的使用者全面了解商業(yè)銀行的經(jīng)營成果,并用以考核銀行利潤計劃完成情況,對銀行未來的經(jīng)營情況及獲利能力進行科學(xué)的預(yù)測。利潤表的結(jié)構(gòu)分為單步式和多步式兩種,商業(yè)銀行利潤表采用多步式結(jié)構(gòu),商業(yè)銀行利潤表的具體格式如表15-4所示。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)課件15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表利潤表內(nèi)各主要項目的內(nèi)容如下。(1)“營業(yè)收入”項目,反映商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的各種收入的總額。本項目根據(jù)“利息凈收入”“手續(xù)費及傭金凈收入”“投資收益”“公允價值變動收益”“匯兌收益”“其他業(yè)務(wù)收入”等項目匯總計算填列。(2)“利息收入”項目,反映商業(yè)銀行根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》確認(rèn)的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表(3)“利息支出”項目,反映商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出。本項目根據(jù)“利息支出”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。(4)“手續(xù)費及傭金收入”項目,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的手續(xù)費及傭金收入。本項目根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”科目所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。(5)“手續(xù)費及傭金支出”反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。本項目根據(jù)“手續(xù)費及傭金支出”科目所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表(6)“投資收益”項目,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的投資收益和投資損失。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。(7)“公允價值變動收益”反映商業(yè)銀行進行交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)分析填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表(8)“匯兌收益”項目,反映商業(yè)銀行發(fā)生外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌收益。本項目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目期末發(fā)生額填列。(9)“其他業(yè)務(wù)收入”項目,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,包括:開辦如咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)收取的其他業(yè)務(wù)收入等。本項目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表(10)“營業(yè)支出”項目,反映商業(yè)銀行各項營業(yè)支出的總額。本項目根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”“業(yè)務(wù)及管理費”“資產(chǎn)減值損失”“其他業(yè)務(wù)成本”等項目匯總計算填列。(11)“營業(yè)稅金及附加”項目,反映商業(yè)銀行按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目期末發(fā)生額填列。(12)“業(yè)務(wù)及管理費”項目,反映商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)及管理費”科目期末發(fā)生額分析填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表(13)“資產(chǎn)減值損失”項目,反映商業(yè)銀行根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》等準(zhǔn)則計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目期末發(fā)生額填列。(14)“其他業(yè)務(wù)成本”項目,反映商業(yè)銀行除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。本項目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)成本”科目期末發(fā)生額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表(15)“營業(yè)利潤”項目,反映商業(yè)銀行當(dāng)期的經(jīng)營利潤,發(fā)生經(jīng)營虧損也在本項目反映,發(fā)生的虧損用“-”號表示。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出。(16)“營業(yè)外收入”項目,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入。本項目根據(jù)“營業(yè)外收入”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。(17)“營業(yè)外支出”項目,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出。本項目根據(jù)“營業(yè)外支出”所屬明細(xì)科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表(18)“利潤總額”項目,反映商業(yè)銀行當(dāng)期實現(xiàn)的全部利潤(或虧損)總額,如為虧損,則以“-”號表示。利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)支出+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。