審計(jì)學(xué)之審計(jì)組織體系課件

第二章審計(jì)組織體系

本章要點(diǎn)

第一節(jié)

政府審計(jì)第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)第四節(jié)我國(guó)審計(jì)組織間的關(guān)系

第二章審計(jì)組織體系本章要點(diǎn)

審計(jì)組織體系

又稱審計(jì)組織形式或?qū)徲?jì)模式,是指擔(dān)負(fù)著不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的整體審計(jì)系統(tǒng)

.我國(guó)的審計(jì)組織體系由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織(亦稱社會(huì)審計(jì)組織)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三者構(gòu)成。

第一節(jié)政府審計(jì)一、政府審計(jì)概念國(guó)家審計(jì)，又稱政府審計(jì)，是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。現(xiàn)代意義上的國(guó)家審計(jì)，是近代民主政治發(fā)展的產(chǎn)物。按照民主政治的原則，人民有權(quán)對(duì)國(guó)家事務(wù)和人民財(cái)產(chǎn)的管理進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)家將公共資源委托給各級(jí)政府管理，對(duì)其管理情況就要求國(guó)家審計(jì)組織予以監(jiān)督，以保證公共資源的完整和各級(jí)政府財(cái)務(wù)系統(tǒng)的健全。第一節(jié)政府審計(jì)一、政府審計(jì)概念(二)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置模式目前世界各國(guó)大致可以分為4種模式：1.立法型模式2.司法型模式3.行政型模式4.獨(dú)立型模式

(二)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置模式審計(jì)沈穎國(guó)家審計(jì)模式立法型是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于政府部門之外，隸屬于立法部門（議會(huì)）并向其報(bào)告工作。英國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞等國(guó)都采取這種模式。司法型是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很大的司法權(quán)。如法國(guó)、意大利和西班牙等國(guó)。這些國(guó)家均設(shè)立審計(jì)法院，行使部分行政審判權(quán)，對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。行政型是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，是政府的一個(gè)行政部門。如瑞典、泰國(guó)和我國(guó)。獨(dú)立型，德國(guó)、日本的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置，形成國(guó)家政權(quán)體系的一個(gè)分支。這些國(guó)家認(rèn)為，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)只有獨(dú)立于立法、行政、司法三部門之外，才能真正客觀、獨(dú)立、不偏不倚地行使監(jiān)督職能。在這些國(guó)家的憲法和有關(guān)審計(jì)法中還規(guī)定了國(guó)家審計(jì)部門強(qiáng)有力的權(quán)限和廣泛的工作范圍，使國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)能脫離國(guó)家權(quán)利部門行使其審計(jì)監(jiān)督權(quán)，既避免受到其他權(quán)利部門的干擾，也為相互的合作創(chuàng)造了條件。審計(jì)沈穎國(guó)家審計(jì)模式立法型是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于政府部門之(三)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為四級(jí)：(1)國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。(2)省、自治區(qū)、直轄市的人民政府設(shè)立審計(jì)廳。(3)設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府設(shè)審計(jì)局。(4)縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府設(shè)立的審計(jì)局。(三)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(1)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(2)審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。(3)審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(4)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(5)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(6)根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定，對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(7)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(8)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(9)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(10)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（五）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(1)要求報(bào)送資料權(quán)(2)檢查權(quán)(3)調(diào)查取證權(quán)(4)采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)暫停撥付暫停使用(5)建議糾正權(quán)(6)通報(bào)公布權(quán)(7)處理處罰權(quán)（五）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(六)

國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員是指各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)中從事國(guó)家審計(jì)的人員。國(guó)家審計(jì)人員屬于國(guó)家公務(wù)員，執(zhí)行國(guó)家公務(wù)員制度，同時(shí)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度，一般包括高級(jí)(高級(jí)審計(jì)師)、中級(jí)(審計(jì)師)和初級(jí)(助理審計(jì)師和審計(jì)員)三級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。職稱資格實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一考試制度。(六)國(guó)家審計(jì)人員第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):是指由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法接受委托，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):是指由政府有關(guān)部(一)社會(huì)審計(jì)組織1.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。負(fù)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出資人以其全部出資額承擔(dān)責(zé)任。2.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由兩名以上符合條件的合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

