審計學(xué)之審計組織體系課件

第二章審計組織體系

本章要點

第一節(jié)

政府審計第二節(jié)注冊會計師審計第三節(jié)內(nèi)部審計第四節(jié)我國審計組織間的關(guān)系

第二章審計組織體系本章要點

審計組織體系

又稱審計組織形式或?qū)徲嬆Ｊ?是指擔(dān)負(fù)著不同審計任務(wù)的審計組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補充的整體審計系統(tǒng)

.我國的審計組織體系由國家審計機(jī)關(guān)、民間審計組織(亦稱社會審計組織)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)三者構(gòu)成。

第一節(jié)政府審計一、政府審計概念國家審計，又稱政府審計，是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計?，F(xiàn)代意義上的國家審計，是近代民主政治發(fā)展的產(chǎn)物。按照民主政治的原則，人民有權(quán)對國家事務(wù)和人民財產(chǎn)的管理進(jìn)行監(jiān)督。國家將公共資源委托給各級政府管理，對其管理情況就要求國家審計組織予以監(jiān)督，以保證公共資源的完整和各級政府財務(wù)系統(tǒng)的健全。第一節(jié)政府審計一、政府審計概念(二)國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置模式目前世界各國大致可以分為4種模式：1.立法型模式2.司法型模式3.行政型模式4.獨立型模式

(二)國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置模式審計沈穎國家審計模式立法型是指國家審計機(jī)關(guān)獨立于政府部門之外，隸屬于立法部門（議會）并向其報告工作。英國、美國、加拿大、澳大利亞等國都采取這種模式。司法型是指國家審計機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很大的司法權(quán)。如法國、意大利和西班牙等國。這些國家均設(shè)立審計法院，行使部分行政審判權(quán)，對議會負(fù)責(zé)并報告工作。行政型是指國家審計機(jī)關(guān)隸屬于政府，是政府的一個行政部門。如瑞典、泰國和我國。獨立型，德國、日本的國家審計機(jī)構(gòu)單獨設(shè)置，形成國家政權(quán)體系的一個分支。這些國家認(rèn)為，國家審計機(jī)構(gòu)只有獨立于立法、行政、司法三部門之外，才能真正客觀、獨立、不偏不倚地行使監(jiān)督職能。在這些國家的憲法和有關(guān)審計法中還規(guī)定了國家審計部門強有力的權(quán)限和廣泛的工作范圍，使國家審計機(jī)構(gòu)能脫離國家權(quán)利部門行使其審計監(jiān)督權(quán)，既避免受到其他權(quán)利部門的干擾，也為相互的合作創(chuàng)造了條件。審計沈穎國家審計模式立法型是指國家審計機(jī)關(guān)獨立于政府部門之(三)國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置我國國家審計機(jī)關(guān)分為四級：(1)國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。(2)省、自治區(qū)、直轄市的人民政府設(shè)立審計廳。(3)設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府設(shè)審計局。(4)縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府設(shè)立的審計局。(三)國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(1)審計機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。(2)審計署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。(3)審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(4)審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。(5)審計機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。(6)根據(jù)國務(wù)院規(guī)定，對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計監(jiān)督。(7)審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(8)審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。(9)審計機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。(10)審計機(jī)關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計的事項，依照《審計法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。

(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)（五）國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限(1)要求報送資料權(quán)(2)檢查權(quán)(3)調(diào)查取證權(quán)(4)采取臨時強制措施權(quán)暫停撥付暫停使用(5)建議糾正權(quán)(6)通報公布權(quán)(7)處理處罰權(quán)（五）國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限(六)

國家審計人員國家審計人員是指各級人民政府的審計機(jī)關(guān)中從事國家審計的人員。國家審計人員屬于國家公務(wù)員，執(zhí)行國家公務(wù)員制度，同時國家審計人員實行專業(yè)技術(shù)資格制度，一般包括高級(高級審計師)、中級(審計師)和初級(助理審計師和審計員)三級專業(yè)技術(shù)職務(wù)。職稱資格實行國家統(tǒng)一考試制度。(六)國家審計人員第二節(jié)注冊會計師審計注冊會計師審計:是指由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所依法接受委托，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。第二節(jié)注冊會計師審計注冊會計師審計:是指由政府有關(guān)部(一)社會審計組織1.有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)。負(fù)有限責(zé)任的會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所的出資人以其全部出資額承擔(dān)責(zé)任。2.合伙會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所是指由兩名以上符合條件的合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所。合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