(19)“所得稅費用”項目,反映商業(yè)銀行根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目根據(jù)“所得稅費用”科目期末發(fā)生額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行利潤表(20)“凈利潤”項目,反映商業(yè)銀行的利潤總額減去所得稅費用后的余額。凈利潤=利潤總額-所得稅費用。(21)“每股收益”項目。普通股或潛在普通股已公開交易的商業(yè)銀行,以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的商業(yè)銀行,還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。其中:基本每股收益、稀釋每股收益按規(guī)定計算填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義2.商業(yè)銀行利潤表分析利潤表分析主要是結(jié)合收益情況,對收入、支出各項目占收支總額比例及增長情況進行分析,對商業(yè)銀行的財務(wù)情況進行評價。(1)資產(chǎn)利息率。資產(chǎn)利息率反映資產(chǎn)的盈利能力,該指標(biāo)越高說明資產(chǎn)盈利能力越強。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義2.商業(yè)銀行利潤表分析(2)成本率。成本率表明為取得營業(yè)收入而耗費成本費用的情況。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義2.商業(yè)銀行利潤表分析(3)利潤率。利潤率反映商業(yè)銀行取得營業(yè)收入中,利潤的獲得情況。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利潤表的管理意義2.商業(yè)銀行利潤表分析(4)營業(yè)利潤增長率。營業(yè)利潤增長率表示本年營業(yè)利潤比上年的增長幅度,該比率越高,說明金融機構(gòu)經(jīng)營效果越好。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.2商業(yè)銀行利15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)(月、季、年)現(xiàn)金流入、流出及其平衡狀態(tài)的報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的,具體分為主表和補充資料兩個部分。主表是按銀行不同業(yè)務(wù)活動對現(xiàn)金流量的影響不同,分別列示各類現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量主要由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量組成。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指商業(yè)銀行除投資活動和籌資活動以外的所有交易或事項,包括:對外發(fā)放的貸款和收回的貸款、吸收的存款和支付的存款本金、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項、向其他金融企業(yè)拆借的資金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷的貸款等。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是商業(yè)銀行通過運用所擁有的資產(chǎn)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量,主要是與企業(yè)凈利潤有關(guān)的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出,可以說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指商業(yè)銀行長期資本以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資的購建和處置,包括:取得或收回權(quán)益性證券的投資,購買或收回債券投資,購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括作為現(xiàn)金等價物的投資,作為現(xiàn)金等價物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變化,如購買還有一個月到期的債券等,都屬于現(xiàn)金內(nèi)部各項目轉(zhuǎn)換,不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。通過現(xiàn)金流量表中反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,可以分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致商業(yè)銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務(wù)等。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,可以分析商業(yè)銀行籌資的能力,以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)課件商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)課件15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析主要針對資金運動狀況,了解商業(yè)銀行現(xiàn)金流量是否充足、效率如何。對現(xiàn)金流量表主要從充分性和效率性兩個方面進行分析。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析(1)現(xiàn)金流量充分性比率。該比率主要用于衡量商業(yè)銀行能否獲得足夠的現(xiàn)金以償還債務(wù)、購買資產(chǎn)和支付股利。該指標(biāo)還可具體分解為長期債務(wù)償還比率、股利支付比率以及再投資比率三個比率,即分別衡量償還長期債務(wù)、股利支付以及再投資在經(jīng)營活動獲得現(xiàn)金中列支的比例。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析(2)每股現(xiàn)金流量。該指標(biāo)反映每股發(fā)行在外的普通股票平均占有的現(xiàn)金流量。