(一)社會(huì)審計(jì)組織有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介組織。這類事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。設(shè)立有限責(zé)任事務(wù)所的條件有：不少于人民幣３０萬元的注冊(cè)資本。１０名以上規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。有５名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人。有固定的辦公場(chǎng)所。審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立。合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。合伙事務(wù)所的設(shè)立必須具有：有二名以上符合規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘請(qǐng)一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作。有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施。有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立。合伙設(shè)申請(qǐng)成為合伙人的條件必須是中華人民共和國(guó)的公民。持有中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效證書，有五年以上在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和良好的道德紀(jì)錄。不在其他單位從事謀取工資收入的工作。至申請(qǐng)日在申請(qǐng)注冊(cè)地連續(xù)居住一年以上。注意合伙制沒有注冊(cè)資本要求。申請(qǐng)成為合伙人的條件必須是中華人民共和國(guó)的公民。（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與登記制度

我國(guó)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)登記制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在2009年起改革為“兩個(gè)層級(jí)的專業(yè)考試”，其中：第一層級(jí)，專業(yè)階段考試設(shè)6科?？荚嚳颇繛闀?huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測(cè)試。主要根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》要求，測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的能力，并測(cè)試考生“保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與登記制度我國(guó)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CertifiedPublicAccountant，簡(jiǎn)稱CPA)考試是一項(xiàng)被業(yè)內(nèi)人士視為“不勝其難”的考試，雖然我國(guó)已經(jīng)舉辦了14次考試，但是全國(guó)僅有14萬多人取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。在社會(huì)審計(jì)中，只有取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格才能獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，簽署審計(jì)報(bào)告。未取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的其他人員，只能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)下開展工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CertifiedPublicAccoun報(bào)考條件根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》的規(guī)定，具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試。具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱的人員，可以免予部分科目的考試。報(bào)考條件注冊(cè)登記注冊(cè)條件：參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格；從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的。注冊(cè)條件：參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格；從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的。準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)給國(guó)務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。注冊(cè)登記注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦簽證業(yè)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（三）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)相關(guān)服務(wù)審閱其他鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦簽證業(yè)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)。（三）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)1、財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告辦理企業(yè)債券、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告1、財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表2、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。相對(duì)審計(jì)而言，審閱的成本較低。2、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核4、相關(guān)服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會(huì)計(jì)服務(wù)4、相關(guān)服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置（二)內(nèi)部審計(jì)管理模式

(1)在董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之下設(shè)內(nèi)部審計(jì)組織。

(2)在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、在各職能管理部門之上設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，代替總經(jīng)理執(zhí)行日常監(jiān)督工作。

(3)在財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，起的作用越大。（二)內(nèi)部審計(jì)管理模式(1)在董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之下設(shè)(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(1)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。(2)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(5)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。(6)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(四)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限(1)要求報(bào)送資料權(quán)(2)參加及召開會(huì)議權(quán)(審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議)(3)參與研究、制定規(guī)章制度權(quán)(4)檢查權(quán)(5)調(diào)查取證權(quán)(6)臨時(shí)制止權(quán)(7)建議改進(jìn)權(quán)(8)建議處理權(quán)(四)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限(五)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專門從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。(五)內(nèi)部審計(jì)人員第四節(jié)我國(guó)審計(jì)組織間的關(guān)系（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系（1）二者的審計(jì)目標(biāo)不同。（2）兩者的依據(jù)不同。（3）兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同。（4）兩者的取證權(quán)限不同。（5）兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。第四節(jié)我國(guó)審計(jì)組織間的關(guān)系（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的CPA審計(jì)政府審計(jì)1審計(jì)方式委托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)2審計(jì)對(duì)象營(yíng)利、非營(yíng)利單位各國(guó)政府財(cái)務(wù)收支情況及公共資金的收支運(yùn)用情況3審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)上發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正審計(jì)意見，提高會(huì)計(jì)報(bào)表可信性發(fā)表審計(jì)處理意見，依法強(qiáng)制執(zhí)行4審計(jì)手段有償審計(jì)無償審計(jì)5審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立CPA審計(jì)政府審計(jì)1審計(jì)方式委托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)2審計(jì)對(duì)象營(yíng)（二）內(nèi)部審計(jì)與CPA審計(jì)的區(qū)別（1）兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。（2）兩者的獨(dú)立性不同。（3）兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。（4）兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。（5）兩者審計(jì)的時(shí)間不同。（二）內(nèi)部審計(jì)與CPA審計(jì)的區(qū)別（1）兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)既相互聯(lián)系，又相互獨(dú)立，各司其職，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)既相互聯(lián)系，又相會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系？聯(lián)系：審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)需要以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ)，離開了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，審計(jì)工作很難進(jìn)行。區(qū)別：目標(biāo)不同。會(huì)計(jì)行為輸出會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不創(chuàng)造新的會(huì)計(jì)信息，而是增加財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度。方法不同。會(huì)計(jì)的方法是確認(rèn)對(duì)本公司有影響的交易和事項(xiàng)。一旦確認(rèn)，就必須在會(huì)計(jì)紀(jì)錄中對(duì)這些項(xiàng)目加以計(jì)量、記錄、分類和匯總，會(huì)計(jì)工作是富有創(chuàng)造性的，其工作結(jié)果是編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告（或簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是搜集和評(píng)價(jià)與管理當(dāng)局財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，表示審計(jì)意見，其工作結(jié)果是簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系？聯(lián)系：審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)完謝謝大家完第二章審計(jì)組織體系