(一)社會審計組織有限責(zé)任會計師事務(wù)所

有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指由注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會中介組織。這類事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。設(shè)立有限責(zé)任事務(wù)所的條件有：不少于人民幣３０萬元的注冊資本。１０名以上規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊會計師。有５名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人。有固定的辦公場所。審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指由注冊會計師出合伙會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所由注冊會計師合伙設(shè)立。合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。合伙事務(wù)所的設(shè)立必須具有：有二名以上符合規(guī)定的注冊會計師為合伙人，由合伙人聘請一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會計師和其他專業(yè)人員參加會計師事務(wù)所的工作。有固定的辦公場所和必要的設(shè)施。有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金。合伙會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所由注冊會計師合伙設(shè)立。合伙設(shè)申請成為合伙人的條件必須是中華人民共和國的公民。持有中華人民共和國注冊會計師有效證書，有五年以上在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗和良好的道德紀(jì)錄。不在其他單位從事謀取工資收入的工作。至申請日在申請注冊地連續(xù)居住一年以上。注意合伙制沒有注冊資本要求。申請成為合伙人的條件必須是中華人民共和國的公民。（二）、注冊會計師考試與登記制度

我國執(zhí)行注冊會計師考試和注冊登記制度。注冊會計師考試在2009年起改革為“兩個層級的專業(yè)考試”，其中：第一層級，專業(yè)階段考試設(shè)6科?？荚嚳颇繛闀嫛徲?、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。第二層級，綜合階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測試。主要根據(jù)《中國注冊會計師勝任能力指南》要求，測試考生是否具備在注冊會計師職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運用專業(yè)知識和法律知識的能力，并測試考生“保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。（二）、注冊會計師考試與登記制度我國執(zhí)行注冊會計師考試和注冊會計師(CertifiedPublicAccountant，簡稱CPA)考試是一項被業(yè)內(nèi)人士視為“不勝其難”的考試，雖然我國已經(jīng)舉辦了14次考試，但是全國僅有14萬多人取得了注冊會計師資格。注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。在社會審計中，只有取得了注冊會計師資格才能獨立執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，簽署審計報告。未取得注冊會計師資格的其他人員，只能在注冊會計師的指導(dǎo)下開展工作。注冊會計師(CertifiedPublicAccoun報考條件根據(jù)《注冊會計師法》和《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》的規(guī)定，具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試。具有會計或者相關(guān)專業(yè)高級技術(shù)職稱的人員，可以免予部分科目的考試。報考條件注冊登記注冊條件：參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的。注冊條件：參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的。準(zhǔn)予注冊的申請人，由注冊會計師協(xié)會發(fā)給國務(wù)院財政部門統(tǒng)一制定的注冊會計師證書。注冊登記注冊會計師依法承辦簽證業(yè)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。（三）我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍審計相關(guān)服務(wù)審閱其他鑒證業(yè)務(wù)注冊會計師依法承辦簽證業(yè)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)。（三）我國注冊會計1、財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)財務(wù)報表驗證企業(yè)資本，出具驗資報告辦理企業(yè)債券、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告1、財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)財務(wù)報表2、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)財務(wù)報表審閱的目標(biāo)，是注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。相對審計而言，審閱的成本較低。2、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)財務(wù)報表審閱的目標(biāo)，是注冊會計師在實3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核預(yù)測性財務(wù)信息審核基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核4、相關(guān)服務(wù)對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財務(wù)信息稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會計服務(wù)4、相關(guān)服務(wù)對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序第三節(jié)內(nèi)部審計內(nèi)部審計是由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實施的審計。第三節(jié)內(nèi)部審計(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置（二)內(nèi)部審計管理模式