該指標(biāo)越高,表明每股盈利現(xiàn)金流入保障越高。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析(3)現(xiàn)金流量利潤率。該指標(biāo)表示每一元的經(jīng)營收入中,現(xiàn)金所占的百分比。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義2.商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析(4)現(xiàn)金流量資產(chǎn)利潤率。該指標(biāo)反映商業(yè)銀行資產(chǎn)獲得現(xiàn)金的能力,該指標(biāo)越高,表明商業(yè)銀行資金流動性越強。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.3商業(yè)銀行現(xiàn)15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析1.商業(yè)銀行財務(wù)報表常用收益指標(biāo)商業(yè)銀行是盈利性的經(jīng)濟組織,商業(yè)銀行所面臨的問題就是在可接受的風(fēng)險條件下,如何實現(xiàn)銀行價值最大化。判斷銀行價值有許多指標(biāo),其中一個重要指標(biāo)就是銀行的股票價值。但銀行股票價值不是在任何情況下都能全面反映銀行的價值情況,因為股票價值還受銀行股利分配政策、宏觀經(jīng)濟環(huán)境及其他因素的影響。人們通常采用下列指標(biāo)衡量銀行收益。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析1.商業(yè)銀行財務(wù)報表常用收益指標(biāo)15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析1.商業(yè)銀行財務(wù)報表常用收益指標(biāo)上述指標(biāo)中,最常用的指標(biāo)就是股權(quán)收益率,運用股權(quán)收益率模型,也就是人們常說的杜邦分析法進行分析是商業(yè)銀行對收益進行衡量的最常用方法。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析2.商業(yè)銀行財務(wù)報表杜邦分析法商業(yè)銀行采用杜邦分析法衡量收益,主要通過三個步驟。第一步,計算銀行的股權(quán)收益率指標(biāo)。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析2.商業(yè)銀行財務(wù)報表杜邦分析法第二步,將銀行的資產(chǎn)收益率分解為利潤率(ProfitMargin,PM)和資產(chǎn)使用率(AssetUtilization,AU)。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的收益分析2.商業(yè)銀行財務(wù)報表杜邦分析法第三步,進一步分析有哪些因素具體影響銀行的利潤水平。銀行的利潤率是由銀行的稅后凈收入與銀行總收入之比計算得出的。銀行凈收入的多少,一方面受銀行總收入的制約,另一方面,在總收入確定的情況下,受銀行經(jīng)營成本的制約。影響銀行利潤的成本因素主要有利息支出、非利息支出、所得稅及貸款呆賬準(zhǔn)備金。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.2商業(yè)銀行財務(wù)報表的風(fēng)險分析銀行面臨的風(fēng)險主要有四大類:環(huán)境風(fēng)險(EnvironmentalRisk)、管理風(fēng)險(ManagementRisk)、交付風(fēng)險(DeliveryRisk)和財務(wù)風(fēng)險(FinancialRisk)。四大類風(fēng)險又可具體細(xì)分為很多小的風(fēng)險種類,如表15-6所示。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)課件15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡1.商業(yè)銀行績效的收益—風(fēng)險圖譜15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法(1)風(fēng)險指數(shù)法。銀行的風(fēng)險指數(shù)(RiskIndex,RI)是在資產(chǎn)收益率、股權(quán)乘數(shù)和資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計算得出的。式中E(ROA)——資產(chǎn)的預(yù)期收益率; CAP——股權(quán)乘數(shù)的倒數(shù)或銀行股權(quán)資本占總資產(chǎn)的比率;

σ(ROA)——資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法(2)資金價格轉(zhuǎn)移法。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價體系是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營單位按照一定規(guī)則全額有償轉(zhuǎn)移資金,達到核算業(yè)務(wù)資金成本或收益等目的的一種內(nèi)部經(jīng)營管理模式,被稱為FundsTransferPricingsystem,簡稱FTP體系。資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營單位全額轉(zhuǎn)移資金的價格稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格(以下簡稱FTP價格)。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法(2)資金價格轉(zhuǎn)移法。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(FTP)的基本原理為:業(yè)務(wù)經(jīng)營單位每筆負(fù)債業(yè)務(wù)所籌集的資金,均以該業(yè)務(wù)的FTP價格全額轉(zhuǎn)移給資金中心;每筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)所需要的資金,均以該業(yè)務(wù)的FTP價格全額向資金管理部門購買。對于資產(chǎn)業(yè)務(wù),FTP價格代表其資金成本,業(yè)務(wù)經(jīng)營單位需要支付FTP利息;對于負(fù)債業(yè)務(wù),FTP價格代表其資金收益,業(yè)務(wù)經(jīng)營單位從中獲取FTP利息收入。