本章要點(diǎn)

第一節(jié)

政府審計(jì)第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)第四節(jié)我國(guó)審計(jì)組織間的關(guān)系

第二章審計(jì)組織體系本章要點(diǎn)

審計(jì)組織體系

又稱審計(jì)組織形式或?qū)徲?jì)模式,是指擔(dān)負(fù)著不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的整體審計(jì)系統(tǒng)

.我國(guó)的審計(jì)組織體系由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織(亦稱社會(huì)審計(jì)組織)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三者構(gòu)成。

第一節(jié)政府審計(jì)一、政府審計(jì)概念國(guó)家審計(jì)，又稱政府審計(jì)，是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。現(xiàn)代意義上的國(guó)家審計(jì)，是近代民主政治發(fā)展的產(chǎn)物。按照民主政治的原則，人民有權(quán)對(duì)國(guó)家事務(wù)和人民財(cái)產(chǎn)的管理進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)家將公共資源委托給各級(jí)政府管理，對(duì)其管理情況就要求國(guó)家審計(jì)組織予以監(jiān)督，以保證公共資源的完整和各級(jí)政府財(cái)務(wù)系統(tǒng)的健全。第一節(jié)政府審計(jì)一、政府審計(jì)概念(二)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置模式目前世界各國(guó)大致可以分為4種模式：1.立法型模式2.司法型模式3.行政型模式4.獨(dú)立型模式

(二)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置模式審計(jì)沈穎國(guó)家審計(jì)模式立法型是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于政府部門之外，隸屬于立法部門（議會(huì)）并向其報(bào)告工作。英國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞等國(guó)都采取這種模式。司法型是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很大的司法權(quán)。如法國(guó)、意大利和西班牙等國(guó)。這些國(guó)家均設(shè)立審計(jì)法院，行使部分行政審判權(quán)，對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。行政型是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，是政府的一個(gè)行政部門。如瑞典、泰國(guó)和我國(guó)。獨(dú)立型，德國(guó)、日本的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置，形成國(guó)家政權(quán)體系的一個(gè)分支。這些國(guó)家認(rèn)為，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)只有獨(dú)立于立法、行政、司法三部門之外，才能真正客觀、獨(dú)立、不偏不倚地行使監(jiān)督職能。在這些國(guó)家的憲法和有關(guān)審計(jì)法中還規(guī)定了國(guó)家審計(jì)部門強(qiáng)有力的權(quán)限和廣泛的工作范圍，使國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)能脫離國(guó)家權(quán)利部門行使其審計(jì)監(jiān)督權(quán)，既避免受到其他權(quán)利部門的干擾，也為相互的合作創(chuàng)造了條件。審計(jì)沈穎國(guó)家審計(jì)模式立法型是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于政府部門之(三)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為四級(jí)：(1)國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。(2)省、自治區(qū)、直轄市的人民政府設(shè)立審計(jì)廳。(3)設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府設(shè)審計(jì)局。(4)縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府設(shè)立的審計(jì)局。(三)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(1)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(2)審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。(3)審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(4)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(5)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(6)根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定，對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(7)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(8)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(9)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(10)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(四)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（五）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(1)要求報(bào)送資料權(quán)(2)檢查權(quán)(3)調(diào)查取證權(quán)(4)采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)暫停撥付暫停使用(5)建議糾正權(quán)(6)通報(bào)公布權(quán)(7)處理處罰權(quán)（五）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(六)

