商業(yè)銀行財務(wù)報表分析概述課件

第十二章商業(yè)銀行財務(wù)管理

1第十二章商業(yè)銀行財務(wù)管理1【學(xué)習目的與要求】

通過本章學(xué)習，要求學(xué)生了解商業(yè)銀行財務(wù)管理定義；理解商業(yè)銀行財務(wù)管理的重要性；掌握商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則；了解商業(yè)銀行財務(wù)報表項目構(gòu)成；掌握商業(yè)銀行財務(wù)報表比率分析與杜邦分析方法。2【學(xué)習目的與要求】2【學(xué)習重點與難點】

1、商業(yè)銀行財務(wù)報表項目構(gòu)成2、商業(yè)銀行財務(wù)報表比率分析方法3、商業(yè)銀行財務(wù)報表杜邦分析方法3【學(xué)習重點與難點】3【學(xué)習內(nèi)容】

第一節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)管理概述第二節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表第三節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表分析

4【學(xué)習內(nèi)容】4

[導(dǎo)入案例]

某上市商業(yè)銀行盈利能力與運營效率分析分析A銀行盈利能力情況表項

目2003年中2002年2001年2000年數(shù)值數(shù)值增長(%)數(shù)值增長(%)數(shù)值增長(%)凈資產(chǎn)收益率(%)

9.89

19.59

-35.88

30.5515.9426.3584.65總資產(chǎn)收益率(%)

0.21

0.43-0.850.4723.680.3846.15營業(yè)收入利潤率(%)

10.30

11.33-0.5712.0116.6010.3089.34每股收益(元/股)

0.158

0.282

10.160.25667.320.153150.825[導(dǎo)入案例]項

目2003

從表可以看出,,1999年以來,A銀行在國家多次調(diào)低銀行存貸款利率,縮小銀行存貸款利差的情況下,其主營業(yè)務(wù)利潤率、總資產(chǎn)收益率、每股收益連續(xù)幾年保持了不同程度的增長,其中,(1)主營業(yè)務(wù)利潤率近三年年平均增長率為35.12%；(2)總資產(chǎn)收益率近三年年平均增長率為15.99%,2002年比2001年下降0.85%,2001年比2000年增長23.68%；(3)每股收益2002年比2001年增長10.16

%,2001年比2000年增長67.32%,近三年年平均增長率為76.10%,保持了高速增長態(tài)勢；6從表可以看出,,1999年以來,A銀行

(4)凈資產(chǎn)收益率2002年比2001年下降35.88%,2001年比2000年提高15.94%,但2002年度A銀行接受其股東補充權(quán)益8億元使該年度凈資產(chǎn)增加幅度較大,如扣除此不可比因素的影響,2002年凈資產(chǎn)收益率為25.19%,比2001年下降17.55%。A銀行之所以取得良好的業(yè)績主要得益于及時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提高非利息收入比重,調(diào)整資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu),積極吸納短期存款降低利息支出,適度增加貸款投放量增加利息收入,嚴格信貸資產(chǎn)風險控制,提高資產(chǎn)質(zhì)量,加強內(nèi)部管理,嚴格控制無效費用支出。7(4)凈資產(chǎn)收益率2002年比2001年下第一節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)管理概述

8第一節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)管理概述8

一、商業(yè)銀行財務(wù)管理定義商業(yè)銀行財務(wù)管理，從狹義上理解，包括成本管理、費用管理、預(yù)算管理、財務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對經(jīng)營管理中的資金來源和資金運用進行有效的組織、計劃、核算、監(jiān)控、分析、考核從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的一系列管理活動的總稱，具體包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負債管理、資本管理、成本管理、風險管理、財務(wù)分析、業(yè)績評價等內(nèi)容。9一、商業(yè)銀行財務(wù)管理定義9

二、商業(yè)銀行加強財務(wù)管理的重要性（一）加強財務(wù)管理是實現(xiàn)股東價值最大化的需要商業(yè)銀行作為金融中介，在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)不能替代的，但商業(yè)銀行作為企業(yè)，股東價值最大化仍然是其唯一的經(jīng)營目標，從商業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，就是商業(yè)銀行效益的最大化和商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的最優(yōu)化，也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動性的統(tǒng)一。

10二、商業(yè)銀行加強財務(wù)管理的重要性10

（二）加強財務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競爭力的需要。

商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身財務(wù)狀況?？茖W(xué)的財務(wù)管理體系有利于商業(yè)銀行資源的優(yōu)化配置，有利于商業(yè)銀行效益的提高和風險控制，通過有效的財務(wù)管理，不僅使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟效益，而且為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ)，從而提高商業(yè)銀行競爭力。11（二）加強財務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競爭力的需

