審計學(xué)基礎(chǔ)審計組織的形式、審計準則與審計依據(jù)課件

第一節(jié)審計組織的形式一、審計組織：有權(quán)力或有資格行使審計職能，開展審計工作的組織。（一）、國家審計機關(guān)1、國家審計機關(guān)及人員

政府審計機關(guān)是指代表政府依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān)。政府審計機關(guān)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)的原則。國務(wù)院1983年設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計工作；縣級以上人民政府設(shè)審計機關(guān)，各級審計機關(guān)在業(yè)務(wù)上接受上一級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對上一級審計機關(guān)和本級人民政府負責(zé)并報告工作。第一節(jié)審計組織的形式一、審計組織：有權(quán)力或有資格行使審計12、政府審計機關(guān)職責(zé)、權(quán)限

（審計法，第二條）國家實行審計監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)當接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行的審計監(jiān)督。政府審計是高層次的經(jīng)濟監(jiān)督，遵循合法性、獨立性和強制性三個活動原則。2、政府審計機關(guān)職責(zé)、權(quán)限23、（拓展）最高審計機關(guān)國際組織(INTOSAI)1968年在日本東京大會上宣告成立，總部設(shè)在奧地利首都維也納。INTOSAI是聯(lián)合國經(jīng)濟和社會理事會所屬下的一個非政府間組織，擔負著為聯(lián)合國提供咨詢的任務(wù)。聯(lián)合國及其任何一個專門機構(gòu)的成員國的最高審計機關(guān)均可參加。我國于1983年9月加入。它的宗旨是通過交流各國政府在財政管理方面的思想和經(jīng)驗，來加強各國最高審計機關(guān)之間的關(guān)系。3、（拓展）最高審計機關(guān)國際組織(INTOSAI)3（二）、民間審計組織1、概述我國民間審計組織包括會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所。1981年1月1日成立了恢復(fù)注冊會計師審計制度后的第一家會計師事務(wù)所（上海會計師事務(wù)所），從此我國的社會審計機構(gòu)迅速發(fā)展壯大。1995年中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會合并成中國注冊會計師協(xié)會，接受財政部和審計署的監(jiān)督指導(dǎo)。CICPA——中國注冊會計師協(xié)會、AICPA——美國注冊會計師協(xié)會（二）、民間審計組織42、民間審計業(yè)務(wù)范圍社會審計組織接受委托承辦的具體業(yè)務(wù)項目，依照《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)。此外，還根據(jù)委托人的委托，從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。具體包括：（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。(離任審計；債券發(fā)行審計；任期經(jīng)濟責(zé)任審計……)2、民間審計業(yè)務(wù)范圍5（5）審閱業(yè)務(wù)。注冊會計師業(yè)務(wù)范圍由法定業(yè)務(wù)向其他領(lǐng)域拓展，審閱程序簡單，保證程度有限，審閱成本較低。(6)其他鑒證業(yè)務(wù)。例如內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核、系統(tǒng)鑒證等。(7)相關(guān)服務(wù)包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、會計服務(wù)和管理咨詢等。（5）審閱業(yè)務(wù)。注冊會計師業(yè)務(wù)范圍由法定業(yè)務(wù)向其他領(lǐng)域拓展，63、（拓展）西方國家的民間審計組織會計師事務(wù)所在世界各國有四種組織方式：獨資，普通合伙制，有限公司制，有限責(zé)任合伙制。3、（拓展）西方國家的民間審計組織7（三）、內(nèi)部審計機構(gòu)1、概念。內(nèi)部審計——部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本部門或本單位進行的審計。內(nèi)部審計機構(gòu)包括部門內(nèi)部審計機構(gòu)和單位內(nèi)部審計機構(gòu)。（三）、內(nèi)部審計機構(gòu)82、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限

國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計，應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。3、（拓展）國際內(nèi)部審計機構(gòu)1941年是內(nèi)部審計奠基年。美國內(nèi)部審計師協(xié)會的成立是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的標志。1987年中國加入國際內(nèi)部審計師協(xié)會，標志著中國內(nèi)部審計進入國際化軌道。2、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限9（四）、政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和民間審計組織三者之間的關(guān)系1.（區(qū)別）國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務(wù)于不同的審計對象和審計目標，在不同的審計領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。2.（聯(lián)系）同時，三者之間又相互聯(lián)系、相互配合、分工協(xié)作，共同構(gòu)成我國的審計監(jiān)督體系。1994-1-1實施《注冊會計師法》，我國民間審計步入規(guī)范化、法制化的發(fā)展軌道。1995-1-1實施《審計法》，同年財政部、審計署將中注協(xié)和中審協(xié)合并為中注協(xié)。中注協(xié)接受財政部和審計署的監(jiān)督指導(dǎo)。1996-1-1實施《獨立審計基本準則》1997-1-1實施《國家審計基本準則》（四）、政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和民間審計組織三者之間的關(guān)10（五）、審計專業(yè)隊伍的構(gòu)成

1、政府審計人員國家審計機關(guān)的專業(yè)人員主要由熟悉會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)的專職人員構(gòu)成。審計署（國務(wù)院）：審計長1人