FTP體系的作用如圖15-2所示。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法(2)資金價格轉(zhuǎn)移法。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法(3)機會成本擇優(yōu)法。機會成本是指商業(yè)銀行為從事一項業(yè)務(wù)活動而放棄另一項業(yè)務(wù)活動的代價。商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中,機會成本無處不在,因此,商業(yè)銀行的管理者必須在各種機會成本之間進行認(rèn)真考慮和選擇,擇優(yōu)進行,這樣才能在降低風(fēng)險的同時,增加收益。商業(yè)銀行在對機會成本進行比較時,可以采用凈現(xiàn)值法、投資回收期法、內(nèi)含報酬率法等專業(yè)方法,比較不同業(yè)務(wù)活動的成本、收益狀況,在保證銀行收益的前提下,降低投資風(fēng)險。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法(4)資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析法。資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析是商業(yè)銀行盈利性分析的重要內(nèi)容。邊際創(chuàng)利額是指單位貸款利息收入減去單位變動成本后的差額。通過邊際資產(chǎn)創(chuàng)利額分析首先可以了解商業(yè)銀行貸款保本點;其次,可以測算商業(yè)銀行貸款規(guī)模擴大的合理時機;最后,通過計算為商業(yè)銀行實現(xiàn)目標(biāo)利潤發(fā)掘有效途徑。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法(4)資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析法。具體計算公式為式中Q——貸款總規(guī)模;

F——固定成本;

O——目標(biāo)利潤;

Q0——貸款保本規(guī)模;

P0——貸款利率;

V0——單位變動成本。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.3商業(yè)銀行收益與風(fēng)險的平衡2.商業(yè)銀行風(fēng)險和收益的平衡方法(5)加強經(jīng)濟資本的補充能力。經(jīng)濟資本是基于全部風(fēng)險之上的資本,是一種虛擬的資本。經(jīng)濟資本管理是基于資本的稀缺性和高成本性,具有效益約束和風(fēng)險約束的雙效應(yīng),不僅可以提高商業(yè)銀行的資本管理水平,而且通過發(fā)揮經(jīng)濟資本在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的預(yù)算管理、資源配置和績效考核作用,推動中國商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變。目前商業(yè)銀行在計算經(jīng)濟資本時多與EVA(經(jīng)濟附加值)和RAROC績效評價方法結(jié)合使用。15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系15.2.315.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法1.杜邦分析法該方法主要是從銀行的股權(quán)收益率出發(fā),經(jīng)過將股權(quán)收益率進行一系列分解,詳細(xì)分析不同的因素在銀行經(jīng)營業(yè)績中的影響。關(guān)于杜邦分析法,在前面章節(jié)中已經(jīng)進行了詳細(xì)的介紹,在此不再贅述。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法2.雷達圖分析法雷達圖分析法是在比率分析的基礎(chǔ)上進行的,它是將利用杜邦分析法計算出的財務(wù)比率進行匯總,通過圖表的方式,直觀、綜合地反映銀行的經(jīng)營業(yè)績情況。在使用雷達圖分析法時,為充分發(fā)揮該方法的分析功能,通常將分析的各項財務(wù)比率與同業(yè)平均水平或與金融機構(gòu)自身的目標(biāo)值或歷史最好水平進行比較,以便更加全面、客觀地評價銀行的經(jīng)營業(yè)績。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法2.雷達圖分析法具體操作程序如下:首先,計算銀行的主要財務(wù)比率,如資本利潤率、人均利潤額等;其次,以同業(yè)平均水平或自身歷史先進水平或目標(biāo)值為半徑在直角坐標(biāo)系中畫一圓圈;最后,以同業(yè)平均水平或自身歷史先進水平或目標(biāo)值為標(biāo)準(zhǔn)值,將計算出的本期實際數(shù)指標(biāo)換算為標(biāo)準(zhǔn)值,以雷達圖的方式表現(xiàn)出來。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理培訓(xùn)課件15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法3.沃爾比重分析法沃爾比重分析法的主要思想是將銀行重要的財務(wù)指標(biāo)用線性關(guān)系結(jié)合起來,并分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重,通過與標(biāo)準(zhǔn)比率進行比較,確定各項指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累計分?jǐn)?shù),從而對銀行的經(jīng)營業(yè)績作出綜合財務(wù)評價。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法3.沃爾比重分析法主要內(nèi)容包括:①確定銀行的主要財務(wù)比率,財務(wù)比率的選擇應(yīng)在重要性的基礎(chǔ)上考慮指標(biāo)的全面性,盡量涵蓋銀行經(jīng)營的各方面;②根據(jù)各指標(biāo)的重要程度確定其重要性系數(shù),重要性的確定應(yīng)考慮該指標(biāo)與銀行經(jīng)營管理、發(fā)展趨勢等的密切程度,各指標(biāo)的重要性系數(shù)之和等于1;③確定各指標(biāo)的財務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值,通常以同業(yè)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)值;15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法3.