（三）加強財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的需要我國加入WTO后，金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。在金融市場方面，隨著利率市場化改革的推進和市場競爭的加劇，今后市場利率波幅會更大，商業(yè)銀行的存貸款利差將會進一步縮小。在金融監(jiān)管方面，財政部出臺《金融企業(yè)會計制度》，要求金融企業(yè)按國際慣例對貸款、拆借、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)足額提取減值準備。人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，由此可見，加強財務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中尤其重要。12（三）加強財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的1313

三、商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則商業(yè)銀行財務(wù)管理原則是商業(yè)銀行財務(wù)管理工作必須遵循的準則。商業(yè)銀行財務(wù)管理原則是從商業(yè)銀行財務(wù)管理實踐中抽象出來的并在實踐中證明是正確的行為規(guī)范，它反映著財務(wù)管理活動的內(nèi)在要求。商業(yè)銀行財務(wù)管理中要遵循的原則有：原則一，平衡原則。原則二，彈性原則。原則三，比例原則。原則四，優(yōu)化原則。14三、商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則14第二節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表

一、商業(yè)銀行財務(wù)報表《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。月度、季度財務(wù)會計報告是指月度和季度終了提供的財務(wù)會計報告；半年度財務(wù)會計報告是指在每個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)會計報告；年度財務(wù)會計報告是指年度終了對外提供的財務(wù)會計報告。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。15第二節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表15

商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。商業(yè)銀行向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；利潤分配表；所有者權(quán)益變動表；分部報表；信托資產(chǎn)管理會計報表；其他有關(guān)附表。16商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表17二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表17項目金額項目金額流動資產(chǎn)

現(xiàn)金存放中央銀行存放同業(yè)拆放同業(yè)短期貸款短期投資其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)中長期貸款逾期貸款長期投資固定資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計無形遞延及其他資產(chǎn)

資產(chǎn)合計

20006000100020003000010000235053350

200004000500020001000320005000

90350流動資產(chǎn)

短期存款短期儲蓄存款同業(yè)拆入向中央銀行借款短期借款發(fā)行短期債券其他流動負債流動負債合計長期負債長期存款長期儲蓄存款長期借款發(fā)行長期債券其他長期負債長期負債合計負債合計所有者權(quán)益實收資本公積金未分配利潤所有所有者權(quán)益合計

8000319005005009000180020051900

300020000600010005030050811950

8000300100840018項目金額項目

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。商業(yè)銀行的資產(chǎn)按流動性進行分類，主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。(二)負債負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。商業(yè)銀行的負債按其流動性，可分為流動負債、長期負債等。(三)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。商業(yè)銀行的所有者權(quán)益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。19(一)資產(chǎn)19三、商業(yè)銀行利潤表20三、商業(yè)銀行利潤表20項目金額營業(yè)收入利息收入手續(xù)費收入其他營業(yè)收入營業(yè)支出利息支出手續(xù)費支出業(yè)務(wù)及管理費其他營業(yè)支出營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出稅前總利潤減：所得稅稅后凈利潤770070002005005600500015035010018002002005002000300170021項目金額營業(yè)收入

(一)營業(yè)收入商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入等。(二)營業(yè)成本和費用商業(yè)銀行的營業(yè)成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、賣出回購證券支出、匯兌損失、賠款支出等。營業(yè)費用，是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、郵電費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費、水電費等。22(一)營業(yè)收入22

（三）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

1、營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用加上投資凈收益后的凈額。

2、利潤總額，是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

3、凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。23（三）利潤23四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表24四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表24項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表：收回貸款本金1吸收存款2同業(yè)存款3向其他金融機構(gòu)拆借的資金4利息收入5收回的已于前核銷的貸款6賣出證券所收到的現(xiàn)金7融資租賃所收到的現(xiàn)金8收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9

現(xiàn)金流入小計10對外發(fā)放貸款11支付存款本金12存放同業(yè)款項13利息支出14買入證券所支付的現(xiàn)金15支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金16

現(xiàn)金流出小計17經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1825項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金20分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金21取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金22處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額23收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金24

現(xiàn)金流入小計25購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金26權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金27債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金28支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金29

現(xiàn)金流出小計30投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3126二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金20三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金33發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金34借款所收到的現(xiàn)金35收到的其他籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金36