副審計長若干地方各級審計機關(guān)：局長

副局長（五）、審計專業(yè)隊伍的構(gòu)成 11審計學(xué)基礎(chǔ)審計組織的形式、審計準則與審計依據(jù)課件122、民間審計人員主要包括注冊會計師（CPA，CPA-CertifiedPublicAccountant，執(zhí)業(yè)/非執(zhí)業(yè)）和業(yè)務(wù)助理人員。3、內(nèi)部審計人員內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)人員和專業(yè)人員（內(nèi)審員）組成。內(nèi)部審計人員由本單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，任免和調(diào)動須由本單位領(lǐng)導(dǎo)征得主管部門審計機構(gòu)的同意。內(nèi)審員主要由熟悉會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)的專職人員構(gòu)成。2、民間審計人員13六、審計人員的素質(zhì)要求1、政治素質(zhì)——遵紀守法，敬業(yè)奉獻，獨立公正。2、業(yè)務(wù)素質(zhì)（1）較高的會計理論水平和熟練的財會工作技能；（2）通曉審計理論和審計專門方法并具備一定的實踐經(jīng)驗；（3）熟悉國家的方針、政策、法令、制度、以及有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)；（4）具有調(diào)查研究、綜合分析能力及其他相關(guān)專業(yè)知識。六、審計人員的素質(zhì)要求14七、注冊會計師職業(yè)道德準則是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。包括注冊會計師職業(yè)道德基本原則和具體要求。注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了他所擔負的是對社會公眾的責(zé)任。1.獨立、客觀、公正原則（1）獨立原則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。實質(zhì)上獨立：要求注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。形式上獨立：是對第三者而言的，是指注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，即在他人看來注冊會計師是獨立的。七、注冊會計師職業(yè)道德準則15CPA為保證審計獨立性應(yīng)回避的事項？A.曾在委托單位任職，離職后未滿2年；B.持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益；C.與委托單位的高管有近親關(guān)系。D.擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項。CPA為保證審計獨立性應(yīng)回避的事項？161.練習(xí)：如果CPA的親屬與委托單位有利害關(guān)系，要視其倫理親密程度、經(jīng)濟利益大小、職務(wù)高低，如果存在離職情況還需考慮離職時間長短，決定是否回避。注冊會計師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟利益其他親屬如兄弟、姐妹的經(jīng)濟利益注冊會計師遠親在委托單位的經(jīng)濟利益1.練習(xí)：如果CPA的親屬與委托單位有利害關(guān)系，要視其倫理親172.關(guān)于“形式上的獨立”的下列說法中，最準確的說法是：形式上的獨立()。(A)要求注冊會計師與被審計單位之間應(yīng)實實在在毫無利害關(guān)系(B)是對除注冊會計師和被審計單位之外的其他第三者而言的(C)主要是為了避免擁有充分相關(guān)信息的理性第三者懷疑會計師事務(wù)所及注冊會計師的客觀性、公正性(D)發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑3.如果注冊會計師向客戶提供的內(nèi)部審計服務(wù)，則可能從()方面影響審計的獨立性。(A)經(jīng)濟利益(B)自我評價(C)關(guān)聯(lián)關(guān)系(D)外界壓力2.關(guān)于“形式上的獨立”的下列說法中，最準確的說法是：形式上18（2）客觀原則

以事實為依據(jù)，以法律為準繩。

對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的表述，不摻雜個人的主觀意愿，也不為委托單位或第三者的意見所左右。（3）公正原則

不偏不倚，誠實無欺。

正直、誠實，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。（2）客觀原則192.專業(yè)勝任能力要求（1）不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)對于無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)拒絕接受委托。（2）對助理人員和其他專業(yè)人員的責(zé)任對助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負責(zé)。3.技術(shù)規(guī)范（1）不得以其職業(yè)身份對未審計事項發(fā)表意見

（2）不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

否則將加大CPA不應(yīng)承擔的責(zé)任（2）不得代行委托單位管理決策的職能

否則將混淆審計責(zé)任和管理者的責(zé)任2.專業(yè)勝任能力要求204.注冊會計師不得代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責(zé)任的政策和程序是職業(yè)道德準則()的要求。(A)專業(yè)勝任能力(B)維護獨立性(C)對客戶的責(zé)任(D)保密5.下列有關(guān)對助理人員和其他專業(yè)人員的說法中，正確的是()。A.注冊會計師所從事的大部分業(yè)務(wù)都需要業(yè)務(wù)助理人員參加，助理人員必須對自己的工作結(jié)果負責(zé)

B.某些特殊的業(yè)務(wù)需要其他專業(yè)人員(如評估師、律師)參加，注冊會計師必須對其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負完全責(zé)任C.注冊會計師應(yīng)對助理人員的工作結(jié)果負直接責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負責(zé)4.注冊會計師不得代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責(zé)任的政21多選6.下列哪些項目屬于對注冊會計師專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的要求()。A注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)B注冊會計師不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證C不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見D注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密多選7.注冊會計師的專業(yè)勝任能力中要求注冊會計師（）A不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗B在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作C在利用專家工作時，應(yīng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)D不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)多選6.下列哪些項目屬于對注冊會計師專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的224.對客戶的責(zé)任（1）按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)（2）保密的責(zé)任（3）不能按服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低（不得以或有收費形式）