(1)在董事會或?qū)徲嬑瘑T會之下設(shè)內(nèi)部審計組織。

(2)在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、在各職能管理部門之上設(shè)置內(nèi)部審計部門，代替總經(jīng)理執(zhí)行日常監(jiān)督工作。

(3)在財務(wù)部副總經(jīng)理下設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對財務(wù)部門進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位越高，其獨立性越強，起的作用越大。（二)內(nèi)部審計管理模式(1)在董事會或?qū)徲嬑瘑T會之下設(shè)(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)(1)對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同)的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。(2)對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計。(3)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)(5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。(6)對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計。(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)(四)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限(1)要求報送資料權(quán)(2)參加及召開會議權(quán)(審計事項有關(guān)的會議)(3)參與研究、制定規(guī)章制度權(quán)(4)檢查權(quán)(5)調(diào)查取證權(quán)(6)臨時制止權(quán)(7)建議改進(jìn)權(quán)(8)建議處理權(quán)(四)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限(五)內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員是指單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)專門從事內(nèi)部審計工作的人員。內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。(五)內(nèi)部審計人員第四節(jié)我國審計組織間的關(guān)系（一）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系（1）二者的審計目標(biāo)不同。（2）兩者的依據(jù)不同。（3）兩者的經(jīng)費或收入來源不同。（4）兩者的取證權(quán)限不同。（5）兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。第四節(jié)我國審計組織間的關(guān)系（一）注冊會計師審計與政府審計的CPA審計政府審計1審計方式委托審計強制審計2審計對象營利、非營利單位各國政府財務(wù)收支情況及公共資金的收支運用情況3審計監(jiān)督性質(zhì)上發(fā)表獨立、客觀、公正審計意見，提高會計報表可信性發(fā)表審計處理意見，依法強制執(zhí)行4審計手段有償審計無償審計5審計獨立性雙向獨立單向獨立CPA審計政府審計1審計方式委托審計強制審計2審計對象營（二）內(nèi)部審計與CPA審計的區(qū)別（1）兩者的審計目標(biāo)不同。（2）兩者的獨立性不同。（3）兩者接受審計的自愿程度不同。（4）兩者遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同。（5）兩者審計的時間不同。（二）內(nèi)部審計與CPA審計的區(qū)別（1）兩者的審計目標(biāo)不同。政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計既相互聯(lián)系，又相互獨立，各司其職，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計既相互聯(lián)系，又相會計與審計的關(guān)系？聯(lián)系：審計主要是對會計憑證、會計賬簿和會計報表等財務(wù)會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動的真實、合法、效益進(jìn)行審查和評價。審計需要以會計資料為前提和基礎(chǔ)，離開了財務(wù)會計資料，審計工作很難進(jìn)行。區(qū)別：目標(biāo)不同。會計行為輸出會計信息，財務(wù)報表審計不創(chuàng)造新的會計信息，而是增加財務(wù)報表的可信程度。方法不同。會計的方法是確認(rèn)對本公司有影響的交易和事項。一旦確認(rèn)，就必須在會計紀(jì)錄中對這些項目加以計量、記錄、分類和匯總，會計工作是富有創(chuàng)造性的，其工作結(jié)果是編報財務(wù)報告（或簡稱財務(wù)報表）。而財務(wù)報表審計是搜集和評價與管理當(dāng)局財務(wù)報表認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，表示審計意見，其工作結(jié)果是簽發(fā)審計報告。會計與審計的關(guān)系？聯(lián)系：審計主要是對會計憑證、會計賬簿和會計完謝謝大家完第二章審計組織體系

本章要點

第一節(jié)

政府審計第二節(jié)注冊會計師審計第三節(jié)內(nèi)部審計第四節(jié)我國審計組織間的關(guān)系

第二章審計組織體系本章要點

審計組織體系

又稱審計組織形式或?qū)徲嬆Ｊ?是指擔(dān)負(fù)著不同審計任務(wù)的審計組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補充的整體審計系統(tǒng)

.我國的審計組織體系由國家審計機(jī)關(guān)、民間審計組織(亦稱社會審計組織)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)三者構(gòu)成。

