注冊會計師考試《審計》基礎備考試題附答案

注冊會計師考試《審計》基礎備考試題附答案2017注冊會計師考試《審計》基礎備考試題(附答案)基礎備考試題一：第1題下列關于企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是()。A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易B.資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%,轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務D.企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定正確答案：B答案解析：資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%,且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85樂轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。第2題A國母公司經營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20樂A國為25%,子公司繳納B國A.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,確認有關債務清償所得或損失。B.企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，原股東承繼企業(yè)資產的，不視同清算C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務D.企業(yè)股權收購，被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失正確答案：B答案解析：企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。第19題下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是()。A.以非貨幣資產清償債務，應分解為轉讓相關非貨幣性資產和按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失B.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補D.企業(yè)重組的稅務處理，區(qū)分不同條件，分別適用?般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價必須以股權為支付形式正確答案：D答案解析：企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權支付、非股權支付部或者兩者的組合。第20題某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2009年虧損25萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。18.7513.51525正確答案：B答案解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%o2011年應納企業(yè)所得稅二(125-25-10)X15%=13?5(萬元)1題A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%,實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額0。15萬元30萬元35萬元45萬元正確答案：B答案解析：(DB國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)(2)由于抵免限額(18萬元)〈實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應征所得稅額:(100+60)X30%-18=30(萬元)。第22題依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。A.業(yè)務招待費用產生的差異B.職工福利費用產生的差異C.職工工會費用產生的差異D.廣告費和業(yè)務宣傳費產生的差異正確答案：D答案解析：廣告費和業(yè)務宣傳費符合規(guī)定條件可結轉到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。第23題根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是()。A.財政撥款B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益C.非營利組織從事營利性活動取得的收入D.國債利息收入正確答案：A選項B、C要按規(guī)定征稅;選項D,屬于免稅收入。第24題某小型企業(yè)2011年度自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經營虧損5萬元。經主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%,則該小型企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅為()。5.10萬元3.47萬元4.58萬元6.38萬元正確答案：B答案解析：應納所得稅二125?(1-10%)X10%X25%=3.47(萬元)。第25題某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費75萬元、職工教育經費10萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業(yè)2011年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為()萬元。513.4503.4497.7497.2正確答案：D企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。職工福利費扣除限額為420X14%=58.8（萬元）,實際發(fā)生75萬元，準予扣除58.8萬元職工教育經費扣除限額=420X2.5%=10.5（7/元），實際發(fā)生10萬元，可以據實扣除職工工會經費扣除限額二420X2%=8.4（萬元），實際發(fā)生8.4萬元，可以據實扣除稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+10+8.4=497.2（萬元）第26題下列關于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除C.企業(yè)因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳D.企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損正確答案：A答案解析：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。第27題以下企業(yè)所得稅稅率適用于居民企業(yè)的是（）。5%10%D.25%正確答案：D第28題實際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的()的稅率。A.更高B.較低C.較高D.更低正確答案：D第29題假定某居民企業(yè)2011年利潤總額10000萬元，經稅務機關審查,利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產商品1萬個，每個同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.2500257526302675正確答案：B答案解析：視同銷售業(yè)務應調增應納稅所得額=1X(1000-700)=300(萬元)捐贈扣除限額=10000義12%=1200(萬元)第30題企業(yè)發(fā)生的符合特殊性稅務處理條件的企業(yè)重組，下列處理正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的債權轉股權業(yè)務，按照清償債務和股權投資兩項業(yè)務處理，確定債務清償所得B.股權收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%,且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎按照公允價值確定C.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定D.被收購企業(yè)發(fā)生的未超過法定彌補期限的虧損由收購企業(yè)承繼正確答案：C答案解析：選項A：企業(yè)發(fā)生的債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。選項B：股權收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%,且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定。選項D：收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變，所以選項D不正確。所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若八國實施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為Oo575萬元550.25萬元518.75萬元500萬元正確答案：C答案解析：來自子公司所得=300+200X(300/800)或=300/(1-2096)=375(萬元)應承擔子公司所得稅=200X(300/800)或二375X209k75(萬元)間接抵免限額二375X25%=93.75(萬元)7503.75;可抵免75萬元A國母公司應納稅二(2000+375)X25%-75=518.75(萬元)。第3題投資資產成本不得扣除的是()。A.企業(yè)對外投資期間的B.企業(yè)轉讓投資資產C.企業(yè)處置投資資產D.企業(yè)維護投資資產正確答案：A第4題某企業(yè)2010年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為()。10萬元12萬元5萬元79萬元正確答案：C答案解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(2004.100)X25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額-(2004.100)X25%X100+(2004.100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元,可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)第5題某企業(yè)2010年會計利潤為700萬元，其中符合條件的技術轉讓所得600萬元。假設沒有其他納稅調整事項，該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。255037.5175正確答案：C答案解析：該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅稅額=(700-600)X25%+(600-500)X25%X50爐37.5(萬元)。第6題以下不屬于“不征稅收入”的是()。A.財政撥款B.行政事業(yè)性收費C.政府性基金D.國債收入正確答案：D第7題根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理不正確的是()。A.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎B.通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年D.自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎正確答案：C答案解析：選項C,企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。第8題根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是0。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)正確答案：C答案解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。第9題某居民企業(yè)為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2010年境內生產經營所得400萬元，另外從該企業(yè)在甲國的分支機構取得所得80萬元，已經在甲國繳納了企業(yè)所得稅，稅率為20虬該企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。60755565正確答案：D答案解析：該企'也在我國應繳納企業(yè)所得稅=400X15%+80/(1-20%)X25%-80/(1-20%)X20妒65(萬元)。第10題扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起()，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。5日內5日后7日內7日后正確答案：C第11題境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2011年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入180萬元，該項財產凈值120萬元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。8610412298正確答案：A答案解析：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以收入金額減去財產凈值后的'余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=800X10%+(180-120)XI0%=86(萬元)第12題企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指0。20%30%50%60%正確答案：C答案解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。第13題根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在3日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明C.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應予扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅D.扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內繳入國正確答案：B答案解析：選項B,因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。