4.對客戶的責(zé)任23多選8.在中國注冊會計師職業(yè)道德中，注冊會計師對客戶的責(zé)任包括()。A無條件地在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。B對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀利C除非法規(guī)允許，不得以或有收費的形式為客戶提供各種業(yè)務(wù)服務(wù)。D按照業(yè)務(wù)約定，履行對客戶的責(zé)任多選9.下列關(guān)于審計收費的說法中，正確的是（）A不按服務(wù)成果的大小決定收費標準B收費標準由省級財政部門會同物價管理部門制定C收費標準與服務(wù)性質(zhì)、工時多少、人員級別有關(guān)D若因?qū)徲嫹秶芟薅鵁o法實施必要程序，應(yīng)相應(yīng)降低收費多選8.在中國注冊會計師職業(yè)道德中，注冊會計師對客戶的責(zé)任包2410.在()情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。(A)對于因商業(yè)信息而導(dǎo)致對會計報表的重大不公允反映而發(fā)表保留意見(B)發(fā)現(xiàn)被審計單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門報告(C)因與其它會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況(D)被審計單位的職員與管理當局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況11.會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德的是(

)。A承接了自己代記賬客戶的會計報表的審計業(yè)務(wù)B按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費C以注冊會計師個人名義承接會計報表的審計業(yè)務(wù)

D對自己的能力進行廣告宣傳10.在()情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能255.對同行的責(zé)任（1）禁止會計師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，以及通過任何方式或以任何理由對到本地區(qū)、本行業(yè)執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所進行阻撓和排斥。（2）委托單位在變更委托的情況下，后任CPA應(yīng)與前任CPA取得聯(lián)系以了解變更委托的情況和原因，前任CPA應(yīng)對后任CPA的工作予以支持和合作，包括必要時提供以前年度的工作底稿等資料。上市公司如更換注冊會計師，必須翔實地公開更換的理由；被辭退的注冊會計師如果不同意管理當局的意見，也可以在股東大會上申辯。（3）對同行的其他責(zé)任。包括應(yīng)當與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；不得詆毀同行，不損害同行利益；事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的CPA（CPA不得以個人名義同時在兩家或兩家以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)）；不得以不正當手段爭攬業(yè)務(wù)等。5.對同行的責(zé)任26多選12.在注冊會計師職業(yè)道德對同行責(zé)任的規(guī)定中，(

)是針對會計師事務(wù)所的。A與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作B不詆毀同行，不損害同行的利益C不雇傭正在其他會計師事務(wù)所工作的注冊會計師D不以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)多選12.在注冊會計師職業(yè)道德對同行責(zé)任的規(guī)定中，()是針276.其他責(zé)任（主要是承接業(yè)務(wù)）（1）不得以個人名義承接業(yè)務(wù)。（2）業(yè)務(wù)委托實行雙向自愿選擇。（3）不得在新聞媒體上詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告及散發(fā)有上述傾向的函件，同時不得對自身能力進行廣告宣傳。（4）不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。（5）會計師事務(wù)所不得收取或支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等，還不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。6.其他責(zé)任（主要是承接業(yè)務(wù)）28（6）會計師事務(wù)所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。（7）對應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的法定審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所不得與其他機構(gòu)進行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，

但會計師事務(wù)所聘請其他機構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各會計師事務(wù)所之間的合作不在此限（8）注冊會計師和所在的會計師事務(wù)所不得允許其他單位和個人借用本人或本所的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。（6）會計師事務(wù)所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。2913.以下有關(guān)職業(yè)道德的說法中，不正確的是()。(A)注冊會計師應(yīng)當竭誠為客戶服務(wù)，只要不損害社會公眾的利益(B)會計師事務(wù)所可以降低審計收費，只要能保證審計質(zhì)量、保持執(zhí)業(yè)謹慎并遵循專業(yè)準則和質(zhì)量控制程序(C)注冊會計師應(yīng)當保守客戶的商業(yè)機密，只要客戶不存在違法行為(D)會計師事務(wù)所在可以為客戶代編報表的當年接受審計委托，只要承擔審計業(yè)務(wù)的注冊會計師沒有代編會計報表13.以下有關(guān)職業(yè)道德的說法中，不正確的是()。30多選14.下列有關(guān)對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）。A會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時必須考慮其獨立性B會計師事務(wù)所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性C如果某項業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接D如果某項業(yè)務(wù)整個會計師事務(wù)所都無法勝任，會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕接受該項業(yè)務(wù)的委托多選14.下列有關(guān)對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）。3115.以下各種說法中，你認為不正確的是()。(A)會計師事務(wù)所可以向客戶發(fā)放內(nèi)容真實、客觀的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(B)注冊會計師可以在名片上印有專業(yè)資格、社會職務(wù)和所獲榮譽(C)會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)，可以降低收費，只要能保證審計質(zhì)量(D)會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其它會計師事務(wù)所收取介紹費或傭金等15.以下各種說法中，你認為不正確的是()。32第二節(jié)審計準則一、審計準則的概述與作用審計準則概述是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準繩。2.審計準則的意義（1）制約審計人員的行為規(guī)范； （2）指導(dǎo)審計工作的業(yè)務(wù)指南； （3）衡量審計質(zhì)量的客觀標準； （4）簽署審計意見的重要依據(jù)。第二節(jié)審計準則一、審計準則的概述與作用審計準則概述333.審計準則的作用