沃爾比重分析法主要內(nèi)容包括:④計算實際值與標(biāo)準(zhǔn)值的比率,通常將這一比率稱為關(guān)系比率;⑤計算各指標(biāo)的綜合系數(shù),計算出來的綜合系數(shù)是綜合評價銀行財務(wù)情況的重要依據(jù)。綜合系數(shù)值越接近1,說明該銀行的綜合財務(wù)狀況越好,越遠離1,說明財務(wù)狀況越容易出現(xiàn)問題。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.1通過對表15-8的分析可以看出該銀行的總資產(chǎn)利潤率、人均利潤額及中間業(yè)務(wù)收益增長率指標(biāo)的關(guān)系比率大于1,說明該銀行在這幾個方面的財務(wù)狀況好于同業(yè)水平;而利潤率、收息率等指標(biāo)小于1,說明該銀行在這些方面落后于同業(yè)水平,其中存貸款比率和人均存款增長率存在的問題尤其嚴(yán)重,這也是導(dǎo)致綜合系數(shù)小于1的關(guān)鍵因素。該銀行的綜合系數(shù)為0.892,接近于1,因此可以說明該銀行的綜合財務(wù)業(yè)績比較優(yōu)秀,基本接近同行業(yè)的平均水平。通過對表15-8的分析可以看出該銀行的總資產(chǎn)利潤率、人均利潤15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法1.ROE分析的改進方法該方法是將銀行股權(quán)收益率分解為投資資金收益率(ReturnOnInvestmentFunds,ROIF)和金融杠桿收益率(ReturnOnFinancialLeverage,ROFL)兩個部分,分別分析銀行的投資決策和財務(wù)決策對銀行股權(quán)收益率的影響。銀行的投資資金收益率反映了銀行資產(chǎn)的運作效率,表示銀行資產(chǎn)生產(chǎn)率的高低;金融杠桿收益率表現(xiàn)了銀行資本的產(chǎn)出能力和運作效率。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法1.ROE分析的改進方法15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法2.RAROC評價法RAROC評價法的中心思想是將風(fēng)險帶來的未來可預(yù)計的損失量化為當(dāng)期成本,直接對當(dāng)期盈利進行調(diào)整,衡量經(jīng)風(fēng)險調(diào)整后的收益大小,并且考慮為可能的最大風(fēng)險作出資本儲備,進而衡量資本的使用效益,使銀行的收益與所承擔(dān)的風(fēng)險直接掛鉤,與銀行最終的盈利目標(biāo)相統(tǒng)一,為銀行各部門的業(yè)務(wù)決策、發(fā)展戰(zhàn)略、績效考核、目標(biāo)設(shè)定等經(jīng)營管理工作提供依據(jù)。根據(jù)銀行所承擔(dān)風(fēng)險計算出的最低資本需求被稱為風(fēng)險資本,是用來衡量和防御銀行實際承擔(dān)的損失超出預(yù)計損失的差額損失部分,是保證銀行安全的最后防線。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法2.RAROC評價法銀行的收益包括利息收益和非利息收益,銀行的成本通常由經(jīng)營成本和風(fēng)險成本兩個部分構(gòu)成,經(jīng)營成本主要是指管理成本,風(fēng)險成本是指銀行業(yè)務(wù)承擔(dān)風(fēng)險所帶來的損失。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法2.RAROC評價法銀行的損失主要包括三個層面:①預(yù)期損失(ExpectedLoss,EL),是指在正常情況下銀行在一定時期可以預(yù)見的平均損失,這類損失通常需要通過調(diào)整業(yè)務(wù)定價和提取相應(yīng)的準(zhǔn)備來覆蓋,從銀行的收益中作為成本扣減;②超出預(yù)期平均水平的非預(yù)期損失(Un-ExpectedLoss,UEL),如在經(jīng)濟不景氣情況下增多的呆賬貸款,這部分損失要求銀行必須有充足的資本來覆蓋,保證銀行在不利的情況下也能正常經(jīng)營;15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法2.RAROC評價法銀行的損失主要包括三個層面:③超出銀行正常承受能力以外的異常損失(CatastropheLoss),這類損失發(fā)生的概率極小,但一旦發(fā)生會給銀行帶來致命的損失,如突發(fā)戰(zhàn)爭,這部分損失銀行一般無法事先作出更有效的準(zhǔn)備,通常通過壓力測試和情景模擬等手段予以關(guān)注。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法2.RAROC評價法RAROC評價法帶給銀行的好處主要體現(xiàn)在以下幾個方面:首先,通過該方法進行資本分配和設(shè)定經(jīng)營目標(biāo),銀行的管理人員在確定了銀行對風(fēng)險的最大可承受能力的基礎(chǔ)上,總體計算銀行所需要的風(fēng)險資本與監(jiān)管資本和賬面資本比較,客觀評價銀行自身的資本充足情況,通過該方法的使用可以將有限的資本在各類風(fēng)險、各種業(yè)務(wù)之間進行合理有效的分配,對銀行的總體風(fēng)險和各類風(fēng)險進行總量控制;15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法2.RAROC評價法RAROC評價法帶給銀行的好處主要體現(xiàn)在以下幾個方面:其次,該方法是銀行進行單個業(yè)務(wù)評價的主要依據(jù),通過該方法將一筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險與收益進行衡量,看風(fēng)險與收益是否匹配,決定該筆業(yè)務(wù)的可操作性;15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法15.3.2商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改進方法2.RAROC評價法RAROC評價法帶給銀行的好處主要體現(xiàn)在以下幾個方面:最后,該方法是銀行資產(chǎn)組合管理的有利工具,銀行在考慮單個業(yè)務(wù)和組合之后的效應(yīng)后,主要依據(jù)對組合資產(chǎn)的RAROC方法測算、衡量各類組合的風(fēng)險收益是否平衡,并對RAROC指標(biāo)惡化或有明顯不利趨勢的組合采取積極的措施,為效益更好的業(yè)務(wù)騰出空間,力爭實現(xiàn)銀行在可接受風(fēng)險的條件下的收益最大化。