第一節(jié)政府審計一、政府審計概念國家審計，又稱政府審計，是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計。現(xiàn)代意義上的國家審計，是近代民主政治發(fā)展的產(chǎn)物。按照民主政治的原則，人民有權(quán)對國家事務(wù)和人民財產(chǎn)的管理進(jìn)行監(jiān)督。國家將公共資源委托給各級政府管理，對其管理情況就要求國家審計組織予以監(jiān)督，以保證公共資源的完整和各級政府財務(wù)系統(tǒng)的健全。第一節(jié)政府審計一、政府審計概念(二)國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置模式目前世界各國大致可以分為4種模式：1.立法型模式2.司法型模式3.行政型模式4.獨立型模式

(二)國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置模式審計沈穎國家審計模式立法型是指國家審計機(jī)關(guān)獨立于政府部門之外，隸屬于立法部門（議會）并向其報告工作。英國、美國、加拿大、澳大利亞等國都采取這種模式。司法型是指國家審計機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很大的司法權(quán)。如法國、意大利和西班牙等國。這些國家均設(shè)立審計法院，行使部分行政審判權(quán)，對議會負(fù)責(zé)并報告工作。行政型是指國家審計機(jī)關(guān)隸屬于政府，是政府的一個行政部門。如瑞典、泰國和我國。獨立型，德國、日本的國家審計機(jī)構(gòu)單獨設(shè)置，形成國家政權(quán)體系的一個分支。這些國家認(rèn)為，國家審計機(jī)構(gòu)只有獨立于立法、行政、司法三部門之外，才能真正客觀、獨立、不偏不倚地行使監(jiān)督職能。在這些國家的憲法和有關(guān)審計法中還規(guī)定了國家審計部門強有力的權(quán)限和廣泛的工作范圍，使國家審計機(jī)構(gòu)能脫離國家權(quán)利部門行使其審計監(jiān)督權(quán)，既避免受到其他權(quán)利部門的干擾，也為相互的合作創(chuàng)造了條件。審計沈穎國家審計模式立法型是指國家審計機(jī)關(guān)獨立于政府部門之(三)國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置我國國家審計機(jī)關(guān)分為四級：(1)國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。(2)省、自治區(qū)、直轄市的人民政府設(shè)立審計廳。(3)設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府設(shè)審計局。(4)縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府設(shè)立的審計局。(三)國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(1)審計機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。(2)審計署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。(3)審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(4)審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。(5)審計機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。(6)根據(jù)國務(wù)院規(guī)定，對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計監(jiān)督。(7)審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)(8)審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。(9)審計機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。(10)審計機(jī)關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計的事項，依照《審計法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。

(四)國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)（五）國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限(1)要求報送資料權(quán)(2)檢查權(quán)(3)調(diào)查取證權(quán)(4)采取臨時強制措施權(quán)暫停撥付暫停使用(5)建議糾正權(quán)(6)通報公布權(quán)(7)處理處罰權(quán)（五）國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限(六)

國家審計人員國家審計人員是指各級人民政府的審計機(jī)關(guān)中從事國家審計的人員。國家審計人員屬于國家公務(wù)員，執(zhí)行國家公務(wù)員制度，同時國家審計人員實行專業(yè)技術(shù)資格制度，一般包括高級(高級審計師)、中級(審計師)和初級(助理審計師和審計員)三級專業(yè)技術(shù)職務(wù)。職稱資格實行國家統(tǒng)一考試制度。(六)國家審計人員第二節(jié)注冊會計師審計注冊會計師審計:是指由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所依法接受委托，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。第二節(jié)注冊會計師審計注冊會計師審計:是指由政府有關(guān)部(一)社會審計組織1.有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)。負(fù)有限責(zé)任的會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所的出資人以其全部出資額承擔(dān)責(zé)任。2.合伙會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所是指由兩名以上符合條件的合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所。合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