(1)有利于社會公眾信任感的增強。

(2)有利于審計機構(gòu)聲譽的維護。

(3)有利于審計人員合法權(quán)益的保障。

(4)有利于審計工作質(zhì)量的提高。

(5)有利于國際審計經(jīng)驗的推行和交流。3.審計準則的作用34二、審計準則的一般內(nèi)容結(jié)構(gòu)一般公認審計準則（適用于民間審計實施的財務(wù)報表審計）

一般準則：是指對審計人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為作出的規(guī)范。2.實施準則：亦稱審計的工作準則或?qū)徲嫷耐馇跍蕜t，指審計人員在實施審計行為時應(yīng)遵守的規(guī)范。3.報告準則：指對審計人員編制審計報告的原則、形式、內(nèi)容所作的規(guī)范。一般公認審計準則一般準則實施準則報告準則二、審計準則的一般內(nèi)容結(jié)構(gòu)一般公認審計準則一實報35三、我國的審計準則體系政府審計準則；2.民間審計準則；3.內(nèi)部審計準則。三、我國的審計準則體系政府審計準則；36

1.政府審計準則政府審計準則（國家）

政府審計部門根據(jù)自身的作性質(zhì)、范圍及特點，參照一般公認審計準則制定的對其所屬審計人員及其行為所作出的規(guī)范。

代表性的政府審計準則：最高審計機關(guān)國際組織審計準則、美國國家審計總局的《政府機構(gòu)、計劃項目、活動和職責(zé)的審計準則》、加拿大審計長公署政府審計準則等。

美國加拿大其他根據(jù)本國政府審計的性質(zhì)和特點制定獨立的政府審計準則。直接依照一般公認審計準則制定政府審計準則。未制定獨立的政府審計準則，但在相關(guān)法規(guī)中做了相應(yīng)的規(guī)定。1.政府審計準則美國加拿大其他根據(jù)本國政府審計的性質(zhì)和特點37

國家審計準則（我國）

指由國家制定頒布的，指導(dǎo)國家審計人員實施審計工作時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。

1.頒布人：中華人民共和國審計署

2.依據(jù)：中華人民共和國審計法

3.適用范圍：

4.內(nèi)容：

國家審計準則內(nèi)容由“中華人民共和國國家審計基本準則、審計機關(guān)審計方案編制準則、審計機關(guān)行政應(yīng)訴管理的規(guī)定”

等38個方面組成?！坝蓢覍徲嬍鹬贫ā薄熬哂蟹尚ЯΑ?國家審計準則（我國）“由國家審計署制定”382.（民間審計）獨立審計準則體系與內(nèi)容（1）獨立審計準則體系指注冊會計師進行民間審計時應(yīng)遵循的專業(yè)標準和各專業(yè)標準之間相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機整體。性質(zhì)：是規(guī)范注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)，出具審計報告的專業(yè)標準。（2）獨立審計準則體系的構(gòu)成

獨立審計準則體系獨立審計基本準則獨立審計具體準則獨立審計實務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南2.（民間審計）獨立審計準則體系與內(nèi)容獨立審計準則體系獨立審39獨立審計基本準則

是對注冊會計師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行業(yè)的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、獨立審計實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，是獨立審計準則的總綱。獨立審計具體準則依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。獨立審計實務(wù)公告依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。獨立審計基本準則、具體準則、實務(wù)公告具有強制性獨立審計基本準則獨立審計基本準則、具體準則、實務(wù)公告具有強制40執(zhí)業(yè)規(guī)范指南

根據(jù)獨立審計基本準則，獨立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告制定的，對其所進行的解釋和補充說明。

3.獨立審計準則適用范圍

年度會計報表審計審計工作底稿驗資小規(guī)模企業(yè)審計執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)的全過程。注冊會計師對被審計單位進行獨立審計時，以發(fā)表審計意見為目的。在特定情況下可以應(yīng)用獨立審計準則執(zhí)行其他有關(guān)業(yè)務(wù)。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南年度會計報表審計執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性注冊會計413.內(nèi)部審計實務(wù)準則（國際）

指由國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則委員會制定并頒布的對內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員實施審計行為所作出的規(guī)范。

意義：（1）闡明內(nèi)部審計工作性質(zhì)（2）評價衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量（3）確保獲取社會信賴（4）滿足本職業(yè)的需要內(nèi)部審計實務(wù)準則的構(gòu)成獨立性業(yè)務(wù)素質(zhì)工作范圍