15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法本章回顧商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義是通過財務(wù)報表項目以及財務(wù)報表分析體現(xiàn)出來的。具體來說,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表內(nèi)的各個項目以及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表各個報表分析都體現(xiàn)了銀行財務(wù)報表的管理意義。15.4本章回顧商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義是通過財務(wù)報表項15.4本章回顧商業(yè)銀行財務(wù)報表和經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系主要體現(xiàn)在收益和風(fēng)險的關(guān)系上。一方面,財務(wù)報表反映了商業(yè)銀行在某一時點或時段上的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,而某一時點或時段上的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量也無非是揭示了銀行收益和風(fēng)險的基本狀況及其形成過程與未來是否具有延續(xù)性等問題;另一方面,商業(yè)銀行經(jīng)營績效評估和管理的中心就是對銀行自身經(jīng)營收益與風(fēng)險的評價。因此,商業(yè)銀行財務(wù)報表和銀行經(jīng)營績效管理有共同的收益和風(fēng)險基礎(chǔ)。15.4本章回顧商業(yè)銀行財務(wù)報表和經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系主要體15.4本章回顧風(fēng)險和收益在銀行經(jīng)營中必須進行適當(dāng)?shù)钠胶?。商業(yè)銀行平衡風(fēng)險和收益的常用方法主要包括風(fēng)險指數(shù)法、資金價格轉(zhuǎn)移法、機會成本擇優(yōu)法、資產(chǎn)邊際創(chuàng)利額分析法和加強經(jīng)濟資本的補充能力。商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法主要包括商業(yè)銀行經(jīng)營績效的傳統(tǒng)評價方法和改進方法兩大類。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行財務(wù)報表商業(yè)銀行績效的收益—風(fēng)險圖譜經(jīng)營績效管理方法延伸材料：商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標(biāo)情況北京銀行主要財務(wù)指標(biāo)分析15.4本章回顧風(fēng)險和收益在銀行經(jīng)營中必須進行適當(dāng)?shù)钠胶狻１菊峦?/p>

謝謝本章完謝謝

第十五章商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理

□15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義□15.2商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系□15.3商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法□15.4本章回顧

第十五章商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效管理

□15.1商學(xué)習(xí)目標(biāo)

●掌握商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義●熟悉商業(yè)銀行財務(wù)報表與經(jīng)營績效的內(nèi)在聯(lián)系●了解商業(yè)銀行財務(wù)報表基礎(chǔ)上的經(jīng)營績效管理方法學(xué)習(xí)目標(biāo)引導(dǎo)案例：中國上市銀行2012年主要業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)案例討論題:1.銀行業(yè)務(wù)與銀行財務(wù)業(yè)績有什么關(guān)系?2.計算各銀行的息差收入占比和手續(xù)費及傭金凈收入占比,商業(yè)銀行的收入構(gòu)成有哪些特點?3.導(dǎo)致各大銀行凈利息差不同的原因是什么?4.資本充足率、存貸比的高低對商業(yè)銀行未來財務(wù)績效有什么影響?引導(dǎo)案例：中國上市銀行2012年主要業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)案例討論題15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在某一特定時日(月末、季末、年末)財務(wù)狀況,即資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益及其相關(guān)信息的報表。根據(jù)《<企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報>應(yīng)用指南》,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表15-3所示。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)主要項目如下:(1)“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目,反映商業(yè)銀行期末持有的現(xiàn)金、存放中央銀行款項等總額,應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“存放中央銀行款項”等科目的期末余額合計數(shù)填列。(2)“存放同業(yè)款項”項目,反映商業(yè)銀行與同業(yè)之間進行資金往來而發(fā)生的存放于同業(yè)的款項。本科目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(3)“貴金屬”項目,反映商業(yè)銀行期末持有的貴金屬價值,按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量的黃金、白銀等,應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。