現(xiàn)金流入小計37償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金38發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金39分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金40償付利息所支付的現(xiàn)金41融資租賃所支付的現(xiàn)金42減少注冊資本所支付的現(xiàn)金43支付的其人與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金44

現(xiàn)金流出小計45籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額46四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額47五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額4827三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)

(一)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。1、現(xiàn)金：是指金融企業(yè)庫存現(xiàn)金以及存放在中央銀行及其他金融企業(yè)中隨時可用于支付的存款，但不包括向其他金融企業(yè)拆放的資金。2、現(xiàn)金等價物：是指金融企業(yè)持有的從編表日起三個月內(nèi)到期、流動性強、價值變動風險很小、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資。(二)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指金融企業(yè)在某一期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。28(一)現(xiàn)金28第三節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表分析

一、財務(wù)比率分析財務(wù)比率分析是以同一期財務(wù)報表上的若干重要項目間相關(guān)數(shù)據(jù)，互相比較，用一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)求出比率，據(jù)以分析和評估公司經(jīng)營活動，以及公司目前和歷史狀況的一種財務(wù)報表分析方法。它是財務(wù)報表分析最基本的工具。商業(yè)銀行財務(wù)比率分析指標主要有：盈利能力；資產(chǎn)流動性、償債能力及風險分析指標。29第三節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表分析29二、杜邦分析利用比率分析對商業(yè)銀行財務(wù)報表進行分析的結(jié)果，使人們對商業(yè)銀行安全性、流動性、盈利性等方面情況分別有所了解。但是，要全面地了解商業(yè)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，還必須對商業(yè)銀行財務(wù)活動加以系統(tǒng)地綜合分析，弄清財務(wù)活動各方面之間的相互關(guān)系。這是財務(wù)比率分析本身無法達到的，為此，必須借助于杜邦分析這一財務(wù)報表綜合分析方法。30二、杜邦分析30杜邦分析方法最早由美國杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利用幾種主要的會計比率之間的關(guān)系來綜合分析公司整體財務(wù)狀況，特別是對盈利能力的深入分析。杜邦分析方法是利用各主要財務(wù)比率指標間的內(nèi)在關(guān)系，對商業(yè)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行綜合分析評價的方法。該方法一般以資本利潤率為龍頭，以資產(chǎn)利潤率為核心，重點揭示商業(yè)銀行獲利能力及前因后果。31杜邦分析方法最早由美國杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利

（一）資本利潤率的分解資本利潤率=凈利潤/平均資本總額=凈利潤/平均資產(chǎn)總額x平均資產(chǎn)總額/平均資本總額=資產(chǎn)利潤率×權(quán)益乘數(shù)（二）資產(chǎn)利潤率的分解資產(chǎn)利潤率=凈利潤/營業(yè)收入×營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額=利潤率×資產(chǎn)利用率32（一）資本利潤率的分解32資產(chǎn)利潤率0.68%資本利潤率11.64%權(quán)益乘數(shù)17.03利潤率7.01%資產(chǎn)利用率9.74%成本率92.99%營業(yè)收入245.92資產(chǎn)總額2523.72非利息收入68.10利息收入177.82資產(chǎn)1463.96非資產(chǎn)1059.76利息支出率53.82%非利息支出率30.21%稅收比率8.96%非利息支出74.3+營業(yè)收入245.92稅金22.03+營業(yè)收入245.92利息支出132.34+營業(yè)收入245.9233資產(chǎn)利潤率0.68%資本利潤率11.64%權(quán)益乘數(shù)17.03

通過上例分析可見，杜邦分析方法是一種通過揭示各指標之間的內(nèi)在關(guān)系，綜合反映商業(yè)銀行財務(wù)變動及其原因的比率分解分析方法。這種分解可以在任何層次上進行，除了通過例中所示的資產(chǎn)利潤率的分解來說明問題外，也可以通過分解利潤總額和全部資產(chǎn)的比率來分析問題。為了顯示銀行正常的盈利能力，還可用非經(jīng)常項目的凈利潤與總資產(chǎn)比率的分解來說明問題，或用營業(yè)利潤和盈利資產(chǎn)的比率的分解來說明?？傊?，和其他分析方法一樣，杜邦分析方法的關(guān)鍵不在于指標的計算而在于對指標的理解和運用。這種分析方法對于報表使用者，特別是管理當局，全面了解商業(yè)銀行整體財務(wù)情況，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題并采取措施特別有用。34通過上例分析可見，杜邦分析方法是一種通【本章小結(jié)】