審計實施機構(gòu)管理3.內(nèi)部審計實務(wù)準則（國際）內(nèi)部審計實務(wù)準則的構(gòu)成獨業(yè)工審機423.內(nèi)部審計準則（我國）p503.內(nèi)部審計準則（我國）p5043單選1、下列對社會審計準則的表述最為正確的是(

)。

A．指出了實施社會審計時應(yīng)采用的方法和程序

B．規(guī)范社會審計人員的責(zé)任范圍和內(nèi)容

C．為社會審計人員計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南

D．提供了評價社會審計工作的基礎(chǔ)

單選1、下列對社會審計準則的表述最為正確的是()。44第三節(jié)審計依據(jù)一、

審計依據(jù)概述審計依據(jù)的概念指查明審計客體的行為規(guī)范，亦是據(jù)以作出審計結(jié)論，提出處理意見的客觀尺度。2.審計依據(jù)的特點（1）層次性；（2）相關(guān)性；（3）實效性；（4）地域性。3.審計依據(jù)與審計準則的關(guān)系P51

第三節(jié)審計依據(jù)審計依據(jù)的概念45單選1、審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：A．審計證據(jù)B．審計依據(jù)C．審計準則D．審計質(zhì)量控制標準

多選2、審計依據(jù)的特點包括：

A．重要性

B．層次性C．時效性

D．可靠性E．地域性

多選3、審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的．從審計事項實際出發(fā)，選用適當?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的：A．相關(guān)性

B．合法性C．層次性D．一貫性

E．時效性

單選1、審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：A．審計證46二、審計依據(jù)的分類按被審計事項合法性、合規(guī)性評價的依據(jù)不同劃分：法律、法規(guī)、制度；2.按被審計事項效益性評價的依據(jù)不同劃分：歷史數(shù)據(jù)、計劃、預(yù)算、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準；3.按內(nèi)部控制制度評價的依據(jù)不同劃分：內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部管理控制制度；二、審計依據(jù)的分類按被審計事項合法性、合規(guī)性評價的依據(jù)不同47三、運用審計依據(jù)的原則準確性原則；2.針對性原則；3.辯證性原則；4.有效性原則；5.可靠性原則。三、運用審計依據(jù)的原則準確性原則；48四、案例及分析基本資料分類討論要點四、案例及分析基本資料49五、本章小結(jié)審計組織；審計人員；審計準則；審計依據(jù)。五、本章小結(jié)審計組織；50第一節(jié)審計組織的形式一、審計組織：有權(quán)力或有資格行使審計職能，開展審計工作的組織。（一）、國家審計機關(guān)1、國家審計機關(guān)及人員

政府審計機關(guān)是指代表政府依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān)。政府審計機關(guān)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)的原則。國務(wù)院1983年設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計工作；縣級以上人民政府設(shè)審計機關(guān)，各級審計機關(guān)在業(yè)務(wù)上接受上一級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對上一級審計機關(guān)和本級人民政府負責(zé)并報告工作。第一節(jié)審計組織的形式一、審計組織：有權(quán)力或有資格行使審計512、政府審計機關(guān)職責(zé)、權(quán)限

（審計法，第二條）國家實行審計監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)當接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行的審計監(jiān)督。政府審計是高層次的經(jīng)濟監(jiān)督，遵循合法性、獨立性和強制性三個活動原則。2、政府審計機關(guān)職責(zé)、權(quán)限523、（拓展）最高審計機關(guān)國際組織(INTOSAI)1968年在日本東京大會上宣告成立，總部設(shè)在奧地利首都維也納。INTOSAI是聯(lián)合國經(jīng)濟和社會理事會所屬下的一個非政府間組織，擔負著為聯(lián)合國提供咨詢的任務(wù)。聯(lián)合國及其任何一個專門機構(gòu)的成員國的最高審計機關(guān)均可參加。我國于1983年9月加入。它的宗旨是通過交流各國政府在財政管理方面的思想和經(jīng)驗，來加強各國最高審計機關(guān)之間的關(guān)系。3、（拓展）最高審計機關(guān)國際組織(INTOSAI)53（二）、民間審計組織1、概述我國民間審計組織包括會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所。1981年1月1日成立了恢復(fù)注冊會計師審計制度后的第一家會計師事務(wù)所（上海會計師事務(wù)所），從此我國的社會審計機構(gòu)迅速發(fā)展壯大。1995年中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會合并成中國注冊會計師協(xié)會，接受財政部和審計署的監(jiān)督指導(dǎo)。CICPA——中國注冊會計師協(xié)會、AICPA——美國注冊會計師協(xié)會（二）、民間審計組織542、民間審計業(yè)務(wù)范圍社會審計組織接受委托承辦的具體業(yè)務(wù)項目，依照《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)。此外，還根據(jù)委托人的委托，從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。具體包括：（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。(離任審計；債券發(fā)行審計；任期經(jīng)濟責(zé)任審計……)2、民間審計業(yè)務(wù)范圍55（5）審閱業(yè)務(wù)。注冊會計師業(yè)務(wù)范圍由法定業(yè)務(wù)向其他領(lǐng)域拓展，審閱程序簡單，保證程度有限，審閱成本較低。(6)其他鑒證業(yè)務(wù)。例如內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核、系統(tǒng)鑒證等。(7)相關(guān)服務(wù)包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、會計服務(wù)和管理咨詢等。（5）審閱業(yè)務(wù)。注冊會計師業(yè)務(wù)范圍由法定業(yè)務(wù)向其他領(lǐng)域拓展，563、（拓展）西方國家的民間審計組織會計師事務(wù)所在世界各國有四種組織方式：獨資，普通合伙制，有限公司制，有限責(zé)任合伙制。3、（拓展）西方國家的民間審計組織57（三）、內(nèi)部審計機構(gòu)1、概念。內(nèi)部審計——部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本部門或本單位進行的審計。內(nèi)部審計機構(gòu)包括部門內(nèi)部審計機構(gòu)和單位內(nèi)部審計機構(gòu)。（三）、內(nèi)部審計機構(gòu)582、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限