(一)社會審計組織有限責(zé)任會計師事務(wù)所

有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指由注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會中介組織。這類事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。設(shè)立有限責(zé)任事務(wù)所的條件有：不少于人民幣３０萬元的注冊資本。１０名以上規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊會計師。有５名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人。有固定的辦公場所。審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指由注冊會計師出合伙會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所由注冊會計師合伙設(shè)立。合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。合伙事務(wù)所的設(shè)立必須具有：有二名以上符合規(guī)定的注冊會計師為合伙人，由合伙人聘請一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會計師和其他專業(yè)人員參加會計師事務(wù)所的工作。有固定的辦公場所和必要的設(shè)施。有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金。合伙會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所由注冊會計師合伙設(shè)立。合伙設(shè)申請成為合伙人的條件必須是中華人民共和國的公民。持有中華人民共和國注冊會計師有效證書，有五年以上在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗和良好的道德紀(jì)錄。不在其他單位從事謀取工資收入的工作。至申請日在申請注冊地連續(xù)居住一年以上。注意合伙制沒有注冊資本要求。申請成為合伙人的條件必須是中華人民共和國的公民。（二）、注冊會計師考試與登記制度

我國執(zhí)行注冊會計師考試和注冊登記制度。注冊會計師考試在2009年起改革為“兩個層級的專業(yè)考試”，其中：第一層級，專業(yè)階段考試設(shè)6科?？荚嚳颇繛闀嫛徲?、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。第二層級，綜合階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測試。主要根據(jù)《中國注冊會計師勝任能力指南》要求，測試考生是否具備在注冊會計師職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運用專業(yè)知識和法律知識的能力，并測試考生“保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。（二）、注冊會計師考試與登記制度我國執(zhí)行注冊會計師考試和注冊會計師(CertifiedPublicAccountant，簡稱CPA)考試是一項被業(yè)內(nèi)人士視為“不勝其難”的考試，雖然我國已經(jīng)舉辦了14次考試，但是全國僅有14萬多人取得了注冊會計師資格。注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。在社會審計中，只有取得了注冊會計師資格才能獨立執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，簽署審計報告。未取得注冊會計師資格的其他人員，只能在注冊會計師的指導(dǎo)下開展工作。注冊會計師(CertifiedPublicAccoun報考條件根據(jù)《注冊會計師法》和《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》的規(guī)定，具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試。具有會計或者相關(guān)專業(yè)高級技術(shù)職稱的人員，可以免予部分科目的考試。報考條件注冊登記注冊條件：參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的。注冊條件：參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的。準(zhǔn)予注冊的申請人，由注冊會計師協(xié)會發(fā)給國務(wù)院財政部門統(tǒng)一制定的注冊會計師證書。注冊登記注冊會計師依法承辦簽證業(yè)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。（三）我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍審計相關(guān)服務(wù)審閱其他鑒證業(yè)務(wù)注冊會計師依法承辦簽證業(yè)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)。（三）我國注冊會計1、財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)財務(wù)報表驗證企業(yè)資本，出具驗資報告辦理企業(yè)債券、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告1、財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)財務(wù)報表2、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)財務(wù)報表審閱的目標(biāo)，是注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。相對審計而言，審閱的成本較低。2、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)財務(wù)報表審閱的目標(biāo)，是注冊會計師在實3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核預(yù)測性財務(wù)信息審核基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核4、相關(guān)服務(wù)對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財務(wù)信息稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會計服務(wù)4、相關(guān)服務(wù)對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序第三節(jié)內(nèi)部審計內(nèi)部審計是由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實施的審計。第三節(jié)內(nèi)部審計(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置（二)內(nèi)部審計管理模式

(1)在董事會或?qū)徲嬑瘑T會之下設(shè)內(nèi)部審計組織。

(2)在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、在各職能管理部門之上設(shè)置內(nèi)部審計部門，代替總經(jīng)理執(zhí)行日常監(jiān)督工作。

(3)在財務(wù)部副總經(jīng)理下設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對財務(wù)部門進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位越高，其獨立性越強，起的作用越大。（二)內(nèi)部審計管理模式(1)在董事會或?qū)徲嬑瘑T會之下設(shè)(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)(1)對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同)的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。(2)對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計。(3)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)(5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。(6