1、商業(yè)銀行財務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對經(jīng)營管理中的資金來源和資金運用等進行有效的組織、計劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的一系列管理活動的總稱，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負債管理、資本管理、成本管理、風險管理、業(yè)績評價等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。2、商業(yè)銀行加強財務(wù)管理的重要性:（一）加強財務(wù)管理是實現(xiàn)股東價值最大化的需要;（二）加強財務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競爭力的需要;（三）加強財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的需要。35【本章小結(jié)】35

3、商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則：平衡原則；彈性原則；比例原則；優(yōu)化原則。4、商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。月度、季度財務(wù)會計報告是指月度和季度終了提供的財務(wù)會計報告；半年度財務(wù)會計報告是指在每個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)會計報告；年度財務(wù)會計報告是指年度終了對外提供的財務(wù)會計報告。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。5、商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。商業(yè)銀行向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；利潤分配表；所有者權(quán)益變動表；分部報表；信托資產(chǎn)管理會計報表；其他有關(guān)附表。363、商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則：平衡原則；彈性原則；比例

6、財務(wù)比率分析法，是以同一期財務(wù)報表上的若干重要項目間相關(guān)數(shù)據(jù)，互相比較，用一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)求出比率，據(jù)以分析和評估公司經(jīng)營活動，以及公司目前和歷史狀況的一種財務(wù)報表分析方法。商業(yè)銀行財務(wù)比率分析指標主要有：盈利能力；資產(chǎn)流動性、償債能力及風險分析指標。7、杜邦分析法是利用各主要財務(wù)比率指標間的內(nèi)在關(guān)系，對商業(yè)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行綜合分析評價的方法。該方法以資本利潤率為龍頭，以資產(chǎn)利潤率為核心，重點揭示商業(yè)銀行獲利能力及前因后果。376、財務(wù)比率分析法，是以同一期財務(wù)報表上的若干重要項【關(guān)鍵名詞】

財務(wù)管理平衡原則彈性原則比例原則優(yōu)化原則財務(wù)比率分析杜邦分析法

38【關(guān)鍵名詞】38第十二章商業(yè)銀行財務(wù)管理

39第十二章商業(yè)銀行財務(wù)管理1【學(xué)習目的與要求】

通過本章學(xué)習，要求學(xué)生了解商業(yè)銀行財務(wù)管理定義；理解商業(yè)銀行財務(wù)管理的重要性；掌握商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則；了解商業(yè)銀行財務(wù)報表項目構(gòu)成；掌握商業(yè)銀行財務(wù)報表比率分析與杜邦分析方法。40【學(xué)習目的與要求】2【學(xué)習重點與難點】

1、商業(yè)銀行財務(wù)報表項目構(gòu)成2、商業(yè)銀行財務(wù)報表比率分析方法3、商業(yè)銀行財務(wù)報表杜邦分析方法41【學(xué)習重點與難點】3【學(xué)習內(nèi)容】

第一節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)管理概述第二節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表第三節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表分析

42【學(xué)習內(nèi)容】4

[導(dǎo)入案例]

某上市商業(yè)銀行盈利能力與運營效率分析分析A銀行盈利能力情況表項

目2003年中2002年2001年2000年數(shù)值數(shù)值增長(%)數(shù)值增長(%)數(shù)值增長(%)凈資產(chǎn)收益率(%)

9.89

19.59

-35.88

30.5515.9426.3584.65總資產(chǎn)收益率(%)

0.21

0.43-0.850.4723.680.3846.15營業(yè)收入利潤率(%)

10.30

11.33-0.5712.0116.6010.3089.34每股收益(元/股)

0.158

0.282

10.160.25667.320.153150.8243[導(dǎo)入案例]項

目2003

從表可以看出,,1999年以來,A銀行在國家多次調(diào)低銀行存貸款利率,縮小銀行存貸款利差的情況下,其主營業(yè)務(wù)利潤率、總資產(chǎn)收益率、每股收益連續(xù)幾年保持了不同程度的增長,其中,(1)主營業(yè)務(wù)利潤率近三年年平均增長率為35.12%；(2)總資產(chǎn)收益率近三年年平均增長率為15.99%,2002年比2001年下降0.85%,2001年比2000年增長23.68%；(3)每股收益2002年比2001年增長10.16