國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計，應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。3、（拓展）國際內(nèi)部審計機構(gòu)1941年是內(nèi)部審計奠基年。美國內(nèi)部審計師協(xié)會的成立是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的標志。1987年中國加入國際內(nèi)部審計師協(xié)會，標志著中國內(nèi)部審計進入國際化軌道。2、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限59（四）、政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和民間審計組織三者之間的關(guān)系1.（區(qū)別）國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務(wù)于不同的審計對象和審計目標，在不同的審計領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。2.（聯(lián)系）同時，三者之間又相互聯(lián)系、相互配合、分工協(xié)作，共同構(gòu)成我國的審計監(jiān)督體系。1994-1-1實施《注冊會計師法》，我國民間審計步入規(guī)范化、法制化的發(fā)展軌道。1995-1-1實施《審計法》，同年財政部、審計署將中注協(xié)和中審協(xié)合并為中注協(xié)。中注協(xié)接受財政部和審計署的監(jiān)督指導(dǎo)。1996-1-1實施《獨立審計基本準則》1997-1-1實施《國家審計基本準則》（四）、政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和民間審計組織三者之間的關(guān)60（五）、審計專業(yè)隊伍的構(gòu)成

1、政府審計人員國家審計機關(guān)的專業(yè)人員主要由熟悉會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)的專職人員構(gòu)成。審計署（國務(wù)院）：審計長1人

副審計長若干地方各級審計機關(guān)：局長

副局長（五）、審計專業(yè)隊伍的構(gòu)成 61審計學(xué)基礎(chǔ)審計組織的形式、審計準則與審計依據(jù)課件622、民間審計人員主要包括注冊會計師（CPA，CPA-CertifiedPublicAccountant，執(zhí)業(yè)/非執(zhí)業(yè)）和業(yè)務(wù)助理人員。3、內(nèi)部審計人員內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)人員和專業(yè)人員（內(nèi)審員）組成。內(nèi)部審計人員由本單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，任免和調(diào)動須由本單位領(lǐng)導(dǎo)征得主管部門審計機構(gòu)的同意。內(nèi)審員主要由熟悉會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)的專職人員構(gòu)成。2、民間審計人員63六、審計人員的素質(zhì)要求1、政治素質(zhì)——遵紀守法，敬業(yè)奉獻，獨立公正。2、業(yè)務(wù)素質(zhì)（1）較高的會計理論水平和熟練的財會工作技能；（2）通曉審計理論和審計專門方法并具備一定的實踐經(jīng)驗；（3）熟悉國家的方針、政策、法令、制度、以及有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)；（4）具有調(diào)查研究、綜合分析能力及其他相關(guān)專業(yè)知識。六、審計人員的素質(zhì)要求64七、注冊會計師職業(yè)道德準則是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。包括注冊會計師職業(yè)道德基本原則和具體要求。注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了他所擔負的是對社會公眾的責(zé)任。1.獨立、客觀、公正原則（1）獨立原則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。實質(zhì)上獨立：要求注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。形式上獨立：是對第三者而言的，是指注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，即在他人看來注冊會計師是獨立的。七、注冊會計師職業(yè)道德準則65CPA為保證審計獨立性應(yīng)回避的事項？A.曾在委托單位任職，離職后未滿2年；B.持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益；C.與委托單位的高管有近親關(guān)系。D.擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項。CPA為保證審計獨立性應(yīng)回避的事項？661.練習(xí)：如果CPA的親屬與委托單位有利害關(guān)系，要視其倫理親密程度、經(jīng)濟利益大小、職務(wù)高低，如果存在離職情況還需考慮離職時間長短，決定是否回避。注冊會計師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟利益其他親屬如兄弟、姐妹的經(jīng)濟利益注冊會計師遠親在委托單位的經(jīng)濟利益1.練習(xí)：如果CPA的親屬與委托單位有利害關(guān)系，要視其倫理親672.關(guān)于“形式上的獨立”的下列說法中，最準確的說法是：形式上的獨立()。(A)要求注冊會計師與被審計單位之間應(yīng)實實在在毫無利害關(guān)系(B)是對除注冊會計師和被審計單位之外的其他第三者而言的(C)主要是為了避免擁有充分相關(guān)信息的理性第三者懷疑會計師事務(wù)所及注冊會計師的客觀性、公正性(D)發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑3.如果注冊會計師向客戶提供的內(nèi)部審計服務(wù)，則可能從()方面影響審計的獨立性。(A)經(jīng)濟利益(B)自我評價(C)關(guān)聯(lián)關(guān)系(D)外界壓力2.關(guān)于“形式上的獨立”的下列說法中，最準確的說法是：形式上68（2）客觀原則