(4)“拆出資金”項目,反映商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項,應(yīng)根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額,減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額分析計算填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(5)“交易性金融資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的交易為目的的所持有的債券、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(6)“衍生金融資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項目中屬于衍生金融資產(chǎn)的金額,應(yīng)根據(jù)“衍生工具”“套期工具”“被套期項目”等科目的期末借方余額分析計算填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(7)“買入返售金融資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金的余額。本科目應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(8)“應(yīng)收利息”項目,反映商業(yè)銀行發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本科目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(9)“發(fā)放貸款和墊款”項目,反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)扣減貸款損失準(zhǔn)備期末余額后的金額,應(yīng)根據(jù)“貸款”“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目的期末借方余額合計,減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目所屬明細(xì)科目余額后的金額分析計算填列。(10)“可供出售金融資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(11)“持有至到期投資”項目,反映商業(yè)銀行持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。本項目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額,減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(12)“長期股權(quán)投資”項目,反映商業(yè)銀行持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(13)“投資性房地產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行持有的投資性房地產(chǎn)。商業(yè)銀行采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額,減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列;商業(yè)銀行采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的,本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(14)“固定資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行所有自用的固定資產(chǎn),包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(15)“無形資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷以及減值準(zhǔn)備后的凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”以及“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額計算填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(16)“遞延所得稅資產(chǎn)”項目,反映商業(yè)銀行確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。(17)“其他資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)期末持有的存出保證金、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的賬面余額,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。長期應(yīng)收款賬面余額扣減累計減值準(zhǔn)備和未實現(xiàn)融資收益后的凈額、抵債資產(chǎn)賬面余額扣減累計跌價準(zhǔn)備后的凈額、“代理兌付證券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的借方余額也在本項目反映。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(18)“向中央銀行借款”“同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項”“拆入資金”“賣出回購金融資產(chǎn)款”等項目,反映企業(yè)從中央銀行借入在期末尚未償還的借款、尚未償付的債券金額等,應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放”“向中央銀行借款”“拆入資金”“賣出回購金融資產(chǎn)款”等科目的期末余額填列。(19)“交易性金融負(fù)債”項目,反映商業(yè)銀行承擔(dān)的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資15.1商業(yè)銀行財務(wù)報表的管理意義15.1.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的管理意義1.認(rèn)識商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表(20)“衍生金融負(fù)債”項目,反映衍生工具、套期項目、被套期項目中屬于衍生金融負(fù)債的金額,應(yīng)根據(jù)“衍生工具”“套期項目”“被套期項目”等科目的期末貸方余額分析計算填列。(21