%,2001年比2000年增長67.32%,近三年年平均增長率為76.10%,保持了高速增長態(tài)勢；44從表可以看出,,1999年以來,A銀行

(4)凈資產(chǎn)收益率2002年比2001年下降35.88%,2001年比2000年提高15.94%,但2002年度A銀行接受其股東補充權(quán)益8億元使該年度凈資產(chǎn)增加幅度較大,如扣除此不可比因素的影響,2002年凈資產(chǎn)收益率為25.19%,比2001年下降17.55%。A銀行之所以取得良好的業(yè)績主要得益于及時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提高非利息收入比重,調(diào)整資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu),積極吸納短期存款降低利息支出,適度增加貸款投放量增加利息收入,嚴格信貸資產(chǎn)風險控制,提高資產(chǎn)質(zhì)量,加強內(nèi)部管理,嚴格控制無效費用支出。45(4)凈資產(chǎn)收益率2002年比2001年下第一節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)管理概述

46第一節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)管理概述8

一、商業(yè)銀行財務(wù)管理定義商業(yè)銀行財務(wù)管理，從狹義上理解，包括成本管理、費用管理、預(yù)算管理、財務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對經(jīng)營管理中的資金來源和資金運用進行有效的組織、計劃、核算、監(jiān)控、分析、考核從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的一系列管理活動的總稱，具體包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負債管理、資本管理、成本管理、風險管理、財務(wù)分析、業(yè)績評價等內(nèi)容。47一、商業(yè)銀行財務(wù)管理定義9

二、商業(yè)銀行加強財務(wù)管理的重要性（一）加強財務(wù)管理是實現(xiàn)股東價值最大化的需要商業(yè)銀行作為金融中介，在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)不能替代的，但商業(yè)銀行作為企業(yè)，股東價值最大化仍然是其唯一的經(jīng)營目標，從商業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，就是商業(yè)銀行效益的最大化和商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的最優(yōu)化，也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動性的統(tǒng)一。

48二、商業(yè)銀行加強財務(wù)管理的重要性10

（二）加強財務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競爭力的需要。

商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身財務(wù)狀況。科學(xué)的財務(wù)管理體系有利于商業(yè)銀行資源的優(yōu)化配置，有利于商業(yè)銀行效益的提高和風險控制，通過有效的財務(wù)管理，不僅使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟效益，而且為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ)，從而提高商業(yè)銀行競爭力。49（二）加強財務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競爭力的需

（三）加強財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的需要我國加入WTO后，金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。在金融市場方面，隨著利率市場化改革的推進和市場競爭的加劇，今后市場利率波幅會更大，商業(yè)銀行的存貸款利差將會進一步縮小。在金融監(jiān)管方面，財政部出臺《金融企業(yè)會計制度》，要求金融企業(yè)按國際慣例對貸款、拆借、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)足額提取減值準備。人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，由此可見，加強財務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中尤其重要。50（三）加強財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的5113

三、商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則商業(yè)銀行財務(wù)管理原則是商業(yè)銀行財務(wù)管理工作必須遵循的準則。商業(yè)銀行財務(wù)管理原則是從商業(yè)銀行財務(wù)管理實踐中抽象出來的并在實踐中證明是正確的行為規(guī)范，它反映著財務(wù)管理活動的內(nèi)在要求。商業(yè)銀行財務(wù)管理中要遵循的原則有：原則一，平衡原則。原則二，彈性原則。原則三，比例原則。原則四，優(yōu)化原則。52三、商業(yè)銀行財務(wù)管理的原則14第二節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表

一、商業(yè)銀行財務(wù)報表《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。月度、季度財務(wù)會計報告是指月度和季度終了提供的財務(wù)會計報告；半年度財務(wù)會計報告是指在每個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)會計報告；年度財務(wù)會計報告是指年度終了對外提供的財務(wù)會計報告。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。53第二節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表15

商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。商業(yè)銀行向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；利潤分配表；所有者權(quán)益變動表；分部報表；信托資產(chǎn)管理會計報表；其他有關(guān)附表。54商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表55二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表17項目金額項目金額流動資產(chǎn)

現(xiàn)金存放中央銀行存放同業(yè)拆放同業(yè)短期貸款短期投資其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)中長期貸款逾期貸款長期投資固定資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計無形遞延及其他資產(chǎn)

資產(chǎn)合計

20006000100020003000010000235053350

200004000500020001000320005000

90350流動資產(chǎn)

短期存款短期儲蓄存款同業(yè)拆入向中央銀行借款短期借款發(fā)行短期債券其他流動負債流動負債合計長期負債長期存款長期儲蓄存款長期借款發(fā)行長期債券其他長期負債長期負債合計負債合計所有者權(quán)益實收資本公積金未分配利潤所有所有者權(quán)益合計