以事實為依據(jù)，以法律為準繩。

對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的表述，不摻雜個人的主觀意愿，也不為委托單位或第三者的意見所左右。（3）公正原則

不偏不倚，誠實無欺。

正直、誠實，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。（2）客觀原則692.專業(yè)勝任能力要求（1）不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)對于無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)拒絕接受委托。（2）對助理人員和其他專業(yè)人員的責(zé)任對助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負責(zé)。3.技術(shù)規(guī)范（1）不得以其職業(yè)身份對未審計事項發(fā)表意見

（2）不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

否則將加大CPA不應(yīng)承擔的責(zé)任（2）不得代行委托單位管理決策的職能

否則將混淆審計責(zé)任和管理者的責(zé)任2.專業(yè)勝任能力要求704.注冊會計師不得代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責(zé)任的政策和程序是職業(yè)道德準則()的要求。(A)專業(yè)勝任能力(B)維護獨立性(C)對客戶的責(zé)任(D)保密5.下列有關(guān)對助理人員和其他專業(yè)人員的說法中，正確的是()。A.注冊會計師所從事的大部分業(yè)務(wù)都需要業(yè)務(wù)助理人員參加，助理人員必須對自己的工作結(jié)果負責(zé)

B.某些特殊的業(yè)務(wù)需要其他專業(yè)人員(如評估師、律師)參加，注冊會計師必須對其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負完全責(zé)任C.注冊會計師應(yīng)對助理人員的工作結(jié)果負直接責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負責(zé)4.注冊會計師不得代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責(zé)任的政71多選6.下列哪些項目屬于對注冊會計師專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的要求()。A注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)B注冊會計師不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證C不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見D注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密多選7.注冊會計師的專業(yè)勝任能力中要求注冊會計師（）A不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗B在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作C在利用專家工作時，應(yīng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)D不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)多選6.下列哪些項目屬于對注冊會計師專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的724.對客戶的責(zé)任（1）按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)（2）保密的責(zé)任（3）不能按服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低（不得以或有收費形式）

4.對客戶的責(zé)任73多選8.在中國注冊會計師職業(yè)道德中，注冊會計師對客戶的責(zé)任包括()。A無條件地在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。B對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀利C除非法規(guī)允許，不得以或有收費的形式為客戶提供各種業(yè)務(wù)服務(wù)。D按照業(yè)務(wù)約定，履行對客戶的責(zé)任多選9.下列關(guān)于審計收費的說法中，正確的是（）A不按服務(wù)成果的大小決定收費標準B收費標準由省級財政部門會同物價管理部門制定C收費標準與服務(wù)性質(zhì)、工時多少、人員級別有關(guān)D若因?qū)徲嫹秶芟薅鵁o法實施必要程序，應(yīng)相應(yīng)降低收費多選8.在中國注冊會計師職業(yè)道德中，注冊會計師對客戶的責(zé)任包7410.在()情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。(A)對于因商業(yè)信息而導(dǎo)致對會計報表的重大不公允反映而發(fā)表保留意見(B)發(fā)現(xiàn)被審計單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門報告(C)因與其它會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況(D)被審計單位的職員與管理當局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況11.會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德的是(

)。A承接了自己代記賬客戶的會計報表的審計業(yè)務(wù)B按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費C以注冊會計師個人名義承接會計報表的審計業(yè)務(wù)

D對自己的能力進行廣告宣傳10.在()情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能755.對同行的責(zé)任（1）禁止會計師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，以及通過任何方式或以任何理由對到本地區(qū)、本行業(yè)執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所進行阻撓和排斥。（2）委托單位在變更委托的情況下，后任CPA應(yīng)與前任CPA取得聯(lián)系以了解變更委托的情況和原因，前任CPA應(yīng)對后任CPA的工作予以支持和合作，包括必要時提供以前年度的工作底稿等資料。上市公司如更換注冊會計師，必須翔實地公開更換的理由；被辭退的注冊會計師如果不同意管理當局的意見，也可以在股東大會上申辯。（3）對同行的其他責(zé)任。包括應(yīng)當與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；不得詆毀同行，不損害同行利益；事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的CPA（CPA不得以個人名義同時在兩家或兩家以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)）；不得以不正當手段爭攬業(yè)務(wù)等。5.對同行的責(zé)任76多選12.在注冊會計師職業(yè)道德對同行責(zé)任的規(guī)定中，(