國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員是指各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)中從事國(guó)家審計(jì)的人員。國(guó)家審計(jì)人員屬于國(guó)家公務(wù)員，執(zhí)行國(guó)家公務(wù)員制度，同時(shí)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度，一般包括高級(jí)(高級(jí)審計(jì)師)、中級(jí)(審計(jì)師)和初級(jí)(助理審計(jì)師和審計(jì)員)三級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。職稱資格實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一考試制度。(六)國(guó)家審計(jì)人員第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):是指由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法接受委托，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì):是指由政府有關(guān)部(一)社會(huì)審計(jì)組織1.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。負(fù)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出資人以其全部出資額承擔(dān)責(zé)任。2.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由兩名以上符合條件的合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

(一)社會(huì)審計(jì)組織有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介組織。這類事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。設(shè)立有限責(zé)任事務(wù)所的條件有：不少于人民幣３０萬元的注冊(cè)資本。１０名以上規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。有５名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人。有固定的辦公場(chǎng)所。審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立。合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。合伙事務(wù)所的設(shè)立必須具有：有二名以上符合規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘請(qǐng)一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作。有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施。有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立。合伙設(shè)申請(qǐng)成為合伙人的條件必須是中華人民共和國(guó)的公民。持有中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效證書，有五年以上在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和良好的道德紀(jì)錄。不在其他單位從事謀取工資收入的工作。至申請(qǐng)日在申請(qǐng)注冊(cè)地連續(xù)居住一年以上。注意合伙制沒有注冊(cè)資本要求。申請(qǐng)成為合伙人的條件必須是中華人民共和國(guó)的公民。（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與登記制度

我國(guó)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)登記制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在2009年起改革為“兩個(gè)層級(jí)的專業(yè)考試”，其中：第一層級(jí)，專業(yè)階段考試設(shè)6科。考試科目為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測(cè)試。主要根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》要求，測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的能力，并測(cè)試考生“保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與登記制度我國(guó)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CertifiedPublicAccountant，簡(jiǎn)稱CPA)考試是一項(xiàng)被業(yè)內(nèi)人士視為“不勝其難”的考試，雖然我國(guó)已經(jīng)舉辦了14次考試，但是全國(guó)僅有14萬多人取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。在社會(huì)審計(jì)中，只有取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格才能獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，簽署審計(jì)報(bào)告。未取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的其他人員，只能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)下開展工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CertifiedPublicAccoun報(bào)考條件根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》的規(guī)定，具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試。具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱的人員，可以免予部分科目的考試。報(bào)考條件注冊(cè)登記注冊(cè)條件：參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格；從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的。注冊(cè)條件：參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格；從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的。準(zhǔn)予注冊(cè)的申請(qǐng)人，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)給國(guó)務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。注冊(cè)登記注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦簽證業(yè)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（三）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)相關(guān)服務(wù)審閱其他鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦簽證業(yè)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)。（三）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)1、財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告辦理企業(yè)債券、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告1、財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表2、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。相對(duì)審計(jì)而言，審閱的成本較低。2、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核4、相關(guān)服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會(huì)計(jì)服務(wù)4、相關(guān)服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置（二)內(nèi)部審計(jì)管理模式

(1)在董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之下設(shè)內(nèi)部審計(jì)組織。

(2)在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、在各職能管理部門之上設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，代替總經(jīng)理執(zhí)行日常監(jiān)督工作。

(3)在財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，起的作用越大。（二)內(nèi)部審計(jì)管理模式(1)在董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之下設(shè)(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(1)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。(2)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(5)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。(6