8000319005005009000180020051900

300020000600010005030050811950

8000300100840056項目金額項目

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。商業(yè)銀行的資產(chǎn)按流動性進行分類，主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。(二)負債負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。商業(yè)銀行的負債按其流動性，可分為流動負債、長期負債等。(三)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。商業(yè)銀行的所有者權(quán)益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。57(一)資產(chǎn)19三、商業(yè)銀行利潤表58三、商業(yè)銀行利潤表20項目金額營業(yè)收入利息收入手續(xù)費收入其他營業(yè)收入營業(yè)支出利息支出手續(xù)費支出業(yè)務(wù)及管理費其他營業(yè)支出營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出稅前總利潤減：所得稅稅后凈利潤770070002005005600500015035010018002002005002000300170059項目金額營業(yè)收入

(一)營業(yè)收入商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入等。(二)營業(yè)成本和費用商業(yè)銀行的營業(yè)成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、賣出回購證券支出、匯兌損失、賠款支出等。營業(yè)費用，是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、郵電費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費、水電費等。60(一)營業(yè)收入22

（三）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

1、營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用加上投資凈收益后的凈額。

2、利潤總額，是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

3、凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。61（三）利潤23四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表62四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表24項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表：收回貸款本金1吸收存款2同業(yè)存款3向其他金融機構(gòu)拆借的資金4利息收入5收回的已于前核銷的貸款6賣出證券所收到的現(xiàn)金7融資租賃所收到的現(xiàn)金8收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9

現(xiàn)金流入小計10對外發(fā)放貸款11支付存款本金12存放同業(yè)款項13利息支出14買入證券所支付的現(xiàn)金15支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金16

現(xiàn)金流出小計17經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1863項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金20分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金21取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金22處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額23收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金24

現(xiàn)金流入小計25購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金26權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金27債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金28支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金29

現(xiàn)金流出小計30投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3164二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金20三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金33發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金34借款所收到的現(xiàn)金35收到的其他籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金36

現(xiàn)金流入小計37償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金38發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金39分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金40償付利息所支付的現(xiàn)金41融資租賃所支付的現(xiàn)金42減少注冊資本所支付的現(xiàn)金43支付的其人與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金44

現(xiàn)金流出小計45籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額46四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額47五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額4865三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)

(一)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。1、現(xiàn)金：是指金融企業(yè)庫存現(xiàn)金以及存放在中央銀行及其他金融企業(yè)中隨時可用于支付的存款，但不包括向其他金融企業(yè)拆放的資金。2、現(xiàn)金等價物：是指金融企業(yè)持有的從編表日起三個月內(nèi)到期、流動性強、價值變動風險很小、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資。(二)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指金融企業(yè)在某一期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。66(一)現(xiàn)金28第三節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表分析

一、財務(wù)比率分析財務(wù)比率分析是以同一期財務(wù)報表上的若干重要項目間相關(guān)數(shù)據(jù)，互相比較，用一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)求出比率，據(jù)以分析和評估公司經(jīng)營活動，以及公司目前和歷史狀況的一種財務(wù)報表分析方法。它是財務(wù)報表分析最基本的工具。商業(yè)銀行財務(wù)比率分析指標主要有：盈利能力；資產(chǎn)流動性、償債能力及風險分析指標。67第三節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表分析29二、杜邦分析利用比率分析對商業(yè)銀行財務(wù)報表進行分析的結(jié)果，使人們對商業(yè)銀行安全性、流動性、盈利性等方面情況分別有所了解。但是，要全面地了解商業(yè)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，還必須對商業(yè)銀行財務(wù)活動加以系統(tǒng)地綜合分析，弄清財務(wù)活動各方面之間的相互關(guān)系。這是財務(wù)比率分析本身無法達到的，為此，必須借助于杜邦分析這一財務(wù)報表綜合分析方法。68二、杜邦分析30杜邦分析方法最早由美國杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利用幾種主要的會計比率之間的關(guān)系來綜合分析公司整體財務(wù)狀況，特別是對盈利能力的深入分析。杜邦分析方法是利用各主要財務(wù)比率指標間的內(nèi)在關(guān)系，對商業(yè)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行綜合分析評價的方法。該方法一般以資本利潤率為龍頭，以資產(chǎn)利潤率為核心，重點揭示商業(yè)銀行獲利能力及前因后果。69杜邦分析方法最早由美國杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利

（一）資本利潤率的分解資本利潤