)是針對會計師事務(wù)所的。A與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作B不詆毀同行，不損害同行的利益C不雇傭正在其他會計師事務(wù)所工作的注冊會計師D不以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)多選12.在注冊會計師職業(yè)道德對同行責(zé)任的規(guī)定中，()是針776.其他責(zé)任（主要是承接業(yè)務(wù)）（1）不得以個人名義承接業(yè)務(wù)。（2）業(yè)務(wù)委托實行雙向自愿選擇。（3）不得在新聞媒體上詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告及散發(fā)有上述傾向的函件，同時不得對自身能力進行廣告宣傳。（4）不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。（5）會計師事務(wù)所不得收取或支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等，還不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。6.其他責(zé)任（主要是承接業(yè)務(wù)）78（6）會計師事務(wù)所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。（7）對應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的法定審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所不得與其他機構(gòu)進行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，

但會計師事務(wù)所聘請其他機構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各會計師事務(wù)所之間的合作不在此限（8）注冊會計師和所在的會計師事務(wù)所不得允許其他單位和個人借用本人或本所的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。（6）會計師事務(wù)所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。7913.以下有關(guān)職業(yè)道德的說法中，不正確的是()。(A)注冊會計師應(yīng)當竭誠為客戶服務(wù)，只要不損害社會公眾的利益(B)會計師事務(wù)所可以降低審計收費，只要能保證審計質(zhì)量、保持執(zhí)業(yè)謹慎并遵循專業(yè)準則和質(zhì)量控制程序(C)注冊會計師應(yīng)當保守客戶的商業(yè)機密，只要客戶不存在違法行為(D)會計師事務(wù)所在可以為客戶代編報表的當年接受審計委托，只要承擔審計業(yè)務(wù)的注冊會計師沒有代編會計報表13.以下有關(guān)職業(yè)道德的說法中，不正確的是()。80多選14.下列有關(guān)對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）。A會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時必須考慮其獨立性B會計師事務(wù)所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性C如果某項業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接D如果某項業(yè)務(wù)整個會計師事務(wù)所都無法勝任，會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕接受該項業(yè)務(wù)的委托多選14.下列有關(guān)對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）。8115.以下各種說法中，你認為不正確的是()。(A)會計師事務(wù)所可以向客戶發(fā)放內(nèi)容真實、客觀的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(B)注冊會計師可以在名片上印有專業(yè)資格、社會職務(wù)和所獲榮譽(C)會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)，可以降低收費，只要能保證審計質(zhì)量(D)會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其它會計師事務(wù)所收取介紹費或傭金等15.以下各種說法中，你認為不正確的是()。82第二節(jié)審計準則一、審計準則的概述與作用審計準則概述是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準繩。2.審計準則的意義（1）制約審計人員的行為規(guī)范； （2）指導(dǎo)審計工作的業(yè)務(wù)指南； （3）衡量審計質(zhì)量的客觀標準； （4）簽署審計意見的重要依據(jù)。第二節(jié)審計準則一、審計準則的概述與作用審計準則概述833.審計準則的作用

(1)有利于社會公眾信任感的增強。

(2)有利于審計機構(gòu)聲譽的維護。

(3)有利于審計人員合法權(quán)益的保障。

(4)有利于審計工作質(zhì)量的提高。

(5)有利于國際審計經(jīng)驗的推行和交流。3.審計準則的作用84二、審計準則的一般內(nèi)容結(jié)構(gòu)一般公認審計準則（適用于民間審計實施的財務(wù)報表審計）

一般準則：是指對審計人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為作出的規(guī)范。2.實施準則：亦稱審計的工作準則或?qū)徲嫷耐馇跍蕜t，指審計人員在實施審計行為時應(yīng)遵守的規(guī)范。3.報告準則：指對審計人員編制審計報告的原則、形式、內(nèi)容所作的規(guī)范。一般公認審計準則一般準則實施準則報告準則二、審計準則的一般內(nèi)容結(jié)構(gòu)一般公認審計準則一實報85三、我國的審計準則體系政府審計準則；2.民間審計準則；3.內(nèi)部審計準則。三、我國的審計準則體系政府審計準則；86

1.政府審計準則政府審計準則（國家）

政府審計部門根據(jù)自身的作性質(zhì)、范圍及特點，參照一般公認審計準則制定的對其所屬審計人員及其行為所作出的規(guī)范。

代表性的政府審計準則：最高審計機關(guān)國際組織審計準則、美國國家審計總局的《政府機構(gòu)、計劃項目、活動和職責(zé)的審計準則》、加拿大審計長公署政府審計準則等。

美國加拿大其他根據(jù)本國政府審計的性質(zhì)和特點制定獨立的政府審計準則。直接依照一般公認審計準則制定政府審計準則。未制定獨立的政府審計準則，但在相關(guān)法規(guī)中做了相應(yīng)的規(guī)定。1.政府審計準則美國加拿大其他根據(jù)本國政府審計的性質(zhì)和特點87

國家審計準則（我國）

指由國家制定頒布的，指導(dǎo)國家審計人員實施審計工作時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。

1.頒布人：中華人民共和國審計署

2.依據(jù)：中華人民共和國審計法

3.適用范圍：

4.內(nèi)容：

國家審計準則內(nèi)容由“中華人民共和國國家審計基本準則、審計機關(guān)審計方案編制準則、審計機關(guān)行政應(yīng)訴管理的規(guī)定”

等38個方